廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)告

1、廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)告實(shí)習(xí)名稱(chēng)課程編碼實(shí)習(xí)地點(diǎn)實(shí)習(xí)時(shí)間20182019學(xué)年第一學(xué)期學(xué)生姓名實(shí)習(xí)合計(jì)時(shí)間（天或課時(shí)）學(xué) 號(hào)專(zhuān)業(yè)班級(jí)實(shí)習(xí)成績(jī)指導(dǎo)老師秦弋雯實(shí)習(xí)目的和要求：一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?通過(guò)會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)驗(yàn)操作，讓學(xué)生加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基本理論的理解、會(huì)計(jì)基本方法的運(yùn)用和會(huì)計(jì)基本技能的掌握，使其把書(shū)本知識(shí)和實(shí)際業(yè)務(wù)處理進(jìn)行對(duì)照比較，加深認(rèn)識(shí)，達(dá)到理論教學(xué)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的統(tǒng)一。通過(guò)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)操作，讓學(xué)生如同在實(shí)際會(huì)計(jì)工作環(huán)境中，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的處理進(jìn)行一次全面 系統(tǒng)的演習(xí)，以提高學(xué)生記賬、算賬、報(bào)賬、用賬及分析管理的實(shí)際操作能力。從培養(yǎng)高級(jí)應(yīng)用型人才的角度出發(fā)，通過(guò)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)操作，不僅可以

2、培養(yǎng)學(xué)生會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)的操作能力、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析能力，還可以提升學(xué)生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力以及財(cái)經(jīng)應(yīng)用寫(xiě)作的能力，幫助學(xué)生形成會(huì)計(jì)責(zé)任觀(guān)念，增強(qiáng)學(xué)生獨(dú)立開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的能力。二、實(shí)驗(yàn)要求本次實(shí)驗(yàn)要求用傳統(tǒng)的手工方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（1）熟悉資料。學(xué)習(xí)實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容，熟悉實(shí)驗(yàn)企業(yè)概況、會(huì)計(jì)政策及內(nèi)部會(huì)計(jì)核算方法。（2）建賬。根據(jù)本書(shū)提供的期初余額和本年度累計(jì)發(fā)生額建賬。（3）編制記賬憑證。根據(jù)本書(shū)的業(yè)務(wù)提示，取得或填制原始憑證，根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。（4）登記日記賬和明細(xì)賬。根據(jù)收款記賬憑證或付款記賬憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬;根據(jù)記賬憑證登記各明細(xì)分類(lèi)賬。（5）編制科目匯

3、總表。根據(jù)每一旬的記賬憑證于旬未編制科目匯總表。（6）登記總賬。采用分旬登記總賬的方法，根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。（7）成本計(jì)算。采用綜合逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（8）期末結(jié)賬、對(duì)賬。期末對(duì)各賬戶(hù)計(jì)算本期發(fā)生額和余額，并進(jìn)行賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。（9）編制會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)賬簿資料編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。(10)進(jìn)行報(bào)表分析。 根據(jù)報(bào)表資料分別計(jì)算出有關(guān)償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力的相關(guān)指標(biāo)，并寫(xiě)出相關(guān)的文字分析報(bào)告材料。（11）整理、裝訂會(huì)計(jì)資料。按要求對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行整理和裝訂。（12）編寫(xiě)實(shí)驗(yàn)報(bào)告。實(shí)習(xí)內(nèi)容：此次的實(shí)習(xí)主要是要求我們把自己作為一個(gè)

4、會(huì)計(jì)人員的身份，以藍(lán)天農(nóng)機(jī)公司的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為實(shí)訓(xùn)資料，運(yùn)用會(huì)計(jì)工作中的證、賬等對(duì)會(huì)計(jì)核算的各步驟進(jìn)行傳統(tǒng)手工操作實(shí)驗(yàn)，包括賬薄建立和月初余額的填制、原始憑證、記賬憑證的審核和填制，各種賬薄的登記、對(duì)賬、結(jié)賬等。在老師的指導(dǎo)下我們開(kāi)始了最初的工作，建立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)賬，接著再根據(jù)模擬的會(huì)計(jì)資料錄入期初余額。最后再試算平衡，要求全部賬戶(hù)的借方余額合計(jì)等于全部賬戶(hù)貸方余額合計(jì)；總賬借貸方余額要與下設(shè)的相關(guān)明細(xì)賬戶(hù)借貸方余額合計(jì)數(shù)相等，試算平衡之后才可以進(jìn)行本期業(yè)務(wù)地登記。做完一些期初的工作后，我們進(jìn)入了最主要的工作填制記賬憑證。在此之前，該企業(yè)所發(fā)生的業(yè)務(wù)已經(jīng)編成題單，

5、各種原始憑證已經(jīng)印在書(shū)上。我們只需利用相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)分錄，填制記賬憑證。然后在老師的指導(dǎo)下，我們將各個(gè)月份的業(yè)務(wù)逐一記賬。完成了第一步的填制記賬憑證工作，接下來(lái)根據(jù)記賬憑證的每一筆業(yè)務(wù)填制銀行存款、現(xiàn)金日記賬，和相應(yīng)的原材料、庫(kù)存商品、往來(lái)賬戶(hù)等明細(xì)賬。填制之前，首先得根據(jù)期初余額先開(kāi)設(shè)各明細(xì)賬的賬戶(hù)，銀行存款和現(xiàn)金日記賬通常使用訂本式賬本，并且每一筆業(yè)務(wù)都得結(jié)出余額。而原材料、庫(kù)存商品、往來(lái)賬戶(hù)等明細(xì)賬通常采用活頁(yè)式賬本，方便隨時(shí)的添加業(yè)務(wù)，也無(wú)需當(dāng)每筆發(fā)生時(shí)都結(jié)出余額。填制時(shí)，如果當(dāng)當(dāng)頁(yè)已寫(xiě)完，需在最后一行摘要寫(xiě)轉(zhuǎn)次頁(yè)并結(jié)出借、貸方及余額，而在下一頁(yè)以承上頁(yè)并寫(xiě)下前

6、門(mén)的借、貸方，及余額的金額。另外，當(dāng)填制時(shí)發(fā)現(xiàn)金額錯(cuò)誤須用紅字劃掉，并用藍(lán)字作以改正。必須根據(jù)每張憑證登記各種明細(xì)賬、根據(jù)科目匯總表登記總賬，每一個(gè)步驟會(huì)計(jì)制度都是有嚴(yán)格要求的，如此大的工作如果沒(méi)有一定的耐心真的很難勝任。接下來(lái)，根據(jù)每一張記賬憑證編制相應(yīng)的科目匯總表。手工帳可以先將各會(huì)計(jì)科目用字型賬戶(hù)在草稿上結(jié)出其借、貸方發(fā)生額，然后再填科目匯總表。保證科目匯總表的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額相等后，可以填制總賬，當(dāng)然總賬也可以根據(jù)明細(xì)賬填制，只是這種方法相對(duì)簡(jiǎn)單容易些?？傎~的填制工作完成后，就得開(kāi)始核賬了，記賬憑證與各明細(xì)賬、明細(xì)賬與明細(xì)賬、總賬與明細(xì)賬之間核對(duì)，從而達(dá)到賬賬、賬證、賬實(shí)合一。核

7、對(duì)無(wú)誤后，就可以根據(jù)總賬或明細(xì)賬月末余額編制試算平衡表，要求做到期初借方余額與期初貸方余額、本期借方發(fā)生額與本期貸方發(fā)生額、本期借方余額與本期貸方余額都分別相等。所有的賬記好之后，接下來(lái)就是結(jié)賬，每一賬頁(yè)要結(jié)一次每個(gè)月要結(jié)一次。做完上面的一切工作后，便是編制會(huì)計(jì)報(bào)表了。在準(zhǔn)確無(wú)誤的情況下，編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。最后一步是整理與裝訂記賬憑證，因?yàn)橛涃~憑證式單位的一份會(huì)計(jì)資料，需要存檔，并保存15年。實(shí)習(xí)結(jié)論和體會(huì)： 會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門(mén)學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。做實(shí)訓(xùn)是為了讓我們對(duì)

8、平時(shí)學(xué)習(xí)的理論知識(shí)與實(shí)際操作相結(jié)合，在理論和實(shí)訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進(jìn)一步鞏固已學(xué)基本理論及應(yīng)用知識(shí)并加以綜合提高，學(xué)會(huì)將知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的方法，提高分析和解決問(wèn)題的能力。 一個(gè)月的實(shí)訓(xùn)是在我們充實(shí)、奮斗的過(guò)程中完成的，實(shí)訓(xùn)剛開(kāi)始有著復(fù)雜的心情，這其中有喜有憂(yōu)：喜的是我們能夠通過(guò)這次模擬實(shí)習(xí)提高我們對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也我們從事會(huì)計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)是有利的；憂(yōu)的是我們?cè)谶@個(gè)過(guò)程不知道會(huì)遇到多少困難。也許我們的準(zhǔn)備工作做得不是很好，在后來(lái)的開(kāi)始環(huán)節(jié)體現(xiàn)出來(lái)了，剛開(kāi)始時(shí)有些不知所措。這也告訴我們做任何事情都得有所準(zhǔn)備，機(jī)會(huì)是送給有準(zhǔn)備的人的，這堅(jiān)定了我以后在工作中做一個(gè)有準(zhǔn)備的人的信念。我們的自學(xué)能力和結(jié)

9、合能力沒(méi)有很快的結(jié)合與適應(yīng)，必須依靠老師的引導(dǎo)和幫助，實(shí)訓(xùn)結(jié)束了，現(xiàn)在的我們可以說(shuō)是一個(gè)基本合格的會(huì)計(jì)人員了。學(xué)校組織這次實(shí)訓(xùn)的目的就是要對(duì)我們能力培養(yǎng)和職業(yè)道德意識(shí)的提高，實(shí)訓(xùn)就是我們適應(yīng)社會(huì)工作的基石！會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)工作很快就告一段落了，此次實(shí)訓(xùn)幫助我們財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生學(xué)好會(huì)計(jì)這門(mén)課，為以后走向社會(huì)奠定良好的基礎(chǔ)。通過(guò)實(shí)訓(xùn)，我們對(duì)會(huì)計(jì)核算的感性認(rèn)識(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)。我們這次實(shí)訓(xùn)是綜合性訓(xùn)練，既是主管會(huì)計(jì)、審核、出納，又是其他原始憑證的填制人，克服了分崗實(shí)習(xí)工作不到位的不完整、不系統(tǒng)現(xiàn)象。加深理解了會(huì)計(jì)核算的基本原則和方法，將所有的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本會(huì)計(jì)等相關(guān)課程進(jìn)行綜合運(yùn)用，了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本

10、要求，掌握從理論到實(shí)踐的轉(zhuǎn)化過(guò)程；熟練掌握了會(huì)計(jì)操作的基本技能；同時(shí)我們學(xué)會(huì)了在工作中熟練的操作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，將會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)和專(zhuān)業(yè)實(shí)踐，有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，開(kāi)闊了我們的視野，增進(jìn)了我們對(duì)企業(yè)實(shí)踐運(yùn)作情況的認(rèn)識(shí)，為我們畢業(yè)走上工作崗位奠定堅(jiān)實(shí)的基。 通過(guò)這次實(shí)習(xí)，讓我又看到自己的很多不足之處，這都是我要在以后的會(huì)計(jì)工作中需要彌補(bǔ)的。所以，在以后的學(xué)習(xí)和工作中我要培養(yǎng)自己的耐心和細(xì)心。即將踏入社會(huì)的舞臺(tái)，我將用自己的實(shí)際行動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的夢(mèng)想，發(fā)揮自己的長(zhǎng)處、看到自己的不足，在工作煅煉升華自己，使自己成為一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員。在成長(zhǎng)過(guò)程中由一個(gè)知之甚少的人變得動(dòng)手能力和動(dòng)腦能力都很強(qiáng)的人，能夠主動(dòng)適應(yīng)

11、社會(huì)環(huán)境，才能夠站得更穩(wěn)。我們的路還很長(zhǎng)，有許多的困難需要我們用一顆堅(jiān)毅的心去克服。面對(duì)困難我們要勇敢向前，用自己的頭腦去面對(duì)、去解決生活給我們的挑戰(zhàn)、迎接美好的明天。學(xué)生簽名： 年 月 日實(shí)習(xí)過(guò)程及數(shù)據(jù)記錄（可附加頁(yè)）：會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)張臻實(shí)習(xí)過(guò)程及數(shù)據(jù)記錄（一）實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù):（1）3日，開(kāi)出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金3000元備用本筆業(yè)務(wù)涉及企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部?jī)蓚€(gè)環(huán)節(jié)的流程。建設(shè)銀行 前臺(tái)人員1前臺(tái)人員2藍(lán)天農(nóng)機(jī)公司出納支票管理員公章管理員私章管理員支票現(xiàn)金在企業(yè)內(nèi)部流程，涉及4各崗位（或不同人），分別是出納，支票管理員，公章（或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章）管理員，私章（總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)）管理員。具體流程是：出納向支票管

12、理員申領(lǐng)支票，填寫(xiě)支票領(lǐng)用登記簿，出納填寫(xiě)好支票，向公章（或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章）管理員申請(qǐng)蓋章，填寫(xiě)用章登記簿，向私章（總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)）管理員申請(qǐng)蓋章，填寫(xiě)用章登記簿。出納持票向銀行提取現(xiàn)金，支票進(jìn)入銀行業(yè)務(wù)流程；銀行前臺(tái)人員1初步審核企業(yè)出納人員身份，初步審核支票真實(shí)性；銀行前臺(tái)人員2再次審核支票真實(shí)性；銀行經(jīng)雙人審核無(wú)誤后，由銀行前臺(tái)人員1辦理付現(xiàn)業(yè)務(wù)。出納人員收到現(xiàn)金，放回企業(yè)現(xiàn)金存放保險(xiǎn)柜，每日下班前清點(diǎn)實(shí)際庫(kù)存數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬核對(duì)，保證賬實(shí)相符。本筆業(yè)務(wù)原始憑證為現(xiàn)金支票存根，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000貸：銀行存款建設(shè)銀行 3000(85)21日，收建行銀行利息清單，結(jié)算本季度存

13、貸款利息。85借：應(yīng)付利息 24000 財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 11000 貸：銀行存款建行 35 000 借：銀行存款建行 5 877.3 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入 5 877.3(86)21日，收交行銀行利息清單，結(jié)算本季度存貸款利息。86.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 17 920 銀行存款 交行 17 920借：銀行存款交行 1 350 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入 1 350(87)21日，付電話(huà)費(fèi)。87借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 9717 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 583 貸：銀行存款建行 10 300 (88)21日，收本月13日銷(xiāo)售貨款。88.借：銀行存款建行 337 000 貸：應(yīng)收賬款桂林嘉寶

14、農(nóng)機(jī)銷(xiāo)售公司 337 000(89)21日，從南寧東盛五金機(jī)電公司購(gòu)入300我LT216鏈條.400套LT11鏈條,8000套ZC206軸承，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，并開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票從建行支付貨款。89借：材料采購(gòu)?fù)赓?gòu)配件（LT216） 9 000 材料采購(gòu)?fù)赓?gòu)配件（LT115） 12 800材料采購(gòu)?fù)赓?gòu)配件（ZC206） 60 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14 042 貸：銀行存款 建行 96 642(90)21日，支付罰款。90借：營(yíng)業(yè)外支出-罰款支出 10 000 貸：銀行存款建行 10 000(91)24日，裝配車(chē)間生產(chǎn)LT1680拖拉機(jī)領(lǐng)用320在LT115鏈條、2800套CL20

15、6齒論，1700套CL302齒輪、400套CL306齒輪、3600套ZC206軸承。91領(lǐng)料 (92)24日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的南方電力公司收款憑證。提示:支付企業(yè)生產(chǎn)用電時(shí)，記“應(yīng)付賬款”賬戶(hù);月末按各部門(mén)用電量分配電費(fèi)，生產(chǎn)車(chē)間的動(dòng)力用電費(fèi)按產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配計(jì)入聲品成本。92借：應(yīng)付賬款電費(fèi) 20 831 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 541.27 其他應(yīng)收款水電費(fèi) 2 197.60貸：銀行存款建行 26 569.87 (93)24日，銀行轉(zhuǎn)來(lái)水費(fèi)托收憑證，企業(yè)生產(chǎn)用水在支付時(shí)當(dāng)即按下列比例進(jìn)行分配。鑄造車(chē)間40%機(jī)工車(chē)間 25%裝配車(chē)間20%機(jī)修車(chē)間5%管理部門(mén)10%93借：制造費(fèi)用鑄

16、造車(chē)間 3288.48 機(jī)工車(chē)間 2055.30 裝配車(chē)間 1644.24 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車(chē)間） 411.06 管理費(fèi)用- 水費(fèi) 822.12 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 904.33 其他應(yīng)收款水電費(fèi)用 3864 貸：銀行存款建行 12989.53水費(fèi)分配表用電部門(mén)分配比例分配金額鑄造40% 3,288.48 機(jī)工25% 2,055.30 裝配20% 1,644.24 機(jī)修5% 411.06 管理10% 822.12 合計(jì) 8,221.20 (94)24日，開(kāi)出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金2 000元備用。94借：庫(kù)存現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 建行 2000(95)24日，公司辦公

17、室購(gòu)買(mǎi)茶葉花費(fèi)560元，購(gòu)買(mǎi)打印紙花費(fèi)380元。95借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 940 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 940(96)24日，以現(xiàn)金支付裝配車(chē)間設(shè)備檢測(cè)費(fèi)。96借：管理費(fèi)用-設(shè)備檢測(cè)費(fèi) 854.70應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）145.30貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 (97)24日，出售多余材料角鋼給柳北物資公司，款項(xiàng)未收。柳北物資公司的開(kāi)戶(hù)銀行為工行柳州柳北支行，賬號(hào)為3546835136, 納稅登記號(hào)為40200068985761 (發(fā)出材料的或本及差異月末結(jié)轉(zhuǎn))。97.借：應(yīng)收賬款-柳北物資公司 3393 貸：其他業(yè)務(wù)收入-出售多余角鋼收入 2900 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 493 (98

18、)24日，向南寧萬(wàn)達(dá)五金機(jī)電公司購(gòu)入一批材料， 價(jià)款87 990元，增值稅14 958.30，貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。98借：材料采購(gòu)其他材料（螺絲螺帽） 67 500 材料采購(gòu)其他材料 （電焊條） 1 500 材料采購(gòu)周轉(zhuǎn)材料（明細(xì)） 18 990 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14 958.30 貸：應(yīng)付賬款 南寧萬(wàn)達(dá)五金機(jī)電公司 102 948.30(99)24日，收南寧長(zhǎng)遠(yuǎn)物資公司前欠貸款。99借：銀行存款交行 258 301 貸：應(yīng)收賬款南寧長(zhǎng)遠(yuǎn)物資公司 258 301(100)24日， 裝配車(chē)間領(lǐng)358箱螺釘螺帽；生產(chǎn)LT1280拖拉機(jī)領(lǐng)用2200套CL206齒輪，1500套C

19、L10齒輪，300餐CL30 齒輪、180套 LT216鏈條、180套HD車(chē)燈，生產(chǎn)LT1680拖拉機(jī)領(lǐng)用120套HE車(chē)燈。100領(lǐng)料(101)25日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票從交行支付易通貿(mào)易公司貨款46000元。(易通貿(mào)易公司開(kāi)戶(hù)行為建行園湖支行，賬號(hào)為9864278927。 )101借：應(yīng)付賬款易通貿(mào)易公司 460 000 貸：銀行存款交行 460 000(102)25日，結(jié)算本月餐費(fèi)。102借：管理費(fèi)用-餐飲費(fèi) 926貸：庫(kù)存現(xiàn)金 926 (103)26日，支付銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)。103借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi) 200貸：銀行存款建行 120交行 80(104)26日，發(fā)外加工材料完成，收回鋼圈1.3噸，

20、從建行開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付加工費(fèi)。104借：委托加工物資鋼圈 2 150 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 365.5 貸：銀行存款建行 2 515.5借：原材料鋼圈 6 500（1.3×5000） 材料成本差異鋼材 404.40貸：委托加工物資 6 904.4（4754.40+2150）(105)26日，機(jī)修車(chē)間領(lǐng)用10箱螺絲螺帽，領(lǐng)用0.5 噸元鋼、0.6噸角鋼。105領(lǐng)料(106)27日，因油漆倉(cāng)庫(kù)意外起火，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)損失油漆530 千克，倉(cāng)庫(kù)損失轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。106借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 7587.78 貸：原材料其他材料 6 360 材料成本差異 125.28 （6

21、360×2333.8118480） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1102.5（6360+125.28）×17%借：營(yíng)業(yè)外支出 7 587.78貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)嗎資產(chǎn)損益 7587.78 借：固定資產(chǎn)清理 7 400 累計(jì)折舊 39 100 貸：固定資產(chǎn) 46 500借：固定資產(chǎn)清理 450.45 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 49.55 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500借:銀行存款 3 000 貸:固定資產(chǎn)清理 3 000借：營(yíng)業(yè)外支出 4850.45 貸：固定資產(chǎn)清理 4850.45107借：銀行存款建行 813200銷(xiāo)售費(fèi)用-代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 30 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)

22、收入LT1280(80臺(tái)) 400 000 LT1680（60臺(tái)） 360 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 83600(108)30日，根據(jù)21- -30 日收料單編制“收料憑證匯總表”，并進(jìn)行賬務(wù)處理。計(jì)算材料成本差異率。108見(jiàn)收發(fā)料匯總表收3借：原材料其他材料 69 560 外購(gòu)配件 81 900 周轉(zhuǎn)材料低值易耗品 19 090材料成本差異外購(gòu)配件 700 貸：材料采購(gòu)其他材料 69 000 外購(gòu)配件 82 600 低值易耗品 18 990 材料成本差異其他材料 560 低值易耗品 100(109)30日，根據(jù)21- -30 領(lǐng)料單編制“發(fā)料憑證匯總表”，并編制“材料收發(fā)結(jié)存表”

23、進(jìn)行賬務(wù)處理。計(jì)算發(fā)出材料成本差異。109見(jiàn)收發(fā)料匯總表發(fā)3借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本裝配車(chē)間（料） 246 148 其他業(yè)務(wù)成本 2 800生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修 5 540 貸：原材料鋼材 6 980 外購(gòu)配件 197 460 其他材料 50 048結(jié)轉(zhuǎn)全月材料成本差異：應(yīng)分別計(jì)算鋼材、生鐵、外購(gòu)配件、其他材料這四類(lèi)材料的材料成本差異率，用計(jì)劃成本×差異率計(jì)算發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的差異，根據(jù)計(jì)算結(jié)果做發(fā)出材料負(fù)擔(dān)差異的分錄；對(duì)3個(gè)車(chē)間共同發(fā)生的原材料計(jì)劃成本先調(diào)整為實(shí)際成本，然后將原材料實(shí)際成本按定額成本P27進(jìn)行分配；將分配結(jié)果登入生產(chǎn)成本明細(xì)賬（分配材料費(fèi)用不必再做分錄，每旬發(fā)料匯總

24、時(shí)已經(jīng)做過(guò)分錄）借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-鑄造車(chē)間 -2940.42 -機(jī)工車(chē)間 -88.33 -裝配車(chē)間 32990.73 -輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間 10.70 制造費(fèi)用-鑄造車(chē)間 -2.26 其他業(yè)務(wù)成本 1483.31 貸：材料成本差異-鋼材 -557.59 -生鐵 -3339.94 -外購(gòu)配件 30805.76 -其他材料 4545.50 (110)30日，攤銷(xiāo)周轉(zhuǎn)材料，單位成本大于或等于500元的用五五攤銷(xiāo)法，單位成本低于500元的用一次攤銷(xiāo)法，領(lǐng)用數(shù)量見(jiàn)周轉(zhuǎn)材料發(fā)料憑證匯總表。110見(jiàn)發(fā)料匯總表低值易耗P17，核算制度規(guī)定見(jiàn)P9，填周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)明細(xì)表P193一次攤銷(xiāo)分錄：借：制造

25、費(fèi)用鑄造車(chē)間 3 157.66 機(jī)工車(chē)間 3 092.47 裝配車(chē)間 1 601.24生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車(chē)間） 673.29 管理費(fèi)用 55.00 貸：周轉(zhuǎn)材料明細(xì) 8 423 材料成本差異低值易耗品 156.66五五攤銷(xiāo)分錄： 借：周轉(zhuǎn)材料在用低值易耗品 18 620.00 貸：周轉(zhuǎn)材料在庫(kù)低值易耗品 18 620.00 借：制造費(fèi)用鑄造車(chē)間 3 335.92 機(jī)工車(chē)間 2 133.97 裝配車(chē)間 2 133.97 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車(chē)間） 1 201.95 管理費(fèi)用 677.37 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷(xiāo) 9 310.00 材料成本差異低值易耗品 173.18 (111)

26、30日，按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，本公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的多功能拖拉機(jī)提供1年免費(fèi)售后服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)為銷(xiāo)售額的5%。111借：銷(xiāo)售費(fèi)用 28300 （5660 000×0.005） 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 28300(112)30日，確認(rèn)交易性金融的公允價(jià)。112借：交易性金融資產(chǎn)海天公司股票 20 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 21 000 貸：交易性金融資產(chǎn)金浩公司股票 21 000(113)30日，采用實(shí)利率法確認(rèn)持有至到期投資應(yīng)收利息及利息收入。113 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：實(shí)際利率推銷(xiāo)法，有關(guān)資料在P12(114)30日，計(jì)提固定折舊額。114 借：應(yīng)

27、收利息 3 200 持有至到期投資利息調(diào)整 596.97 貸：投資收益 3796.97 計(jì)息日期應(yīng)計(jì)利息利息收入利息調(diào)整攤余成本75939.452017.6.3032003796.97596.9776536.42(115)30日，將動(dòng)力費(fèi)用在各產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。115. 借：制造費(fèi)用鑄造車(chē)間 73500 機(jī)工車(chē)間 220 000 裝配車(chē)間 76065.23 生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本 36 230 管理費(fèi)用 20 000 貸：累計(jì)折舊 425795.23 (116)30日，根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”將計(jì)入生產(chǎn)成本的工資費(fèi)用按工時(shí)在各產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。116. 分配表在P197，資料在P17表6表7見(jiàn)成

28、本計(jì)算單電費(fèi)分配表P197，先計(jì)算各部門(mén)動(dòng)力電度，以及動(dòng)力電度總額，P17有各部門(mén)用電情況統(tǒng)計(jì)表和產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表（在第92筆業(yè)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)付電費(fèi)為20831，所以電費(fèi)分配率就是 應(yīng)付電費(fèi)金額除以動(dòng)力用電度總額，也就是20831/動(dòng)力電度總額,計(jì)算出鑄造車(chē)間動(dòng)力費(fèi)用之后，然后按產(chǎn)品工時(shí)分配鑄造車(chē)間的動(dòng)力費(fèi)）分配率保留五位小數(shù)例如：分配率=20831/22075=0.94365 鑄造車(chē)間動(dòng)力費(fèi)=0.94365*9356=8828.79 鑄造車(chē)間LT1280動(dòng)力費(fèi)=8828.79/3390*1050=2734.58 鑄造車(chē)間LT1680動(dòng)力費(fèi)=8828.79-2734.58 =6094.21借：

29、生產(chǎn)成本基本鑄造LT1280 2734.57 基本鑄造LT1680 6094.19 基本機(jī)工LT1280 815.45 基本機(jī)工LT1680 1514.41 基本裝配LT1280 871.29 基本裝配LT1680 2080.45 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修 1625.05 制造費(fèi)用鑄造車(chē)間 746.33（20831/22075*790.9）機(jī)工車(chē)間 442.19裝配車(chē)間 589.59 管理費(fèi)用 3 317.48貸：應(yīng)付賬款 20 831 (117)30日，分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，并進(jìn)行賬戶(hù)處理。117.第55筆業(yè)務(wù)已經(jīng)做過(guò)會(huì)計(jì)分錄，這里只需登記基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬和輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬，不計(jì)入科目匯總表

30、。 借：生產(chǎn)成本基本鑄造LT1280 6202.12 基本鑄造LT1680 13821.88 基本機(jī)工LT1280 15067.50 基本機(jī)工LT1680 27982.50 基本裝配LT1280 36282.14 基本裝配LT1680 86632.86 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 16911制造費(fèi)用鑄造 3 962 加工 5 480 裝配 6 900 管理費(fèi)用工資 41 545貸：應(yīng)付職工薪酬工資 260 787(118)30日，分配制造費(fèi)用，并進(jìn)行賬戶(hù)處理。118.分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 見(jiàn)成本計(jì)算單輔助生產(chǎn)分配表核算制度規(guī)定見(jiàn)P10待分配的輔助費(fèi)用見(jiàn)“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，分配標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)P17表9借：制造

31、費(fèi)用鑄造 23968.68 機(jī)工 14400.16 裝配 27631.88 管理費(fèi)用 3789.51 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 69790.23(119)30日，編制產(chǎn)品成本計(jì)算單，計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本。119分配制造費(fèi)用 見(jiàn)成本計(jì)算單制造費(fèi)用分配表核算制度規(guī)定見(jiàn)P10待分配的制造費(fèi)用見(jiàn)“制造費(fèi)用明細(xì)賬”，分配標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)P17表6（1）借：生產(chǎn)成本基本鑄造LT1280 28982.98 基本鑄造LT1680 85297.68 貸：制造費(fèi)用鑄造車(chē)間 114280.66（2）借：生產(chǎn)成本基本機(jī)工LT1280 78360.26 基本機(jī)工LT1680 171572.83 貸：制造費(fèi)用機(jī)工車(chē)間 2499

32、33.09（3）借：生產(chǎn)成本基本裝配LT1280 28400.42 基本裝配LT1680 91098.23 貸：制造費(fèi)用裝配車(chē)間 119498.65(120)30日，編制完工產(chǎn)品入庫(kù)單，并據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的制造成本。120.（1）成本計(jì)算 見(jiàn)成本計(jì)算單LT1280拖拉機(jī)借：生產(chǎn)成本機(jī)工車(chē)間（LT1280） 162 980.49 貸：生產(chǎn)成本鑄造車(chē)間（LT1280） 162 980.49（2）借：生產(chǎn)成本裝配車(chē)間（LT1280） 282 977.94 貸：生產(chǎn)成本機(jī)工車(chē)間（LT1280） 282 977.94（3）見(jiàn)成本計(jì)算單LT1680拖拉機(jī)借：生產(chǎn)成本機(jī)工車(chē)間（LT1680） 289 213.58 貸：生產(chǎn)成本鑄造車(chē)間（LT1680） 289 213.58 （4）借：生產(chǎn)成本裝配車(chē)間（LT1680） 523 057.81 貸：生產(chǎn)成本機(jī)工車(chē)間（LT1680） 523 057.81 (121)30日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售產(chǎn)品成本。121（1）完工產(chǎn)品入