2022年事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

1、高品質(zhì)文檔2022年事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 第一章 總說(shuō)明 第一條 為了貫徹事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(試行)，規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。 第二條 本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的國(guó)有事業(yè)單位。依據(jù)財(cái)政部規(guī)定適用特別行業(yè)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度;事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度;已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。 第三條 國(guó)有事業(yè)單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。向同級(jí)財(cái)政部門(mén)領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為主管會(huì)計(jì)單位;向主管會(huì)計(jì)單位或上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面

2、有所屬會(huì)計(jì)單位的，為二級(jí)會(huì)計(jì)單位;向上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒(méi)有所屬會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位。以上三級(jí)會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門(mén)、本單位的全部會(huì)計(jì)工作。不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度，作為“報(bào)銷(xiāo)單位”管理。 第四條 事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需用的科目可以不用。本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，各單位不得打亂重編。 第五條 事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。 第六條 事業(yè)單位會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的會(huì)計(jì)檔案管理方法執(zhí)行。有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范辦

3、理。 第七條 本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門(mén)不得自行制定事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。 第八條 本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年發(fā)布的事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止。各地區(qū)、各部門(mén)在本制度生效前制定的會(huì)計(jì)制度，凡與本制度不全都的，應(yīng)停止執(zhí)行。 第二章 事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目 第一條 會(huì)計(jì)科目表(略) 第二條 二、事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 (一)資產(chǎn)類(lèi) 第101號(hào)科目 現(xiàn)金 1.本科目核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支消失金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，

4、出納人員依據(jù)原始憑證逐筆挨次登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門(mén)的單位，收款部門(mén)的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)部門(mén)的出納員核收;或者將所收現(xiàn)金直接送存開(kāi)戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)員核收記賬。4.有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 第102號(hào)科目 銀行存款 1.本科目核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位

5、應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一在銀行開(kāi)戶，避開(kāi)多頭開(kāi)戶。2.事業(yè)單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目，提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。3.事業(yè)單位按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員依據(jù)收付款憑證逐筆挨次登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明緣由進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)整表”，調(diào)整相符。4.有外幣存款的事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和

6、各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。年度終了(外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算)，事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額根據(jù)期末中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。 第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù) 1.本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷(xiāo)售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2.事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目。應(yīng)

7、收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目;按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。 第106號(hào)科目 應(yīng)收賬款 1.本科目核算事業(yè)單位因供應(yīng)勞務(wù)、開(kāi)展有償服務(wù)及銷(xiāo)售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。2.發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”等科

8、目;收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。 第108號(hào)科目 預(yù)付賬款 1.本科目核算根據(jù)購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。2.事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物品或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，依據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。3.本科目應(yīng)按供應(yīng)單

9、位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 第110號(hào)科目 其他應(yīng)收款 1.本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。2.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。3.本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 第115號(hào)科目 材料 1.本科目核算事業(yè)單位庫(kù)存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等，事業(yè)單位隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不適用本科目。2.材料入賬價(jià)值的確認(rèn)：(1)購(gòu)入材料，應(yīng)以購(gòu)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作為

10、材料入賬價(jià)格。單位購(gòu)入的自用材料，按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。事業(yè)單位按中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)的，其購(gòu)進(jìn)材料應(yīng)按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。事業(yè)單位按中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例規(guī)定屬于一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)的，其購(gòu)進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價(jià)格計(jì)算。(2)材料出庫(kù)可以依據(jù)實(shí)際狀況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。3.科目使用方法：(1)購(gòu)入自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。(2)屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，借記本科目，貸記“銀行存款”等

11、科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。(3)屬于一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，根據(jù)選購(gòu)材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，惜記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入選購(gòu)成本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，按選購(gòu)成本(不含稅)借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。4.事業(yè)單位的材料，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧等狀況，屬于正常的溢出或損耗，根據(jù)實(shí)際成本，作增加或削減材料處理，其中屬于經(jīng)營(yíng)用材料同時(shí)相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營(yíng)支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)

12、支出”。5.本科目的期末借方余額為事業(yè)單位材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。6.本科目應(yīng)根據(jù)材料的保管地點(diǎn)、材料的種類(lèi)和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并依據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。 第116號(hào)科目 產(chǎn)成品 1.本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本。從事勞務(wù)活動(dòng)的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。2.生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費(fèi)用”科目。產(chǎn)品出庫(kù)銷(xiāo)售時(shí)，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。3.清查盤(pán)點(diǎn)消失產(chǎn)成品盤(pán)盈或盤(pán)虧，作增加或削減產(chǎn)成品處理。盤(pán)盈時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目

13、;盤(pán)虧時(shí)，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。4.本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類(lèi)、品種和規(guī)模設(shè)置明細(xì)賬。 第117號(hào)科目 對(duì)外投資 1.本科目核算事業(yè)單位通過(guò)各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。2.事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成的對(duì)外投資，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記本科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目;按賬面原價(jià)，惜記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科

14、目，按材料賬面價(jià)值(不含增值稅)，貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目;同時(shí)按材料的賬面價(jià)值借記“事業(yè)基金般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值(含稅)貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確走的價(jià)值與材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目;同時(shí)，按材料賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。事業(yè)單位向其他單位投入的無(wú)形資產(chǎn)，按雙方確定的價(jià)值

15、，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目;同時(shí)按無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;同時(shí)借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。3.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本貸記本科目。實(shí)收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí)，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。4.本科目應(yīng)按債券種類(lèi)和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 第120號(hào)科目 固定資產(chǎn) 1.本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的

16、原價(jià)。2.事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類(lèi)，結(jié)合本單位狀況，制定固定資產(chǎn)名目，作為核算依據(jù)。3.事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價(jià)值記賬。(1)購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，根據(jù)實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購(gòu)置車(chē)輛按規(guī)定支付的車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)之內(nèi)。(2)自制的固定資產(chǎn)，按開(kāi)支的工、料、費(fèi)記賬。(3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建。擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。(5)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，根據(jù)同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或依據(jù)所供應(yīng)的有關(guān)憑據(jù)記賬

17、。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。(6)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置平安價(jià)值入賬。(7)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估量?jī)r(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。4.本科目使用方法：(1)事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來(lái)源分別借記“專用基金修購(gòu)基金”、“事業(yè)支出”、“專款支出”等科目，貸記“銀行存款”科民同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。(2)單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。(3)融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記：“固定基金”

18、科目;同時(shí)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。(4)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記本科目，貸記“固定基金”科目。(5)因報(bào)廢、毀損及盤(pán)虧等緣由削減的固定資產(chǎn)，按削減固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購(gòu)基金。(6)出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金修購(gòu)基金”科民同時(shí)按原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。(7)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。5.事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。 第124號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn) 1.本科

19、目核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。2.事業(yè)單位購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，賃記“銀行存款”等有關(guān)科目。3.各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷(xiāo)。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購(gòu)入和自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對(duì)于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)時(shí)借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。4.單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)的全部權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出其他費(fèi)

20、用”科目，貸記本科目。對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。5.本科目的期末余額為尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。6.本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)明細(xì)賬。 (二)負(fù)債類(lèi) 第201號(hào)科目 借入款項(xiàng) 1.本科目核算事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。2.借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“銀行存款”科目。3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。4.本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。 第202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) 1.本科目核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、

21、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2.單位開(kāi)出、承兌匯票或以匯票抵付貸款時(shí)，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，借記有關(guān)支出或費(fèi)用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。3.各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，具體登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等具體資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 第203號(hào)科目 應(yīng)付賬款 1.本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)買(mǎi)材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本科目適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算

22、的事業(yè)單位。2.單位購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)依據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。單位接受其他單位供應(yīng)的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)依據(jù)供應(yīng)單位供應(yīng)的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出(費(fèi)用)科目，貸記本科目。3.單位償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。單位開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。4.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。 第204號(hào)科目 預(yù)收賬款 1.本科目核算事業(yè)單位根據(jù)合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。2.單位預(yù)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目;貨物銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)(勞務(wù)兌現(xiàn))時(shí)，借記本科目，

23、貸記有關(guān)收入科目。退回多付的款項(xiàng)，作相反會(huì)計(jì)分錄。3.預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。4.本科目應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)單位設(shè)置明細(xì)賬。 第207號(hào)科目 其他應(yīng)付款 1.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個(gè)人交存的住房金等。2.單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目;支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類(lèi)別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 第208號(hào)科目 應(yīng)繳預(yù)算款 1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的

24、收入。應(yīng)繳預(yù)算收入主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。2.取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;上繳時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無(wú)余額。4.本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。 第209號(hào)科目 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金范圍按財(cái)政部規(guī)定辦理。2.收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。實(shí)行

25、預(yù)算外資金結(jié)余上繳方法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借記“事業(yè)收入”科目，貸記本科目。3.本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目無(wú)余額。4.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。 第210號(hào)科目 應(yīng)交稅金 1.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”等專欄。2.單位一般在月份終了，計(jì)算出應(yīng)交納的稅金(除一般納稅人繳納的增值稅)時(shí)，借記“銷(xiāo)售稅金”、“結(jié)余安排”等科目，貸記本科目;交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳

26、見(jiàn)“材料”科目說(shuō)明。有關(guān)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算，詳見(jiàn)“經(jīng)營(yíng)收入”科目說(shuō)明。3.本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。 (三)凈資產(chǎn)類(lèi) 第301號(hào)科目 事業(yè)基金 1.本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金;“投資基金”用以核算對(duì)外投資部分的基金。2.年終，單位應(yīng)將當(dāng)期末安排結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余安排”科目，貸記本科目(一般基金)。對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇浚J記本科目(一般基金

27、)。3.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記本科目(投資基金);同時(shí)按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4.用材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 第302號(hào)科目 固定基金 1.本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入(有全部權(quán)的)、接受捐贈(zèng)以及盤(pán)盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2.新建、購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。融資租入固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

28、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目;盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。出售，對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 第303號(hào)科目 專用基金 1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取，設(shè)置的有特地用途的資金的收入、支出及結(jié)存狀況。2.事業(yè)單位專用基金的種類(lèi)主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等。3.提取醫(yī)療基金時(shí)，借記“事業(yè)支出社會(huì)保障費(fèi)”、“經(jīng)營(yíng)支出社會(huì)保障費(fèi)”等科目，貸記“專用基金醫(yī)療基金”科目。提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“事業(yè)支出修繕費(fèi)。設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”或“經(jīng)營(yíng)支出修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”科目，貸記“專用基金修購(gòu)基金”科目;清理報(bào)

29、廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余安排職工福利基金”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入(不包括個(gè)人繳納的住房公積金)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金住房基金”科目。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存狀況，單位應(yīng)設(shè)置幫助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存狀況。4.使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。5.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。6.本科目應(yīng)按專用基金種類(lèi)設(shè)明細(xì)賬。 第306號(hào)科目 事業(yè)

30、結(jié)余 1.本科目核算事業(yè)單位在肯定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額(不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳方法的預(yù)算外資金結(jié)余)。2.期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目;將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷(xiāo)售稅金(非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷(xiāo)售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等

31、科目。3.本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。4.年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余安排”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 第307號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 1.本科目核算事業(yè)單位在肯定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。2.期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記本科目;將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金”科目。3.本科目貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營(yíng)虧損。4.年度終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余安排”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 第308號(hào)科目 結(jié)余安排

32、 1.本科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余安排的狀況和結(jié)果。 2.本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目(提取專用基金)，貸記“專用基金”科目。3.年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目。4.本科目貸方余額，為未安排結(jié)余。5.安排后，單位應(yīng)將當(dāng)年未安排結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。6.單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整

33、或變更，涉及到以前年度結(jié)余的，凡國(guó)家有規(guī)定的，從其規(guī)定;沒(méi)有規(guī)定的，應(yīng)直接通過(guò)“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表上加以注明。 (四)收人類(lèi) 第401號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)助收入 1.本科目核算事業(yè)單位根據(jù)核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)。為加強(qiáng)預(yù)算資金的核算管理，主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)編報(bào)季度分月用款方案。在申請(qǐng)當(dāng)期財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)分“款”?！绊?xiàng)”填寫(xiě)“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)。事業(yè)單位在使用財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)按方案掌握用款，不得隨便轉(zhuǎn)變資金用途?！翱睢?、“項(xiàng)”用途如需調(diào)整，應(yīng)填寫(xiě)“科目流用申請(qǐng)書(shū)”，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后使用。2.收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”

34、等科目，貸記本科目;繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。平常本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。5.本科目應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”的“款”級(jí)科目設(shè)明細(xì)賬。 第403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入 1.本科目核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金。2.收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3.年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。 第404號(hào)科目 撥入?？?1.本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位或其他

35、單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。2.收到撥款時(shí)，借記“銀行序款”科目，貸記本科目;繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。平常，本科目貸方余額反映撥入?？罾塾?jì)數(shù)。3.年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，將本科目與“撥出專款”、“專款支出”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“撥出專款”、“專款支出”科目，其余額按撥款單位規(guī)定辦理。4.本科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 第405號(hào)科目 事業(yè)收入 1.本科目核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及幫助活動(dòng)所取得的收入。單位收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，

36、主管部門(mén)要通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。2.收到款項(xiàng)或取得收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目;對(duì)屬于一般納稅人的單位取得收入時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)，預(yù)算外資金實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶方法的單位取得收入時(shí)，應(yīng)按核定的比例分別貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”和本科目，實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶方法的單位，平常取得收入時(shí)，先全額通過(guò)本科目反映，定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí)，再將應(yīng)上繳財(cái)政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。3.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“

37、事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4.事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)事業(yè)收入種類(lèi)或來(lái)源，設(shè)置明細(xì)賬。 第409號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)收入 1.本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及幫助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。2.取得(或確認(rèn))經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目。屬于小規(guī)模納稅人的單位，按實(shí)際收到的價(jià)款貸記本科目;屬于一般納稅人的單位，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。3.發(fā)生銷(xiāo)貨退回，不論是否屬于本年度銷(xiāo)售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)

38、單位借記本科目，貸記“銀行存款”科目;屬于一般納稅人單位，按不含稅價(jià)格借記本科目，按銷(xiāo)售時(shí)計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目，貨記“銀行存款”科目。單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營(yíng)收入。4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。5.單位可依據(jù)收入種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目，也可以并設(shè)若干總賬科目。 第412號(hào)科目 附屬單位繳款 1.本科目核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來(lái)的款項(xiàng)。2.單位實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回則作相反的會(huì)計(jì)分錄。3.年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，

39、借記本科比貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。4.本科目應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。 第413號(hào)科目 其他收入 1.本科目核算事業(yè)單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入。如對(duì)外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物、其他單位對(duì)本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。 2.其他收入以單位實(shí)際收到數(shù)額予以確認(rèn)。取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。3.年末，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4.本科目應(yīng)按收入種類(lèi)，如“投資收益”、“固定資產(chǎn)出租”、“捐贈(zèng)收入”等設(shè)置明細(xì)賬。 (五)支出類(lèi) 第50

40、1號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi) 1.本科目核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。2.事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科比貸記“銀行存款”科目，收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。4.對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金不通過(guò)本科目核算。5.本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 第502號(hào)科目 撥出專款 1.本科目核算主管部門(mén)或上級(jí)單位撥給所屬單位的需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。2.撥出專項(xiàng)資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3.所屬單位報(bào)銷(xiāo)?？钪С鰰r(shí)，應(yīng)

41、區(qū)分狀況處理。(1)專項(xiàng)資金如系上級(jí)單位撥入的，則借記“撥入?？睢笨颇浚J記本科目。(2)屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，按資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。4.本科目借方余額為所屬單位尚未報(bào)銷(xiāo)數(shù)。5.本科目按所屬單位的名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 第503號(hào)科目 ?？钪С?1.本科目核算由財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。2.?？钪С鲋饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。3.事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開(kāi)支工、料費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”，“材料”等科目;項(xiàng)目完工向有關(guān)部門(mén)單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借記“撥入

42、專款”科民貸記本科目。4.本科目按?？畹捻?xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。 第504號(hào)科目 事業(yè)支出 1.本科目核算事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其幫助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。有財(cái)政補(bǔ)助收入的事業(yè)單位，其財(cái)政補(bǔ)助資金必需按擬定的用途使用，不得自行轉(zhuǎn)變資金用途。2.事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。3.事業(yè)支出的報(bào)銷(xiāo)口徑規(guī)定如下：(1)對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)依據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。(2)購(gòu)入辦公用品可直接列報(bào)支出。購(gòu)入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。(3)引

43、社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門(mén)支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。(4)固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的比例提取，直接列報(bào)支出。(5)購(gòu)入固定資產(chǎn)，閱歷收后列報(bào)支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和”固定基金”科目。(6)其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷(xiāo)數(shù)列報(bào)支出。4.發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)作沖減事業(yè)支出處理。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。5.有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限。對(duì)于能分清的支出，要合理歸集，對(duì)于不能分清的，應(yīng)按肯定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行安排

44、，不得將應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支出。6.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記 第505號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)支出 1.本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其幫助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷(xiāo)產(chǎn)品實(shí)際成本。2.經(jīng)營(yíng)支出一般應(yīng)按以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)種類(lèi)較多的單位，應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要類(lèi)別進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算。3.事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。實(shí)行內(nèi)部成本核

45、算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)性勞務(wù)成果或產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際成本借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。4.期末應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”，貸記本科目。5.本科目應(yīng)按單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。 第509號(hào)科目 成本費(fèi)用 1.本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)(產(chǎn)品、商品)成本的各項(xiàng)費(fèi)用。2.業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目;產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。3.本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類(lèi)別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬。4.對(duì)于成本核算業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單的單位，可依據(jù)需要自行設(shè)置必要的成本核算科目。 第512號(hào)科目 銷(xiāo)售稅金 1.本科目核算事業(yè)單位供應(yīng)勞務(wù)或銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和訓(xùn)練費(fèi)附加等。2.月末，事業(yè)單位根據(jù)規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”?！捌渌麘?yīng)付款”科目;