2015年《稅收學》期末復習資料

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上稅收學部分學習重點內容說明：此內容意圖主要在于促使學生自始至終加強學習、熟練掌握一些學習內容的要點，尤其是因課時減少而不能課題詳細講解的部分章節(jié)內容之重點。期末考試具體題目不僅會有所變化，而且涵蓋范圍也會超過。所列題目參考答案只是要點、僅供參考，同學們應該重在學習、掌握其中的原理、方法和稅法原則、精神。一、判斷題（10*1）判斷下列命題正誤，認為正確的請在指定位置上打“”；認為錯誤的請在指定位置上打“×”。1我國的稅收減免包括稅基式、稅率式和稅額式等三種基本減免方式。2對于各期租金支付相等的、以融資租賃方式租入的固定資產，所支付的租金準予當期扣除。×

2、;3企業(yè)生產經營中使用的固定資產都準予提取折舊，列入稅前扣除。×4根據個人所得稅法規(guī)定，多數個人所得適用超額累進稅率計算其應納稅額。×5在需求價格彈性相對小于供給價格彈性的商品市場中，商品銷售者比較容易將稅負轉嫁給消費者，讓消費者承擔較大比例的稅收負擔。6在計算應納稅所得額時，違反稅法規(guī)定被處的罰款不得扣除，但稅收滯納金可以扣除。×7我國的增值稅和消費稅的納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別在1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度等若干種期限中具體核定。8企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等專項資金，準予扣除。

3、9來料加工、修理修配等勞務屬于服務性勞務，應當征收營業(yè)稅。×10居民企業(yè)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票10個月取得的投資收益應并入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。11居民企業(yè)轉讓資產，該項資產的損失凈額，準予在計算應納稅所得額時扣除。12居民企業(yè)是指依法在中國境內成立或者依照外國法律成立但在中國境內實際從事生產經營的企業(yè)。×13現行企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)所有未使用的固定資產都不得提取折舊，單獨估價作為固定資產入賬的土地也不得提取折舊。×14畜類生產性生物資產計算折舊的最低年限為3年。15對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，稅務機關可

4、以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。16投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。17非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所，其來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務人。18根據現行企業(yè)所得稅法及其實施條例，以分期收款方式銷售貨物的收入，各期收入按合同約定的各期收款日期及其金額確認。19稿酬收入類個人所得稅，采用復合方式的稅收減免，除了先按稅基式減免“Max(所得全額×20%，800元)”，還在按適用稅率20%計算出的稅額中，再稅額式減免30%。 20動產轉讓所得應按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地，確

5、定是否為取得來源于中國境內所得。21增值稅納稅義務發(fā)生時間，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為收到全部款項的當天。×22銷售每標準條調撥價格未達到70元的卷煙，每標準箱的消費稅和增值稅的組成計稅價格都等于“成本×(1+法定成本利潤率)+150/(136%)”。23對于營業(yè)稅和從價定率的消費稅等價內稅稅種，組成計稅價格的計算式子中會出現“不含稅價格/(1該稅種比例稅率)”。24居民企業(yè)持有其他居民企業(yè)非公開發(fā)行的股份，取得的權益性投資收益應并入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。×25一般納稅人零售貨物取得的銷售收入，銷項稅額的計稅依據為“銷售收入/(1+適用稅率)”。2

6、6小規(guī)模納稅人零售貨物取得的銷售收入,應納稅額的計稅依據為“銷售收入/(1+征收率)”。27委托加工應稅消費品，委托方在提貨當天應該向受托方，包括單位和個人，支付稅法規(guī)定由受托方代收代繳的消費稅。×28委托加工卷煙，在提貨時計算應納消費稅所采用的組成計稅價格由原材料成本、加工費和從價定率的消費稅等三部分組成。×29企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產，可以稅前扣除或者計算對應的折舊、攤銷在稅前扣除。×30提供加工貨物的勞務，繳納增值稅的計稅依據是收取的加工費。31用應稅消費品作為原材料連續(xù)生產同一稅目的另一種應稅消費品，其已納消費稅準予按當期企業(yè)購入、進口或

7、委托加工收回該種應稅消費品實際支付的消費稅稅額，準予列入當期稅前扣除。×32進口應稅消費品計算應納消費稅和應納增值稅的組成計稅價格通用公式都等于“關稅完稅價格×(1關稅比例稅率)定額關稅定額消費稅/(1消費稅比例稅率)”。33企業(yè)領用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經選用，不得隨意變更。×34企業(yè)自產自用于除了連續(xù)生產同一稅目另一種應稅消費品的其他用途的應稅消費品，應該視同銷售計算繳納消費稅，如果其他用途屬于非增值稅應稅項目，則還須視同銷售計算繳納增值稅。35隨同從價定率征收消費稅的應稅消費品

8、一起銷售的包裝物價款，無論是否單獨計價、如何會計核算，都必須按所包裝消費品的適用比例稅率征稅消費稅。36企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。37生產銷售應稅消費品的消費稅計稅依據為出廠價，但在自設門市部(非獨立核算)銷售的貨物的消費稅計稅依據則為門市部的零售價。38增值稅一般納稅人在進貨和銷貨活動中，所支付的運輸費用和建設基金是法定扣除項目，可以根據運輸部門提供的普通發(fā)票上注明的金額，乘以7%的法定扣除率計算進項稅額。39在需求價格彈性相對大于供給價格彈性的商品市場中，商品銷售者比較容易將稅負轉嫁給消費者，讓消費者承擔較大比例

9、的稅收負擔。×40增值稅一般納稅人直接向農民收購免稅農副產品，無需支付增值稅，但可以按17%扣除率計算進項稅額。×二、多項選擇題(5*2)12345678DADACBCA910111213141516DBDBCADC在每小題題干后列出的各項備選項中至少有2項符合題目要求，請將其代碼填寫在指定位置上。錯選、多選、漏選或未選均無分。12345678DADACBCA910111213141516DBDBCADC1根據新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有（ BCD ）。A.固定資產的大修理支出；B.單獨估價作為固定資產入賬的土地；C.未使用的

10、機器設備；D.與經營活動無關的無形資產；E.已足額提取折舊的固定資產的改建支出。 2對于增值稅一般納稅人，（ABC）屬于不得開具專用發(fā)票情形。A.銷售自己使用過的游艇產品；B.銷售不動產；C.轉讓無形資產；D.銷售外購的產品。3下列各項所得中，適用企業(yè)所得稅特殊稅率10%的有（ CD ）。A在我國境內設有機構的外國企業(yè)取得的來自境外的、與境內機構有實際聯系的所得；B在我國境內設有機構的外國企業(yè)取得的來自境外的、與境內機構沒有實際聯系的所得；C在我國境內設有機構的外國企業(yè)取得的來自境內的、與境內機構沒有實際聯系的所得；D在我國境內沒有任何機構或場所的外國企業(yè)取得的來自境內的所得。 4下列選項屬于

11、資源稅征稅范圍的是（ABC）。 A.原油；B.天然氣；C.原煤；D.洗煤5以下說法正確的是（BCD ）。A.免征額是稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低數量界限；B.稅法中規(guī)定的稅收優(yōu)惠最主要的形式是“減免稅”；C.當課稅對象數額超過起征點和免征額時，采用起征點制度的要對課稅對象的全額征稅；D.存在免征額規(guī)定的僅對課稅對象的超過免征額的部分征稅。6.以課稅對象為標準，可以把稅收分為（ABCD）。A.流轉額課稅；B.所得額課稅；C.財產課稅；D.行為課稅7下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售行為的有(BC)。A.某飯店既開設客房、餐廳，又開設商場，為顧客提供多方面服務；B.某運輸公司銷售貨物并負責運輸

12、所售貨物；C.某建筑公司為承建的工程既提供全部建筑材料又承擔建筑、安裝業(yè)務；D.某餐廳既經營餐飲業(yè)又經營娛樂業(yè)。8按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列表敘中正確的有（ ABCD）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費，在既不超過發(fā)生額的60%，又不超過銷售（營業(yè)）收入的5的部分準予扣除；B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予稅前扣除；C.企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費在規(guī)定標準內準予扣除；D.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，一般不得扣除。9對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確的有（ AB ）。A.采取縮短折舊年限方法

13、加速折舊的固定資產，最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的折舊年限的60；B.安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計算應納稅所得額時按100加計扣除；C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70在股權持有滿2年的當年抵免應納稅額；D.符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入，可作為免稅收入，不并入應納稅所得額征稅。10根據我國企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算應納稅所得額時準予扣除的稅金有( ABC )。A.資源稅；B.教育費附加；C.土地增值稅；D.增值稅.11下列各項所得，應征個人所得稅的有（BC）。A.民政部門支付給個人的生活困難補助；B.稿酬所得；C

14、.勞務報酬所得；D.保險賠款。12. 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅的表述正確的有（ABD ）。A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后余額，為應納稅所得額；B.企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額；C.所有的非居民企業(yè)都僅就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅；D.企業(yè)收入總額中包括征稅(應稅)收入、不征稅收入、免稅收入。 13委托加工應稅消費品收回時計算繳納由受托方代收代繳消費稅的組成計稅價格的構成內容包括（BCD）。A.受托方收取的增值稅；B.由受托方代

15、收代繳的消費稅；C.委托方提供的原材料成本；D.受托方收取的全部加工費；E.委托方將來自于該應稅消費品的合理利潤(按法定成本利潤率計算)。14下列各項中，屬于資源稅應稅產品的是（AD）。A.金剛石；B.人造石油；C.選煤；D.銅礦石。15.下列經營活動中應征收營業(yè)稅的有（ABC）。A.電信局為客戶安裝電話取得收入；B.電信局批準設立的電信業(yè)務單位為客戶安裝電話時隨同銷售電話機取得的收入；C.溜冰場出租冰鞋收入；D.不具備建筑業(yè)施工資質的建材企業(yè)銷售建筑材料并兼營安裝和裝飾業(yè)務取得的安裝費。16應征個人所得稅的工資、薪金所得包括（ABCD）。A.一般性獎金；B.年終加薪；C.職務工資；D.交通費

16、補貼17. 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下面說法正確的有（AD）。A.企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計算的存貨成本可以在稅前扣除；B.企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準予向后年度結轉和稅前彌補，直到彌補完為止；C.企業(yè)設在境外的營業(yè)機構的虧損可以抵減境內營業(yè)機構的盈利，進行匯總繳納企業(yè)所得稅；D.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。18.除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列哪些事項時必須持稅務登記證件？（ABCD）A.開立銀行帳戶；B.申請減稅、免稅、退稅；C.申請辦理延期申報、延期繳納稅款；D.辦理停業(yè)、歇業(yè)。19.增值稅的征稅對象，所謂貨物是指有形動產，包括（BCD）。A.

17、房屋；B.電力；C.熱力；D.氣體。20.斯密提出的課稅四原則是（ABDE）。A.便利；B.確實；C.最大稅收收益；D.稅收中性；E.最少征收費用。21.收購農副產品所支付的價款，準予按法定扣除率計算進項稅額，但必須滿（ACDE）等條件。A.賣方是農業(yè)生產者；B.賣方是增值稅一般納稅人；C.收購方是增值稅一般納稅人；D.該產品是賣方自產的；E.該產品是未經加工增值的初級產品。22. 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列收入應作為其他收入，一起并入企業(yè)收入總額的有（ABCD）。A.資產溢余收入；B.逾期未退包裝物押金收入；C.債務重組收入；D.已作壞賬損失處理后又收回的應收款項。 23. 按照企

18、業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，可以自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，享受第1-3年免征收、第4-6年減半征收企業(yè)所得稅的定期減免稅優(yōu)惠的有（BC）。A.從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；B.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；C.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；D.符合條件的技術轉讓所得。 24.以稅收負擔是否轉稼為標準，可以把稅收分為（AB）。A.直接稅；B.間接稅；C.所得稅；D.流轉稅；E.從量稅。25. 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列各項中屬于居民企業(yè)的有（ABD）。A.在福建省工商局登記注冊的企業(yè)；B.在日本注冊但實際管理機

19、構在南京的日資獨資企業(yè)；C.在美國注冊的企業(yè)設在廈門的辦事處；D.在福建省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)。26.按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得稅前扣除的有（BCD）。A.土地增值稅稅款；B.企業(yè)所得稅稅款；C.稅收滯納金；D.向環(huán)保部門繳納的罰款。27.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括（ABCD）和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除,即所謂稅前扣除。A.成本；B.費用；C.損失；D.稅金。28按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，固定資產的大修理支出，是指同時符合下列（AC）條件的支出。A.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50以上；B.修理

20、支出達到取得固定資產時的計稅基礎20以上；C.修理后固定資產的使用年限延長2年以上；D.固定資產必須是房屋、建筑物。29私人物品的消費具有（AB）的特點。A.消費的競爭性；B.消費的排他性；C.消費的非競爭性；D.消費的排他無效率性；E.消費的排他不可能性。30.將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的依據包括（BC）。A.固定資產總值大??；B.會計核算制度是否健全；C.年應稅銷售額大小；D.年應稅增值額大小；E.正式職工人數多少。三、概念解釋題(4*5)1.納稅人：是納稅義務人的簡稱，是指稅法規(guī)定的、直接負有納稅義務的單位和個人，是繳納稅款的行為主體，包括自然人和法人兩類。對于間接稅，

21、納稅人繳納的稅款可以部分甚至全部轉嫁給非納稅人的稅負人最后負擔。2.稅收負擔：稅收負擔是指納稅人或負稅人，因稅收而承受的福利損失或經濟利益的犧牲。稅收負擔通常采用相對數指標即稅收負擔率來衡量，以反映一定時期的稅負輕重狀況，以及是否適度。3.擴張性稅收政策：在經濟蕭條時期，因總需求不足導致廠商產品積壓而減少生產，使失業(yè)增加、國民收入減少。這時，政府一般要實行擴張性的稅收政策，即減少政府稅收以增加個人可支配收入，從而造成私人消費支出增加，在稅收乘數作用下社會總需求更大幅度的擴大，達到就業(yè)水平提高和均衡的國民收入增加的目的。4.納稅期限：是指納稅人每次計算計稅依據和應納稅額的時間范圍，即計稅依據、應

22、納稅額等時期指標(流量指標)的時期長度。納稅人每隔這樣一個固定的時間段就必須計算和繳納一次稅款，或者預繳若干次和清繳一次稅款(對于納稅期為年度，需要按月或按季預繳的稅種)。5.稅收的彈性原則：是指在設計稅收制度和制定稅法時，應當盡量考慮使稅收富有國民收入彈性，使一個經濟社會的稅收總額從而財政收入在無需通過調整稅基、變動稅率或者開征新稅種條件下，就能夠在盡量大的程度上隨著日益增加的國民收入同步或更快地增長，從而保證不斷增長的財政支出需要，還可以發(fā)揮稅收自動穩(wěn)定器作用。6.緊縮性稅收政策：在經濟過熱時期，總需求大于總供給，產生通貨膨脹和泡沫經濟。這時，政府一般要實行緊縮性稅收政策，即增加稅收以減少

23、個人可支配收入，從而造成私人消費支出下降，在稅收乘數作用下社會總需求更大幅度的縮小，達到遏制通貨膨脹、促使國民收入均衡的目的。7.視同銷售：當納稅人將自產應稅產品或勞務用于非應納該種稅的項目，例如職工福利、贈送、廣告、對外投資等，再如應稅消費品用于連續(xù)生產非應稅消費品、動產貨物產品用于不動產在建工程(非增值稅項目)等等，這使本該作為征稅對象的那部分產值永遠不會成為該種稅的應稅銷售額或應稅收入，使其中所含稅金漏逃。因此，有關稅法都將此類產品用途視同銷售，并按組成計稅價格等公允價格計算、確認其應稅(視同)銷售額和應納稅額。8.稅收超額負擔：是指政府征稅產生了替代效應、市場價格扭曲和經濟行為扭曲，導

24、致納稅人的福利損失大于政府所取得的稅收收入的部分，在數值上等于消費者剩余和生產者剩余的凈損失。9. 稅負轉嫁：是指納稅人將繳納的稅款，在商品的供、需價格彈性和市場結構等因素作用下，以價格為載體和運輸工具，通過各種途徑和方式轉由他人負擔的過程，是稅負運動的一種方式。10.扣繳義務人：簡稱扣繳人，是指在某些情況下，為了有效控制稅源或征納方便，稅法規(guī)定的在向納稅人支付(或收取)款項時，依法應該履行代扣(或代收)應納稅款，再上繳稅務機關的單位或個人?？劾U人負有履行扣繳義務的法律責任。11.消費型增值稅：是指將納稅人在取得固定資產時實際發(fā)生、支付的增值稅，憑增值稅專用發(fā)票上注明的已納稅額確認、計入當期的

25、進項稅額，從當期的銷項稅額中扣除的一種增值稅類型。這樣做，從整個國民經濟宏觀層面來看，課稅基數大體相當于全部消費品的價值總額，即相當于只對消費品征稅，故稱之為消費型增值稅。12.生產型增值稅：是指既不許將納稅人在取得固定資產時實際發(fā)生、支付的增值稅，確認、計入當期的進項稅額，也不準按固定資產各期折舊額與適用增值稅稅率的乘積確認、計入各期的進項稅額的一種增值稅類型。這樣做，從整個國民經濟宏觀層面來看，課稅基數大體相當于全部消費品和資本品的價值總和，即相當于對全部最終產品產值“國內生產總值”征稅，故稱之為生產型增值稅。13.稅收保全措施：書面通知有關銀行凍結納稅人金額相當于應納稅款的存款；扣押、查

26、封納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。14.稅收強制執(zhí)行措施：書面通知有關銀行從責任人存款中扣繳稅款，或者扣押、查封、依法拍賣、變賣責任人價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，以該所得抵繳稅款。15.征稅對象：又稱課稅對象，是課稅的客體，也是稅收制度首要的基本要素，是指稅法規(guī)定的、每個稅種征稅的標的物，是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標志。征稅對象的量化和具體化就是計稅依據。四、問答題(2*12)1.何謂稅制要素，主要有哪些？稅制要素是構成稅收制度,尤其是構成稅種的基本元素；也是進行稅收理論分析和稅收制度設計的基本工具。主要包括征稅對象 、納稅人 、稅率，以及納稅環(huán)節(jié)、納稅期

27、限、繳款期限、特別措施和違章處理等要素。2.舉例說明在什么情況下使稅法規(guī)定扣繳義務人，扣繳義務人應該具備什么條件？對于某些稅種，例如個人所得稅、車船使用稅、營業(yè)稅等，其納稅人比較零星、流動性大、自由度大，使稅收的征收管理工作相當困難，甚至容易讓納稅人逃稅漏稅。對于這樣的稅種或者存在類似特征的具體征稅對象，為了使稅務機關有效控制稅源和征納方便，稅法需要規(guī)定扣繳義務人，使其負有履行扣繳義務的法律責任。通常稅法選定的扣繳義務人必須具備兩個條件。其一，扣繳義務人與納稅人存在征稅對象相關款項收支的經濟關系，這才使其扣繳義務得以履行，也才使稅法有理由賦予義務。其二，扣繳義務人的規(guī)模、穩(wěn)定性和信用度等影響稅

28、收征管工作的條件要比納稅人好，這才容易接受稅務機關的監(jiān)管，使稅務機關得以有效控制稅源和征納方便。3.起征點與免征額有何異同？相同點：起征點和免征額，都是一種稅收減免規(guī)定，都能使?jié)M足其規(guī)定條件者減輕稅負。不同點：起征點屬于對弱小群體的免稅優(yōu)惠，它實際上是一種選擇性的、稅率式的免稅方式，即對那些征稅對象沒有達到起征點的弱小者實行零稅率，把稅率全部免掉了，而不影響達到起征點的一般納稅人；免征額則是對征稅對象中普遍存在的、屬于基本生活費或非剩余產品部分的減稅優(yōu)惠，它實際上是一種非選擇性的、稅基式的減稅方式，即對同一稅種的每個納稅人都減掉數值等于免征額的一部分計稅依據。4.比例稅率與定額稅率有何異同，(

29、針對流轉稅而言)二者是否與價內稅、價外稅的概念相關？相同點：比例稅率和定額稅率都是計算應納稅額指標的兩個重要稅制要素之一，都是應納稅額與計稅依據之間的相對數指標。不同點：與比例稅率相配對的計稅依據是貨幣計量的銷售金額，使比例稅率屬無量綱，為百分比率；而與定額稅率相配對的計稅依據是實物計量的銷售數量，使定額稅率屬復量綱，為貨幣單位(子項)和產品實物單位(母項)的復合計量。比例稅率配對的計稅依據是產品銷售額，這決定了比例稅率只適用于從價稅，與價內稅、價外稅的概念相關，即涉及到其計稅依據含不含該種稅金的問題；定額稅率就是單位稅額，是指單位產品的稅金定額，其配對的計稅依據是產品銷售量，這決定了定額稅率

30、只適用于從量稅，與產品銷售價格及其價款多少無關，也就與價格、價款含不含稅問題無關，即與價內稅、價外稅的概念無關。5.稅收保全制度有何內涵？稅收保全制度包括稅收保全條件和稅收保全措施等兩方面。稅收保全條件：稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期限之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發(fā)現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應稅收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保；否則，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。稅收保全措施：書面通知有關銀行凍結納稅人金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人價值相當于

31、應納稅款的商品、貨物或者其他財產。納稅人在前款規(guī)定的期限內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施。6.稅收強制執(zhí)行制度包括哪些內容？稅收強制執(zhí)行制度包括稅收強制執(zhí)行條件和稅收強制執(zhí)行措施等兩方面。稅收強制執(zhí)行條件：從事生產、經營的納稅人或扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，或者納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收強制執(zhí)行措施。稅收強制執(zhí)行措施：書面通知有關銀行從責任人存款中扣繳稅款，或者扣押、查封、依法拍賣、變賣責任人價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，以該所得抵繳稅款。7.你身邊有

32、哪些社會經濟現象屬于稅收范疇？當你的工資收入超出一定標準，要交個人所得稅；如果你買車，要交車輛購置稅、車船稅；如果你買房、賣房，要交相關的契稅、印花稅，也可能交營業(yè)稅、個人所得稅和土地增值稅；如果你辦企業(yè)，從事生產經營活動，涉及的稅就更多，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護與建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等?？梢哉f，在生活中的每一天、每一個角落，稅收無處不在。8.為什么各種勞務收入都征收營業(yè)稅、不征收增值稅，只對加工勞務和修理修配勞務(略掉)的收入征收增值稅而非營業(yè)稅？一方面，營業(yè)稅的稅率只有3%或5%，增值稅的稅率高達17%，盡管營業(yè)稅為價內稅，稅基比價外稅的增值稅較大約3%或5%

33、，但也足以說明同一筆勞務收入的營業(yè)稅稅負要比增值稅稅負輕得多。這使納稅人主觀上容易產生將增值稅應稅收入變相或轉變?yōu)闋I業(yè)稅應稅收入的逃稅、避稅動機。 另一方面，提供加工貨物的勞務與生產銷售貨物相當類似，二者僅差原材料由誰提供，由貨物生產者提供的為生產銷售貨物，由貨物需求(委托)者提供的為提供加工勞務。這使納稅人客觀上只要在原材料由誰提供問題上做做手腳或真正改變提供方式，就能夠將“生產銷售貨物”變相處理或真正轉變?yōu)椤疤峁┘庸へ浳铩薄Ｈ舳叩氖杖敕謩e征收稅負大不相同的增值稅和營業(yè)稅，就會使納稅人大量產生逃稅、避稅行為。 為堵住逃稅、避稅的漏洞，防止貨物的買賣雙方相約將生產銷售貨物變相或轉變?yōu)樘峁┘庸?/p>

34、勞務，就必須對提供加工貨物的勞務收入也征收增值稅。9.為什么稅法規(guī)定，從事運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸，所售貨物的混合銷售行為，必須征收增值稅而非運輸企業(yè)主營業(yè)務所適用的營業(yè)稅？因為貨物的銷售額通常遠大于運輸勞務的銷售額，若不一并按銷售額比重較大、稅率較高的銷售貨物征收增值稅，運輸行業(yè)就會鉆稅收空子，大量銷售或者作假銷售貨物以偷稅漏稅；同理，生產銷售貨物的納稅人也會投機性、象征性的申請辦理運輸營業(yè)執(zhí)照，以鉆稅收空子和大量偷稅漏稅。10.為什么增值稅的已稅抵扣和消費稅的已稅抵扣，在確認、計算各期準予扣除稅額(或稱進項稅額)時，法定采用不同的方法(前者據當期實際支付發(fā)生額，后者據當

35、期實際領用結轉額)？增值稅為價外稅，一般而論，購貨時稅金另外支付,并有專用發(fā)票注明。按當期進貨時實際支付的增值稅稅額來確認、計算(準予扣除的)當期進項稅額，可有明確的數值依據，顯得憑據規(guī)范、操作方便。但是，欠配比(違反了相關性原則。將購買固定資產所支付的增值稅計入當期的進項稅額，就像會計中把資本性支出當作收益性支出那樣欠配比；將購買原材料等存貨所支付的增值稅計入當期的進項稅額，就像會計中把購買原材料等存貨的價款計入當期的生產成本那樣欠配比。)、欠勻稱，難免出現某期應納稅額負值等不合理現象。消費稅為價內稅，購貨時稅金非另外支付、無專用發(fā)票可憑據規(guī)范。既然如此，就采用實用實扣、實轉實銷的方法，以求

36、配比、勻稱之合理性。11.為什么將上一納稅期進口或購入的、準備用于加工卷煙的煙絲(或其他應稅消費品)改變用途，用于非增值稅、非消費稅項目，必須計算該部分煙絲所支付的增值稅并在計算本期增值稅時從進項稅額中轉出(沖減)，而無需計算所支付的消費稅并從本期準予扣除稅額中轉出(沖減)？因為增值稅和消費稅在確認、計算各期準予扣除稅額(或稱進項稅額)時，法定采用不同的方法。增值稅把當期購買貨物時實際支付的增值稅稅額，憑專用發(fā)票載明的時間確認“當期”,直接計入當期的進項稅額進行抵扣，而不管其稅金的載體(貨物)如何庫存、何時使用，其價值何時向應稅銷售額和銷項稅額轉移。這就使上一納稅期進貨的煙絲所支付的增值稅已經

37、全部在上一納稅期抵扣。所以，當本納稅期改變用途，把已經做了納稅扣除的煙絲用于非增值稅應稅(從而不能扣除)項目，就得將那部分已經扣除的增值稅轉出。消費稅采用“實轉實扣”的抵扣方法，即憑貨物的進出、庫存記錄及其相關票據的貨物價款、賦稅等數據資料，按進項稅金的載體(作為原材料的已稅消費品)投入使用、價值發(fā)生轉移的時間確認“當期”，而不管其貨物何時購入、稅金何時支付，也不管其稅金是另外支付(進口和委托加工都屬此類)還是含于價款之中(外購國產貨或進口貨都屬此類)。這就使上一納稅期進貨的煙絲，只要尚未領用，其所含消費稅就尚未扣除。不存在“已經扣除”的事實，也就不存在“轉出”的理由和必要。12.為什么同一應

38、稅消費品的增值稅組成計稅價格必然與消費稅的相同？消費稅和增值稅的計算(納稅)順序是先消費稅、后增值稅，而順序在先的消費稅又是價內稅，順序在后的增值稅卻是價外稅，這三個原因共同決定了兩個稅種的組成計稅價格必然相同。稅法將消費稅設計為價內稅，決定了其組成計稅價格中包含消費稅本身；而消費稅的順序在先又決定了不管順序在后的增值稅是價外稅還是價內稅，計算消費稅時的組成計稅價格都不會包含增值稅。此二原因共同決定了消費稅的組成計稅價格，含消費稅、不含增值稅。稅法將增值稅設計為價外稅，決定了其組成計稅價格中不包含增值稅本身；而增值稅的順序在后又決定了不管順序在先的消費稅是價內稅還是價外稅，計算增值稅時的組成計

39、稅價格都會包含消費稅。此二原因共同決定了增值稅的組成計稅價格，含消費稅、不含增值稅。13.為什么同一進口貨物的關稅組成計稅價格(即關稅完稅價格)和增值稅(或消費稅)組成計稅價格會不同？關稅和增值稅(或消費稅)的計算(納稅)順序是先關稅、后增值稅(或消費稅)，而順序在先的關稅又是價外稅，這兩個原因共同決定了兩個稅種的組成計稅價格必然不同。稅法將關稅設計為價外稅，這就決定了其組成計稅價格即作為計稅依據的關稅完稅價格不包含關稅本身。稅法認定增值稅(或消費稅)的計算(納稅)順序在關稅之后，這就決定了不管順序在先的關稅是價外稅還是價內稅，計算增值稅(或消費稅)時的組成計稅價格都會包含關稅在內。14.計算

40、消費稅的準予扣除金額時，不同來源的已稅消費品(簡稱“材料”)采用不同的方法、公式，外購來源和委托加工或進口來源各用什么公式，為什么會不同？(以從價定率的消費稅為例)外購來源已稅消費品采用由價款到稅款的間接計算方法，而且必須分品種進行，公式為：扣除稅額=當期領用而實現價值轉移的材料價款×適用稅率=(期初庫存材料價款+當期購入材料價款-期末庫存材料價款)×適用稅率委托加工或進口已稅消費品采用直接計算稅款的方法，亦可不分品種一起算，公式為：扣除稅額=當期領用而實現價值轉移的材料稅款=期初庫存材料稅款+當期購入材料稅款-期末庫存材料稅款由于外購已稅消費品者不是消費稅納稅人而是被賣方

41、(納稅人)通過提高價格實行稅負轉嫁的負稅人，不存在其“已納消費稅”的直接憑證，而只有購入已稅消費品支付價款和增值稅時取得的雖載明價款(稅法默認該價款與消費稅稅率的乘積為“已納消費稅”)、但無消費稅稅款的增值稅專用發(fā)票，故只能采用由價款和稅率到稅款的間接計算方法和公式。又由于不同品種的已稅消費品適用的消費稅計稅方式和稅率各不相同,故必須分品種計算。由于委托加工或進口已稅消費品者真是消費稅的納稅人，在收回委托加工應稅消費品或進口應稅消費品時，向扣繳義務人(受托方)或海關繳納了消費稅并取得載明已納稅款的直接納稅憑證，故適宜憑借各批進貨的納稅憑證直接計算當期領用而實現價值轉移的材料稅款，即當期準予扣除

42、稅額的直接計算方法和公式。又由于這種方法不涉及因品種而異的稅率和計稅方式，只需根據各張納稅憑證上載明的應稅消費品品種、數量及其稅款，以及各種應稅消費品的庫存數量變化數據，就可算出當期領用而實現價值轉移的材料稅款，故亦可不分品種一起算。15.在計算企業(yè)應納稅所得額時準予稅前扣除的稅金及附加主要包括哪些，是根據什么原則確定的？為什么不包括增值稅和企業(yè)所得稅本身？準予列入稅前扣除范圍的稅金內容：除了所得稅以外的所有包含于應稅收入中的稅金及其附加，包括營業(yè)稅、消費稅、關稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅和教育費附加等。一般而論，稅金及其附加本是納稅人繳納給政府的，它不是納稅人的所得，稅法沒有理由以

43、之作為所得稅的計稅依據即應納稅所得額。因此，如果某一稅種的稅金包含于企業(yè)所得稅的應稅收入之中，即該稅金與應稅收入相關(滿足相關性原則)，則在計算應納稅所得額時該稅金就應該從與其相關的應稅收入中扣除。這種道理如同在會計中，如果某項支出包含于企業(yè)當期(或當次、當批)的收益之中，即該項支出屬于與收益相關的收益性支出，則在計算企業(yè)利潤總額時就應該從與其相關的收入(即收益)中扣除。可見，確定一種稅金或附加該不該，或者準不準列入稅前扣除，所依據的是企業(yè)所得稅法確認稅前扣除的基本原則之一的相關性原則(區(qū)分收益性支出和資本性支出的原則，實際上是這一基本原則所派生)。相關者準予稅前扣除(但是，企業(yè)所得稅例外。為

44、何例外？稅法故意。為何故意？為了簡便計算。是否合理？只要稅率適當低定，就能不增加稅負，也就合理。)，不相關則不準。增值稅不屬于列入稅前扣除的稅金。因為增值稅是價外稅，是在產品銷售(或提供勞務)價格及其銷售收入之外另行征收的稅金，它與應稅收入不相關即不含于其中。但是，不能太絕對定論：“無論如何，企業(yè)繳納的增值稅都不能列入稅前扣除”。對于零售企業(yè)，因其商品銷售價格及其銷售收入中包含著增值稅，使其繳納的增值稅實際上與其應稅收入相關，這就沒有理由不準許其繳納的增值稅列入稅前扣除?？梢?，是否應該或準予稅前扣除，不因是什么稅種而論，應該以是否相關定論，除非是稅法故意例外。五、分析計算題、綜合題(3*12)

45、（增值稅）1.某公司日常生產經營同一品種電視機，5月份經營業(yè)務如下：(1)銷售9000臺，每臺不含稅出廠價2000元；(2)1000臺按9折折價銷售，折扣價在同一張發(fā)票上注明；(3)800臺因買方在10日內一次性付款，給予銷售折扣2%；(4)200臺采用以舊換新方式銷售，每臺舊電視機作價300元；(5)用于本公司職工集體福利10臺；(6)捐贈給運動會20臺；(7)收取包裝物租金5萬元，發(fā)生到期無法退還的包裝物押金10萬元。(8)該公司研發(fā)生產一種新型電視機200臺，每臺生產成本1500元。其中，80臺在5月份贈送給老客戶們，100臺在5月份按成本價銷售給新客戶們。該廠在5月份購入機器設備130

46、0萬元、原材料和零部件800萬元，都取得增值稅專用發(fā)票并經稅務部門驗證。發(fā)生購銷貨物運輸裝卸費用41萬元，取得運輸部門開具的普通發(fā)票，注明運輸費32萬元、裝卸費3萬元、保險費2萬元、建設基金4萬元。試計算該公司5月份應納增值稅稅額(要求先分項說明法定理由和計算，然后再合計)。A.不含稅銷售額及銷項稅額的確定：(1)正常銷售： 銷售額9000×0.21800(萬元)(2)同票注明的折扣銷售： 銷售額1000×0.2×0.9180(萬元)(3)銷售折扣不許減除： 銷售額800×0.2160(萬元)(4)以舊換新應按同期售價：銷售額200×0.240

47、(萬元)(5)視同銷售： 銷售額10×0.22(萬元)(6)視同銷售： 銷售額20×0.24(萬元)(7)不像銷售貨物那樣再向付款人另收稅金，故須調整到與上列同一口徑即“稅外收入”： 銷售額(5+10)/(1+17%)12.82(萬元)(8)新產品在價格偏低或無銷售額情況下，按組成計稅價格確定(電視機不是消費稅應稅產品，此類成本利潤率法定統(tǒng)一為10%)： 銷售額銷售量×組成計稅價格 (80+100)×0.15×(1+10%)29.7(萬元) 銷項稅額5月份銷售額×適用增值稅稅率 (1800+180+160+40+2+4+12.82+2

48、9.7)×17%378.85(萬元)B.扣除項目金額及進項稅額的確定：n 消費型增值稅，外購固定資產支出是法定扣除項目。n 外購原材料和零部件支出是法定扣除項目。 n 運輸費用和建設基金是法定扣除項目，但不包含隨同運費支付的裝卸費和保險費。運雜費的扣除率法定7%。n 舊電視機作價每臺300元，因公司不是廢舊物資收購單位，不能抵扣，即不是法定扣除項目。n 進項稅額(1300+800)×17%+(32+4)×7%357+2.52359.52 (萬元)C.計算5月份的應納增值稅： 5月份應納增值稅稅額5月份銷項稅額5月份進項稅額378.85359.5219.33 (萬元

49、) 由于5月份外購固定資產支出金額巨大，使應納稅額接近于0。如果出現當期銷項稅額不足于抵扣的情況，則余額轉入下期抵扣，而不能當期從稅務局拿錢。 由此可見，從原理上看，扣除項目包含當期折舊而不是當期外購固定資產支出的收入型增值稅，要比消費型增值稅合理些。但就是缺乏可操作性，因為各納稅人各期的折舊額真實是多少，無增值稅專用發(fā)票(帶有相互約束意義)可據。（增值稅）2.某商場是增值稅一般納稅人，每件商品不含稅售價100元、進貨價70元。茲擬定了二個促銷方案：(1)一次購買達到10件，9折價格(折扣銷售，亦稱“商業(yè)折扣”、“數量折扣”，銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上注明)；(2)累計購買額滿1000元返現

50、金100元(返利銷售,也算“贈送”)。按購買10件商品1000元價格計算。上述二種價格處理方式中，采用哪種方案，企業(yè)應納增值稅較少？解：設應納增值稅稅額為T。 (1)折扣銷售：T=1000×0.9×17%-70×10×17%=34(元) (若非同票注明,則51) (2)返利銷售：T=1000×l7%-70×10×17%=51（元） (無法同票注明) 順注：銷售折扣即現金折扣等,其折扣額不許減除,也不可能“同票注明”。答：上述二種價格處理方式中，采用折扣銷售（方案一），企業(yè)應納增值稅較少。（增值稅）3.某啤酒生產企業(yè)為增值稅一

51、般納稅人，生產銷售啤酒，同時收取包裝物押金。2009年3月啤酒銷售額100萬元(價稅合計)，“其他應付款押金”余額為10萬元，經查為2007年2月份收取的啤酒周轉箱押金。該企業(yè)當月購進原材料60萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明進項稅額10.2萬元。試計算該企業(yè)當月應納增值稅稅額。解：押金已逾期，并入銷售額計算增值稅。o 銷項稅額（1000 000100 000）÷(1+17%)×17159 829.06(元)o 進項稅額 10.2(萬元)102 000(元)應納增值稅159 829.06102 00057 829.06(元) （增值稅）4.某牛奶生產企業(yè)飼養(yǎng)奶牛產奶，再將鮮奶

52、加工成奶制品銷售給商場或居民。（1）2011年第一季度奶制品不含稅的銷售額1000萬元，從農業(yè)生產者購入草料200萬元，其他如水電費、修理用配件等進項稅額14萬元。計算該企業(yè)的應納增值稅額。（2）如果整個生產流程分立為牛奶生產和奶制品加工，由兩個獨立核算企業(yè)來生產經營。奶制品加工廠從飼養(yǎng)場購入的牛奶免稅價為600萬元，其他資料不變，計算改組后企業(yè)的應納增值稅。（3）改組前及改組后，哪個企業(yè)應納增值稅較少？為什么？解：(1)銷項稅額 1000×17% 170 (萬元) 進項稅額 200×13% 14 40 (萬元) 應納增值稅額 銷項稅額 進項稅額 17040 130 (萬元

53、) (2)改組后 奶牛飼養(yǎng)場應納增值稅0(農業(yè)生產者銷售自產、初級農產品免稅) 奶制品工廠應納增值稅銷項稅額進項稅額1000×17%(600×13%14)78(萬元) (3)可見，同樣生產銷售奶制品不含稅的銷售額1000萬元，改組后的企業(yè)應納增值稅較少，可少納稅52萬元(即：130-78)。原因是將免稅生產階段(鮮奶生產)和應稅生產階段(奶制品加工)分立，可充分利用免稅優(yōu)惠政策，使有關免稅產品(站在產銷奶制品立場上看是原材料投入)由原來的200萬元(草料)增加到600萬元(牛奶)。鮮奶生產階段屬于農業(yè)生產，其獨立核算的納稅人可作為免稅農產品銷售，但稅法允許向其購買鮮奶作為原

54、材料的奶制品加工企業(yè)按13%扣除率計算進項稅額進行抵扣。這使分立后的奶制品銷售時計算“無中生有”(即進貨時免稅，而銷售時允許按進貨價款的13%扣除應納稅額)的進項稅額由原來的26萬元(即：200×13%)增加到78萬元(即：600×13%)，從而使分立后可節(jié)稅52萬元(即：78-26)。（增值稅）5.某街道工廠生產瓶蓋，年銷售額不足50萬元。該廠2012年2月份業(yè)務情況如下： 銷售瓶蓋一批，開具普通發(fā)票，載明銷售額30300元； 購進材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明支付價款8000元、支付增值稅額1360元； 企業(yè)接受委托加工特制瓶蓋一批，收取加工費21200元。 試計

55、算該企業(yè)本月應繳納的增值稅額。解：該企業(yè)年銷售額不足50萬元，屬于小規(guī)模納稅人。因小規(guī)模納稅人適用的征收率只有3%，遠遠低于一般納稅人的適用稅率17%或13%，故稅法規(guī)定小規(guī)模納稅人購進貨物的進項稅額(此題有1360元)不能抵扣。但是，增值稅的價外稅制度設計，決定了無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，其計稅依據都法定為不含稅的銷售額，若取得的銷售額為含稅的價款，都得先調整為不含稅。而開具普通發(fā)票所載明的價格和銷售額都包含應納增值稅在內，小規(guī)模納稅人收取的加工費亦為含稅收入，故都應先調整為不含稅銷售額。 不含稅銷售額含稅銷售額/(1+征收率)(30300+21200)/(1+3%)50000(元)

56、 應納增值稅額不含稅銷售額×征收率50000×31500（元） （增值稅）6.某外貿公司2012年5月從國外進口成套化妝品一批，到岸價為70000元，進口關稅為17500元，適用消費稅稅率為30%。當月，該公司將這批化妝品在國內銷售給A公司，獲取不含稅銷售收入元。分別計算該公司：（1）進口貨物應納增值稅；（2）銷售貨物應納增值稅；（3）5月份應納增值稅稅額。解：（1）在進口環(huán)節(jié)：海關通常以到岸價格作為關稅完稅價格。 組成計稅價格(關稅完稅價格定額或已知關稅)/(1消費稅稅率) (70000+17500)/(130%)(元) 進口貨物應納增值稅×1721250(元) （2）在國內銷售環(huán)節(jié)：此時進口增值稅就成為銷售進口貨物的進項稅額，可以抵扣。 銷項稅額×1730600(元) 進項稅額進口貨物應納增值稅21250元 銷售進口貨物應納增值稅銷項稅額進項稅額30600212509350(元) （3）5月份合計數：應納增值稅稅額21250+935030600(元)（消費稅）7.某日用化工廠為增值稅一般納稅人，2月份通過自設門市部銷售化妝品，每箱含增值稅售價1000元，銷售500箱，進項稅額34000元。消費稅稅率30%，增值稅稅率17%。問：應納消費稅和增值稅各為多少？若門市部