大華公司財務預算管理制度案例分析

1、cLOGO案例三：大華公司財務預算案例三：大華公司財務預算管理制度案例分析管理制度案例分析一、案例介一、案例介紹紹二、背景二、背景資資料料三、案例分析三、案例分析四、分析四、分析結結果果your family siteyour site hereLOGO一、案例介紹一、案例介紹v 大華公司的預算管理制度大致包括以下幾個方面：大華公司的預算管理制度大致包括以下幾個方面：1.預算管理的目的和組織2.預算管理的原則3.預算的編制范圍4.營業(yè)額預算5.損益表預算 6.費用預算7.投資預算8.固定資產(chǎn)預算9.資金需求及現(xiàn)金流量預算10.預算的編制程序 11.預算執(zhí)行分析12.預算的年中調整your fa

2、mily siteyour site hereLOGO二、背景資料二、背景資料v 針對我國企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下尚不成熟的情況，大華公針對我國企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下尚不成熟的情況，大華公司開展了上下結合的預算編制管理方法，使它較好的體現(xiàn)司開展了上下結合的預算編制管理方法，使它較好的體現(xiàn)企業(yè)各層次的具體情況，解決具體問題，使企業(yè)的預算不企業(yè)各層次的具體情況，解決具體問題，使企業(yè)的預算不會流于形式。會流于形式。your family siteyour site hereLOGO三、案例分析三、案例分析v （一）理論知識：（一）理論知識：1）預算管理： 所謂預算管理，就是科學地編制整個企業(yè)在未來一定期間

3、的預算，根據(jù)所謂預算管理，就是科學地編制整個企業(yè)在未來一定期間的預算，根據(jù)預算對企業(yè)各部門、各層次工作進行綜合性的指導與調節(jié)，并通過對實預算對企業(yè)各部門、各層次工作進行綜合性的指導與調節(jié)，并通過對實際情況和預算進行差異分析，全面反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成果。際情況和預算進行差異分析，全面反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成果。2）預算管理的意義： 適應復雜多變的外部環(huán)境：企業(yè)作為微觀經(jīng)濟主體，是市場經(jīng)濟中的一適應復雜多變的外部環(huán)境：企業(yè)作為微觀經(jīng)濟主體，是市場經(jīng)濟中的一份子，做出每一個決策都需要考慮市場供求、消費者行為、政府規(guī)章等份子，做出每一個決策都需要考慮市場供求、消費者行為、政府規(guī)章等各方面情況，這些方面并不

4、是靜止不動的，而是處在不斷變化的狀態(tài)中。各方面情況，這些方面并不是靜止不動的，而是處在不斷變化的狀態(tài)中。所以，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的每個階段都需要通過總結過去、分析現(xiàn)狀、預所以，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的每個階段都需要通過總結過去、分析現(xiàn)狀、預計將來，做出計劃，以便指導企業(yè)的行動。計將來，做出計劃，以便指導企業(yè)的行動。your family siteyour site hereLOGO3）預算編制的一般程序： 由高層管理者提出企業(yè)總目標和部門分目標分部門再根據(jù)各下屬單位的預算方案，制定本部門的預算草案，呈報預算委員會各級責任單位和個人根據(jù)一級管理一級的原則據(jù)以制定本單位的預算方案，呈報分部門預算委員會審查各分

5、部預算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預算方案your family siteyour site hereLOGO4）預算的執(zhí)行和控制1.根據(jù)管理學的觀點，預算控制有兩種不同的基本原理：緊控制和松控制緊控制緊控制（1）松控制松控制（2）緊控制是嚴格依據(jù)預算的實現(xiàn)程度來考評責任人的業(yè)績。緊控制奉行的思想是有壓力才有動力，各層次管理人員要求下級工作人員必須完成預算，這樣才能保證企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行。松控制對責任人的考評標準比較靈活。松控制奉行的思想是權力下放，給下級人員足夠的獨立空間，激發(fā)他們的責任心，充分發(fā)揮潛力，出色的完成工作。遵循松控制原理的時候，預算并不看作是對責任人的約束，

6、而是聯(lián)絡和計劃的工具。your family siteyour site hereLOGO2.預算的控制主要包括兩方面的內容，外部控制和內部控制外部控制外部控制（1）內部控制內部控制（2）外部控制指的是企業(yè)外部環(huán)境對企業(yè)預算執(zhí)行產(chǎn)生的影響。外部控制主要是社會控制，包括經(jīng)濟政策、社會環(huán)境、市場狀況等宏觀因素對企業(yè)戰(zhàn)略確定、戰(zhàn)術推行可能產(chǎn)生的阻力和動力。內部控制是企業(yè)內部的組織機構和人員主動進行的對預算執(zhí)行過程的跟蹤反應、分析調控。內部控制主要通過兩種手段來實現(xiàn)：自我控制和管理控制。自我控制指的是特定部門或人員對自己權責范圍內的預算執(zhí)行進行監(jiān)督，觀察任務實際完成情況和預算指標的差異，并進行自我分析

7、，進而在上級管理人員的指導下采取相應措施。your family siteyour site hereLOGO5）預算的考核與激勵 預算考核是對企業(yè)內部各級責任單位和個人預算執(zhí)行情況的考核與評價。它為下一次科學、準確地編制企業(yè)全面預算積累了豐富資料和實際經(jīng)驗，是以后編制企業(yè)全面預算的基礎。預算考核應該遵循以下幾條原則：分級考評原則合理性原則時效性原則目標一致性原則例外考評原則your family siteyour site hereLOGO（二）理論知識與案例結合分析（二）理論知識與案例結合分析v 1.大華公司的預算管理制度涉及到了包括總裁、各部門主管、具體工作人員等，是比較全面的。v 2.

8、大華公司采取的就是上下結合的預算編制方法，上下結合的預算統(tǒng)籌形式可以較好的體現(xiàn)企業(yè)各層次的具體情況，解決具體問題，使企業(yè)的預算不會流于形式。v 3.大華公司的預算管理制度并沒有包括預算考核和激勵的內容，不能不說這是一個缺憾。your family siteyour site hereLOGO四、分析結果四、分析結果（一）何為預算？結合大華公司的資料談談預算的意義？（一）何為預算？結合大華公司的資料談談預算的意義？1）預算：）預算：預算是經(jīng)法定程序審核批準的國家年度集中性財政收支計劃。預算是經(jīng)法定程序審核批準的國家年度集中性財政收支計劃。2)預算的意義：預算的意義：1.預算是計劃的數(shù)量化。預算是

9、計劃的數(shù)量化。2預算是一種預測。預算是一種預測。3預算是一種控制手段。預算是一種控制手段。4預算管理是一種協(xié)調。預算管理是一種協(xié)調。5預算編制有利于完善企業(yè)基礎管理。預算編制有利于完善企業(yè)基礎管理。6精益生產(chǎn)的手段。精益生產(chǎn)的手段。7預算是考核工作效率、工作質量的標準。預算是考核工作效率、工作質量的標準。your family siteyour site hereLOGO（二）請評價大華公司的經(jīng)營財務預算管理制度，并提出改進（二）請評價大華公司的經(jīng)營財務預算管理制度，并提出改進意見？意見？（1）預算管理體系合理（2）對重要項目的關注（3）預算編制程序（1）過于偏重預算編制而忽視了執(zhí)行、控制和考核激勵（2）預算管理制度的原則性超過了可操作性（3）對預算調整的規(guī)定過于籠統(tǒng)缺點缺點優(yōu)點優(yōu)點your family siteyour site hereLOGO（1）在預算管理制度中對預算執(zhí)行、預算分析、預算考核和依據(jù)預算指標的激勵措施都應該有一個比較清晰、完整的規(guī)定，以利于整個預算管理體系的順利運轉， （2）注重預算管理制度的可操作性。對一些細節(jié)問題如果不便在制度中說明，也應該