第3章賬戶設(shè)置

1、第3章 賬戶設(shè)置 本章學(xué)習(xí)內(nèi)容將轉(zhuǎn)向?qū)嫹椒ǖ奶接?。會計方法包括會計記錄和本章學(xué)習(xí)內(nèi)容將轉(zhuǎn)向?qū)嫹椒ǖ奶接憽嫹椒ò〞嬘涗浐蛨蟾娣椒▋深?。賬戶設(shè)置屬于會計記錄方法之一，也是六種會計記錄方報告方法兩類。賬戶設(shè)置屬于會計記錄方法之一，也是六種會計記錄方法之首。為此，本章重點討論會計賬戶的設(shè)置依據(jù)，賬戶的定義、結(jié)構(gòu)法之首。為此，本章重點討論會計賬戶的設(shè)置依據(jù)，賬戶的定義、結(jié)構(gòu)和功能，以及賬戶的設(shè)置原則，賬戶和功能，以及賬戶的設(shè)置原則，賬戶體系的構(gòu)成及其分類方法等。體系的構(gòu)成及其分類方法等。 內(nèi)內(nèi)容容導(dǎo)導(dǎo)圖圖會計方法的應(yīng)用范圍3.1 會計記錄方法體系會計記錄方法體系了解了解會 計 賬 戶的

2、設(shè) 置 依據(jù)3.2 會計科目及其意義會計科目及其意義理解理解 賬戶的定義、結(jié)構(gòu)及賬戶體系3.3 賬戶設(shè)置及其功能賬戶設(shè)置及其功能理理解解賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置會計科目會計科目銀行存款應(yīng)收賬款短期借款應(yīng)交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入本年利潤利潤分配主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本賬戶體系賬戶體系事項事項交易交易會計確認(rèn)會計確認(rèn)會計計量會計計量會計記錄會計記錄會計記會計記錄方法錄方法之之 一一本章重點 什么是會計科目 企業(yè)會計準(zhǔn)則關(guān)于會計科目的分類 會計科目的層級 賬戶的定義及其理解 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶與科目的區(qū)別及聯(lián)系 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶3.1 會計記錄方法體系會計記錄方法體系3.1.

3、1 會計記錄1.會計記錄的定義 是指將交易或事項確認(rèn)和計量的結(jié)果采用專門會計方法和載體進(jìn)行記錄的過程。 世界各國對會計記錄的規(guī)定事項事項交易交易會計信會計信息息會計確認(rèn)會計確認(rèn)會計計量會計計量會計記錄會計記錄賬賬 戶戶影響要素影響要素應(yīng)否處理應(yīng)否處理變動金額變動金額記錄金額記錄金額2. 會計記錄方法會計記錄方法 設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶復(fù)式記賬復(fù)式記賬填制審核憑證填制審核憑證登記賬簿登記賬簿成本計算成本計算財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查存儲存儲會計會計信息信息的基的基本方本方 法法 保證保證會計會計記錄記錄質(zhì)量質(zhì)量的方的方 法法 3.賬戶設(shè)置方法的地位賬戶設(shè)置方法的地位 賬戶設(shè)置方法是其他記錄方法存在的前提和基礎(chǔ)，

4、只有建立起完整的賬戶體系，其他方法才會更有效地發(fā)揮它們的作用。 設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶憑據(jù)技術(shù)手段載體3.2 會計科目及其意義會計科目及其意義3.2.1 會計科目的定義及其規(guī)范會計科目的定義及其規(guī)范1.會計科目的定義會計科目的定義 是根據(jù)會計確認(rèn)、計量和報告的規(guī)定，對會計要素進(jìn)行分類所形成的具體項目，是設(shè)置會計賬戶的依據(jù)，構(gòu)成會計報表的主要項目。 僅僅將會計對象劃分為會計要素難以滿足處理交易事項的要求 為了在會計上對會計要素進(jìn)行全面、系統(tǒng)、完整的處理，需要采用一定的方法對會計要素作進(jìn)一步的劃分，根據(jù)各個要素的內(nèi)容劃分為若干個明細(xì)項目，并分別規(guī)定一個合適的名稱，即會計科目 在設(shè)置會計科目的基礎(chǔ)上設(shè)置賬

5、戶是會計的一種專門方法。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn) 期末余額 期末余額流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資資產(chǎn)產(chǎn)資資產(chǎn)產(chǎn)流流動動非流動非流動資資 產(chǎn)產(chǎn)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)收股利原原 材材 料料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)會計科目是對會計要素進(jìn)行分類所形成的具體項目會計科目是對會計要素進(jìn)行分類所形成的具體項目庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)銀行銀行存款存款固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)無形無形資產(chǎn)資產(chǎn)各組成部分的名各組成部分的名稱即為會計科目稱即為會計科目各組成部分的名各組成部分的名

6、稱即為會計科目稱即為會計科目會計科目構(gòu)成會計報表的主要項目會計科目構(gòu)成會計報表的主要項目會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)2.會計科目的規(guī)范會計科目的規(guī)范 會計科目的規(guī)范是指會計科目設(shè)置方面的規(guī)定和要求。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)交易或事項的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分會計要素，并在此基礎(chǔ)上設(shè)置會計科目，以便為會計賬戶的設(shè)立提供依據(jù)。 財政部：企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南規(guī)定的一般企業(yè)應(yīng)設(shè)置的主要會計科目見教材表31。 企業(yè)會企業(yè)會計準(zhǔn)則計準(zhǔn)則應(yīng)用指南應(yīng)用指南接續(xù)下頁接續(xù)下頁續(xù)續(xù) 表表 1401 材料采購：核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本 采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的，購入材料的采購成

7、本，通過“在途物資”科目核算。 委托外單位加工材料、商品的加工成本，通過“委托加工物資”科目核算。 企業(yè)購入的工程用材料，通過“工程物資”科目核算。 1702 累計攤銷：核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。作為投資性房地產(chǎn)的采用成本模式計量的土地使用權(quán)的累計攤銷，也通過本科目核算。3.2.2 設(shè)置會計科目的意義與原則設(shè)置會計科目的意義與原則1設(shè)置會計科目的意義設(shè)置會計科目的意義資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收入收入費費 用用利利潤潤系統(tǒng)、全面地核算會系統(tǒng)、全面地核算會計要素內(nèi)容的需要計要素內(nèi)容的需要會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計

8、科目會計科目會計科目設(shè)置會計賬戶記錄交設(shè)置會計賬戶記錄交易或事項的需要易或事項的需要賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置提供企業(yè)相關(guān)信息實提供企業(yè)相關(guān)信息實現(xiàn)會計目標(biāo)的需要現(xiàn)會計目標(biāo)的需要資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn) 期末余額 期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益利潤表 項 目 本期發(fā)生額 收入 費用 利潤提供財務(wù)提供財務(wù)狀況信息狀況信息提供經(jīng)營提供經(jīng)營成果信息成果信息會計會計目標(biāo)目標(biāo)2.設(shè)置會計科目的原則設(shè)置會計科目的原則應(yīng)能全面地反映企業(yè)會計要素的內(nèi)容 會計科目是對會計要素的基本內(nèi)容進(jìn)行分類所形成的項目，企業(yè)必須根據(jù)科會計要素內(nèi)容的實際狀況設(shè)置會計科目應(yīng)能

9、滿足使用者掌握企業(yè)信息的需求 需要了解會計要素的總體信息，還需要了解這些要素的具體分布或構(gòu)成詳細(xì)信息應(yīng)能滿足賬務(wù)處理需要又應(yīng)相對穩(wěn)定應(yīng)能體現(xiàn)統(tǒng)一性與靈活性的密切結(jié)合自行增設(shè)、分拆、合并 待攤費用、預(yù)提費用；預(yù)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)簡明清晰并方便準(zhǔn)確使用3.2.2 會計科目的級次會計科目的級次會計科目的級次：是指企業(yè)所設(shè)置的會計科目在整個會計科目體系中所處的層次。1.總分類科目 是對會計要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項目，也稱一級科目或總賬科目。是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，利用其設(shè)置的賬戶可以提供總括的信息指標(biāo)。特別提醒特別提醒 會計科目表對會計科目的分類方法與會計要素的劃分會計科目表對會計

10、科目的分類方法與會計要素的劃分并不完全一致。（見下圖）并不完全一致。（見下圖） 按會計要素對會計科目進(jìn)行分類的方法按會計要素對會計科目進(jìn)行分類的方法 企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則對會計科目的分類方法對會計科目的分類方法損益類損益類成本類成本類資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有者所有者權(quán)益類權(quán)益類利潤的所有權(quán)利潤的所有權(quán)歸屬于所有者歸屬于所有者資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有者所有者權(quán)益類權(quán)益類收入類收入類費用類費用類利潤類利潤類與利潤計算直與利潤計算直接有關(guān)的收入接有關(guān)的收入和費用科目和費用科目與各類與各類成本計成本計算有關(guān)算有關(guān)的科目的科目本年利潤：所有者權(quán)益類本年利潤：所有者權(quán)益類 / 利潤類利潤類主營

11、業(yè)務(wù)收入：損益類主營業(yè)務(wù)收入：損益類 / 收入類收入類主營業(yè)務(wù)成本：損益類主營業(yè)務(wù)成本：損益類 / 費用類費用類材料采購材料采購：成本類：成本類/資產(chǎn)類資產(chǎn)類生產(chǎn)成本：成本類生產(chǎn)成本：成本類/資產(chǎn)類資產(chǎn)類在建工程：成本類在建工程：成本類/資產(chǎn)類資產(chǎn)類特別提醒特別提醒會計科目的不同分類方法會計科目的不同分類方法2.明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目 簡稱明細(xì)科目，是在對會計要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類的基礎(chǔ)上再進(jìn)行詳細(xì)分類而形成的項目。是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)，利用其設(shè)置的賬戶可以提供更為詳細(xì)的信息指標(biāo)。 明細(xì)分類科目可能有幾級，由企業(yè)根據(jù)交易或事項處理和提供會計信息的需要自行設(shè)置總分類科總分

12、類科目，一級目，一級科目。對科目。對會計要素會計要素進(jìn)行總括進(jìn)行總括分類形成，分類形成，據(jù)其設(shè)置據(jù)其設(shè)置賬戶可提賬戶可提供總括信供總括信息指標(biāo)息指標(biāo)順達(dá)公司順達(dá)公司順通公司順通公司順慶公司順慶公司明細(xì)分類明細(xì)分類科目，明科目，明細(xì)科目或細(xì)科目或二（三）二（三）級科目級科目庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)收股利原原 材材 料料A材料材料B材料材料工商銀行工商銀行建設(shè)銀行建設(shè)銀行3.3 賬戶設(shè)置及其功能賬戶設(shè)置及其功能3.3.1 賬戶的定義及其含義賬戶的定義及其含義1. 賬戶的定義 也稱會計賬戶，是根據(jù)會計科目設(shè)置，具有一定結(jié)構(gòu)形式，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地的記錄交易或事項

13、，反映會計要素增減變動及其結(jié)果，并為會計報告的編制提供數(shù)據(jù)資料的一種工具。設(shè)置會計賬戶是財務(wù)會計的一種專門方法。2.賬戶的含義（對會計賬戶定義的理解）賬戶的含義（對會計賬戶定義的理解）20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 0002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料 5 000（略）331本月合計50 00035 000 借45 000總總 賬賬會計科目：原材料會計科目：原材料賬戶賬戶的設(shè)置依的設(shè)置依據(jù)據(jù)會計科目會計科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容 發(fā)生發(fā)生時間時間記錄記錄依據(jù)依據(jù)余額余額增減金額增減金額余額余額方向方向具有一定結(jié)構(gòu)形式具有一定結(jié)構(gòu)形式 專門格式之一專門

14、格式之一設(shè)置賬戶的基本目的是設(shè)置賬戶的基本目的是用來記錄交易或事項：用來記錄交易或事項：清新界定各個賬戶內(nèi)容清新界定各個賬戶內(nèi)容設(shè)置賬戶的主要目設(shè)置賬戶的主要目的是為財務(wù)報告的編的是為財務(wù)報告的編制提供數(shù)據(jù)資料制提供數(shù)據(jù)資料事項事項交易交易3.3.2 設(shè)置會計賬戶的基本原則設(shè)置會計賬戶的基本原則1.應(yīng)根據(jù)設(shè)置的會計科目設(shè)置應(yīng)根據(jù)設(shè)置的會計科目設(shè)置2.應(yīng)便于會計信息的加工和整理應(yīng)便于會計信息的加工和整理 （手段目的）會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)

15、置賬戶設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn) 期末余額 期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益利潤表 項 目 本期發(fā)生額 收入 費用 利潤提供財務(wù)提供財務(wù)狀況信息狀況信息提供經(jīng)營提供經(jīng)營成果信息成果信息應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款總賬總賬賬戶賬戶通達(dá)通達(dá)公司公司通順通順公司公司通慶通慶公司公司明細(xì)明細(xì)賬戶賬戶3.3.3 賬戶的基本結(jié)構(gòu)及其功能賬戶的基本結(jié)構(gòu)及其功能1. 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。 20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借1 5001銀付1銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金9004現(xiàn)付1購買材料 500 （略）331本月合計 1 7002 200 借1 000總總 賬

16、賬會計科目：庫存現(xiàn)金會計科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T T形賬戶形賬戶20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借1 5001銀付1銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金9004現(xiàn)付1購買材料 500 （略）331本月合計 1 7002 200 借1 000總總 賬賬會計科目：庫存現(xiàn)金會計科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（賬戶名稱） 貸方 T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式，實務(wù)中極少采用形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式，實務(wù)中極少采用 在在T形賬戶中記錄交易或事項時，一方記錄增加額和余形賬戶中記錄交易或事項時，一方

17、記錄增加額和余額，另一方記錄減少額，具體做法后續(xù)介紹。額，另一方記錄減少額，具體做法后續(xù)介紹。2.賬戶的主要功能賬戶的主要功能 ：提供有用信息數(shù)據(jù)（價值形式）：提供有用信息數(shù)據(jù)（價值形式） 借方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸方 期初余額 1 500 （2） 500 （1） 900 （4） 300 （3） 800 （5） 1 400 本期增加發(fā)生額合計 1 700 本期減少發(fā)生額合計 2 200 期末余額 1 000上期結(jié)轉(zhuǎn)上期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額來的余額本期增加本期增加金額合計金額合計本期減少本期減少金額合計金額合計會計期末會計期末結(jié)余金額結(jié)余金額期末余額期初余額本期增加發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計期末余額期

18、初余額本期增加發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計賬戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期即為下期的期初余額賬戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期即為下期的期初余額賬戶如有期初余額，一般應(yīng)登記在賬戶中記錄增加額等的那一方賬戶如有期初余額，一般應(yīng)登記在賬戶中記錄增加額等的那一方3.3.4 會計賬戶體系及其分類會計賬戶體系及其分類1.會計賬戶體系 是指按照全面反映企業(yè)會計要素的要求，根據(jù)會計科目而建立的會計賬戶系統(tǒng)。 形成依賴于會計科目體系的設(shè)置資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收入收入費費 用用利利潤潤會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置銀行存款應(yīng)收賬款短期借款應(yīng)交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入本年利潤利潤分配主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本賬戶體系賬戶體系資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收入收入費費 用用利利潤潤2.會計賬戶