《中級會計實務(wù)》經(jīng)典例題

1、多選題6.081、甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款79000元（已計提壞賬準備7900元），因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，不能如期償還，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以一批賬面價值為50000元的原材料抵償（未計提存貨跌價準備），甲公司以現(xiàn)金支付材料運雜費100元。該批原材料不含增值稅的公允價值為60000元，可抵扣的增值稅進項稅額為10200元。不考慮其他因素，則如下指標正確的有（）。A、甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失900元B、甲公司取得原材料的入賬成本為60100元C、乙公司債務(wù)重組收益為8800元D、乙公司因此業(yè)務(wù)追加利潤總額18800元【隱藏答案】【正確答案】ABCD【答案解析】（1）甲公司會計分錄如下：借：原材料60

2、100應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）10200壞賬準備7900營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失900貸：應(yīng)收賬款79000庫存現(xiàn)金100（2）乙公司會計分錄如下：借：應(yīng)付賬款79000貸：其他業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得8800借：其他業(yè)務(wù)成本50000貸：原材料50000此業(yè)務(wù)追加利潤總額18800元。（應(yīng)試指南下冊第13頁）總結(jié)：處置原材料記“其他業(yè)務(wù)收入”，債務(wù)重組記“營業(yè)外收入/支出”，換入原材料方以“公允價值入賬”；不確定的情況下就做分錄！多選題2、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A、企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款

3、扣除該無形資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當(dāng)期損益B、無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值計入管理費用C、同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應(yīng)當(dāng)全部計入當(dāng)期損益D、購買無形資產(chǎn)的價款分期支付實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，企業(yè)應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)成本【隱藏答案】【正確答案】ACD【答案解析】選項B,應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。（經(jīng)典題解99頁）判斷題3、企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程成本；如果是房地產(chǎn)開

4、發(fā)企業(yè)，則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。（）對錯【隱藏答案】【正確答案】錯【答案解析】土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物的，其賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程，建造期間無形資產(chǎn)的攤銷額計入在建工程成本；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將土地使用權(quán)用于建造對外出售的商品房的，應(yīng)將土地使用權(quán)的價值計入開發(fā)成本。（經(jīng)典題解99頁）總結(jié)：土地使用權(quán)建造廠房，土地使用權(quán)跟廠房是兩個獨立的科目，無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)（自己的可以建造之后拆了繼續(xù)使用,房地產(chǎn)企業(yè)是跟著房子一起賣給了客戶）單選題4、甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一項專利權(quán)與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為1000萬元，累計折舊額為

5、250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權(quán)的賬面原值為120萬元，累計攤銷額為24萬元，公允價值為100萬元；設(shè)備和專利權(quán)均未計提減值準備。乙公司換出機床的賬面原值為1500萬元，累計折舊額為750萬元，已計提減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為（）萬元。A、538B、666C、700D、718【隱藏答案】【正確答案】B【答案解析】甲公司換入機床的入賬價值=（1000-250）十（12024）180=666（萬元）（經(jīng)典題解109頁）總結(jié)：非貨幣

6、性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖然具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，無論是否支付補價，均不確認損益；收到補價方：應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本；不確認損益單選題5、A、B公司均為增值稅一般納稅人，A公司以一項商標權(quán)換入B公司的一項長期股權(quán)投資和一批原材料。A公司該項商標權(quán)的賬面原價為900萬元，已攤銷140萬元，公允價值為700萬元，適用的增值稅稅率為6%。B公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為450萬元，公允價值為510萬元；原材料的賬面價值為160萬元，公

7、允價值為200萬元，適用的增值稅稅率均為17%。A公司另向B公司支付銀行存款2萬元。A公司取得該項股權(quán)投資后，對被投資方具有重大影響。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，A公司換入長期股權(quán)投資和原材料的入賬價值分別為（）萬元A、 510,200B、 450,160C、 450,200D、 510,234【隱藏答案】【正確答案】A【答案解析】A公司換入資產(chǎn)入賬價值總額=700+2+700X6%200X17%=710（萬元）；換入長期股權(quán)投資的入賬價值=510/（200+510）X710=510（萬元）；換入原材料的入賬價值=200/（200+510）X710=200（萬元）。（

8、應(yīng)試指南152頁總結(jié)：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)在以公允價值計量的情況下，不論是否涉及補價，只要換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不相同，就一定會涉及損益的確認，非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，視換出資產(chǎn)的類別不同而有所區(qū)別；支付補價方：應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的補價（換入資產(chǎn)的公允價值）和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本；換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補價、應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和的差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益多選題6、不考慮其他因素，A公司發(fā)生的下列交易或事項中，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進行會計處理的有（）。A、以對子公司的股權(quán)投資換入一項投資性房地產(chǎn)長期股權(quán)投資歿資性房地產(chǎn)B、以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換入生產(chǎn)用專利技術(shù)庫存商品-無形資產(chǎn)C、以原準備持有至到期的債券投資換入固定資產(chǎn)持有至到