高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料

1、第一章 財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整一、單項(xiàng)選擇題1.某上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（C ）。A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由6年延長(zhǎng)至9年B.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù),將某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限由15年改為7年C.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法D.初次簽發(fā)一項(xiàng)建造合同采用完工百分比法確認(rèn)收入2.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ C ）。A.改變無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法 B.所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法C.建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式3.甲股份有限公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。該公司2011年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列

2、交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（ A ）。A.發(fā)現(xiàn)2010年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元 B.發(fā)現(xiàn)2010年少提折舊費(fèi)用0.10萬(wàn)元C.為2010年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元（bc金額較?。〥.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20%改為5%（會(huì)計(jì)估計(jì)變更）4.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，正確的是（ D ）。P63A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響當(dāng)期金額較小，可不進(jìn)行追溯調(diào)整C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間，當(dāng)影響金額較大時(shí)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理5.在采用追溯調(diào)整法時(shí)，下

3、列不應(yīng)考慮的因素是（ B ）。A.會(huì)計(jì)政策變更留存收益的變動(dòng) B. 會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤(rùn)C(jī).會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來(lái)的所得稅費(fèi)用變動(dòng)D. 會(huì)計(jì)政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化6.應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理會(huì)計(jì)政策變更的情況是（ D ）。A.企業(yè)因賬簿超過(guò)法定保存期限而銷(xiāo)毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無(wú)法確定B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無(wú)法確定C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來(lái)適用法D.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定7.甲公司2010年12月10日向乙公司銷(xiāo)售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，2011年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)

4、量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。甲公?010年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月30日。甲公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（ A ）。 A. 作為2010年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理B. 沖減2011年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目C. 沖減2011年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目D. 作為2010年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理8.2011年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2010年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，在2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前，甲公司應(yīng)（ C ）。A.不需要調(diào)整，只將其作為2011年3月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理 B.調(diào)整2010年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)C.調(diào)整2011年會(huì)計(jì)

5、報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù) D.調(diào)整2010年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)9.甲公司2011年2月2日應(yīng)收B企業(yè)賬款500萬(wàn)元，雙方約定在當(dāng)年的12月2日償還，但12月20日B企業(yè)宣告破產(chǎn)無(wú)法償還欠款，則在甲公司當(dāng)年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對(duì)這筆500萬(wàn)元的款項(xiàng)（ B ）。A.應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理 B.應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理 C.作為2011年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映 D.不需要反映10.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整會(huì)計(jì)處理時(shí)，不允許調(diào)整報(bào)告年度的項(xiàng)目有（ A ）。A.貨幣資金項(xiàng)目 B.應(yīng)收賬款項(xiàng)目 C.所有者權(quán)益項(xiàng)目 D.損益項(xiàng)目二、多項(xiàng)選擇題1.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注

6、中披露的有（ ABCDE ）。A.會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì) B.當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額 C.無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說(shuō)明該事實(shí)和原因以及開(kāi)始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況 D.會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容 E.會(huì)計(jì)政策變更的原因2.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ AC ）。A.因固定資產(chǎn)改擴(kuò)建而將其使用年限由5年延長(zhǎng)至10年B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.將壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額3%計(jì)提改為按5%計(jì)提D.將某一已使用的電子設(shè)備的使用年限由5年改為3年E.將固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊3.下列事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ AB ）。A

7、.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法B存貨發(fā)出計(jì)價(jià)由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬的比例變更D.對(duì)初次承接的建造合同采用完工百分比法核算E.所得稅核算由應(yīng)付稅款法核算改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算4.下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（ BDE ）。A.支付生產(chǎn)工人工資 B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C.股票和債券的發(fā)行 D.火災(zāi)造成重大損失 E.外匯匯率發(fā)生重大變化5.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ BCDE ）。A.發(fā)行債券 B. 報(bào)告年度銷(xiāo)售的部分產(chǎn)品被退回 C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生并確定支付的

8、巨額賠償D.新發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理 E.發(fā)生重大仲裁三、計(jì)算分析題1.A公司2007年初執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，假定2005年1月購(gòu)入以交易為目的的甲股票10萬(wàn)股，原來(lái)采用成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，改為公允價(jià)值計(jì)量。甲股票購(gòu)入時(shí)1.5元/股，2005年12月31日1.8元/股，2006年12月31日2元/股。A企業(yè)的法定盈余公積提取比例為10%。假定所得稅率為25%。A企業(yè)采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅處理。要求：計(jì)算甲公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，編制會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。2.A股份有限公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%,按

9、凈利潤(rùn)的10%和5%分別計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）考慮到技術(shù)進(jìn)步的因素，自2008年1月1日起將一套辦公自動(dòng)化設(shè)備的使用年限改為5年，該套設(shè)備系2005年12月份購(gòu)入，原價(jià)81萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。原規(guī)定與稅法一致。（2）2008年底發(fā)現(xiàn)如下差錯(cuò)：2008年2月份購(gòu)入一批管理用低值易耗品，價(jià)款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊600元記入了管理費(fèi)用。甲公司對(duì)低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷(xiāo)的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門(mén)領(lǐng)用50%。2007年1月3日購(gòu)入的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，價(jià)款1500

10、0元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)期限均為15年，但2007年未予攤銷(xiāo)。2007年11月3日銷(xiāo)售一批商品，符合收入確認(rèn)的條件，已確認(rèn)收入30萬(wàn)元，但是其銷(xiāo)售成本25萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計(jì)算2007年應(yīng)納稅所得額時(shí)也未扣除該項(xiàng)銷(xiāo)售成本。要求：（1）計(jì)算2008年該套辦公自動(dòng)化設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，以及對(duì)2008年度所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)的影響額。（2）對(duì)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。3.甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率17，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25。甲公司按凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積，假定該企業(yè)計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異處理。甲公司2011年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4

11、月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為3月30日。自2012年1月1日至4月30日財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日前發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）1月30日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)乙公司宣告破產(chǎn)，其所欠應(yīng)收賬款200萬(wàn)元確定只能收回40。甲公司在2011年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。（2）3月4日收到丙公司一批200萬(wàn)元退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，該產(chǎn)品系甲公司2008年12月銷(xiāo)售給丙公司的產(chǎn)品，成本160萬(wàn)元，丙公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，甲公司收到丙公司的通知后希望再與丙公司協(xié)商，因此甲公司編制2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍確認(rèn)了收

12、入，將此應(yīng)收賬款234萬(wàn)元（含增值稅）列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目，對(duì)此項(xiàng)未到期應(yīng)收賬款年末沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2011年12月31日計(jì)算A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存產(chǎn)品的成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬(wàn)元。2011年12月31日，甲公司誤將A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元。（4）甲公司與丁公司簽訂供銷(xiāo)合同，合同規(guī)定甲公司在2011年11月供應(yīng)給丁公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丁公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。丁公司通過(guò)法律要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失200萬(wàn)元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元。201

13、2年3月25日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丁公司經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元，甲公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。（5）3月31日因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失1000萬(wàn)元。要求：1）指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可；（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。第三章租賃會(huì)計(jì)練習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題1.在某項(xiàng)固定資產(chǎn)租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為45萬(wàn)元，每年年末支付10萬(wàn)元租金，租賃期為5年，承租人無(wú)優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)，租賃開(kāi)始日估計(jì)資產(chǎn)余值為4萬(wàn)元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為3萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬(wàn)元，則最低租賃付款

14、額為（ B ）萬(wàn)元。A.50 B.53 C.49 D.453.甲公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為50萬(wàn)元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元。甲公司采用年限平均法對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司每年對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額為（A）。 A.105萬(wàn)元B.108萬(wàn)元 C.113萬(wàn)元D.120萬(wàn)元4.租賃開(kāi)始日是指（ C ）。 A.租賃協(xié)議日 B.租賃各方就主要租賃條款做出承諾日 C.租賃協(xié)議日與租賃各方就主要租賃條款做出承諾日中的較早者 D.租賃協(xié)議日與租賃各

15、方就主要租賃條款做出承諾日中的較晚者5.2010年1月1日，甲公司從乙公司租入一臺(tái)全新設(shè)備，設(shè)備的可使用年限為5年，原賬面價(jià)值為280萬(wàn)元，租賃合同規(guī)定，租期4年，甲公司每年年末支付租金80萬(wàn)元。到期時(shí)，預(yù)計(jì)設(shè)備的公允價(jià)值為10萬(wàn)元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬(wàn)元，合同約定的利率為6%，到期時(shí)，設(shè)備歸還給乙公司，則該租賃為（ B ），應(yīng)由（ ）公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊。A.融資租賃；乙 B.融資租賃；甲 C.經(jīng)營(yíng)租賃；甲 D.經(jīng)營(yíng)租賃；乙80*(P/A 4 6%)年金現(xiàn)值+10*(P/F 4 6%)復(fù)利現(xiàn)值=285.13>280 所以是融資租賃6.現(xiàn)有一融資租賃合同，租賃期為10年，每年年末

16、支付租金50萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為45萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬(wàn)元。租賃期內(nèi)發(fā)生履約成本為50萬(wàn)元，或有租金為20萬(wàn)元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為20萬(wàn)元。就出租人來(lái)說(shuō)，最低租賃收款額為（ C ）萬(wàn)元。A.625 B.645 C.605 D.655 50*10+45+30+30 P567.承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中承租人發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用，如印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為（B）。 A當(dāng)期費(fèi)用 B計(jì)入租賃成本C部分計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，部分計(jì)入租賃成本 D記入其他應(yīng)收款

17、8.承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，可以采用方法有（ A ）。A.實(shí)際利率法 B.采用直線法 C.年數(shù)總和法 D.雙倍余額遞減法二、多項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目不可以計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的有（ BE ）。A支付的與租賃有關(guān)的印花稅 B履約成本C支付的有關(guān)人員差旅費(fèi) D支付的固定資產(chǎn)的安裝費(fèi) E或有租金2.融資租賃下，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，下列表述正確的是 ( ABCD ) 。A.以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮蔅. 以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值

18、的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮蔆. 以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮蔇. 以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?。該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率E. 融資費(fèi)用分?jǐn)偮适侵冈谧赓U開(kāi)始日，使最低租賃付款額現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的折現(xiàn)率3.在租賃合同中沒(méi)有規(guī)定優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的情況下，構(gòu)成出租人的最低租賃收款額的項(xiàng)目有（ABCD）。A.租賃期內(nèi)，承租人支付的租金之和B.租賃期屆滿時(shí)，由承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值C.租賃期屆滿時(shí)，與承租人有關(guān)的第三

19、方擔(dān)保的資產(chǎn)余值D.租賃期屆滿時(shí)，由與承租人和出租人均無(wú)關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值E.承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)而支付的任何款項(xiàng)4.承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可以選用的折現(xiàn)率有（ ABC ）。P57A.出租人的租賃內(nèi)含利率 B.租賃合同規(guī)定的利率C.同期銀行貸款利率 D.同期銀行存款利率 E.雙方約定利率5.下列各項(xiàng)中，不構(gòu)成最低租賃付款額的有（BC ）。A.租金 B.或有租金 C.履約成本 D承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值E.獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值三、計(jì)算及賬務(wù)題1. 甲公司于2006年1月1日從乙公司租入一臺(tái)全新管理用設(shè)備，租賃合同的主要條款如下：（1）租

20、賃期開(kāi)始日：2006年1月1日。（2）租賃期限：2006年1月1日至2007年12月31日。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。（3）租金總額：200萬(wàn)元。（4）租金支付方式：在租賃期開(kāi)始日預(yù)付租金80萬(wàn)元，2006年年末支付租金60萬(wàn)元，租賃期滿時(shí)支付租金60萬(wàn)元。該設(shè)備公允價(jià)值為800萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公司在2006年1月1日的資產(chǎn)總額為1500萬(wàn)元。甲公司對(duì)于租賃業(yè)務(wù)所采用的會(huì)計(jì)政策是：對(duì)于融資租賃，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，采用直線法確認(rèn)租金費(fèi)用。甲公司按期支付租金，并在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的費(fèi)用。乙公司在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的收入。同期

21、銀行貸款的年利率為6%。假定不考慮在租賃過(guò)程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)判斷此項(xiàng)租賃的類(lèi)型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）編制甲公司與租金支付和確認(rèn)租金費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2.20×6年12月1日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標(biāo)的物：建筑構(gòu)件生產(chǎn)線。（2）起租日：租賃物運(yùn)抵甲公司生產(chǎn)車(chē)間之日（20×6年12月31日）。（3）租賃期：20×6年12月31日20×9年12月31日，共3年。（4）租金支付方式：每年年末支付租金270 000元，共支付三期。首期租金于20×6年12月31日支付。（5）租賃期屆滿時(shí)建筑構(gòu)件生

22、產(chǎn)線的估計(jì)余值：117000元。 其中由甲公司擔(dān)保的余值為100 000元；未擔(dān)保余值為17000元。（6）該生產(chǎn)線的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用由甲公司自行承擔(dān)，每年10000元。（7）該生產(chǎn)線在20×6年12月31日的公允價(jià)值為835000元,賬面價(jià)值為900000元。（8）租賃合同規(guī)定的利率為6%（年利率）。（9）該生產(chǎn)線估計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（按年）（10）20×9年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線交回乙公司。（11）雙方均按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用及收益。（按年）此外，假設(shè)該生產(chǎn)線不需安裝。要求：（1）判斷租賃類(lèi)型；（2）編制甲公司租賃期開(kāi)始日、20&

23、#215;7年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。注：P/A（2，6%）1.833，PV（3，6%）0.839；P/A（2，8%）1.783，PV（3，8%）0.794假定運(yùn)用插值法計(jì)算甲公司的實(shí)際利率為7.5% 3.租賃合同20×1年12月28日，A公司與B公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標(biāo)的物：程控生產(chǎn)線。（2）租賃期開(kāi)始日：租賃物運(yùn)抵A公司生產(chǎn)車(chē)間之日（即20×2年1月1日）。（3）租賃期：從租賃期開(kāi)始日算起36個(gè)月（即20×2年1月1日-20×4年12月31日）。（4）租金支付方式：自租賃期開(kāi)始日起每年年末支付租金1 000 000元。（

24、5）該生產(chǎn)線在20×2年1月1日B公司的公允價(jià)值為 2 600 000元。（6）租賃合同規(guī)定的利率為8%（年利率）。（7）該生產(chǎn)線為全新設(shè)備，估計(jì)使用年限為5年。（8）20×3年和20×4年兩年，A公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品微波爐的年銷(xiāo)售收入的1%向B公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。2.A公司（1）采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用。（2）采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。（3）20×3年、20×4年A公司分別實(shí)現(xiàn)微波爐銷(xiāo)售收入 10 000 000元和15 000 000元。（4）20×4年12月31日，將該生產(chǎn)線退還B公司。（5

25、）A公司在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)10 000元。要求編制A公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第四章 企業(yè)合并一、單項(xiàng)選擇題1. 企業(yè)合并采用購(gòu)買(mǎi)法核算時(shí)，要求按（ ）反映被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。A. 購(gòu)買(mǎi)成本 B. 公允價(jià)值 C. 協(xié)議價(jià)格 D. 市場(chǎng)價(jià)值2. 在購(gòu)買(mǎi)法下，購(gòu)買(mǎi)方支付的合并成本與取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，在合并報(bào)表中應(yīng)計(jì)入（ ）。 A. 資本公積 B. 長(zhǎng)期負(fù)債 C. 商譽(yù) D. 購(gòu)買(mǎi)成本3. 以下合并方式中，（ ）后的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題不屬于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇。 A. 吸收合并 B.新設(shè)合并 C. 同一控制下的吸收合并 D. 控股

26、合并4非同一控制下的吸收合并，合并中取得了資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)( )。 A. 均按在被合并方的原賬面價(jià)值入賬 B. 均按公允價(jià)值入賬 C資產(chǎn)按在被合并方的原賬面價(jià)值入賬，負(fù)債按公允價(jià)值入賬 D.資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬，負(fù)債按在被合并方的原賬面價(jià)值入賬5.企業(yè)合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)合并形式為（ ）。 A控股合并 B. 吸收合并 C新設(shè)合并 D. 合營(yíng)企業(yè)6.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。下列不屬于合并直接費(fèi)用的是（ ）。 A為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用 B為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的法律服務(wù)費(fèi)用C為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)生的咨詢費(fèi)用 D以發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)

27、行企業(yè)合并發(fā)生的手續(xù)費(fèi)二、多項(xiàng)選擇題1. 企業(yè)合并按合并的法律形式可分為（ ）。 A. 吸收合并 B. 新設(shè)合并 C. 控股合并 D. 購(gòu)買(mǎi)合并 E. 股權(quán)聯(lián)合2. 企業(yè)合并按是否受同一方或共同多方控制可分為（ ）。 A. 吸收合并 B. 新設(shè)合并 C. 控股合并 D. 非同一控制下的企業(yè)合并 E. 同一控制下的企業(yè)合并3. 正商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量，各國(guó)會(huì)計(jì)界有不同的做法，概括起來(lái)主要有（ ）。 A. 沖減所有者權(quán)益 B. 列入商譽(yù)然后永久保存C沖減所購(gòu)非流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值 D. 直接計(jì)入資本公積 E. 列入商譽(yù)然后分期減值測(cè)試4. 負(fù)商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量，各國(guó)會(huì)計(jì)界有不同的做法，概括起來(lái)主要有（ ）。 A

28、. 沖減所購(gòu)非流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值 B. 直接計(jì)入資本公積 C. 全部作為遞延收益 D. 直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 E. 計(jì)入管理費(fèi)用5以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)的處理，正確的說(shuō)法有( )。 A.債券如為溢價(jià)發(fā)行的，該部分費(fèi)用應(yīng)減少合并成本 B.債券如為折價(jià)發(fā)行的，該部分費(fèi)用應(yīng)增加合并成本 C.債券如為溢價(jià)發(fā)行的該部分費(fèi)用應(yīng)減少溢價(jià)的金額 D.債券如為折價(jià)發(fā)行的，該部分費(fèi)用應(yīng)增加折價(jià)的金額E.債券如為溢價(jià)發(fā)行的，該部分費(fèi)用應(yīng)減少管理費(fèi)用6以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等的處理，正確的說(shuō)法有( )。 A.在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢

29、價(jià)收入中扣除 B.在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)依次沖減資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn) C.在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下增加合并成本 D.在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下計(jì)入管理費(fèi)用 E.在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積7非同一控制下的企業(yè)合并，企業(yè)合并成本包括( )。 A.購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金 B.購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值 C.購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)行或承擔(dān)的債

30、務(wù)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值 D.購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)行的權(quán)益性證券在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值 E.企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用8非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的費(fèi)用，包括( )。 A為進(jìn)行合并而發(fā)生的會(huì)計(jì)審計(jì)費(fèi)用 B.為進(jìn)行合并而發(fā)生的法律服務(wù)費(fèi)用 C.為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)行的權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金 D.為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)行的債券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金 E為進(jìn)行合并而發(fā)生的咨詢費(fèi)等9企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額的處理中，下列說(shuō)法正確的有( )。 A控股合并的情況下，購(gòu)買(mǎi)方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù) B.吸收合并的情況下，購(gòu)買(mǎi)方在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列

31、示商譽(yù) C控股合并的情況下，購(gòu)買(mǎi)方在其賬簿及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù) D.吸收合并的情況下，購(gòu)買(mǎi)方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù) E控股合并的情況下，購(gòu)買(mǎi)方在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示商譽(yù) 10非同一控制下企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分( )。 A在吸收合并的情況下，應(yīng)計(jì)入購(gòu)買(mǎi)方的合并當(dāng)期的個(gè)別利潤(rùn)表 B.在控股合并的情況下，應(yīng)體現(xiàn)在合并當(dāng)期的合并資產(chǎn)負(fù)債表中 C在吸收合并的情況下，應(yīng)體現(xiàn)在合并當(dāng)期的合并利潤(rùn)表中 D在控股合并的情況下，應(yīng)計(jì)入購(gòu)買(mǎi)方的合并當(dāng)期的個(gè)別利潤(rùn)表 E在吸收合并的情況下，不計(jì)入購(gòu)買(mǎi)方的合并當(dāng)期的個(gè)別利潤(rùn)表三、判斷題1. 購(gòu)買(mǎi)法下，支付給為實(shí)現(xiàn)購(gòu)

32、買(mǎi)而聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師、法律顧問(wèn)、評(píng)估師和其他咨詢?nèi)藛T的業(yè)務(wù)費(fèi)用可以直接計(jì)入購(gòu)買(mǎi)成本。（ ）2. 購(gòu)買(mǎi)法下，一般管理費(fèi)用，包括維持購(gòu)買(mǎi)部門(mén)的費(fèi)用，以及其他不能直接計(jì)入所核算的特定購(gòu)買(mǎi)事項(xiàng)的費(fèi)用，應(yīng)包括在購(gòu)買(mǎi)成本中。（ ）3. 購(gòu)買(mǎi)法下，如購(gòu)買(mǎi)方通過(guò)發(fā)行股票取得被購(gòu)買(mǎi)方的資產(chǎn)，應(yīng)將所發(fā)行股票的公允市價(jià)與所取得資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行比較，如果股票的市價(jià)較之于資產(chǎn)的公允價(jià)值更為客觀，則按股票的公允市價(jià)計(jì)價(jià)。（ ）4. 新設(shè)合并是指兩個(gè)和兩個(gè)以上的企業(yè)聯(lián)合成立一個(gè)新的企業(yè)，原企業(yè)全部注銷(xiāo)不在獨(dú)立存在。（ ）5. 吸收合并完成后，只有合并方仍保持原來(lái)的法律地位，被合并企業(yè)失去其原來(lái)的法人資格而作為合并企業(yè)的一部分

33、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（ ）6. 新設(shè)合并結(jié)束后，原來(lái)的各企業(yè)均失去法人資格，而由新成立的企業(yè)統(tǒng)一從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（ ）7. 在控股合并方式下，被控股的企業(yè)失去其獨(dú)立的法人資格，而作為控股企業(yè)的一部分從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（ ）8. 購(gòu)買(mǎi)法要求按公允價(jià)值反映被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，并將公允價(jià)值體現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的賬戶和合并后的資產(chǎn)負(fù)債表中，所取得的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與購(gòu)買(mǎi)成本的差額表現(xiàn)為購(gòu)買(mǎi)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)時(shí)所發(fā)生的商譽(yù)。（ ）四、計(jì)算及業(yè)務(wù)處理題（一）目的：練習(xí)購(gòu)買(mǎi)法下，企業(yè)吸收合并的會(huì)計(jì)處理。資料：2011年6月30日B公司的資產(chǎn)負(fù)債表如如表4-1所示。 表4-1 單位：萬(wàn)元賬 面 價(jià) 值公 允 價(jià) 值流

34、動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)土地資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債普通股留存利潤(rùn)負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)500030000500040000100002000010000400006000350002500066000100002011年6月30日A公司以60000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)B公司的全部?jī)糍Y產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)吸收合并。要求：運(yùn)用購(gòu)買(mǎi)法為購(gòu)買(mǎi)方編制會(huì)計(jì)分錄。（二）目的：非同一控制下控股合并的會(huì)計(jì)處理資料： A公司于2012年3月10日取得B公司l00%的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如表4-2所示。表4-2單位：萬(wàn)元A公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本9 00

35、0股本1 500資本公積500資本公積100盈余公積1 000盈余公積1 000未分配利潤(rùn)2 000未分配利潤(rùn)500合計(jì)12 500合計(jì)3 100假如為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司支付了500萬(wàn)元銀行存款，并發(fā)行了1 500萬(wàn)股本公司普通股（每股面值1元，市場(chǎng)價(jià)值為3元）作為對(duì)價(jià)，請(qǐng)做出A公司在合并日在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄。第五章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表一.單項(xiàng)選擇題1. 在我國(guó)，確定合并范圍主要是依據(jù)投資企業(yè)是否實(shí)際（ ）被投資企業(yè)。 A. 擁有 B. 購(gòu)買(mǎi) C. 控制 D. 管理2. M公司擁有A公司70%股權(quán)，擁有B公司30%股權(quán)，A公司擁有B公司30%股權(quán)，則M 公司合計(jì)擁有B公司的股權(quán)為（

36、）。 A. 30% B. 60% C. 40% D. 100%3. 下列子公司中，應(yīng)排除在母公司合并范圍之外的是（ ）。A. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有權(quán)為負(fù)數(shù)的子公司 B.境外子公司C. 已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)的子公司D. 準(zhǔn)備近期出售而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司4. 下列不屬于合并報(bào)表編制的前提及準(zhǔn)備事項(xiàng)的有（ ）。A.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日 B.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)期間C.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策 D.統(tǒng)一母子公司采用的會(huì)計(jì)科目 5. 母公司投資成本大于子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值中母公司所擁有的份額時(shí)產(chǎn)生的差額，應(yīng)該（ ）。A.計(jì)入商譽(yù)的借方 B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的貸方C.計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)

37、投資的借方 D.計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的貸方6. 在編制合并報(bào)表時(shí)，將母公司與子公司視為同一實(shí)體的理論是（ ）。 A. 母公司理論 B. 實(shí)體理論 C. 所有權(quán)理論 D. 業(yè)主權(quán)理論7. 以下單位應(yīng)納入母公司合并范圍，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的是（ ）。A. 已宣告破產(chǎn)的子公司B. 持有被投資企業(yè)低于51%的股權(quán)，但受母公司控制的被投資企業(yè)C. 已宣告被清理整頓的子公司 D. 合營(yíng)企業(yè)8投資成本大于子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額，表現(xiàn)為（ ）。 A. 正商譽(yù) B. 負(fù)商譽(yù) C. 無(wú)形資產(chǎn) D. 營(yíng)業(yè)外收入9.下列業(yè)務(wù)不屬于企業(yè)合并的是（ ）。 A甲企業(yè)通過(guò)增發(fā)自身的普通股從乙企業(yè)原股東處取得乙企業(yè)的全部

38、股權(quán)，該交易發(fā)生后，乙企業(yè)仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)BM企業(yè)支付對(duì)價(jià)取得N企業(yè)的凈資產(chǎn)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，撤銷(xiāo)N企業(yè)的法人資格 CA企業(yè)以自身持有的資產(chǎn)作為出資投入B企業(yè)，取得對(duì)B企業(yè)的控制權(quán)，該交易發(fā)生后，B企業(yè)仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng) D丙公司購(gòu)買(mǎi)丁公司20%的股權(quán)10.A公司于2011年7月1日以賬面價(jià)值7000萬(wàn)元，公允價(jià)值9000萬(wàn)元的資產(chǎn)交換C公司對(duì)B公司的100%的股權(quán)，使B公司成為A公司的一個(gè)全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，為控股合并，購(gòu)買(mǎi)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。假如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)成本為（ ）萬(wàn)元。A7000,8

39、000 B9000,8000 C. 9000,9000 D.7000,8040二.多項(xiàng)選擇題1. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)有（ ）。A.合并資產(chǎn)負(fù)債表 B.合并利潤(rùn)表 C.合并成本費(fèi)用表 D.合并所有者權(quán)益變動(dòng)表 E.合并現(xiàn)金流量表2. 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論主要有（ ）。 A. 母公司理論 B. 子公司理論 C. 實(shí)體理論 D. 所有權(quán)理論 E. 控制權(quán)理論3. W公司應(yīng)將下列企業(yè)納入合并的有（ ）。A. 甲公司，其50%的權(quán)益性資本由W公司擁有B. 乙公司，其70%的權(quán)益性資本由W公司擁有C. 丙公司，其70%的權(quán)益性資本由W公司擁有，已被宣告清理整頓D. 丁公司，其40%的權(quán)益性資本由W公司擁

40、有，W公司受托管理其他投資者在丁公司30%的股份E. 戊公司，其40%的權(quán)益性資本由W公司擁有，但W公司有權(quán)任免戊公司董事會(huì)成員4. 下列企業(yè)與甲公司有如下關(guān)系，其中應(yīng)納入甲公司合并范圍的有（ ）。A. 甲公司擁有A公司30%權(quán)益性資本投資，甲公司擁有控制權(quán)的另一家子公司同時(shí)擁有A公司35%的權(quán)益性資本B. 甲公司擁有B公司30%權(quán)益性資本，甲公司擁有40%權(quán)益性資本的另一家公司同時(shí)擁有B公司35%權(quán)益性資本C. 甲公司擁有C公司40%權(quán)益性資本，同時(shí)甲公司受托管理和控制另一家在C公司的30%權(quán)益性資本，從而在C公司股東大會(huì)上有半數(shù)以上表決權(quán)D. 甲公司擁有D公司60%權(quán)益性資本，但D公司已被

41、宣告破產(chǎn)E. 甲公司擁有E公司60%權(quán)益性資本，由于E公司連年虧損，所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍在持續(xù)經(jīng)營(yíng)5. 母公司肯定將其排除在合并報(bào)表合并范圍之外的是（ ）。A.所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司 B.宣告破產(chǎn)的子公司 C.設(shè)在境外的子公司 D.合營(yíng)企業(yè) E.宣告被清理整頓的子公司6. 下列情況中，W公司沒(méi)有擁有該被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)資本，但可以納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍內(nèi)的是（ ）。A. 通過(guò)與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)B. 根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策C. 有權(quán)任免董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員D. 在董事會(huì)或者類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)的會(huì)議上有半數(shù)以上投

42、票權(quán)E. 在已有的四個(gè)投資者中，W公司對(duì)其持股比例最高7. 為了準(zhǔn)確編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，需要（ ）。A. 統(tǒng)一母子公司會(huì)計(jì)期間B. 統(tǒng)一母子公司采用的會(huì)計(jì)政策C. 母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法D. 母子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的貨幣計(jì)量單位一致，即子公司的外幣報(bào)表必須折算E. 統(tǒng)一母子公司會(huì)計(jì)核算資料8.為了編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，子公司除了應(yīng)向母公司提供其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表外，還須提供的資料有（ ）。A采用的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策及其影響金額B與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間的說(shuō)明C與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易資料D所有者權(quán)益變動(dòng)的有關(guān)資料E編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的其他資料9.非同

43、一控制下的企業(yè)合并中企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額的處理中，下列說(shuō)法正確的有（ ）。A控股合并的情況下，購(gòu)買(mǎi)方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)B吸收合并的情況下，購(gòu)買(mǎi)方在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示商譽(yù)C控股合并的情況下，購(gòu)買(mǎi)方在其賬簿及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)D吸收合并的情況下，購(gòu)買(mǎi)方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)E控股合并的情況下，購(gòu)買(mǎi)方在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示商譽(yù)三.判斷題1. 只有擁有半數(shù)以上的權(quán)益性資本的被投資企業(yè)，才能納入母公司的合并范圍。（ ）2. 企業(yè)合并后，只有控股合并才需要編制合并報(bào)表。（ ）3. 凡是擁有50%以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)，均應(yīng)納

44、入合并范圍。（ ）4. 我國(guó)合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則規(guī)定，凡是能夠?yàn)槟腹舅刂频谋煌顿Y企業(yè)都屬于合并范圍。（ ）5. 合并商譽(yù)是指母公司權(quán)益性資本投資與子公司所有者權(quán)益中所擁有的份額之間的差額。（ ）6.只要擁有被投資企業(yè)50%以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（ ）7. 在我國(guó)，既要求母公司提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表，又要求母公司提供個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表。（ ）8. 母公司國(guó)外全資子公司如果受到所在國(guó)外匯管制，則不應(yīng)納入合并范圍。（ ）9. 甲公司擁有乙公司30%的股權(quán)，甲公司擁有丙公司60%的股權(quán)，丙公司擁有乙公司30%的股權(quán)，甲公司直接和間接擁有乙公司股權(quán)的合計(jì)為48%。（ ）10. 在

45、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果母子公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法不一致，母公司應(yīng)按其本身的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法對(duì)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（ ）四.計(jì)算及業(yè)務(wù)處理題 1.2012年1月1日，甲公司以發(fā)行的800萬(wàn)股普通股及銀行存款900萬(wàn)元作為合并對(duì)價(jià)，從乙公司原股東處取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制；甲公司所發(fā)行股票每股面值為1元，每股市價(jià)為2元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司與乙公司在此前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。另外甲公司為進(jìn)行企業(yè)合并支付審計(jì)費(fèi)等直接相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。 購(gòu)買(mǎi)日，乙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為3250萬(wàn)元，其中股本為1000萬(wàn)元，資本公積1700萬(wàn)元，盈余公積55萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為4

46、95萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值都相等。假定該項(xiàng)企業(yè)合并屬于非免稅合并。 要求：（1）編制甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理； （2）計(jì)算該項(xiàng)企業(yè)合并的合并商譽(yù)； （3）做出甲公司在合并日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的有關(guān)抵消分錄。2. 2012年1月1日，A公司支付現(xiàn)金56萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了B公司80%的股份，A、B公司為非同一控制下的兩個(gè)公司。合并完成后，B公司作為企業(yè)法人仍舊存在。B公司合并前凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，其中：股本40萬(wàn)元，資本公積5萬(wàn)，盈余公積5萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)10萬(wàn)元；評(píng)估確認(rèn)的合并前凈資產(chǎn)的公允價(jià)值賬面價(jià)值相等。要求根據(jù)上述資料進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：（1）編制取得B公司股

47、份的會(huì)計(jì)分錄（2）計(jì)算合并商譽(yù)（3）編制長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益抵消的會(huì)計(jì)分錄第一章參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.C 2. A 3.A 4. D 5. B 6.D 7.A 8.D 9,C 10. A二、多項(xiàng)選擇題1. ABCDE 2.ACDE 3.BE 4. BCDE 5.ACDE 三、計(jì)算分析題1.（計(jì)算累積影響數(shù)累積影響數(shù)年度舊政策確認(rèn)的損益新政策確認(rèn)的損益稅前差異所得稅費(fèi)用影響稅后差異2005年0330.752.252006年0220.51.5合計(jì)0551.253.75（2）調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)借：交易性金融資產(chǎn) 5貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 3.75 遞延所得稅負(fù)債 1.25 （3）調(diào)整

48、利潤(rùn)分配，補(bǔ)提以前年度盈余公積：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 0.375貸：盈余公積 0.375（4）報(bào)表修正資產(chǎn)負(fù)債表2007年12月31日資產(chǎn)年初數(shù)負(fù)債年初數(shù)交易性金融資產(chǎn)5遞延所得稅資產(chǎn)1.25盈余公積0.375未分配利潤(rùn)3.375資產(chǎn)合計(jì)5負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)5利潤(rùn)表2007年項(xiàng) 目上年數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“”號(hào)填列）資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以“”號(hào)填列）5投資凈收益（凈損失以“”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）5加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三：利潤(rùn)總額（虧損總額以“”填列）5減：所得稅費(fèi)用1.25四、凈利潤(rùn)（凈虧

49、損以“”填列）3.75所有者權(quán)益變動(dòng)表2007年度項(xiàng)目本年金額上年金額盈余公積未分配利潤(rùn)盈余公積未分配利潤(rùn)一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策變更0.151.350.2252.025前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)二、本年年初余額2.（1）會(huì)計(jì)估計(jì)變更，未來(lái)適用法原年折舊額：（810 00010 000）/8100 000（元）已提折舊：100 000×2200 000（元）2008年應(yīng)計(jì)提折舊：（810 00010 000200 000）/（52）200 000（元）對(duì)2008年度所得稅費(fèi)用的影響額：（200 000100 000）×2525 000（元）對(duì)2008年度凈利潤(rùn)的影響額：200 000

50、100 00025 00075 000（元）會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致凈利潤(rùn)減少75000元（2）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄：本年度發(fā)生的差錯(cuò)借：低值易耗品 6000 貸：固定資產(chǎn) 6000借：累計(jì)折舊 600 貸：管理費(fèi)用 600借：管理費(fèi)用 3000 貸：低值易耗品 3000前期非重要差錯(cuò)借：管理費(fèi)用 1000 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 1000前期重要差錯(cuò)調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：借：以前年度損益調(diào)整 250 000 貸：庫(kù)存商品 250 000調(diào)整所得稅費(fèi)用：250 000×2562 500（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 62 500 貸：以前年度損益調(diào)整 62 500結(jié)清以前年度損益調(diào)整：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 187 500 貸：以前年度損益調(diào)整 187 500調(diào)整盈余公積：187 500×1528 125（元）借：盈余公積 28 125 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 28 125 調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目：資產(chǎn)負(fù)債表：“存貨”調(diào)減250 000；“應(yīng)交稅費(fèi)”調(diào)減62 500；“盈余公積