補(bǔ)充會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)

1、第一節(jié)第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1、從銀行提取現(xiàn)金；、從銀行提取現(xiàn)金；2、將現(xiàn)金存入銀行；、將現(xiàn)金存入銀行；3、將資金轉(zhuǎn)入證券公司準(zhǔn)備購(gòu)買股票等；、將資金轉(zhuǎn)入證券公司準(zhǔn)備購(gòu)買股票等；4、取得交易性金融資產(chǎn)；、取得交易性金融資產(chǎn)；5、支付購(gòu)置交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用、支付購(gòu)置交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用6、出售交易性金融資產(chǎn)、出售交易性金融資產(chǎn)二、開設(shè)賬戶二、開設(shè)賬戶現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)其他貨幣資金其他貨幣資金投資收益投資收益交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)1）企業(yè)取得交易性）企業(yè)取得交易性 金融資產(chǎn)的公允金融資產(chǎn)的公

2、允 價(jià)值價(jià)值 2）公允價(jià)值上升）公允價(jià)值上升 余額為交易性金融余額為交易性金融 資產(chǎn)的公允價(jià)值資產(chǎn)的公允價(jià)值1）公允價(jià)值下跌）公允價(jià)值下跌2）出售交易性金融）出售交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值資產(chǎn)的賬面價(jià)值其他貨幣資金其他貨幣資金-存出投資款存出投資款1）企業(yè)從銀行賬）企業(yè)從銀行賬戶轉(zhuǎn)入證券公司戶轉(zhuǎn)入證券公司賬戶的款項(xiàng)賬戶的款項(xiàng)2）出售金融資產(chǎn)）出售金融資產(chǎn)取得的款項(xiàng)取得的款項(xiàng)余額為企業(yè)在證券余額為企業(yè)在證券公司開設(shè)的資金公司開設(shè)的資金賬戶余額賬戶余額1）購(gòu)買金融資產(chǎn)）購(gòu)買金融資產(chǎn)時(shí)支付的款項(xiàng)時(shí)支付的款項(xiàng)2）企業(yè)從證券資）企業(yè)從證券資金賬戶轉(zhuǎn)入銀行金賬戶轉(zhuǎn)入銀行賬戶的款項(xiàng)賬戶的款項(xiàng)投資收益投資收益1

3、）取得交易性金融）取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用費(fèi)用2）出售時(shí)發(fā)生的）出售時(shí)發(fā)生的投資損失投資損失結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)出售時(shí)發(fā)生的投資出售時(shí)發(fā)生的投資收益收益結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)三、會(huì)計(jì)分錄三、會(huì)計(jì)分錄1、借：現(xiàn)金、借：現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款2、2、借：銀行存款、借：銀行存款 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金3、借：其他貨幣資金、借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 貸：銀行存款貸：銀行存款4、借：交易性金融資產(chǎn)、借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款5、借：投資收益、借：投資收益 貸：銀行存款貸：銀行存款6、借：其他貨幣資金、借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款

4、 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益（也可能在借方）投資收益（也可能在借方）第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、供應(yīng)過(guò)程的核算一、供應(yīng)過(guò)程的核算1、業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)內(nèi)容1）購(gòu)買材料，用銀行存款支付貨款和稅金；）購(gòu)買材料，用銀行存款支付貨款和稅金；2）購(gòu)買材料，貨款和稅金尚未支付，發(fā)生應(yīng)付賬款；）購(gòu)買材料，貨款和稅金尚未支付，發(fā)生應(yīng)付賬款；3）用銀行存款償還貨款和稅金；）用銀行存款償還貨款和稅金；4）采購(gòu)材料，貨款和稅金已付，但由于路途原因，材料尚未到）采購(gòu)材料，貨款和稅金已付，但由于路途原因，材料尚未到達(dá)達(dá)5）在途材料已經(jīng)到達(dá)，結(jié)轉(zhuǎn)并入庫(kù)；）在途材料

5、已經(jīng)到達(dá)，結(jié)轉(zhuǎn)并入庫(kù)；6）用銀行存款預(yù)付材料款；）用銀行存款預(yù)付材料款；7）預(yù)訂的材料已經(jīng)到達(dá)；并驗(yàn)收入庫(kù)；）預(yù)訂的材料已經(jīng)到達(dá)；并驗(yàn)收入庫(kù)；8）材料已經(jīng)到達(dá)，但相關(guān)的發(fā)票單據(jù)未到，估價(jià)入庫(kù)，下月初）材料已經(jīng)到達(dá)，但相關(guān)的發(fā)票單據(jù)未到，估價(jià)入庫(kù)，下月初 用紅字沖回，用紅字沖回，9）支付采購(gòu)材料的運(yùn)輸費(fèi)用等；）支付采購(gòu)材料的運(yùn)輸費(fèi)用等；10）計(jì)算材料的采購(gòu)成本。）計(jì)算材料的采購(gòu)成本。2、賬戶的開設(shè)、賬戶的開設(shè)原材料原材料已驗(yàn)收入庫(kù)材已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本料的實(shí)際成本余額為庫(kù)存材料余額為庫(kù)存材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本發(fā)出材料的發(fā)出材料的實(shí)際成本實(shí)際成本在途物資在途物資貨款已付但材料尚未貨款已付但材

6、料尚未到達(dá)或未驗(yàn)收入庫(kù)的到達(dá)或未驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本材料成本余額為在途材料的余額為在途材料的實(shí)際成本實(shí)際成本已驗(yàn)收入庫(kù)材料已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款1）償還數(shù)）償還數(shù)2）紅沖上月暫估）紅沖上月暫估入帳的應(yīng)付賬款入帳的應(yīng)付賬款余額為期末預(yù)付余額為期末預(yù)付的款項(xiàng)的款項(xiàng)1）應(yīng)付數(shù)）應(yīng)付數(shù)2）月末暫估入賬）月末暫估入賬的應(yīng)付賬款的應(yīng)付賬款余額為期末尚未償還余額為期末尚未償還及暫估的款項(xiàng)及暫估的款項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)已償付應(yīng)付票據(jù)已償付的金額的金額企業(yè)開出承兌的企業(yè)開出承兌的應(yīng)付票據(jù)金額應(yīng)付票據(jù)金額余額為尚未到期的余額為尚未到期的應(yīng)付票據(jù)金額應(yīng)付票據(jù)金額補(bǔ)充增值稅：補(bǔ)充增值稅

7、：1、概念、概念2、納稅義務(wù)人、納稅義務(wù)人3、稅率、稅率4、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額5、銷項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額6、一般納稅人的增值稅的計(jì)算、一般納稅人的增值稅的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額銷售額* *稅率稅率應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交的各種稅費(fèi)應(yīng)交的各種稅費(fèi)余額為未交的各種稅費(fèi)余額為未交的各種稅費(fèi)已交的各種稅費(fèi)已交的各種稅費(fèi)余額為期末多交余額為期末多交或尚未抵扣的各種或尚未抵扣的各種稅費(fèi)稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅1）增值稅的進(jìn)項(xiàng)額）增值稅的進(jìn)項(xiàng)額2）上交本期增值稅）上交本期增值稅增值稅的銷項(xiàng)稅額增值稅的銷項(xiàng)稅額余額為企業(yè)期末尚

8、未余額為企業(yè)期末尚未繳納的增值稅繳納的增值稅預(yù)付賬款預(yù)付賬款1）預(yù)付的款項(xiàng)）預(yù)付的款項(xiàng)2）補(bǔ)付的貨款數(shù)）補(bǔ)付的貨款數(shù)余額為預(yù)付的貨款數(shù)余額為預(yù)付的貨款數(shù)1）收到采購(gòu)貨物時(shí)按發(fā)票）收到采購(gòu)貨物時(shí)按發(fā)票金額沖銷的預(yù)付賬款數(shù)金額沖銷的預(yù)付賬款數(shù)2）預(yù)付貨款多余而退回的）預(yù)付貨款多余而退回的貨款貨款3、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)分錄1）借：原材料）借：原材料 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款2）借：原材料）借：原材料 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款3）借：應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款4）借：在途物資）借：在途物資 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅

9、費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款5）借：原材料）借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資6）借：預(yù)付賬款）借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款7）借：原材料）借：原材料 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款8）借：原材料）借：原材料 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估料款暫估料款注：下月初用紅字沖回注：下月初用紅字沖回9）計(jì)算材料采購(gòu)成本）計(jì)算材料采購(gòu)成本 運(yùn)雜費(fèi)總額運(yùn)雜費(fèi)總額運(yùn)雜費(fèi)分配率運(yùn)雜費(fèi)分配率= 甲材料重量甲材料重量+乙材料重量乙材料重量甲材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)甲材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)=甲材料重量甲材料重量分配率分配率乙材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)乙材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)=乙材料重量乙材料重量分配率分配率甲材料的

10、采購(gòu)成本甲材料的采購(gòu)成本=甲材料買價(jià)甲材料買價(jià)+應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)+路途中的合理?yè)p耗路途中的合理?yè)p耗 +入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用二、生產(chǎn)過(guò)程的核算二、生產(chǎn)過(guò)程的核算1、業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)內(nèi)容1）生產(chǎn)、車間和行政部門領(lǐng)用材料）生產(chǎn)、車間和行政部門領(lǐng)用材料2）從銀行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資）從銀行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資3）用銀行存款支付各部門的水電費(fèi)）用銀行存款支付各部門的水電費(fèi)4）分配本月的工資費(fèi)用）分配本月的工資費(fèi)用5）根據(jù)規(guī)定比例計(jì)提職工福利費(fèi)（）根據(jù)規(guī)定比例計(jì)提職工福利費(fèi)（5險(xiǎn)險(xiǎn)1金）金）養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)療、生育養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)療、生育 .1金：住房公積金金：住

11、房公積金6）用銀行存款購(gòu)入固定資產(chǎn)）用銀行存款購(gòu)入固定資產(chǎn)7）提取固定資產(chǎn)折舊）提取固定資產(chǎn)折舊8）固定資產(chǎn)報(bào)廢毀損）固定資產(chǎn)報(bào)廢毀損9）向銀行借入短期借款）向銀行借入短期借款10）向銀行借入長(zhǎng)期借款）向銀行借入長(zhǎng)期借款11）計(jì)提利息費(fèi)用）計(jì)提利息費(fèi)用12）借差旅費(fèi)）借差旅費(fèi)13）報(bào)銷差旅費(fèi)）報(bào)銷差旅費(fèi)14、月末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用、月末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用15、結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用16、計(jì)算本月完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，并結(jié)轉(zhuǎn)到、計(jì)算本月完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，并結(jié)轉(zhuǎn)到“庫(kù)存商品賬戶庫(kù)存商品賬戶”生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本1）材料費(fèi)）材料費(fèi)2）人工費(fèi)）人

12、工費(fèi)3）制造費(fèi)用）制造費(fèi)用余額為未完工產(chǎn)品的余額為未完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本實(shí)際生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品賬戶庫(kù)存商品賬戶制造費(fèi)用制造費(fèi)用費(fèi)用的發(fā)生額費(fèi)用的發(fā)生額無(wú)余額無(wú)余額月末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)月末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶生產(chǎn)成本賬戶管理費(fèi)用管理費(fèi)用費(fèi)用的發(fā)生額費(fèi)用的發(fā)生額無(wú)余額無(wú)余額月末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)月末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶本年利潤(rùn)賬戶庫(kù)存商品庫(kù)存商品已完工并已入庫(kù)的已完工并已入庫(kù)的各種產(chǎn)品的實(shí)際生各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)成本余額為庫(kù)存產(chǎn)品的余額為庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本實(shí)際生產(chǎn)成本已出庫(kù)（銷售）各種已出庫(kù)（銷售）各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成

13、本固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原始固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加額價(jià)值的增加額余額為企業(yè)期末余額為企業(yè)期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)的現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值原始價(jià)值固定資產(chǎn)原始價(jià)值固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少額的減少額累計(jì)折舊累計(jì)折舊已提固定資產(chǎn)折舊的已提固定資產(chǎn)折舊的減少額或轉(zhuǎn)銷數(shù)減少額或轉(zhuǎn)銷數(shù)固定資產(chǎn)計(jì)提的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額折舊額余額為固定資產(chǎn)已提余額為固定資產(chǎn)已提折舊的累計(jì)額折舊的累計(jì)額固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理1）轉(zhuǎn)入清理的固定）轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值資產(chǎn)凈值2）支付的清理費(fèi)用）支付的清理費(fèi)用3）結(jié)轉(zhuǎn)清理的凈收益）結(jié)轉(zhuǎn)清理的凈收益余額為尚未清理完畢的余額為尚未清理完畢的凈損失凈損失1）1）收回出售固定資產(chǎn)）收回出售固

14、定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)款和變的價(jià)款、殘料價(jià)款和變價(jià)收入價(jià)收入2）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失賠償?shù)膿p失3）結(jié)轉(zhuǎn)清理的凈損失）結(jié)轉(zhuǎn)清理的凈損失營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入：本年利潤(rùn)期末轉(zhuǎn)入：本年利潤(rùn)取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入期末無(wú)余額期末無(wú)余額營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額支出實(shí)際發(fā)生額期末無(wú)余額期末無(wú)余額期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期末無(wú)余額期末無(wú)余額期末轉(zhuǎn)入：本年利潤(rùn)期末轉(zhuǎn)入：本年利潤(rùn)“短期借款短期借款借款的償還數(shù)借款的償還數(shù)借入的各種短期借款借入的各種

15、短期借款余額為尚未償還的借款本金余額為尚未償還的借款本金長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款本期償還的長(zhǎng)期借款本期償還的長(zhǎng)期借款本金和利息本金和利息1）借入的各種長(zhǎng)期借款本金）借入的各種長(zhǎng)期借款本金2）到期一次還本付息長(zhǎng)期借款的）到期一次還本付息長(zhǎng)期借款的 應(yīng)付利息應(yīng)付利息余額為企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款余額為企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本金和利息本金和利息應(yīng)付利息應(yīng)付利息企業(yè)按合同利率計(jì)算企業(yè)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息確定的應(yīng)付未付利息余額為企業(yè)應(yīng)付未付的余額為企業(yè)應(yīng)付未付的利息利息實(shí)際支付的利息實(shí)際支付的利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬本月實(shí)際支付的本月實(shí)際支付的職工薪酬職工薪酬本月應(yīng)付的各種本月應(yīng)付的各種職工薪酬職

16、工薪酬余額為企業(yè)應(yīng)付未付余額為企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬的職工薪酬其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款本期實(shí)際支付的本期實(shí)際支付的其他各種應(yīng)付款其他各種應(yīng)付款發(fā)生的其他各種發(fā)生的其他各種應(yīng)付款應(yīng)付款余額為尚未支付的余額為尚未支付的其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款本期發(fā)生的其他本期發(fā)生的其他各種應(yīng)收款各種應(yīng)收款余額為尚未收回的余額為尚未收回的其他各種應(yīng)收款其他各種應(yīng)收款本期收回的其他本期收回的其他各種應(yīng)收款各種應(yīng)收款3、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)分錄1）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原材料貸：原材料注：發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法見(jiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)注：發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法見(jiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)PPT具體舉例見(jiàn)教材

17、（具體舉例見(jiàn)教材（57-59）2）借：現(xiàn)金）借：現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款3）借：管理費(fèi)用）借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款4）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬5）借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬6）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款7）借：制造費(fèi)用）借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊8）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理借

18、：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 支付清理費(fèi)用支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款貸：銀行存款 出售轉(zhuǎn)讓收入出售轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的凈損益結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的凈損益若為凈損失：若為凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理若為凈收益：若為凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入9）借：銀行存款）借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款10）借：銀行存款）借：銀行

19、存款 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款11）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息13）借：其他應(yīng)收款）借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金14）借：管理費(fèi)用）借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款15）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用16）借：本年利潤(rùn)）借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用17）借：庫(kù)存商品）借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本三、銷售過(guò)程的核算三、銷售過(guò)程的核算1、業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)內(nèi)容 1)1)銷售產(chǎn)品，貨款及稅金通過(guò)銀行已經(jīng)收取銷售產(chǎn)品，貨款及稅金通過(guò)銀行已經(jīng)收取 2 2）銷售產(chǎn)品，貨款及稅金尚未收到，發(fā)生應(yīng)收賬款）銷售產(chǎn)品，

20、貨款及稅金尚未收到，發(fā)生應(yīng)收賬款 3 3）銷售產(chǎn)品，貨款及稅金通過(guò)商業(yè)匯票結(jié)算）銷售產(chǎn)品，貨款及稅金通過(guò)商業(yè)匯票結(jié)算 4 4）用銀行存款支付產(chǎn)品的銷售費(fèi)用）用銀行存款支付產(chǎn)品的銷售費(fèi)用 5 5）收到外單位所欠的貨款）收到外單位所欠的貨款 6 6）收到到期的商業(yè)匯票款）收到到期的商業(yè)匯票款 7 7）收到預(yù)售的貨款）收到預(yù)售的貨款 8 8）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本（銷售成本）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本（銷售成本） 9 9）根據(jù)規(guī)定的稅率計(jì)算本月應(yīng)交的消費(fèi)稅、城建稅和）根據(jù)規(guī)定的稅率計(jì)算本月應(yīng)交的消費(fèi)稅、城建稅和 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 1010）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的銷售收入）月

21、末，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的銷售收入 1111）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的銷售成本、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的銷售成本、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及 附加附加2、開設(shè)賬戶、開設(shè)賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入月末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)月末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn)的銷售收入月末無(wú)余額月末無(wú)余額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本期因銷售產(chǎn)品本期因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的實(shí)際成本而發(fā)生的實(shí)際成本月末無(wú)余額月末無(wú)余額月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶本年利潤(rùn)賬戶營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加種稅金及附加無(wú)余額無(wú)余額月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年

22、利潤(rùn)賬戶銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的各種企業(yè)發(fā)生的各種銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用無(wú)余額無(wú)余額月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收的貨款數(shù)應(yīng)收的貨款數(shù)余額為尚未收回余額為尚未收回的貨款數(shù)的貨款數(shù)收回的貨款數(shù)收回的貨款數(shù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)已簽發(fā)未到期的已簽發(fā)未到期的票據(jù)款票據(jù)款余額為尚未到期余額為尚未到期的票據(jù)款的票據(jù)款收回到期的票據(jù)款收回到期的票據(jù)款壞壞 賬賬 準(zhǔn)準(zhǔn) 備備1）發(fā)生的壞賬損失）發(fā)生的壞賬損失2）年末注銷多提數(shù)）年末注銷多提數(shù)年初余額年初余額1）注銷的壞賬又收回）注銷的壞賬又收回2）年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備余額為累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)余額為累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)資

23、產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失計(jì)提的資產(chǎn)減值計(jì)提的資產(chǎn)減值損失損失月末無(wú)余額月末無(wú)余額月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶預(yù)收賬款預(yù)收賬款銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)與購(gòu)貨銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)與購(gòu)貨單位結(jié)算的款項(xiàng)單位結(jié)算的款項(xiàng)余額為企業(yè)應(yīng)由購(gòu)貨余額為企業(yè)應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)單位補(bǔ)付的款項(xiàng)企業(yè)收到的預(yù)收款項(xiàng)企業(yè)收到的預(yù)收款項(xiàng)余額為企業(yè)向購(gòu)貨單位余額為企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)預(yù)收的款項(xiàng)3、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)分錄1）借：銀行存款）借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）2）借：應(yīng)收賬款）借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（

24、銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3）借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4）借：銀行存款）借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款5）借：銀行存款）借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)6）借：銷售費(fèi)用）借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款7）借：銀行存款）借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款8）借：資產(chǎn)減值損失）借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備9）借：預(yù)收賬款）借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)10）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加）借：營(yíng)

25、業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳消費(fèi)稅應(yīng)繳消費(fèi)稅 應(yīng)繳城建稅應(yīng)繳城建稅 應(yīng)繳教育費(fèi)附加應(yīng)繳教育費(fèi)附加11）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品12）借：本年利潤(rùn)）借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加13）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)四、財(cái)務(wù)成果的核算四、財(cái)務(wù)成果的核算（一）概念（一）概念1營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成營(yíng)業(yè)收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成2計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及

26、附加營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益投資收益3計(jì)算利潤(rùn)總額計(jì)算利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出4計(jì)算凈利潤(rùn)計(jì)算凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額-所得稅所得稅利潤(rùn)分配：利潤(rùn)分配：1）提取盈余公積）提取盈余公積2）向投資者分配利潤(rùn)）向投資者分配利潤(rùn)3）如果還有剩余就是未分配利潤(rùn)）如果還有剩余就是未分配利潤(rùn)（二）業(yè)務(wù)內(nèi)容（二）業(yè)務(wù)內(nèi)容1、銷售材料，貨款已經(jīng)通過(guò)銀行收取、銷售材料，貨款已經(jīng)通過(guò)銀行收取2、結(jié)轉(zhuǎn)該批材料成本、結(jié)轉(zhuǎn)該批材料成本3、收

27、到外單位分來(lái)的股利收入、收到外單位分來(lái)的股利收入4、通過(guò)銀行支付各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、通過(guò)銀行支付各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出5、通過(guò)銀行收取各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入、通過(guò)銀行收取各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入6、將所有的損益類科目轉(zhuǎn)入、將所有的損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”7、根據(jù)規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅、根據(jù)規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅8、將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)、將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)9、根據(jù)稅后利潤(rùn)計(jì)提法定盈余公積、根據(jù)稅后利潤(rùn)計(jì)提法定盈余公積10、根據(jù)稅后利潤(rùn)計(jì)提任意盈余公積、根據(jù)稅后利潤(rùn)計(jì)提任意盈余公積11、根據(jù)規(guī)定比例向投資者分配利潤(rùn)、根據(jù)規(guī)定比例向投資者分配利潤(rùn)12、通過(guò)銀行上繳稅金、通過(guò)銀行上繳稅金13、年末將本年的凈利潤(rùn)

28、結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配賬戶、年末將本年的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配賬戶14、年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶相關(guān)的明細(xì)科目、年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶相關(guān)的明細(xì)科目（三）賬戶開設(shè)（三）賬戶開設(shè)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入的增加數(shù)其他業(yè)務(wù)收入的增加數(shù)月末無(wú)余額月末無(wú)余額月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶利潤(rùn)賬戶其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本成本月末無(wú)余額月末無(wú)余額月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶賬戶應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)收的股利數(shù)應(yīng)收的股利數(shù)余額為應(yīng)收未收余額為應(yīng)收未收的股利數(shù)的股利數(shù)收回的股利數(shù)收回的股利數(shù)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2）營(yíng)業(yè)稅金及附加）營(yíng)業(yè)稅金及附加3）銷售費(fèi)用）銷售費(fèi)用4）管理費(fèi)用）管理費(fèi)用5）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用6）其他業(yè)務(wù)支出）其他業(yè)務(wù)支出7）營(yíng)業(yè)外支出）營(yíng)業(yè)外支出8）所得稅）所得稅9）結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2）其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入3）營(yíng)業(yè)外收入）營(yíng)業(yè)外收入4）投資收益）投資收益5）結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的凈虧損）結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的凈虧損利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取的法定盈余公積提取的法定