會(huì)計(jì)學(xué)06：會(huì)計(jì)賬簿解析

1、第六章 會(huì)計(jì)賬簿Accounting Books案例導(dǎo)入 案例故事：代管物資應(yīng)當(dāng)怎樣管？本章主要內(nèi)容 6.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 6.2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記方法 6.3 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則 6.4 結(jié)賬和對(duì)賬 6.5 會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管6.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的意義 賬簿是按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶、賬頁(yè)，用來(lái)序時(shí)地、分類地登記一定時(shí)期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 設(shè)置和登記登記賬簿的作用：賬簿是序時(shí)地、分類地歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料的工具；賬簿提供的會(huì)計(jì)核算資料是進(jìn)行成本計(jì)算的依據(jù)；賬簿提供的會(huì)計(jì)核算資料是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的依據(jù)；賬簿提供的會(huì)計(jì)核算資料是開(kāi)展會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查、考評(píng)經(jīng)營(yíng)

2、業(yè)績(jī)等的依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿按用途分按外形分按賬頁(yè)格式分序時(shí)賬簿分類賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿三欄式多欄式數(shù)量金額欄式二、賬簿的種類備查賬簿6.2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則確保全面、系統(tǒng)地核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在滿足實(shí)際需要的前提下，盡量節(jié)約人力、物力賬簿格式要力求簡(jiǎn)明實(shí)用二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容封面扉頁(yè)賬頁(yè)三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記方法 1.日記賬的設(shè)置和登記方法通用日記賬特種日記賬：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬由出納人員逐日逐筆登記登記依據(jù)：庫(kù)存現(xiàn)金收付款憑證、銀行存款收付款憑證必須采用訂本式賬簿賬頁(yè)格式一般采用三欄式注意：為了堅(jiān)持內(nèi)部牽制原則，實(shí)行錢賬分管，出納人員不得兼任債

3、權(quán)債務(wù)類賬簿的登記工作、稽核工作和會(huì)計(jì)檔案的保管工作。 2.總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分類開(kāi)設(shè)并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本賬。登記依據(jù)：總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進(jìn)行登記。：原材料原材料 3.明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，并根據(jù)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行明細(xì)登記某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。格式：三欄式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬6.3 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)

4、則 賬簿啟用時(shí)，要在賬簿扉頁(yè)填列“賬簿啟用表”,詳細(xì)載明：賬簿名稱和編號(hào)；財(cái)會(huì)主管及記賬人員；賬簿頁(yè)數(shù)；單位名稱及負(fù)責(zé)人；賬簿冊(cè)數(shù)；交接記錄；啟用日期。二、賬簿的登記規(guī)則 見(jiàn)教材三、錯(cuò)賬更正的規(guī)則三、錯(cuò)賬更正的規(guī)則（一）錯(cuò)賬的基本類型：（一）錯(cuò)賬的基本類型： 1 1、記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤、記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬2 2、記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤、記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)記賬憑證上會(huì)計(jì)科目科目用錯(cuò)用錯(cuò) 記賬憑證上記賬憑

5、證上金額金額寫多寫多記賬憑證上記賬憑證上金額金額寫少寫少1 1、劃線更正法。、劃線更正法。適用范圍：適用范圍：結(jié)賬前結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，只是賬簿記錄中的只是賬簿記錄中的文字或數(shù)字文字或數(shù)字的錯(cuò)誤。的錯(cuò)誤。更正方法：在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條更正方法：在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線紅線，然后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)，然后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在紅線上方，并由記賬人員在更正字寫在紅線上方，并由記賬人員在更正處蓋章。處蓋章。（二）錯(cuò)賬的更正方法：（二）錯(cuò)賬的更正方法：【例】【例】用銀行存款用銀行存款3 2753 275元購(gòu)買辦公用品。記賬元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的

6、分錄為：憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 275 3 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275 更正方法為：更正方法為：分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方更正方法錯(cuò)誤法錯(cuò)誤更正方更正方法正確法正確2 2、紅字更正法、紅字更正法（1 1）紅字全額沖銷法）紅字全額沖銷法 適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的借貸借貸方向或會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤方向或會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，并已登記入賬。，并已登記入賬。 更正方法：更正方法：先

7、用先用紅字紅字填制一張與原記賬憑證填制一張與原記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬；然后相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬；然后用用藍(lán)字藍(lán)字填制一張?zhí)钪埔粡堈_正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。賬。 【例】企業(yè)用銀行存款【例】企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付產(chǎn)品銷售廣告元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 2 500 借方科目應(yīng)為借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”。更正方法為：更正方法為：A A用紅字編分錄并登記入賬簿，用于沖銷錯(cuò)賬：用紅字編分錄并登記入賬

8、簿，用于沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500B B編制正確分錄并登記入賬簿：編制正確分錄并登記入賬簿： 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 500 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 2 500 （2 2）紅字差額沖銷法）紅字差額沖銷法 適用范圍：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿適用范圍：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額中所記金額大于大于應(yīng)記金額，而記賬方向和會(huì)計(jì)科應(yīng)記金額，而記賬方向和會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤。目并無(wú)錯(cuò)誤。 更正的方法更正的方法：用：用紅字紅字按按多記多記的金額填制一張的金額填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原

9、錯(cuò)誤記賬憑證相同的記應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬。賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬?！纠坑勉y行存款用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)費(fèi)。元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：錯(cuò)誤分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 分錄中金額寫多分錄中金額寫多450450元。元。 更正方法為：更正方法為：用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450450 貸：銀行存款貸：銀行存款 4504503 3、補(bǔ)充

10、登記法、補(bǔ)充登記法 適用范圍：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬適用范圍：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿的所記金額簿的所記金額小于小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤。 更正方法更正方法：按：按少記少記的金額用藍(lán)字填制一張的金額用藍(lán)字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。記賬憑證，并據(jù)以登記入賬?！纠渴盏侥硢挝粴w還的欠款收到某單位歸還的欠款3 5003 500元存入銀行。錯(cuò)誤元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 350 350 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款

11、350350會(huì)計(jì)分錄中金額少寫會(huì)計(jì)分錄中金額少寫更正方法為：更正方法為：編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差者之差3 1503 150元）：元）： 借：銀行存款借：銀行存款 3 1503 150 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 3 1503 1506.4 結(jié)賬和對(duì)賬一、結(jié)賬 結(jié)賬是在期末將當(dāng)期應(yīng)記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算、登記各種賬簿本期發(fā)生額和期末余額的記賬工作。 結(jié)賬的目的：總結(jié)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 結(jié)賬按進(jìn)行的時(shí)間分為：月結(jié)、季結(jié)、半年結(jié)和年結(jié)結(jié)賬的程序和內(nèi)容結(jié)賬的程序和內(nèi)容結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法月

12、結(jié)月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬年結(jié)年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬 二、對(duì)賬 對(duì)賬就是核對(duì)賬目，是對(duì)賬簿記錄的正確與否進(jìn)行核對(duì)，以保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符的工作。 對(duì)賬的內(nèi)容賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)6.5 會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換 賬簿的使用一般以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為限。 新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，日記賬、總賬及大部分明細(xì)賬都要更換新的賬簿；變動(dòng)較小的固定資產(chǎn)卡片賬、部分明細(xì)賬可以繼續(xù)使用，不必按年更換。 賬薄的更換一般結(jié)合年終決算進(jìn)行。二、會(huì)計(jì)賬簿的保管二、會(huì)計(jì)賬簿的保管 1 1、賬簿平時(shí)管理的要求、賬簿平時(shí)管理的要求 專人管理，保證安全；專人管理，保證安全； 查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)；查閱復(fù)制，