論中小型企業(yè)審計內(nèi)部控制

1、論中小型企業(yè)審計內(nèi)部控制    摘要：內(nèi)部控制制度是中小企業(yè)為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標。一個現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善嚴密的內(nèi)部審計制度、獨立有效的內(nèi)部審計機構(gòu)和高素質(zhì)、高責任心的內(nèi)部審計人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。本文介紹了內(nèi)部審計的定義和特點，探討了中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題。    關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計     任何企業(yè)都希望在一種有條不紊、高效率的方式下開展工作，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

2、在企業(yè)內(nèi)部，為合理保證實現(xiàn)其目標而設(shè)計的控制機制和相應(yīng)的執(zhí)行管理稱為內(nèi)部控制。有效的內(nèi)部控制能為減少組織中的決策失誤和工作缺陷提供有力支持。要維持內(nèi)部控制的有效性，就需要企業(yè)管理層不斷復(fù)核和更新內(nèi)部控制，并定期或不定期展開內(nèi)部控制的評價工作。內(nèi)部審計是一種獨立，客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的，規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分，在實際工作中，應(yīng)該對企業(yè)經(jīng)營、管理的合法性、合理性、有效性進行審核和評價，注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度，完善企

3、業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)。中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，有其自身的特殊性。深入研究中小企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)問題具有極其重要的意義。一、什么是中小企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部審計的對象和范圍中小企業(yè)內(nèi)部審計主要是對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果所開展的一種評價活動；內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱。內(nèi)部審計是代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督。內(nèi)部審計人員遵循的是內(nèi)部審計準則；內(nèi)部審計通常對單位內(nèi)部組織采用定期或不定期審計，時間安排比較靈活。中小企業(yè)內(nèi)部審計的主要職責是幫

4、助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，其審計的對象和范圍是非常廣泛的，可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面，而不僅僅限于其內(nèi)部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時，內(nèi)審人員關(guān)鍵是要確定可審計的活動二、目前中小型企業(yè)內(nèi)部審計控制制度中存在的問題 1. 內(nèi)部審計計控制體系不完善我國企業(yè)內(nèi)部審計控制的基礎(chǔ)比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，更多的是有章不循，遇到具體問題強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴重。我國企業(yè)雖然我國企業(yè)建立了內(nèi)部審計控制，但總體上缺乏科學性、系統(tǒng)性。一是企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見性導(dǎo)致其管理滯后，從而使內(nèi)部審計

5、控制失去了健全性。二是內(nèi)部審計控制制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學性和系統(tǒng)性。2. 內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高，平平庸庸，墨守陳規(guī)，不能在管理中發(fā)現(xiàn)問題，分析原因。不注重知識的學習和更新、不掌握現(xiàn)代化管理知識、不學習掌握計算機等管理工具，導(dǎo)致有些審計人員監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風險意識，職業(yè)判斷能力不高，自我管制能力差，影響其審計監(jiān)督職能的發(fā)揮三、完善企業(yè)內(nèi)部審計控制制度1. 建立企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度：在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計人員被賦予了新的職責和使命。審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的

6、顧問，在設(shè)計時必須明確控制目標，充分考慮各項內(nèi)部審計控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則，認真檢查關(guān)鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。另外建議管理者建立一種健康積極的組織文化，使企業(yè)員工能自覺地把辦事準確和職業(yè)道德放在首位。2. 促進內(nèi)部控制自我評價內(nèi)部控制自我評價是指企業(yè)內(nèi)部為實現(xiàn)目標、控制風險而對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當性實施自我評價的方法。內(nèi)部控制自我評價使得企業(yè)內(nèi)部控制評價從有限的職員參與變?yōu)閺V泛的職員參與，從“內(nèi)部審計人員對控制負責”變?yōu)椤八械穆殕T都對控制負責”。企業(yè)的員工廣泛參與到內(nèi)部控制的設(shè)計與評價中來，了解自己在企業(yè)內(nèi)部控制中所處的位置，意識到內(nèi)部控制是全體成員

7、共同的責任，從而積極地參與到內(nèi)部控制評價和改進中來，組織的內(nèi)部控制整體意識得到加強，內(nèi)部控制環(huán)境得以提升。內(nèi)部控制自我評價使企業(yè)內(nèi)部審計更有效率與效果。通過內(nèi)部控制自我評價，內(nèi)部審計人員和經(jīng)營人員合作對經(jīng)營活動進行評價，減少了收集信息的時間和驗證程序，對經(jīng)營過程了解得也更為徹底。這種合作提高了進行內(nèi)部控制自我評價可獲信息的數(shù)量和質(zhì)量，把審計人員從對立者、監(jiān)督者轉(zhuǎn)換為企業(yè)發(fā)展的參與者、推動者，提升內(nèi)部審計的效率與效果。 總結(jié)：通過對中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度的可信賴程度進行鑒定和評價，針對內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析，審計人員在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下，僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)還是不夠的，加強對會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育，明確審計重點和內(nèi)容，保證了審計重點和方向，提高審計質(zhì)量。適當?shù)慕M織目標和合理的評價標準是管理和內(nèi)部審計工作走向規(guī)范的標志。沒有合理的評價標準，就等于沒有實質(zhì)意義的管理，缺少有效的內(nèi)部控制，中小企業(yè)內(nèi)部審計工作展開也就無法真正發(fā)揮其作用，以風險評估為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲媽儆陂_放式的模型，這不僅體現(xiàn)在具體項目及與部門的相互溝通方面，而且還反映在宏觀上審計目標的不斷演變。中小企業(yè)內(nèi)部審計人員開展對內(nèi)部控制自我評價，以組織目標為起點和核心，能夠更加有效地發(fā)揮建設(shè)性作用，完成由監(jiān)督控制到風險基礎(chǔ)，更好的促進企業(yè)發(fā)展。參考文獻:1李風鳴.內(nèi)部控制學M.北京:北京大學出版