稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)_稅務(wù)會(huì)計(jì)工作流程認(rèn)知

1、麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院項(xiàng)目一 稅務(wù)會(huì)計(jì)工作流程認(rèn)知麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)習(xí)任務(wù)1.1 稅務(wù)登記鏈接動(dòng)畫：稅務(wù)登記流程鏈接動(dòng)畫：稅務(wù)登記流程麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院初始申報(bào)初始申報(bào)納稅申報(bào)納稅申報(bào)稅款繳納稅款繳納一、稅務(wù)登記流程一、稅務(wù)登記流程麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院開業(yè)登記開業(yè)登記 稅務(wù)登記基本要求：統(tǒng)一代碼、分稅務(wù)登記基本要求：統(tǒng)一代碼、分別登記、分別管理。別登記、分別管理。 縣級(jí)及以上（含本級(jí)）國家稅務(wù)局縣級(jí)及以上（含本級(jí)）國家稅務(wù)局分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān). .開業(yè)稅務(wù)登記的范圍：開業(yè)稅務(wù)登記的范圍：領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取

2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人其他納稅人。不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依照其他納稅人。不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。人。二、開業(yè)登記二、開業(yè)登記麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院開開業(yè)業(yè)登登記記納稅人納稅人報(bào)送稅務(wù)報(bào)送稅務(wù)登記申請(qǐng)登記申請(qǐng)報(bào)告和有報(bào)告和有關(guān)資料關(guān)資料納稅人納稅人填報(bào)稅填報(bào)稅務(wù)登記務(wù)登記表和附表和附表表稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)1.1.建立分建立分戶檔案戶檔案2.2.打印稅打印稅務(wù)登記證務(wù)登記證納稅人納稅人領(lǐng)取稅領(lǐng)取稅務(wù)登記務(wù)登記證證稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和核審核和核定納稅事定納稅事項(xiàng)項(xiàng)麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院變變更更登登記記納稅人納稅人報(bào)送變更報(bào)送變

3、更申請(qǐng)和有申請(qǐng)和有關(guān)資料關(guān)資料納稅人納稅人填報(bào)稅填報(bào)稅務(wù)登記務(wù)登記變更表變更表稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)1.存入分戶存入分戶檔案檔案2.修改登記修改登記內(nèi)容并重新內(nèi)容并重新打印稅務(wù)登打印稅務(wù)登記證記證納稅人納稅人取回登取回登記變更記變更表，領(lǐng)表，領(lǐng)回稅務(wù)回稅務(wù)登記證登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定有重新核定有關(guān)事項(xiàng)關(guān)事項(xiàng)三、變更登記三、變更登記麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院登記登記審核審核申請(qǐng)申請(qǐng)及有及有關(guān)資關(guān)資料料納稅納稅人填人填寫完寫完畢申畢申報(bào)報(bào)有無逾期有無逾期申報(bào)、未申報(bào)、未納稅，保納稅，保證金是否證金是否結(jié)清結(jié)清注注銷銷稅稅務(wù)務(wù)登登記記報(bào)送注報(bào)送注銷申請(qǐng)銷申請(qǐng)及有關(guān)及有關(guān)資料資料核發(fā)注銷核發(fā)注銷稅務(wù)登記稅務(wù)登

4、記申請(qǐng)審批申請(qǐng)審批表表發(fā)票是否發(fā)票是否繳銷完畢，繳銷完畢，發(fā)票領(lǐng)購發(fā)票領(lǐng)購簿是否繳簿是否繳回回有無在查有無在查案件，是案件，是否實(shí)地稽否實(shí)地稽查查選案、選案、稽查稽查注銷登記清注銷登記清理資料；將理資料；將注銷登記戶注銷登記戶銷賬；向有銷賬；向有關(guān)部門傳達(dá)關(guān)部門傳達(dá)注銷登記通注銷登記通知遷出戶知遷出戶開具遷移通開具遷移通知知不不通通過過通通過過四、注銷登記四、注銷登記麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院 納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，因某種特殊原因不能依法辦理納納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，因某種特殊原因不能依法辦理納稅申報(bào)的，必須按規(guī)定辦理停業(yè)登記。稅申報(bào)的，必須按規(guī)定辦理停業(yè)登記。 納稅人必須在停業(yè)期限結(jié)束以前，辦理復(fù)業(yè)登記

5、，也可辦納稅人必須在停業(yè)期限結(jié)束以前，辦理復(fù)業(yè)登記，也可辦理延長(zhǎng)停業(yè)期限的手續(xù)。理延長(zhǎng)停業(yè)期限的手續(xù)。 納稅人在預(yù)計(jì)停業(yè)的上一個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面停納稅人在預(yù)計(jì)停業(yè)的上一個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面停業(yè)申請(qǐng)。業(yè)申請(qǐng)。 納稅人的停（復(fù)）手續(xù)必須在事先辦理納稅人的停（復(fù)）手續(xù)必須在事先辦理, ,不得事后補(bǔ)辦；不得事后補(bǔ)辦；凡未按規(guī)定辦理停業(yè)手續(xù)的，一律視同正常經(jīng)營(yíng)戶管理。凡未按規(guī)定辦理停業(yè)手續(xù)的，一律視同正常經(jīng)營(yíng)戶管理。五、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記五、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院 必須持稅務(wù)登記證件辦必須持稅務(wù)登記證件辦 理的稅務(wù)事項(xiàng)：理的稅務(wù)事項(xiàng)： (1)(1)開立銀行賬戶；開立銀行賬戶；(2)(2

6、)申請(qǐng)減稅、免稅、退申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；稅；(3)(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；延期繳納稅款；(4)(4)領(lǐng)購發(fā)票；領(lǐng)購發(fā)票；(5)(5)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；動(dòng)稅收管理證明；(6)(6)申請(qǐng)辦理停業(yè)、歇業(yè)；申請(qǐng)辦理停業(yè)、歇業(yè)；(7)(7)申請(qǐng)辦理其他有關(guān)稅申請(qǐng)辦理其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。務(wù)事項(xiàng)。使使用用驗(yàn)證和換證：驗(yàn)證和換證：1 1年驗(yàn)證一年驗(yàn)證一次；次；3 3年換證一次。年換證一次。遺失補(bǔ)證：遺失補(bǔ)證：稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣和偽造涂改、損毀、買賣和偽造納稅人必須做到亮證經(jīng)營(yíng)。納稅人必須做到亮證經(jīng)營(yíng)。

7、管管理理六、稅務(wù)登記驗(yàn)證、換證六、稅務(wù)登記驗(yàn)證、換證麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院 申請(qǐng)申請(qǐng) 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、發(fā)證 核銷核銷七、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理七、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院l會(huì)計(jì)核算健全：會(huì)計(jì)核算健全：能準(zhǔn)能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料確提供稅務(wù)資料l應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)8080萬元；萬元；商業(yè)企業(yè)商業(yè)企業(yè)8080萬元萬元l具有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)具有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所所 認(rèn)認(rèn)定定條條件件l申請(qǐng)并提供資料l領(lǐng)取并填寫表格l稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn) 申申請(qǐng)請(qǐng)程程序序八、增值稅一般納稅人的認(rèn)定八、增值稅一般納稅人的認(rèn)定麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)習(xí)任務(wù)1.2 賬證管理麗水職

8、業(yè)技術(shù)學(xué)院按領(lǐng)購使用范圍不同按領(lǐng)購使用范圍不同普通發(fā)票普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院納納稅稅人人稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)發(fā)票領(lǐng)發(fā)票領(lǐng)購簿申購簿申請(qǐng)審批請(qǐng)審批表表 發(fā)票領(lǐng)發(fā)票領(lǐng)購簿購簿憑憑發(fā)票領(lǐng)購簿發(fā)票領(lǐng)購簿核核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。鏈接：發(fā)票領(lǐng)購流程動(dòng)畫鏈接：發(fā)票領(lǐng)購流程動(dòng)畫麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院 開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得

9、擅自損毀。使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善管發(fā)票，不得擅自損毀。使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保存發(fā)票，不得丟失。如遇發(fā)票遺失、被盜，或者遇水、保存發(fā)票，不得丟失。如遇發(fā)票遺失、被盜，或者遇水、火等災(zāi)害后造成損毀等情況，應(yīng)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?；鸬葹?zāi)害后造成損毀等情況，應(yīng)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。發(fā)票的管理鏈接視頻：增值稅網(wǎng)上開票現(xiàn)場(chǎng)操作鏈接視頻：增值稅網(wǎng)上開票現(xiàn)場(chǎng)操作麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)習(xí)任務(wù)1.3 納稅申報(bào)麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院l 凡是按照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的凡是按照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人或代征人、扣繳義務(wù)人，無論本期有無應(yīng)納、應(yīng)納稅人或代征人、扣繳義務(wù)人，無論本期有

10、無應(yīng)納、應(yīng)繳稅款，都必須按稅法規(guī)定的期限如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅款，都必須按稅法規(guī)定的期限如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。辦理納稅申報(bào)。l 納稅人應(yīng)指派專門辦稅人員辦理納稅申報(bào)。如實(shí)填報(bào)納稅人應(yīng)指派專門辦稅人員辦理納稅申報(bào)。如實(shí)填報(bào)納稅申報(bào)表，加蓋單位公章，并提供有關(guān)納稅申報(bào)資料，納稅申報(bào)表，加蓋單位公章，并提供有關(guān)納稅申報(bào)資料，納稅人應(yīng)對(duì)其申報(bào)的內(nèi)容，承擔(dān)完全的法律責(zé)任。納稅人應(yīng)對(duì)其申報(bào)的內(nèi)容，承擔(dān)完全的法律責(zé)任。 納稅申報(bào)的主體麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)等稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)等申報(bào)納稅方式，即以繳納

11、稅款憑證代申報(bào)納稅方式，即以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期。替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期。以繳納稅款憑證代替申報(bào)是指納稅以繳納稅款憑證代替申報(bào)是指納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額按期繳納人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額按期繳納稅款，以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證代稅款，以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證代替納稅申報(bào)。替納稅申報(bào)。簡(jiǎn)并征期是指納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)簡(jiǎn)并征期是指納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額和指定的期限，每幾個(gè)月核定的稅額和指定的期限，每幾個(gè)月一次或半年、一年一次進(jìn)行申報(bào)納稅。一次或半年、一年一次進(jìn)行申報(bào)納稅。直接申報(bào)直接申報(bào)電子申報(bào)電子申報(bào)郵寄申報(bào)郵寄申報(bào)簡(jiǎn)易申報(bào)簡(jiǎn)易申報(bào)直接申報(bào)，也稱直接申報(bào)，也稱“上門申報(bào)上門申報(bào) ，是指

12、納，是指納稅人、扣繳義務(wù)人持納稅申報(bào)表等相稅人、扣繳義務(wù)人持納稅申報(bào)表等相關(guān)資料，在納稅申報(bào)期內(nèi)直接到當(dāng)?shù)仃P(guān)資料，在納稅申報(bào)期內(nèi)直接到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的納稅服務(wù)大廳進(jìn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的納稅服務(wù)大廳進(jìn)行申報(bào)納稅。行申報(bào)納稅。 電子方式申報(bào)是指納稅人采用包括電子電子方式申報(bào)是指納稅人采用包括電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報(bào)、電傳和傳數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報(bào)、電傳和傳真、互聯(lián)網(wǎng)等手段按照法律規(guī)定的期限真、互聯(lián)網(wǎng)等手段按照法律規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào)的方式。進(jìn)行納稅申報(bào)的方式。郵寄申報(bào)納稅是指納稅人在規(guī)定的納郵寄申報(bào)納稅是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，將各類填好的納稅表格和稅期限內(nèi)，將各類填好的納稅表格和

13、資料通過郵寄的方式向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)資料通過郵寄的方式向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅。郵寄申報(bào)的具體日期進(jìn)行申報(bào)納稅。郵寄申報(bào)的具體日期以郵政部門收寄郵戳日期為準(zhǔn)；應(yīng)采以郵政部門收寄郵戳日期為準(zhǔn)；應(yīng)采用專用信封用專用信封納稅申報(bào)方式麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院納稅申報(bào)期限，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的，或是稅務(wù)機(jī)納稅申報(bào)期限，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的，或是稅務(wù)機(jī)關(guān)在依照法律、行政法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)在依照法律、行政法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況確定的納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算應(yīng)納稅額，并向?qū)嶋H情況確定的納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算應(yīng)納稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的期限。稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的期限。按期申報(bào)納稅按期申報(bào)

14、納稅按次申報(bào)納稅按次申報(bào)納稅納稅申報(bào)期限麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院延期申報(bào)與零申報(bào)l 延期申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理延期申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期申報(bào)的，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)提出難，需要延期申報(bào)的，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)提出書面申請(qǐng)，報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理書面申請(qǐng)，報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅申報(bào)。l 零申報(bào)是納稅人在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按照計(jì)稅依據(jù)零申報(bào)是納稅人在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按照計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅額為零而向稅

15、務(wù)機(jī)關(guān)辦理的申報(bào)行為。計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅額為零而向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的申報(bào)行為。麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)習(xí)任務(wù)1.4 稅款繳納麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院查賬征收 查定征收查定征收 定額定定額定期征收期征收 查驗(yàn)征收查驗(yàn)征收 代扣代繳代收代繳 一、稅款征收方式委托代征委托代征 麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院轉(zhuǎn)賬繳稅轉(zhuǎn)賬繳稅 現(xiàn)金繳稅現(xiàn)金繳稅 信用卡繳信用卡繳稅稅 稅銀一體稅銀一體化繳稅化繳稅 支票繳稅支票繳稅 自核自繳自核自繳 二、稅款繳庫方式麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院l 正常繳納稅款 在國家規(guī)定在納稅期限內(nèi)繳納稅款。如流轉(zhuǎn)稅按月繳納的一般為次月15日之內(nèi)。l 延期繳納稅款 經(jīng)批準(zhǔn)可以延期納稅，延期期限最長(zhǎng)不超過3個(gè)月，且同一筆稅款不得滾動(dòng)審

16、批。 三、稅款繳納程序麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院l 稅款的減免 企業(yè)申請(qǐng)、調(diào)查核實(shí)、研究審批。l 稅款的退還 時(shí)限要求：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，無論多長(zhǎng)時(shí)間都須退還；納稅人發(fā)現(xiàn)的，3個(gè)內(nèi)退還。l 稅款的追征 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任：3年內(nèi)補(bǔ)征 納稅人責(zé)任的：3年內(nèi)追征，特殊情況可延長(zhǎng)到5年 偷、騙、抗稅的：無限期追征四、稅款減免、退還與追征麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院l 稅收保全措施 凍結(jié)賬戶存款；扣押查封財(cái)產(chǎn)。l 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 通知開戶行扣繳稅款；拍賣、變賣扣押、查封財(cái)產(chǎn)抵繳稅款。l 稅務(wù)檢查 稅務(wù)檢查權(quán)限及應(yīng)注意的問題五、稅款征收的措施麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院l 未按規(guī)定登記、申報(bào)及進(jìn)行賬證管理行為的法律責(zé)任l 對(duì)偷稅行為的認(rèn)定及其法律責(zé)任l 逃避追繳欠稅行為的法律責(zé)任l 騙取出口退稅行為的法律責(zé)任l 抗稅行為的法律