全面預(yù)算管理培訓(xùn)教材07.23

1、聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制1 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系和實(shí)施 考核過去 控制現(xiàn)在 規(guī)劃未來編制人：葉茜芬 主審人：姚艷亮 匯報(bào)人：葉茜芬聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制2 目 錄1. 全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理概述2 預(yù)算編制程序和方法3. 預(yù)算執(zhí)行、控制和考核4. 全面預(yù)算管理實(shí)施摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資

2、人最看中公司的是它預(yù)測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制3 1. 什 么 叫 預(yù) 算 ？ 預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的數(shù)量計(jì)劃，它確定企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所需的資源和應(yīng)進(jìn)行的活動(dòng)。什么是預(yù)算？目標(biāo) 資源活動(dòng)預(yù)算管理外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制4預(yù)算的本質(zhì)特征它預(yù)測了企業(yè)的盈利潛力；它用財(cái)務(wù)指標(biāo)表達(dá)，盡

3、管以貨幣性表達(dá)數(shù)據(jù)可能被非貨幣性表達(dá)數(shù)據(jù)所支持（如產(chǎn)量和銷量）；一般其跨度是一年；它是管理者的責(zé)任，管理者同意承擔(dān)達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任；預(yù)算提案由比預(yù)算者權(quán)威更高的人修改和審批；一旦批準(zhǔn)，預(yù)算只能在特殊情況下改變；實(shí)際的財(cái)務(wù)業(yè)績要定期與預(yù)算作比較，對(duì)偏差要作出分析和解釋。聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制5預(yù)算管理組織預(yù)算管理組織預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃修正 規(guī)劃 溝通 控制 分析 考核 激勵(lì) 2. 全 面 預(yù) 算 管 理 框架聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going

4、Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制6 3. 全 面 預(yù) 算 管 理 的 作 用規(guī)劃未來 依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)見未來狀況內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通控制現(xiàn)在以預(yù)算作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段激勵(lì)機(jī)制明確目標(biāo)、參與制定預(yù)算、考核標(biāo)準(zhǔn)考評(píng)業(yè)績以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)考核部門或個(gè)人業(yè)績聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制74. 預(yù)算與戰(zhàn)略、日常經(jīng)營的關(guān)系企業(yè)方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司戰(zhàn)略長期計(jì)劃短期目標(biāo)全面預(yù)算日常

5、經(jīng)營反饋控制資本預(yù)算“防止出現(xiàn)上不著天，下不著地的預(yù)算管理”。聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制85. 公司全面預(yù)算管理組織預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門其他職能部門其他職能部門財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)總監(jiān)總監(jiān)作業(yè)單位作業(yè)單位聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制9機(jī)構(gòu)或部門主要成員主要職責(zé)預(yù)算管理委員會(huì)（常設(shè)機(jī)構(gòu)）董事長或CEO、總經(jīng)理、CFO、副總經(jīng)理、職

6、能部門或責(zé)任單位負(fù)責(zé)人1.i審議確定預(yù)算目標(biāo)和政策程序2.審定下達(dá)正式預(yù)算3.根據(jù)需要調(diào)整或修訂預(yù)算4.分析研究預(yù)算執(zhí)行的業(yè)績報(bào)告，制定控制政策和獎(jiǎng)懲制度5.仲裁有關(guān)預(yù)算沖突CFO（財(cái)務(wù)總監(jiān)）組織并協(xié)調(diào)預(yù)算編制工作，報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)主管、預(yù)算管理人員在預(yù)算委員會(huì)和財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體全面預(yù)算管理的實(shí)施，測算預(yù)算目標(biāo)，初審、匯總和平衡預(yù)算草案，控制、考核、分析各部門預(yù)算執(zhí)行情況，提出修訂預(yù)算建議，協(xié)調(diào)并處理預(yù)算管理中的問題。其他職能部門職能部門負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理人員編制、上報(bào)本部門預(yù)算，控制、考核和分析本部門預(yù)算執(zhí)行情況。作業(yè)單位業(yè)務(wù)部門、車間班組負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員提供預(yù)

7、算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，參與預(yù)算編制草案，控制、考核和分析本單位預(yù)算執(zhí)行情況。全面預(yù)算管理組織的職責(zé)聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制106. 公司全面預(yù)算管理模式預(yù)算目標(biāo)下達(dá)指標(biāo)編制預(yù)算匯總平衡作業(yè)分析提出預(yù)算上下協(xié)商匯總平衡預(yù)算目標(biāo)自上自上而下而下自下自下而上而上聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制11 目 錄1. 全面預(yù)算管理概述2 預(yù)算編制程序和方法預(yù)算

8、編制程序和方法3. 預(yù)算執(zhí)行、控制、和考核4. 全面預(yù)算管理實(shí)施 摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制121. 預(yù)算編制的基本程序確定預(yù)算期明確預(yù)算原則測算預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算草案復(fù)議審批預(yù)算協(xié)調(diào)預(yù)算修正正式預(yù)算聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制13預(yù)算

9、編制基本程序說明基本程序具體說明預(yù)算期一般編制年度、季度和月份預(yù)算，并采用滾動(dòng)預(yù)算方法。預(yù)算原則戰(zhàn)略原則、目標(biāo)原則、全面原則、全員參與原則、適度原則預(yù)算目標(biāo)確定編制預(yù)算起點(diǎn)，測算預(yù)算總目標(biāo)，并進(jìn)行分解。預(yù)算草案每個(gè)責(zé)任中心依據(jù)預(yù)算原則，考慮內(nèi)部與外部影響因素，編制各自的預(yù)算草案預(yù)算協(xié)調(diào)上下協(xié)商編制預(yù)算的過程。預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況的協(xié)調(diào)。復(fù)議審批上報(bào)預(yù)算委員審批（是否符合預(yù)算原則、短期目標(biāo)和戰(zhàn)略要求），并提交董事會(huì)。預(yù)算修正預(yù)算通過后，只有在特殊情況下調(diào)整預(yù)算；滾動(dòng)式調(diào)整預(yù)算。聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)

10、溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制142. 預(yù)算構(gòu)成內(nèi)容1資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表11財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表2利潤預(yù)算表11.1利息支出表3現(xiàn)金流量預(yù)算表12銷售費(fèi)用預(yù)算表4EVA預(yù)測表13折舊費(fèi)用表5營業(yè)收入預(yù)算表14職工薪酬表6營業(yè)成本預(yù)算表15營業(yè)外收支表6.1制水（污水處理）成本預(yù)算表16所得稅表7生產(chǎn)計(jì)劃表17資本性支出表8藥動(dòng)力計(jì)劃（直接材料表）18固定資產(chǎn)報(bào)廢清單9營業(yè)稅金及附加表19基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表10管理費(fèi)用預(yù)算表聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制利利潤潤預(yù)預(yù)算算表表項(xiàng)項(xiàng) 目目營

11、業(yè)收入營業(yè)收入 其中：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本營業(yè)成本 其中：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 其中：研究與開發(fā)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用 其中：利息支出資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)損益（損失以“-”號(hào)填列） 投資收益（虧損以“”號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益營業(yè)利潤（虧損以營業(yè)利潤（虧損以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出利潤總額（虧損總額以利潤總額（虧損總額以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用凈利潤（凈虧損以凈利潤（凈虧損以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 減： *少數(shù)股東損益15聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing G

12、reen www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制營業(yè)收入預(yù)算表營業(yè)收入預(yù)算表1、主營業(yè)務(wù)收入1.1污水處理收入 項(xiàng)目 月份單位1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份年度合計(jì)上年銷售量萬噸624.0879589.2908657.665614.7405649.825642.7564660.7746649.9482617.4756630.5199629.9477627.96947595.001上年收入萬元381.6119358.0722372.4124371.5952386.6255381.4797388.6554414

13、.5333371.1928382.1364374.6051382.95664565.8765上年銷售單價(jià)元/噸0.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.614本年預(yù)計(jì)銷售量萬噸6006006006006006006006006006006006007200 本年預(yù)計(jì)銷售單價(jià)元/噸0.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.6602本年預(yù)計(jì)收入萬元396 396 396 396 396 396 396 396 3

14、96 396 396 396 4753.44 16聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制生產(chǎn)計(jì)劃表生產(chǎn)計(jì)劃表1.1污水處理生產(chǎn)計(jì)劃 項(xiàng)目 月份單位1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份日平均年度合計(jì)水廠1上年處理量萬噸624.088589.291657.665614.741649.825642.756660.775649.948617.476630.52629.948627.96920.808226991.721本年計(jì)劃數(shù)萬噸600600

15、600600600600600600600600600600600720017聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制營業(yè)成本預(yù)算表營業(yè)成本預(yù)算表1、主營業(yè)務(wù)成本1.1污水處理成本 項(xiàng)目 月份單位2012年完成2013年計(jì)劃1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份上年完成萬元2584.7891207.9325175.0519175.7266209.9908207.4948197.4356222.9983212.5347213.6002194.

16、8461235.4473331.7303本年預(yù)計(jì)萬元2919 242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.832318聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制污水處理污水處理/制水成本預(yù)算表制水成本預(yù)算表序號(hào) 項(xiàng)目 月份2012年完成2013年計(jì)劃1直接材料1.1聚合氯化鋁1.2液氯1.3水費(fèi)14.18 20.00 1.4動(dòng)力費(fèi)1102.11

17、 1164.00 1.5源水2直接人工165.00 168.06 3管理人員薪酬4折舊費(fèi)2.39 6.00 5修理費(fèi)244.98 205.00 6無形資產(chǎn)攤銷875.09 935.00 7藥劑費(fèi)79.36 300.00 8污泥外運(yùn)費(fèi)70.17 88.00 9化驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)11.88 12.00 10長期待攤費(fèi)用18.33 19.00 11電話費(fèi)2.20 12管理費(fèi)用1.30 其他合計(jì)合計(jì)2584.79 2919.26 19聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制營業(yè)稅金及附加預(yù)算表營

18、業(yè)稅金及附加預(yù)算表項(xiàng) 目2012年實(shí)際2013年計(jì)劃1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月營業(yè)稅其中：水利基金4.57 4.8 20聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制管理費(fèi)用預(yù)算表管理費(fèi)用預(yù)算表序號(hào)項(xiàng) 目2012年實(shí)際2013年預(yù)算1職工薪酬203.6211.54 2保險(xiǎn)費(fèi)14.89 15.00 3折舊費(fèi)16.31 18.00 4無形資產(chǎn)攤銷5長期待攤費(fèi)用11.80 13.00 6修理費(fèi)

19、19.08 10.00 7業(yè)務(wù)招待費(fèi)35.99 35.00 8差旅費(fèi)13.22 20.00 9辦公費(fèi)42.09 68.00 10稅金108.12 113.00 11綠化費(fèi)38.50 33.00 12聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)3.90 4.50 13董事會(huì)費(fèi)3.25 10.00 14黨團(tuán)活動(dòng)費(fèi)6.43 10.00 15警衛(wèi)費(fèi)14.85 18.00 16電話費(fèi)17研究與開發(fā)費(fèi)其他0.75 15.00 合計(jì)532.78 594.04 21聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表財(cái)務(wù)費(fèi)

20、用預(yù)算表 項(xiàng)目 月份單位2012年實(shí)際2013年預(yù)算1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份一、利息支出元273.89 195.00 16.25 16.25 16.25 16.25 16.25 16.25 16.25 16.25 16.25 16.25 16.25 16.25 二、利息收入元-10.91 -5.00 -0.42 -0.42 -0.42 -0.42 -0.42 -0.42 -0.42 -0.42 -0.42 -0.42 -0.42 -0.42 三、手續(xù)費(fèi)元0.39 5.00 0.42 0.42 0.42 0.42 0.42 0.42 0.42

21、 0.42 0.42 0.42 0.42 0.42 四、其他元 合 計(jì)195.00 16.25 16.25 16.25 16.25 16.25 16.25 16.25 16.25 16.25 16.25 16.25 16.25 22聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制營業(yè)外收支預(yù)算表營業(yè)外收支預(yù)算表23聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制所得稅預(yù)算表所得稅預(yù)

22、算表24聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制藥劑費(fèi)用計(jì)劃藥劑費(fèi)用計(jì)劃251、污水處理藥動(dòng)力計(jì)劃1.1污水處理藥劑費(fèi)用計(jì)劃單位項(xiàng)目1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份合計(jì)上年實(shí)際水廠水廠1 1污水處理量（噸）600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 7200.00 藥耗（絮凝劑）（kg/噸干泥）藥耗（絮凝劑）費(fèi)用

23、7.06 7.06 7.06 7.06 7.06 7.06 7.06 7.06 7.06 7.06 7.06 7.06 85.00 藥耗（次氯酸鈉）（kg/噸干泥）藥耗（次氯酸鈉）費(fèi)用17.67 17.71 17.71 17.71 17.71 17.71 17.71 17.71 17.71 17.71 17.71 17.71 212 藥耗（除臭藥劑）（kg/噸干泥）藥耗（除臭藥劑）費(fèi)用0.17 0.17 0.17 0.17 0.17 0.17 0.17 0.17 0.17 0.17 0.17 0.17 2.00 小計(jì)聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green

24、www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制應(yīng)付職工薪酬預(yù)算表應(yīng)付職工薪酬預(yù)算表26聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制資本性支出計(jì)劃資本性支出計(jì)劃單位資本性支出內(nèi)容預(yù)計(jì)支出金額預(yù)計(jì)變價(jià)收入及備注上年支出金額改造、設(shè)備更新、設(shè)備新增水廠1大修（不含管網(wǎng)）改造（不含管網(wǎng)）更新（不含管網(wǎng)，到折舊年限）更新（不含管網(wǎng)，未到折舊年限）新增（不含管網(wǎng)）進(jìn)口備品備件管網(wǎng)更新改造管網(wǎng)新增27聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing

25、Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制折舊費(fèi)用預(yù)算表折舊費(fèi)用預(yù)算表序號(hào)項(xiàng)目固定資產(chǎn)總額2013年折舊費(fèi)用備注12013年年初固定資產(chǎn)原值折舊費(fèi)用172 24 22013年新增固定資產(chǎn)原值折舊費(fèi)用合計(jì)28聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制借款償還本金及財(cái)務(wù)費(fèi)用情況表借款償還本金及財(cái)務(wù)費(fèi)用情況表項(xiàng)目貸款期限上一年余額（人民幣/萬元）利率2013年度本金償還資本化利息費(fèi)用化利息已有貸款1特許經(jīng)營權(quán)項(xiàng)目貸款2633005.90%0

26、 195.002特許經(jīng)營權(quán)項(xiàng)目貸款50005.90%295.00小計(jì)預(yù)計(jì)新增貸款1特許經(jīng)營權(quán)項(xiàng)目貸款20005.90%2小計(jì)合計(jì)195.00 29聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制擬報(bào)廢固定資產(chǎn)明細(xì)清單及原因說明擬報(bào)廢固定資產(chǎn)明細(xì)清單及原因說明序號(hào)卡片號(hào)固定資產(chǎn)名稱類別xx年評(píng)估值累計(jì)折舊截止年月凈值月折舊額原擬報(bào)廢 日期備注(存放地點(diǎn)等)報(bào)廢原因12345合計(jì)30聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面

27、預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)31聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 表表 32聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制現(xiàn)金流量預(yù)算表現(xiàn)金流量預(yù)算表33聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制

28、經(jīng)濟(jì)增加值（經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）完成情況預(yù)測表）完成情況預(yù)測表34說明：EVA稅后凈營業(yè)利潤資本成本稅后凈營業(yè)利潤調(diào)整后資本平均資本成本率稅后凈營業(yè)利潤（NOPAT）凈利潤（利息支出研究開發(fā)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)）（1所得稅率）調(diào)整后資本平均所有者權(quán)益平均負(fù)債合計(jì)平均無息流動(dòng)負(fù)債平均在建工程其中：平均無息流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息其他應(yīng)付款其他流動(dòng)負(fù)債-集團(tuán)內(nèi)部借款聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制35 目 錄1. 全面預(yù)算管理概述2 預(yù)算編制程序和方法3. 預(yù)算

29、執(zhí)行、控制和考核4. 全面預(yù)算管理實(shí)施 摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制361. 預(yù)算執(zhí)行和信息反饋程序銷售計(jì)劃執(zhí)行銷售收入費(fèi)用預(yù)算經(jīng)營計(jì)劃執(zhí)行成本控制采購計(jì)劃費(fèi)用預(yù)算預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)部采購部門采購部門預(yù)算差異分析預(yù)算執(zhí)行與控制室預(yù)算執(zhí)行與控制室統(tǒng)計(jì)信息財(cái)務(wù)信息倉儲(chǔ)部門倉儲(chǔ)部門庫存計(jì)劃庫存預(yù)算人事部門人事部門考核辦法獎(jiǎng)懲措施聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限

30、Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制372. 預(yù)算執(zhí)行過程中的控制預(yù)算執(zhí)行過程中的存在的問題 1、預(yù)算如一紙空文1不作傳達(dá)1不作追蹤1沒有引入正確的預(yù)算方法 2、業(yè)務(wù)審批程序不規(guī)范1多頭審批1重復(fù)審批1特批濫批 3、信息系統(tǒng)薄弱1管理會(huì)計(jì)不健全1信息質(zhì)量差 4、執(zhí)行結(jié)果1責(zé)任不清1獎(jiǎng)懲不明聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制38事中事后事前季度預(yù)算季度預(yù)算年度預(yù)算年度預(yù)算季度業(yè)

31、務(wù)計(jì)劃季度業(yè)務(wù)計(jì)劃 季初季初業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)審核財(cái)務(wù)審核統(tǒng)計(jì)記錄統(tǒng)計(jì)記錄 月末月末 季末季末業(yè)績報(bào)告業(yè)績報(bào)告提供決策信息提供決策信息提供考核依據(jù)提供考核依據(jù)指導(dǎo)下一季計(jì)劃指導(dǎo)下一季計(jì)劃季度預(yù)算目標(biāo)季度預(yù)算目標(biāo)控控制制系系統(tǒng)統(tǒng)預(yù)算控制的流程聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制39各級(jí)財(cái)務(wù)部門根據(jù)下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)審核的重點(diǎn)環(huán)節(jié)是預(yù)算支出審批，有效的審批制度包括以下要素：審批權(quán)限審批依據(jù)審批程序財(cái)務(wù)審核聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生

32、無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制40預(yù)算執(zhí)行過程中的審批項(xiàng)目申請(qǐng)項(xiàng)目申請(qǐng)?jiān)陬A(yù)算外在預(yù)算外在預(yù)算內(nèi)在預(yù)算內(nèi)聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制41 針對(duì)例外情況的特批也必須附加控制措施： 明確規(guī)定特批項(xiàng)目和情形，盡量要少 特批時(shí)需由預(yù)算室提供預(yù)算執(zhí)行情況的說明 特批人應(yīng)明確特批后對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響例外審批聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing G

33、reen www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制42 分析報(bào)告月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報(bào)表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總分析，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。預(yù)算分析報(bào)告主要包括：進(jìn)度分析：累計(jì)計(jì)算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析成本和費(fèi)用進(jìn)度，為調(diào)整計(jì)劃和控制提供指導(dǎo)。業(yè)績分析：根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過差異分析的方法，評(píng)價(jià)部門業(yè)績，為考核提供依據(jù)。分析建議：為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議。聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司

34、-預(yù)算編制433. 預(yù)算執(zhí)行過程中的差異分析確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息判斷差異重要程度差異計(jì)算與分解對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整季度計(jì)劃考核經(jīng)營業(yè)績差異分析程 序 聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制444. 預(yù)算執(zhí)行過程中的考核職務(wù)說明職務(wù)說明定義績效定義績效考核績效考核績效反饋績效反饋績效培訓(xùn)開發(fā)培訓(xùn)開發(fā)人力資源政策人力資源政策企業(yè)文化企業(yè)文化企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green

35、www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制經(jīng)營考核指標(biāo)表經(jīng)營考核指標(biāo)表基本考核指標(biāo)基本考核指標(biāo)分類考核指標(biāo)分類考核指標(biāo)凈利潤凈利潤（萬元）（萬元）凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)收益率收益率經(jīng)濟(jì)增加值經(jīng)濟(jì)增加值（萬元）（萬元）全員勞動(dòng)生產(chǎn)率全員勞動(dòng)生產(chǎn)率（萬元（萬元/ /人）人）期末應(yīng)收賬款凈額期末應(yīng)收賬款凈額占營業(yè)收入比占營業(yè)收入比噸水付現(xiàn)噸水付現(xiàn)成本成本可控管理可控管理費(fèi)用費(fèi)用45聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率序號(hào)序號(hào)指標(biāo)名稱

36、指標(biāo)名稱計(jì)量單位計(jì)量單位1歸屬于母公司所有者的凈利潤萬元2平均歸屬于母公司所有者權(quán)益萬元期初歸屬于母公司所有者權(quán)益萬元期末歸屬于母公司所有者權(quán)益萬元3凈資產(chǎn)收益率%46凈資產(chǎn)收益率=歸屬于母公司所有者的凈利潤/平均歸屬于母公司所有者權(quán)益聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制全員勞動(dòng)生產(chǎn)率全員勞動(dòng)生產(chǎn)率47全員勞動(dòng)生產(chǎn)率=增加值/平均從業(yè)人員人數(shù)增加值=勞動(dòng)者報(bào)酬+當(dāng)年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊總額+營業(yè)盈余+生產(chǎn)稅凈額聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing G

37、reen www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制期末應(yīng)收賬款凈額占營業(yè)收入比重期末應(yīng)收賬款凈額占營業(yè)收入比重 期末應(yīng)收賬款凈額占營業(yè)收入比重=期末應(yīng)收賬款凈額（按資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)填列）/營業(yè)總收入48聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制噸水付現(xiàn)成本噸水付現(xiàn)成本計(jì)算表計(jì)算表49噸水付現(xiàn)成本=付現(xiàn)成本/污水處理量付現(xiàn)成本=主營業(yè)務(wù)成本-折舊費(fèi)- 無形資產(chǎn)攤銷-長期待攤費(fèi)用攤銷- 低值易耗品攤銷-其他攤銷聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Gree

38、n, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制 可控管理費(fèi)用計(jì)算表可控管理費(fèi)用計(jì)算表50可控管理費(fèi)用=管理費(fèi)用-不可控管理費(fèi)用不可控管理費(fèi)用=保險(xiǎn)費(fèi)+折舊費(fèi)+無形資產(chǎn)攤銷+長期待攤費(fèi)用攤銷+低值易耗品攤銷+其他攤銷+ 稅金+研究與開發(fā)費(fèi)用+聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制51績效考核的變革綜合平衡計(jì)分卡公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)客戶指標(biāo)客戶指標(biāo)內(nèi)部過程指標(biāo)內(nèi)部過程指標(biāo)學(xué)習(xí)成長指標(biāo)學(xué)習(xí)

39、成長指標(biāo)聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制52財(cái)務(wù)指標(biāo)：財(cái)務(wù)指標(biāo)：客戶指標(biāo)：客戶指標(biāo)：過程指標(biāo)：過程指標(biāo)：創(chuàng)新指標(biāo)：創(chuàng)新指標(biāo)：銷售、盈利、現(xiàn)金流量、投資報(bào)酬等客戶滿意程度、客戶保持程度、新客戶的獲得、客戶獲利能力、市場份額各價(jià)值鏈環(huán)節(jié)的增值情況管理創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制53激勵(lì)激勵(lì)/推動(dòng)推動(dòng)努力努力績效表現(xiàn)績效表現(xiàn)滿意度滿意度報(bào)酬報(bào)酬能力能力個(gè)人平等感個(gè)人平等感聚合點(diǎn)滴 創(chuàng)生無限 Going Green, Investing Green www. cecic. cn全面預(yù)算管理培訓(xùn)溫州中環(huán)正源水務(wù)有限公司-預(yù)算編制54 目 錄1. 全面預(yù)算管理概述2 預(yù)算編制程序和方法3. 預(yù)算執(zhí)行、控制和考核4. 全面預(yù)算管理實(shí)施 摩根斯坦利的