稅務籌劃期末考試試卷(.匯總)

1、稅務籌劃一、單項選擇題（本題總計10 分，每小題1 分）1. 累進稅率下，固定資產折舊采用（A ）法使企業(yè)承擔的稅負最輕。A.直線攤銷B .快速折舊C .平均折舊D .無所謂2下列關于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法不正確的是（B ） 。A 建筑業(yè)的總承包人將工程轉包他人的，以工程全部承包額減去付給轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。B.建筑業(yè)的總承包人將工程轉包他人的，以工程全部承包額為營業(yè)額。C 以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。D.金融業(yè)發(fā)生轉貸業(yè)務的，以貸款利息收入減去存款利息支出后的余額為營業(yè)額。3某企業(yè)預計將取得年度應納稅所得額10.01 萬元。為進

2、行稅務籌劃、降低稅負，企業(yè)年末多發(fā)生并支付了一筆1000 元的費用。企業(yè)應該適用（C ）的稅率繳納所得稅。A 33B 18C 27D 154. （ D ）是納稅人超過稅務機關核定的納稅期限發(fā)生的拖欠稅款行為。A. 偷稅B. 漏稅C. 抗稅D. 欠稅5 自 2001 年 7月 1 日起向農村義務教育的捐贈，準予在應納稅所得額中（D ）扣除。A 3B 30C 不準D 全額6 納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，稅務機關可以按組成計稅價格計算。其組成計稅價格的公式為（C ） 。A .成本X （ 1一成本利潤率）B.成本X（1十增值稅稅率）C.成本X （1十成本利潤率）D.成本+（

3、1十增值稅稅率）7以下合伙企業(yè)納稅的說法不正確的是（B ） 。A.比照個體工商戶的生產經營所得征收個人所得稅B.企業(yè)要交納企業(yè)所得稅，投資者個人分得的利潤征收個人所得稅C.與個人獨資企業(yè)稅負一致D.總體稅負低于公司制8 （ A ）是國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎勵措施。A. 減稅B. 扣除C. 免稅D. 節(jié)稅9 下列外商投資企業(yè)（經營期十年以上）中， 從獲利年度起，享受企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠的有（ B ） 。A.中外合資房地產企業(yè)B .在經濟特區(qū)從事電器生產的企業(yè)C.中外合資運輸公司D .專門從事投資業(yè)務的公司10 在我國境內投資于符合國家產業(yè)政策的

4、技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產設備投資的（ B ）可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。A 35B 40C 45 D 30二、多項選擇題（本題總計10 分，每小題2 分）1. 下列屬于稅務籌劃的具體目標的有（ABC ） 。A.恰當履行納稅義務 B .納稅成本最低化C.稅收負擔最低化D .間接納稅成本最低2以下關于納稅人存貸計價稅務籌劃的策略正確的有（ABC ） 。A.正處于征稅期的企業(yè)，在價格不斷上漲時，存貨可后進先出；B.盈利企業(yè)，在價格不斷上漲時，存貨應后進先出；C.享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，在價格不斷上漲時，存貨應先進先出；D.納稅人存貸計價方法一經確定，不得隨

5、意改變。如確需改變的應在下一季度開始前報主管稅務機關批準。3. 下列關于再投資退稅條件正確的有（ABCD ） 。A 必須是從外商投資企業(yè)獲得的利潤B.必須是納稅后的利潤用于再投資C.再投資舉辦產品出口企業(yè)應提供確認證明D.外國投資者必須自資金實際投入之日起一年內辦理退稅4絕對收益籌劃原理是使納稅人的納稅絕對總額減少的籌劃策略，它可以分為（AD ） 。A. 直接收益籌劃原理B. 相對收益籌劃原理C.遞延納稅原理D.間接收益籌劃原理5卷煙廠用外購已稅煙絲生產的卷煙，關于從應納消費稅稅額中扣除原料煙絲已納消費稅稅款規(guī)定不正確的是（ ABC ）。A. 60 B.30C.40 D. 全部三、判斷題（本題

6、總計10 分，每小題1 分）1 .免稅屬于相對節(jié)稅。X2 .納稅人采取以舊換新方式銷售貨物時，可以按扣除舊貨物折價后的余額計繳稅款。X3 .當實際增值率小于稅負平衡點增值率時，小規(guī)模納稅人稅負重。V4 納稅人有依法納稅的義務，也有依據(jù)稅法、經過合理的甚至巧妙的安排以實現(xiàn)盡量少負擔稅款的權利。,5 .稅務籌劃一般表現(xiàn)為納稅最少和納稅最晚。V6 .大多數(shù)國家同時實行居民管轄權與地域管轄權。V7 納稅人將自產的應稅消費品又連續(xù)生產應稅消費品的，不視為發(fā)生了應稅行為，不繳納消費稅。8 .銷售不動產屬于銷售貨物，應該征收增值稅。X9 .進口貨物的完稅價格是指以成交價格為基礎的離岸價格。x10 .企業(yè)采取

7、新設合并的，視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。x四、簡答題（本題總計30 分）資料1. 如何對兼營行為進行稅務籌劃？（8 分）（ 1）納稅人兼營多種不同稅率的產品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；（ 2）未分別核算或者將不同稅率的產品組成成套消費品銷售的，應從高適用稅率。（ 3）兼營增值稅和營業(yè)稅項目的，通過平衡點確認稅負高低。2以下是某外商投資企業(yè)在設立及運營中采取的一些方案：（ 1 ）企業(yè)選擇設在深圳經濟特區(qū)，享受15的所得稅稅率，如果設在其他地區(qū)，稅率是24；（ 2）該企業(yè)的外方決定追加投資，利用從外商投資企業(yè)分回的利潤進行再投資；（ 3）該企業(yè)通過測算，認為申請一

8、般納稅人資格更合適；（ 4）該企業(yè)兼并了一家虧損的內資企業(yè)；（ 5）該企業(yè)決定將生產的組合化妝品套裝由先包裝后出售改為后先出售后包裝。請列示該企業(yè)依次使用了哪些稅務籌劃技術？（5 分）該企業(yè)依次使用的稅務籌劃技術是稅率籌劃、退稅、抵免、扣除、分割技術3. 企業(yè)如何利用境外所得已納稅額的扣除進行稅務籌劃？（9 分）匯總納稅時，納稅人可選以下一種方法抵扣，一經確定不得任意更改。（ 1）分國不分項抵扣: 企業(yè)能提供境外完稅憑證的；分國計算抵扣限額；境外所得稅低于扣除限額的，按實際扣除；超過稅款扣除限額的，按限額扣除。（ 2）定率抵扣：企業(yè)可以不分免稅或非免稅項目，統(tǒng)一按境外應納稅所得額的16.5%抵

9、扣。4. 如何利用消費品的包裝物進行稅務籌劃？（8 分）1）包裝物隨消費品出售，并入消費品銷售額、按消費品稅率納稅。（ 2）包裝物收取押金的不繳納消費稅。（ 3）逾期未收回包裝物而不再退還的和已收取一年以上的押金，補稅五、案例分析題（本題總計40 分。以下各題，保留兩位小數(shù)）1 某內資企業(yè)設在高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內，2005 年 10 月成立，被認定為高新技術企業(yè)。開業(yè)當年實現(xiàn)所得額30 萬元，預計2006 年可以實現(xiàn)所得額160 萬元，預計2007 年可以實現(xiàn)所得額240 萬元。企業(yè)所得稅稅率15。企業(yè)如何進行稅務籌劃？（6 分）企業(yè) 2005 年經營期不足六個月，可選擇當年免稅或下一年度免稅

10、。（ 1）選擇開業(yè)當年享受稅收優(yōu)惠：2005 年的 30 萬元所得、2006 年的 160 萬元所得可以免稅，2007年正常納稅，應納所得稅=240X 15%= 36 （萬元）（ 2）選擇開業(yè)次年享受稅收優(yōu)惠：2005年應納所得稅=30X15%= 4.5 （萬元）2006 年的 160 萬元所得、2007 年的 240 萬元所得免稅，（ 3）結論：選擇開業(yè)次年開始享受稅收優(yōu)惠可節(jié)稅31.5 萬元。2 某建筑公司中標承包某政府部門包括電梯、中央空調、土建及內外裝修在內總造價為2000萬元的某建筑安裝工程。工程合同中電梯價款100 萬元，中央空調價款200 萬元，土建及內外裝修的價款 1700 萬

11、元。建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3，現(xiàn)有兩種方案供該公司選擇：（ 1 ）該公司同政府部門簽訂含電梯和中央空調在內的總造價為2000 萬元的建筑工程合同，該公司承擔一切采購費用；（ 2） 該公司同政府部門簽訂包括土建及內外裝修在內的總造價為1700 萬元的建筑工程合同，電梯、空調的采購合同由政府部門與購銷單位簽訂，采購費用由政府部門負責。請資料結合營業(yè)稅的有關規(guī)定做出籌劃方案。（ 8 分）依據(jù)規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備價值作為安裝工程產值的，營業(yè)額包括設備價款。如果采用（1 ）方案，應納營業(yè)稅額為：2000X3%= 60 （萬元）如果采用（2）方案，應納營業(yè)稅額為：1700X3%= 51 （萬元

12、）顯然，方案（2）節(jié)省營業(yè)稅9 萬元，應選擇第二方案3 設在中外合資電信有限公司，1999年成立， 經營期 15 年， 注冊資本1 億元， 中外雙方各50，2000 年開始生產并盈利。企業(yè)所得稅稅率30（地方所得稅免）。公司 2000 年至 2005 年的稅后利潤均未分配，稅后利潤金額分別是1000 萬元、 1200 萬元、 1100 萬元、 1300 萬元、 1500 萬元、4500 萬元。 2006 年，外國投資者決定用未分配利潤2000 萬元進行再投資，以增加原公司注冊資本。外國投資者如何投資可以最大限度享受再投資退稅？（12 分）企業(yè)用稅后利潤2000 萬元再投資于本企業(yè)，退稅率40。

13、（ 1） 若不能提供再投資利潤所屬年度證明，稅局按照外國投資者再投資前的企業(yè)未分配利潤中屬于外商的部分，從最早年度推算。2000 萬元的再投資利潤所屬年度：2000 年： 500 萬元； 2001 年 600 萬元； 2002 年 550 萬元； 2003 年 350 萬元，據(jù)此計算再投資退稅 額。2000、 2001 年屬于免稅期未繳納所得稅，不需退稅。退稅額=900+ 1 15% X 15% X 40%= 63.53 （萬元）（ 2）若能證明再投資利潤為2005 年獲得，則退稅額=2000 + 130% X 30% X 40%= 342.86 （萬元）（ 3）結論：方案（1）比方案（2）節(jié)

14、稅 279.33 萬元。4某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷售價格是100 萬元（不含增值稅）。組織白酒的生產有以下方案可以選擇：（1）委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產成白酒。酒廠以價值25萬元的原材料委托 A廠加工成酒精，加工費15 萬元；運回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費用10 萬元。（2）委托A廠直接加工成白酒，收回直接銷售。酒廠以價值 25萬元的原材料讓 A廠加工成白酒，加工費22 萬元；運回后仍以100 萬元對外銷售。（ 3）酒廠以價值25 萬元的原材料自己完成白酒生產。需支付人工及其他費用22 萬元。酒精的消費稅稅率為5，糧食白酒的消費稅比例稅率是20。根據(jù)以上資料，通過分析

15、各方案的稅后利潤選擇最優(yōu)籌劃方案。（不考慮城建稅、教育費附加、增值稅，白酒的定額稅金忽略不計）。 （ 14 分） 委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產成白酒。加工提貨環(huán)節(jié)應由委托方代扣代繳的消費稅為：（25+15） + （1 5%） X 5% = 2.11 （萬元）白酒銷售后應再計繳納的消費稅：100X 20%= 20 （萬元）稅后利潤：（10025 15-10-2.11-20 ） X （ 1-33 %） = 18.69 （萬元）（2）委托A廠直接加工成白酒，收回直接對外銷售不繳消費稅加工提貨環(huán)節(jié)應由委托方代收代繳的消費稅：（25 + 22） + （ 1 20%） X 20%= 11.75 （萬

16、元）稅后禾1潤=（100 2522 11.75 ） X （ 1-33 %） = 27.64 （萬元）（ 3）酒廠加工白酒銷售時。白酒繳納消費稅=100X 20%= 20 （萬元）稅后利潤：（1002522-20 ） X （ 1-33 %） = 22.11 （萬元）方案 2 最優(yōu)，比方案1 增加收益8.95 萬元，比案3 增加收益5.53 萬元。稅務籌劃2一、單項選擇題（本題總計10 分，每小題1 分）1. 狹義的稅務籌劃是指（.A ） 。A. 節(jié)稅B.避稅C. 騙稅D.逃稅2. （ D ）采取欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。A. 欠稅B.漏稅C.抗稅D.偷稅3. 一般認為，（ B ）

17、是稅負轉嫁的基本前提條件。A. 商品供求彈性B.物價自有波動C.市場結構D.課稅制度4. （ D ）是在稅法規(guī)定的范圍內，當存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的進行的涉稅選擇行為。A. 免稅B.C.減稅D.5. 企業(yè)選擇出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購買國產設備再投資退稅等稅收政策是運用（ C ）。A. 稅基籌劃原理B.C.稅額籌劃原理D.6. 下列哪項不是稅率差異技術的特點（.AA. 運用相對收益籌劃原理B.C. 技術較為復雜D.7. 稅務籌劃的最基本原則是（B ） 。A. 保護性原則B.C.時效性原則D.8. 以下說法正確的是：（ C ） 。A. 節(jié)稅優(yōu)于避稅

18、B.C.欠稅是違法的D.扣除節(jié)稅購買國產設備再投資退稅等稅收政策是運用稅率籌劃原理稅期籌劃原理）。運用稅率籌劃原理適用范圍較大不違法原則整體綜合性原則避稅是完全不合法的偷稅行為都要追究刑事責任資料9. 某大型商場為增值稅一般納稅人，決定在春節(jié)期間進行商品促銷，商場經理采取促銷方案：購物般納稅人，決定在春節(jié)期間進行商品促銷，商場經理采取促銷方案：購物滿 100 元贈送價值20 元的商品。銷售額 100 元的商品其成本為70 元， 則商場應納增值稅額為（ B ）元。A.1.45B.5.23C.5.48D.4.3610. 進行稅務籌劃時，需要了解的納稅人的財務情況不包括（D ） 。A. 收入情況B.

19、支出情況C. 財產情況D.納稅情況二、判斷題（本題總計15 分，每小題1 分）1 .稅務籌劃是以不違反國家的現(xiàn)行稅法為前提的，旨在減輕稅負。V2 .稅收優(yōu)惠沒有一點弊端。X3 .稅務籌劃沒有任何風險。X4 .稅收扣除是指從應納稅額中扣除稅收抵免額。X5 .征納雙方的權利和義務是對等的。X6 .納稅人有權對自己的稅收事務做必要的安排，只要這種安排沒有違反稅法。V7 . 稅務籌劃的主要目標是尋求低稅負點和遞延納稅，通過稅務籌劃，有利于促進國家稅收政策目標的實現(xiàn)。V8 .節(jié)稅是一種逆法意識，避稅是一種順法意識。x9 .納稅人采用以舊換新方式銷售貨物時，可以按扣除舊貨物折價后的余額計繳稅款。x10 .

20、 營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備價值作為安裝工程產值的，營業(yè)額包括設備價款。V11 .稅務籌劃的最本質特征是合法性和不違法性。V12 .納稅成本最低化是稅務籌劃的基礎目標。X13 .稅務籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策。V14 . 利用選擇性條款的避稅形式是針對稅法中過于抽象、過于簡單的條款，納稅人根據(jù)自己的理解，從有利于自身利益的角度去進行籌劃。X15 .欠稅是納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。V三、簡答題（本題總計34 分）1. 不同企業(yè)組織形式如何履行納稅義務，企業(yè)選擇組織形式的籌劃策略有哪些？（7 分）1）不同企業(yè)組織形式的稅務籌劃：個人獨資

21、企業(yè)、合伙企業(yè)，比照個體工商戶的生產經營所得征收個人所得稅。公司企業(yè)要交納企業(yè)所得稅，投資者個人分得的利潤征收個人所得稅。（ 2）企業(yè)選擇組織形式的籌劃策略：總體稅負合伙制稅負低于公司制。后者既要繳企業(yè)所得稅，個人還要交納個人所得稅。應全面比較稅基、稅率、稅收優(yōu)惠等因素。2. 國內稅務籌劃與國際稅務籌劃的關系如何？（7 分）第一：國內稅務籌劃與國際稅務籌劃聯(lián)系：（1） 動因相同：企業(yè)行為最終動因都是追求企業(yè)財務利益極大化；（2） 目標一致：國內稅務籌劃與國際稅務籌劃都是為了實現(xiàn)稅負最低，全球所得最大；（3） 相互依存：國內籌劃是國際籌劃的基礎；國際為國內提供了更多的備選方案；（4） 技術方法相

22、同或相似。第二：國內稅務籌劃與國際稅務籌劃區(qū)別：（1） 客觀原因不同；（2） 對納稅人的意義不同；（3） 籌劃的方式、方法不同3. 如何利用固定資產折舊進行稅務籌劃？（10 分）第一 . 利用折舊年限進行稅務籌劃。（ 1）盈利企業(yè), 選擇最低的折舊年限。（ 2）享受稅收優(yōu)惠的企業(yè), 選擇較長的折舊年限。例如：減免稅期內，加速折舊不會帶來實惠。（ 3）虧損企業(yè)，充分考慮企業(yè)虧損的稅前彌補，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的折舊額降低，保證折舊費用的抵稅效應得到最大限度的發(fā)揮。第二 . 選擇折舊方法進行稅務籌劃：（ 1）累進稅率下，采用直線攤銷法使企業(yè)承擔的稅負最輕，快速折舊法較差

23、。（ 2）比例稅率下，采用加速折舊法，對企業(yè)更為有利。在實際操作中, 企業(yè)應對不同折舊方法的效果進行分別測算, 比較各種方法的具體節(jié)稅效果4如何進行營業(yè)稅兼營業(yè)務進行稅務籌劃？（10 分）第一 兼營營業(yè)稅不同稅率的應稅項目（ 1）納稅人兼營不同稅率的應稅項目，應分別核算各自的營業(yè)額。（ 2）對未按不同稅目分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。第二 兼營增值稅和非增值稅應稅勞務（ 1） 納稅人應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額，對貨物和應稅勞務的銷售額按各自適用的稅率繳納增值稅，對非應稅勞務的銷售額（即營業(yè)額）按適用的稅率繳納營業(yè)稅。（ 2）如果不分別核算或者不能準確核算貨物或應稅勞務和非應

24、稅勞務銷售額的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并繳納增值稅。（ 3）增值稅的一般納稅人，選擇分開核算分別納稅有利；增值稅小規(guī)模納稅人，則要比較一下增值稅的含稅征收率和該企業(yè)所適用的營業(yè)稅稅率四、案例分析題（本題總計41 分。注意：以下各題保留兩位小數(shù)。）1. 大地安裝企業(yè)承包新華公 司傳動設備的安裝工程，原計劃由大地安裝企業(yè)提供設備并負責安裝，工程總價款為300 萬元，其中設備價款為260 萬元。請你為大地安裝企業(yè)進行稅務籌劃，如何減輕該企業(yè)的營業(yè)稅稅負？（7 分）（ 1）如果按照這個方案，那么安裝企業(yè)繳納營業(yè)稅為：300 x 3%= 9 （萬元）（ 2）在簽署安裝合同時，該安裝企業(yè)接受稅務

25、專家建議，對有關業(yè)務進行適當?shù)姆蛛x。即設備由建設單位負責購買，而安裝企業(yè)只負責安裝：（300-260） X 3%= 1.2 （萬元）所以大地安裝企業(yè)通過稅務籌劃，可以減輕該企業(yè)的營業(yè)稅稅負9- 1.2 = 7.8萬元2. 某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若分別新設成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預測甲企業(yè)每年度可實現(xiàn)的銷售商品價款為170 萬元，購進商品價款為112 萬元；乙企業(yè)每年度可實現(xiàn)的銷售商品價款為150 萬元，購進商品價款為98 萬元。甲、乙企業(yè)只能認資料定為小規(guī)模納稅人，征收率為 4%。若新設成立一家商業(yè)企業(yè)，預測每年可實現(xiàn)的銷售商品價款為 320萬元，購進商品價款為210萬元，符

26、合認定為增值稅一般納稅人的條件，適用的增值稅稅率為17%。案例分析：分別采用增值率籌劃法、抵扣率籌劃法為該投資者進行納稅人類別的選擇。(12 分)已知：表1為兩類納稅人稅負平衡點的增值率、抵扣率:表1 :兩類納稅人稅負平衡點的增值率、抵扣率一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率含稅平衡點增值率含稅平衡點抵扣率17%6%38.96%61.04%17%4%26.47%73.53%13%6%49.20%50.80%13%4%33.43%66.57%1)分別計算新設甲、乙兩家企業(yè)的含稅增值率：甲企業(yè)的含稅增值率=(170 112) + 170 = 34.12 %乙企業(yè)的含稅增值率=(15098) + 150

27、= 34.67 %實際含稅增值率為均大于兩類納稅人含稅平衡點的增值率26.47%,選擇一般納稅人的增值稅稅負將重于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份更為有利。若為一般納稅人的應納增值稅額=320 + ( 1 + 17%) X 17%210+ (1+17%) X 17%= 15.98萬元若為小規(guī)模納稅人的應納增值稅額=170+ (1+4%) X4%+150+ (1+4%) X4%=12.31萬元選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負降低額=15.98 - 12.31 = 3.67( 萬元)(2)分別計算新設甲、乙兩家企業(yè)的含稅抵扣率：甲企業(yè)的含稅抵扣率=112+ 170=65.88 %乙企業(yè)的

28、含稅抵扣率=98+ 150=65.33 %實際含稅抵扣率為均小于兩類納稅人含稅平衡點的抵扣率73.53%,選擇一般納稅人的增值稅稅負將重于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份更為有利。若為一般納稅人的應納增值稅額=320 + ( 1 + 17%) X 17%210+ (1+17%) X 17%= 15.98萬元若為小規(guī)模納稅人的應納增值稅額=170+ (1+4%) X4%+150+ (1+4%) X4%=12.31萬元選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負降低額=15.98 - 12.31 = 3.67( 萬元)3. 長城公司委托東方公司將一批價值 200萬元的原料加工成甲半成品，加工費 15

29、0萬 元。長城公司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產成品，發(fā)生加工成本192萬元。該批產品售價1200萬元。甲半成品消費稅稅率為30%,乙產成品消費稅率40%。如果長城公司將購入的原料自行加工成乙產成品，加工成本共計360萬元。案例分析：企業(yè)應選擇哪種加工方式更有利？(11分)(1)長城公司委托加工的應稅消費品收回后，在本企業(yè)繼續(xù)加工成另一種應稅消費品銷售，長城公司向東方公司支付加工費的同時，向受托方支付其代收代繳的消費稅：消費稅組成計稅價格=（200+150） + （1 30%）= 500（萬元）應繳消費稅=500X 30%= 150（萬元）長城公司銷售產品后，應繳消費稅：1200X40%-15

30、0= 330（萬元）（ 2）自行加工方式：長城公司應納消費稅= 1200X40%= 480 （萬元）可見，在各相關因素相同的情況下，自行加工方式的稅負最重。4. 某內資企業(yè)2004 年實際利潤總額1500 萬元，并且無其他調整項目。企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率33。企業(yè)準備該年度向社會捐贈80 萬元。該企業(yè)有以下三個方案可供選擇，請你為企業(yè)分析哪種捐贈方式最節(jié)省稅款？（ 1 ）通過中國紅十字會向中華骨髓庫捐贈80 萬元；（ 2 ）通過減災委員會向遭受自然災害的地區(qū)捐贈80 萬元；（ 3 ）通過企業(yè)主管行政部門向本省貧困地區(qū)捐贈80 萬元。（ 11 分）該企業(yè)有以下三個方案可供選擇：第一通過中國紅十

31、字會向中華骨髓庫捐贈80 萬元，捐贈可在所得額中全額抵扣。應納所得稅稅額=1500X 33%= 495 （萬元）第二通過減災委員會向遭受自然災害的地區(qū)捐贈80 萬元，捐贈只能在所得額中抵扣3。調整所得額=1500+80= 1580 （萬元）捐贈的扣除限額=1580X 3%= 47.4 （萬元）應納稅所得額=1580-47.4 = 1532.6 （萬元）應納所得稅額=1532.6 X 33%= 505.76 （萬元）第三，通過企業(yè)主管行政部門向本省貧困地區(qū)捐贈80 萬元，捐贈不得在所得額中抵扣。應納所得稅稅額=（1500 + 80） X 33%= 521.4 （萬元）企業(yè)同樣發(fā)生80 萬元的捐贈

32、支出，選擇的捐贈方式和捐贈對象不同，捐贈支出導致業(yè)的實際應所得稅有很大的區(qū)別。選擇第一種方案時，可以比第二種方案減少納稅 10.76萬元，比選擇第三種方案減少納稅26.4 萬元。可見，通過稅務籌劃，可以較大的減輕企業(yè)的納稅負擔。稅務籌劃3一、單項選擇題（本題總計10 分，每小題1 分）1. （B）采取欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。A. 欠稅B.漏稅C.抗稅D.偷稅2. （D）是在稅法規(guī)定的范圍內，當存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的進行的涉稅選擇行為。A. 免稅B.扣除C. 減稅D.節(jié)稅3. 下列哪項不是稅率差異技術的特點（C ） 。A. 運用相對收益籌

33、劃原理C.技術較為復雜D.B.運用稅率籌劃原理 適用范圍較大4. 以下說法正確的是：（ A ） 。A. 節(jié)稅優(yōu)于避稅B.避稅是完全不合法的C. 欠稅是違法的D.偷稅行為都要追究刑事責任5. 進行稅務籌劃時，需要了解的納稅人的財務情況不包括（B ） 。A. 收入情況B.支出情況C. 財產情況D.納稅情況6. 狹義的稅務籌劃是指（A ） 。A. 節(jié)稅B.避稅C. 騙稅D.逃稅7. 一般認為，（ C ）是稅負轉嫁的基本前提條件。A. 商品供求彈性B.物價自有波動C.市場結構D.課稅制度8. 企業(yè)選擇出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購買國產設備再投資退稅等稅收政策是運用（ D ）。A. 稅基籌劃原理

34、B.稅率籌劃原理C.稅額籌劃原理D.稅期籌劃原理9. 稅務籌劃的最基本原則是（B ） 。A. 保護性原則B.不違法原則C.時效性原則D.整體綜合性原則10. 某大型商場為增值稅一般納稅人，決定在春節(jié)期間進行商品促銷，商場經理采取促銷方案：購物滿 100 元贈送價值20 元的商品。銷售額 100 元的商品其成本為70 元， 則商場應納增值稅額為（ B ）元。A.1.45B.5.23C.5.48D.4.36二、判斷題（在各題序號前打“X”或。每題1分，共15分。）1 .納稅人可以通過偷逃稅來減輕納稅義務。X2 稅務籌劃的主要目標是尋求最低稅負點和遞延納稅，稅務籌劃有利于促進國家稅收政策目標的實現(xiàn)。

35、V3納稅人有依法納稅的義務，也有依據(jù)稅法、經過合理的甚至巧妙的安排以實現(xiàn)盡量少負擔稅款的權利。,4各種稅收優(yōu)惠政策實施的后果，就是使得名義稅率低于實際稅率，使納稅人的實際稅收負擔降低。x5.間接收益籌劃是指直接減少某一個納稅人稅收絕對額的籌劃方式。x6如果被合并企業(yè)的資產與負債基本相等、凈資產幾乎等于零時，合并企業(yè)以承擔被合并企業(yè)全部債務的方式實現(xiàn)吸收合并，視為被合并企業(yè)按公允價值轉讓、處置全部資產，應計算資產的轉讓所得。X7 .扣除技術只適用于絕對節(jié)稅，不適用于相對節(jié)稅。X8 .如果企業(yè)可抵扣的進項稅額較大，則適宜作為一般納稅人。V9 .企業(yè)采取新設合并的，可以視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅

36、收優(yōu)惠政策。x10 .銷售不動產屬于銷售貨物，應該征收增值稅。X11 在不動產銷售業(yè)務中，每一個流轉環(huán)節(jié)都要以銷售額為依據(jù)計算繳納營業(yè)稅。因此應該盡量減少流轉環(huán)節(jié)，以減輕營業(yè)稅稅負。V12 .進口貨物的完稅價格是指以成交價格為基礎的離岸價格。X13 .將生產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，于移送使用時計算征收消費稅。x14 .把一個納稅人的應稅所得分成多個納稅人的應稅所得，屬于企業(yè)分立。X15 .大多數(shù)國家同時實行居民管轄權與地域管轄權。V三、簡答題（共 33 分，第1 、 2、 4 題各 8 分，第 3 題 9 分）1企業(yè)如何利用存貨計價進行稅務籌劃？1）存貨可采用先進先出法、加權平均

37、法、個別計價法等任一種。（ 2）納稅人存貨計價方法一經確定，不得隨意改變。如確需改變的應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批準。（ 3）不同企業(yè)應選不同的存貨計價籌劃策略。第一，盈利企業(yè)：存貨成本可在所得額中稅前抵扣，應選擇前期成本較大的計價方法。價格不斷上漲時，后進先出；價格不斷下降時，先進先出；第二，虧損企業(yè)：計價方法與虧損彌補相結合。第三，享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)：應使減免稅期間成本少。第四，正處于征稅期的企業(yè)：可選非減免稅期間成本多的方法。2比較絕對收益籌劃和相對收益籌劃的聯(lián)系與區(qū)別。1）根據(jù)收益效應分類，分為絕對收益籌劃原理和相對收益籌劃原理。（ 2）絕對收益籌劃原理是：在各種可供選擇的

38、方案中，選擇繳納稅款最少的方案。（ 3） 相對收益籌劃原理是指納稅人一定時期內的納稅總額并沒有減少，但某些納稅期的納稅義務遞延到以后的納稅期實現(xiàn)，從而取得遞延納稅效果，獲得相對收益。（ 4）絕對收益籌劃是直接減少納稅人的納稅絕對額，從而取得收益。相對收益籌劃是通過對納稅義務在時間上的安排，相對減少納稅總額，從而取得收益。即：所有稅務籌劃方案在一定時期內的納稅總額相同，但是在各個納稅期稅額不完全相同。3企業(yè)如何利用分公司和子公司的設立形式進行稅務籌劃？1）子公司的稅收優(yōu)勢（ 2）分公司的稅收優(yōu)勢（ 3）企業(yè)可以通過分公司和子公司的轉換減輕稅負。當外地的營業(yè)活動處于初期時，易于發(fā)生虧損，應設立分公

39、司形式，以充分用分公司的虧損沖減母公司利潤；盈利時期時，設立子公司，保證外地利潤僅繳納低于母公司所在地的稅款。4外商投資企業(yè)如何利用再投資退稅進行稅務籌劃？1）再投資退稅的基本規(guī)定2）再投資退稅的籌劃策略3）稅務籌劃應注意的事項：四、案例分析題（共 42 分。以下各題，若有小數(shù)，保留兩位。）1某公司是一個年含稅銷售額在110 萬元左右的生產性企業(yè)，公司每年購進的可按17的稅率進行抵扣的含稅價格大致在85 萬元左右。如果是一般納稅人，公司產品的增值稅適用稅率17；如果是小規(guī)模納稅人，公司產品的增值稅適用稅率為6。該公司會計核算制度健全，目前被認定為一般納稅人。試判別企業(yè)作為一般納稅人是否適宜。（

40、 8 分）抵扣率法或（2）增值率法均可。（ 1）抵扣率判斷法：（也可以用含稅銷售額計算）該公司年不含稅銷售額為：110+ （1+17%） = 94.02 （萬元）公司不含稅抵扣額=85+ （1+17%） = 72.65 （萬元）公司不含稅抵扣率= 72.65 + 94.02 X 100%= 78.97 %公司抵扣率大于無差別平衡點抵扣率64.71 ，適宜作為一般納稅人。（ 2）增值率法：該公司年含稅增值率=（11085） + 110X 100% = 22.73 % （也可分步作）公司增值率小于平衡點增值率38.96 ，故宜作一般納稅人。（3） 一般納稅人時應納稅= 110+ （1 + 17%）

41、 X 17%85+ （1 + 17%） X 17%= 3.63 （萬元）小規(guī)模納稅人日應納稅= 110+ （1 + 6%） X6%=6.23 （萬元）一般納稅人比小規(guī)模納稅人節(jié)稅2.6 萬元。2某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷售價格是1000 萬元（不含增值稅）。組織白酒的生產有以下方案：第一：委托加工成酒精，然后由本廠生產成白酒。酒廠以價值250萬元的原材料委托 A廠加工成酒精，加工費150 萬元；運回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費用100 萬元。第二，委托A廠直接加工成白酒，收回直接銷售。酒廠以價值 250萬元的原材料讓 A廠加工成白酒，加工費220 萬元；運回后仍以1000 萬元對外銷售。第三，該廠自己完成白酒生產。需支付人工及其他費用220 萬元。酒精的消費稅稅率為5，糧食白酒的消費稅稅率25，城建稅7，教育費附加3。請根據(jù)以上資料，做出籌劃方案。（不考慮從量稅和增值稅稅負）（ 12 分）方案一：加工提貨應由委托方代繳消費稅：（250+ 150） + （ 1 5%） X 5% = 21.05 （萬元）白酒銷售后應繳納消費稅：1000X 25% 21.05 =228.95 （萬元）白酒銷售繳納的城建