國(guó)有資本財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)信息監(jiān)管制度建設(shè)研究

1、國(guó)有資本財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)信息監(jiān)管制度建設(shè)研究        【摘要】目前的國(guó)有資本財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)信息監(jiān)管中存在和制度約束不利、社會(huì)監(jiān)督乏效、內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)等問題,造成國(guó)有資本嚴(yán)重流失和轉(zhuǎn)移。對(duì)國(guó)有資本權(quán)屬的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)管,是國(guó)有資本監(jiān)管由靜態(tài)到動(dòng)態(tài)、由事后到事中、事前,由被動(dòng)到主動(dòng)轉(zhuǎn)變的重要手段。研究國(guó)有資本財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)信息監(jiān)管制度,建立以財(cái)務(wù)監(jiān)管為核心的監(jiān)管系統(tǒng),探索新的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式,將有效解決保全國(guó)有資本,促使其保值升值。 【關(guān)鍵詞】國(guó)有資本 財(cái)務(wù)監(jiān)管 監(jiān)管系統(tǒng) 制度建設(shè) 1 引言 財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)信息監(jiān)管系統(tǒng)是國(guó)有資本財(cái)務(wù)監(jiān)管

2、體系的重要組成部分。加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資本動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)管,便于國(guó)有資本中間出資人對(duì)國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況跟蹤了解和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè);加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)中重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)管,是國(guó)有資本中間出資人行使國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)重大事項(xiàng)決策權(quán)的重要途徑。 財(cái)務(wù)預(yù)算管理是事前控制、事中約束,財(cái)務(wù)決算管理則是事后監(jiān)督。而對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)管,是國(guó)有資本監(jiān)管由靜態(tài)到動(dòng)態(tài)、由事后到事中、事前,由被動(dòng)到主動(dòng)轉(zhuǎn)變的重要手段。 2 國(guó)有資本財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)信息監(jiān)管的內(nèi)容 企業(yè)財(cái)務(wù)信息是指可以對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行直接描述,并可在人們之間進(jìn)行交流、傳播和利用的信息。財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)信息監(jiān)管則是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤和監(jiān)測(cè),以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)

3、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)提高管理水平,確保企業(yè)預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 根據(jù)財(cái)務(wù)監(jiān)管重要性原則,在企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)信息監(jiān)管過程中應(yīng)把重點(diǎn)放在企業(yè)的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)上,主要包括: (1)企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃及其實(shí)施方案; (2)企業(yè)年度預(yù)決算及收益、薪酬分配方案; (3)企業(yè)產(chǎn)權(quán)(含股權(quán))變動(dòng)和與產(chǎn)權(quán)相關(guān)的權(quán)利轉(zhuǎn)移; (4)重大的資產(chǎn)收購(gòu)、處置和資產(chǎn)相關(guān)的權(quán)利(核心技術(shù)、著名品牌、使用權(quán)、收益權(quán)等)轉(zhuǎn)移; (5)重大的投融資計(jì)劃及對(duì)其他企業(yè)提供擔(dān)保; (6)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及其高層管理人員持有企業(yè)股份(票)情況; (7)重大訴訟(仲裁)和涉及資產(chǎn)安全的事件; (8)對(duì)企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資、審計(jì)結(jié)果;

4、 (9)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的年度考核結(jié)果等1。 3 國(guó)有資本財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)信息監(jiān)管存在的問題 (1)國(guó)有資本監(jiān)管缺乏系統(tǒng)、有效的法律監(jiān)督和相關(guān)制度的約束 目前,我國(guó)尚未專門針對(duì)國(guó)有資本監(jiān)管立法,對(duì)國(guó)有資本監(jiān)管的法律規(guī)定主要見于公司法、證券法以及國(guó)務(wù)院制定的相關(guān)法規(guī)中,國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)中的上市公司在財(cái)務(wù)信息披露方面尚有所顧忌,而國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)中的非上市公司由于沒有強(qiáng)制性的信息披露要求,其財(cái)務(wù)報(bào)告制度既不公開,也沒有專業(yè)人士評(píng)價(jià)國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。 (2)缺乏有效的社會(huì)監(jiān)督體系 國(guó)有資本社會(huì)監(jiān)督體系主要指師事務(wù)所、新聞傳媒及社會(huì)公眾等對(duì)國(guó)有資本實(shí)施的監(jiān)督體系。在現(xiàn)實(shí)中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所并未完

5、全履行其監(jiān)督職能。現(xiàn)行法規(guī)都沒有對(duì)國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)對(duì)廣大員工和社會(huì)公眾披露財(cái)務(wù)信息做出強(qiáng)制性要求,忽視廣大員工和社會(huì)公眾在國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)財(cái)務(wù)信息監(jiān)管中的重要性2。 (3)形同虛設(shè)的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督 我國(guó)目前國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)普遍存在“內(nèi)部人控制”問題,導(dǎo)致國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)中財(cái)務(wù)信息的提供者和使用者之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱,企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)決策信息、財(cái)務(wù)信息基本被企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者控制和操縱,出資人、企業(yè)普通職工和利益相關(guān)者很難獲得企業(yè)的真實(shí)信息3。 1         4 對(duì)國(guó)有資本財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)信息監(jiān)管制度建設(shè)的政策建議 (1

6、)建立、完善國(guó)有資本權(quán)屬的財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露制度 企業(yè)財(cái)務(wù)信息是國(guó)有資本出資人了解被出資企業(yè)運(yùn)行情況的基本工具,也是各項(xiàng)監(jiān)管工作得以開展的基礎(chǔ)和依據(jù)。因此,建議國(guó)資委借鑒西方國(guó)家的有關(guān)經(jīng)驗(yàn),盡快建立和完善國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度。把國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)信息置于政府和全社會(huì)的監(jiān)督之下。此外,還應(yīng)將財(cái)務(wù)信息及重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)通過國(guó)資委網(wǎng)站等方式按期向社會(huì)公開,增加國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)狀況的透明度,接受政府和全社會(huì)的監(jiān)督。 (2)建立以財(cái)務(wù)監(jiān)管為核心的監(jiān)管系統(tǒng) 國(guó)資委要對(duì)監(jiān)管企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管,就需要及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地掌握國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息。但目前的問題是企業(yè)財(cái)務(wù)信息收集難度大

7、,真實(shí)性難以保證。因此,充分利用信息技術(shù),建立以財(cái)務(wù)監(jiān)管為核心的監(jiān)管系統(tǒng),則是國(guó)有資本監(jiān)管信息化的重中之重。 總的來說,國(guó)資委的信息化監(jiān)管應(yīng)該建立一個(gè)以財(cái)務(wù)監(jiān)管為核心的監(jiān)管系統(tǒng),直接與各監(jiān)管企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接,實(shí)現(xiàn)對(duì)監(jiān)管企業(yè)的資金流動(dòng)、預(yù)算、投資、重大事項(xiàng)等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,并通過數(shù)據(jù)析取系統(tǒng)從各監(jiān)管企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中析取所需要的數(shù)據(jù),通過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)將不同財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式,實(shí)現(xiàn)對(duì)監(jiān)管企業(yè)的績(jī)效評(píng)估、統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)、市有資本保值增值、企業(yè)管理者評(píng)價(jià)、企業(yè)信用等級(jí)評(píng)價(jià)等監(jiān)管和評(píng)估的功能,進(jìn)一步為國(guó)資委決策提供支持和服務(wù)。 財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)主要包含了以下幾個(gè)模塊5: 1)資金監(jiān)管系統(tǒng):主要對(duì)企業(yè)

8、的重大資金的流動(dòng),特別是重大資金的異常流動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管,可以及時(shí)地察覺監(jiān)管企業(yè)的一些違規(guī)現(xiàn)象,采取措施及時(shí)補(bǔ)救。 2)預(yù)算監(jiān)管系統(tǒng):主要是通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制等子系統(tǒng),對(duì)企業(yè)的預(yù)算編制的審核、執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。 3)投資監(jiān)管系統(tǒng):主要是對(duì)國(guó)有資本進(jìn)行戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)的調(diào)整中涉及到的大型投資進(jìn)行監(jiān)控。 4)資產(chǎn)監(jiān)管系統(tǒng):主要是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)監(jiān)管的系統(tǒng),有效地監(jiān)控企業(yè)的資產(chǎn)的變動(dòng)情況,防止國(guó)有資本流失。 (3)改進(jìn)報(bào)表附注及其他財(cái)務(wù)報(bào)告等表外信息披露方式 國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告附注等表外信息披露方式,進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)等信息的

9、披露,認(rèn)真做好財(cái)務(wù)報(bào)告附注和財(cái)務(wù)情況說明書的編制及分析工作2。 (4)發(fā)揮“三計(jì)”的“鏈”動(dòng)效應(yīng) 在對(duì)國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管中,應(yīng)進(jìn)一步深化完善會(huì)計(jì)、審計(jì)和統(tǒng)計(jì)有機(jī)銜接的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式,完善財(cái)務(wù)預(yù)算、決算、快報(bào)、審計(jì)及審計(jì)后續(xù)管理、分析評(píng)價(jià)等全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系,充分發(fā)揮“三計(jì)”的“鏈”動(dòng)效應(yīng)和整體效應(yīng),逐步建立起規(guī)范完善的出資人財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。 (5)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變 以加強(qiáng)企業(yè)不良資產(chǎn)、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)管理等財(cái)務(wù)監(jiān)管工作為重點(diǎn),不斷深化完善財(cái)務(wù)監(jiān)管制度建設(shè),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作由總量監(jiān)管向結(jié)構(gòu)監(jiān)管轉(zhuǎn)變,“一次性”監(jiān)管向持續(xù)性監(jiān)管轉(zhuǎn)變,“頭尾分割”式監(jiān)管向過程監(jiān)管轉(zhuǎn)變,業(yè)務(wù)監(jiān)管向制度監(jiān)管和內(nèi)控有效性監(jiān)管轉(zhuǎn)變。 1 企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例(全文),2003.5 2 袁紅,盧滟萍,四方面完善上市公司信息披露,2005-04-16. 3 白菊,如何構(gòu)建合理的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,信息導(dǎo)刊,