企業(yè)會(huì)計(jì)制度

1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度一主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例一、流動(dòng)資產(chǎn)（一）貨幣資金1收到投資者（或股東）投入的現(xiàn)金股款借：銀行存款貸：實(shí)收資本（或股本）資本公積2、收到實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、收到應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款等貸：現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）.貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）屬于現(xiàn)5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

2、貸：現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于無(wú)法查明的其他原因：借：管理費(fèi)用一一現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個(gè)人或單位）現(xiàn)金屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入一一現(xiàn)金溢

3、余6、收到銀行存款利息：借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金一一外埠存款貸：銀行存款10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款11、向銀行開立信用證，交納保證金借：其他貨幣資金一一信用證保證金貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金一一存出投資款貸：銀行存款購(gòu)買股票、債券等時(shí)借：短期投資貸：其他貨幣資金一一存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的

4、未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款15、交納其他應(yīng)交款項(xiàng)借：其他應(yīng)交款貸：銀行存款16、支付購(gòu)買物資的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金17、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款18、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等19、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款20、支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金21、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款22、購(gòu)入工程用物資借：工程物資（專用材

5、料、專用設(shè)備）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款借：工程物資（預(yù)付大型設(shè)備款）貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款借：工程物資（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本）貸：工程物資（預(yù)付大型設(shè)備款）（預(yù)付的價(jià)款）銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）23、撥付備用金借：其他應(yīng)收款（不單獨(dú)設(shè)置”備用金"科目核算的企業(yè)）備用金（單獨(dú)設(shè)置”備用金”科目核算的企業(yè)）貸：現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：現(xiàn)金銀行存款25、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出貸：現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利和利

6、潤(rùn)借：應(yīng)付股利貸：現(xiàn)金27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí)借：實(shí)收資本（或股本）等貸：現(xiàn)金銀行存款28、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資時(shí)借：已歸還投資貸：銀行存款（二）短期投資1購(gòu)入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款借：短期投資一一XX股票、債券、基金貸：銀行存款其他貨幣資金2、購(gòu)買的股票、債券、基金，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：短期投資一一XX股票、債券、基金應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金3、投資者投入的短期投資，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：短期投資一一

7、XX股票、債券、基金貸：實(shí)收資本等4、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入短期投借：短期投資一一XX股票、債券、基金（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：短期投資一一XX股票、債券、基金（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額）應(yīng)收股利應(yīng)收利息壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款應(yīng)交稅金如果涉及補(bǔ)價(jià)的，收

8、到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短期投資一一XX股票、債券、基金（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短期投資一一XX股票、債券、基金（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）5、通過非貨幣性交易取得的短期投資（1）以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：短期投資一一XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）短期

9、投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資一一XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短期投資一一XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：短期投資一一XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入一一非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：借：短期投資一一XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資一一XX股票、債券、基金（換出

10、資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（2）以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：短期投資一一XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品等（換出資產(chǎn)的賬面余額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短期投資一一XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：庫(kù)存商品等（換出資產(chǎn)的賬面余額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）營(yíng)業(yè)外收入一一非貨

11、幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短期投資一一XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品等（換出資產(chǎn)的賬面余額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）（3）以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理借：短期投資一一XX股票、債券、基金（"固定資產(chǎn)清理”科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理借：銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：固定

12、資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入一一非貨幣性交易收益借：短期投資一一XX股票、債券、基金貸：固定資產(chǎn)清理支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理（支付的補(bǔ)價(jià)）貸：銀行存款借：短期投資一一XX股票、債券、基金貸：固定資產(chǎn)清理（4）以無(wú)形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、借：短期投資一一XX股票、債券、基金無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（應(yīng)確認(rèn)的收益）（"固定資產(chǎn)清理”科目的余額）（"固定資產(chǎn)清理”科目的余額）債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：無(wú)形資產(chǎn)（換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的

13、相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短期投資一一XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：無(wú)形資產(chǎn)（換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入一一非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短期投資一一XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)（換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（5）以長(zhǎng)期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，

14、不涉及補(bǔ)價(jià)的借：短期投資一一XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)時(shí)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出長(zhǎng)期投資的賬面余額）長(zhǎng)期債權(quán)投資（換出長(zhǎng)期投資的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短期投資一一XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出長(zhǎng)期投資的賬面余額）長(zhǎng)期債權(quán)投資（換出長(zhǎng)期投資的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入一一非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短

15、期投資一一XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出長(zhǎng)期投資的賬面余額）長(zhǎng)期債權(quán)投資（換出長(zhǎng)期投資的賬面余額）銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入全部資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。6、收到原已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息7、收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益借：銀行存款等貸：短期投資一一XX股票、債券、基金8、出售股票、債券、基金或到期收回

16、債券本息：借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益（實(shí)際收到的金額小于成本和未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息的差額）貸：短期投資一一XX股票、債券、基金（出售或收回的成本）應(yīng)收股利（未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（未領(lǐng)取的利息）投資收益（實(shí)際收到的金額大于成本和未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息的差額）9、期末，應(yīng)將股票、債券、基金等短期投資的市價(jià)與其成本進(jìn)行比較，如市價(jià)低于成本的，按其差額借：投資收益計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：投資收益一一計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（三）存貨1購(gòu)入物資（1）購(gòu)入

17、物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款3、收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)借：物資采購(gòu)貸：生產(chǎn)成本等5、向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他應(yīng)

18、沖減物資采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款貸：物資采購(gòu)6、商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)：運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：有關(guān)科目7、月份終了，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來的外購(gòu)收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總（1）對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：物資采購(gòu)實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異借：材料成本差異貸：物資采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異借：物資采購(gòu)貸：材料成本差異(2)

19、 對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)(3) 對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：物資采購(gòu)8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借：庫(kù)存商品貸：物資采購(gòu)采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品貸：物資采購(gòu)商品

20、進(jìn)銷差價(jià)月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：物資采購(gòu)（進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借：庫(kù)存商品貸：物資采購(gòu)采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（售價(jià)）貸：物資采購(gòu)（進(jìn)價(jià)）商品進(jìn)銷差價(jià)9、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資借：物資采購(gòu)貸：銀行存款應(yīng)付賬款

21、應(yīng)付票據(jù)10、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料貸：物資采購(gòu)?fù)瑫r(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異借：材料成本差異貸：物資采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異借：物資采購(gòu)貸：材料成本差異11、自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料貸：生產(chǎn)成本同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異借：生產(chǎn)成本貸：材料成本差異委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：委托加工物資（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）12、投資者投入的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）應(yīng)交稅

22、金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）貸：實(shí)收資本（或股本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）13、接受捐贈(zèng)的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異貸：遞延稅款（按照確定的實(shí)際成本與現(xiàn)行稅率的乘積）資本公積（按照確定的實(shí)際成本減去未來應(yīng)交所得稅后的余額）銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）材料成本差異14、外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（按照確定的實(shí)際成本）銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）材料成本差異15、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的原材料，或以應(yīng)收債權(quán)換入的原

23、材料，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，確認(rèn)為實(shí)際成本借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原材料（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）壞賬準(zhǔn)備銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原材料（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅

24、金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）16、通過非貨幣性交易取得的原材料，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額。加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。（1）以短期投資換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資（換出資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額

25、減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：短期投資（換出資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入一一非貨幣性交易收益支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資（換出資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（2）以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)

26、稅費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品（換出資產(chǎn)的賬面余額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：庫(kù)存商品（換出資產(chǎn)的賬面余額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）營(yíng)業(yè)外收入一一非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)

27、項(xiàng)稅額）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品（換出資產(chǎn)的賬面余額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）（3）以固定資產(chǎn)換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理借：原材料（"固定資產(chǎn)清理”科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：固定資產(chǎn)清理涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)拆舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理借：銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理（確認(rèn)的收益）貸：營(yíng)業(yè)外收入一一非貨幣性交易收益借：原材料（"固定資產(chǎn)清理”

28、科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：固定資產(chǎn)清理支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理（支付的補(bǔ)價(jià)）貸：銀行存款借：原材料（"固定資產(chǎn)清理”科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：固定資產(chǎn)清理（4）以無(wú)形資產(chǎn)換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相

29、關(guān)稅金）涉及補(bǔ)價(jià)的、收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：無(wú)形資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入一一非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（5）以長(zhǎng)期投

30、資換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（長(zhǎng)期投資的賬面余額）長(zhǎng)期債權(quán)投資（長(zhǎng)期投資的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（長(zhǎng)期投資的賬面余額）長(zhǎng)期債權(quán)投資（長(zhǎng)期投資的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相

31、關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入一一非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（長(zhǎng)期投資的賬面余額）長(zhǎng)期債權(quán)投資（長(zhǎng)期投資的賬面余額）銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）17、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢18、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料發(fā)出委托外單位加工的原材料借：委托加工物資貸：原材料19、在建工程、福利等部門領(lǐng)用

32、原材料借：在建工程應(yīng)付福利費(fèi)貸：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20、出售原材料借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料21、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的包裝物、非貨幣性交易取得的包裝物等，以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)，比照”原材料”科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算22、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本等貸：包裝物23、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：包裝物24、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物25、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)

33、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物26、收到出租包裝物的租金借：現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等27、收到出租、出借包裝物的押金借：現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄28、逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）29、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅等30、逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅應(yīng)交消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)外收入逾期包裝物押金沒收收入31、出租、出借包裝物報(bào)廢借：原材料等（殘料價(jià)值）貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借包裝

34、物）32、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町惤瑁荷a(chǎn)成本其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用待攤費(fèi)用貸：材料成本差異實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記33、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的低值易耗品、非貨幣性交易取得的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照”原材料"科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算34、一次推銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用35

35、、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)借：待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：低值易耗品攤銷時(shí)借：有關(guān)科目貸：待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：原材料貸：有關(guān)科目36、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用委托加工物資其他業(yè)務(wù)支出貸：材料成本差異37、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已檢驗(yàn)送交半成品庫(kù)的自制半成品借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí)借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫(kù)存半成品）支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

36、稅額）貸：銀行存款等加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際成本借：自制半成品（庫(kù)存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）38、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品借：庫(kù)存商品（實(shí)際成本）貸：生產(chǎn)成本采用計(jì)劃成本核算的借：庫(kù)存商品（計(jì)劃成本）產(chǎn)品成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：生產(chǎn)成本等（實(shí)際成本）產(chǎn)品成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）分期收款銷售的產(chǎn)成品，應(yīng)在商品發(fā)出后借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品采用其他銷售方式的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品39、商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算（1）采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后借：庫(kù)存商品貸：物資

37、采購(gòu)（或在途物資）等委托外單位加工收回的商品借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（2）采用售價(jià)核算的企業(yè)購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后：借：庫(kù)存商品貸：物資采購(gòu)（或在途物資）等商品進(jìn)銷差價(jià)委托外單位加工收回的商品借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資商品進(jìn)銷差價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的庫(kù)存商品、非貨幣性交易取得的庫(kù)存商品等，比照”原材料"科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算41、商品流通企業(yè)采用售價(jià)核算的商品

38、發(fā)生溢余借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（進(jìn)價(jià)）商品進(jìn)銷差價(jià)（售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）庫(kù)存商品發(fā)生損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（進(jìn)價(jià)和不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）商品進(jìn)銷差價(jià)（售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫(kù)存商品（售價(jià)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）42、發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料庫(kù)存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的物資，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費(fèi)稅借：

39、應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資借：原材料庫(kù)存商品貸：委托加工物資采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資：借：原材料庫(kù)存商品材料成本差異（或商品進(jìn)銷差價(jià)）（計(jì)劃成本或售價(jià)小于實(shí)際成本的差額）貸：委托加工物資材料成本差異（或商品進(jìn)銷差價(jià)）（計(jì)劃成本或售價(jià)大于實(shí)際成本的差額）43、將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品44、收到代銷單位報(bào)來的代銷清單借：應(yīng)收賬款XX代銷單位貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用代銷手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款XX代

40、銷單位同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出貸：委托代銷商品收到代銷單位代銷款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款XX代銷單位45、收到受托代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算的：借：受托代銷商品（接收價(jià)）貸：代銷商品款采用售價(jià)核算的：借：受托代銷商品（售價(jià)）貸：代銷商品款（接收價(jià)）商品進(jìn)銷差價(jià)（售價(jià)與接收價(jià)的差額）46、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款XX委托代銷單位借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款一一XX委托代銷單位同時(shí)，借：代銷商品款（接收價(jià)）商品進(jìn)銷差價(jià)（售價(jià)與接收價(jià)的差額）貸：受托代銷商品（售價(jià)）47、計(jì)算代

41、銷手續(xù)費(fèi)等收入借：應(yīng)付賬款一一XX委托代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入48、支付給委托單位的代銷款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款一一XX委托代銷單位貸：銀行存款49、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬軟貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（接收價(jià)或售價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出貸：受托代銷商品同時(shí)，借：代銷商品款（接收價(jià)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款一一XX委托代銷單位支付給委托單位的代銷款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款一一XX委托代銷單位貸：銀行存款50、提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用一一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)

42、備已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用一一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備當(dāng)已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，其沖減的準(zhǔn)備金額，應(yīng)以本科目的余額沖減至零為限。51、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：分期收款發(fā)出商品52、發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款低值易耗品包裝物分期攤銷時(shí)借：制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出貸：待攤費(fèi)用主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例一一長(zhǎng)期投資alanalan作者：佚名|轉(zhuǎn)貼自：本站原創(chuàng)

43、|點(diǎn)擊數(shù)：262|更新時(shí)間：2005-1-5|文章錄入:企業(yè)會(huì)計(jì)制度一一主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例:、長(zhǎng)期投資（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資1、認(rèn)購(gòu)股票付款時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收股利（應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）2、以其他方式進(jìn)行股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款3、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資（應(yīng)

44、收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）4、企業(yè)通過非貨幣性交

45、易取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）以短期投資換入長(zhǎng)期股權(quán)投資不涉及補(bǔ)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資（換出資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：短期投資（換出資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資

46、（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資（換出資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（2）以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品等（換出資產(chǎn)的賬面余額）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：庫(kù)存商品等（換出資產(chǎn)的賬面余額）應(yīng)

47、交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品等（換出資產(chǎn)的賬面余額）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）（3）以固定資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資（"固定資產(chǎn)清理”科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資

48、產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理借：銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資（"固定資產(chǎn)清理”科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理（支付的補(bǔ)價(jià)）貸：銀行存款借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資（"固定資產(chǎn)清理”科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理（4）以無(wú)形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：

49、無(wú)形資產(chǎn)（換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：無(wú)形資產(chǎn)（換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)（換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金

50、）（5）以長(zhǎng)期投資換入長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出長(zhǎng)期投資的賬面余額）長(zhǎng)期債權(quán)投資（換出長(zhǎng)期投資的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出長(zhǎng)期投資的賬面余額）長(zhǎng)期債權(quán)投資（換出長(zhǎng)期投資的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交

51、易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出長(zhǎng)期投資的賬面余額）長(zhǎng)期債權(quán)投資（換出長(zhǎng)期投資的賬面余額）銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）5、采用成本法核算的企業(yè)，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：應(yīng)收股利貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資6、采用權(quán)益法核算的企業(yè)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本高于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資（股權(quán)投資差額）-其他股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資（投資成本）-其他股權(quán)投資（投

52、資成本）按期攤銷時(shí)借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資（股權(quán)投資差額）-其他股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本低于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資（投資成本）-其他股權(quán)投資（投資成本）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資（股權(quán)投資差額）-其他股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）按期攤銷時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資（股權(quán)投資差額）-其他股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）貸：投資收益7、采用權(quán)益法核算的企業(yè)，期末按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)分享的金額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資（損益調(diào)整）-其他股權(quán)投資（損益調(diào)整）貸：投資收益期末，被投資單位發(fā)生凈虧損，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的份額：借

53、：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資（損益調(diào)整）-其他股權(quán)投資（損益調(diào)整）8、被投資單位因增資擴(kuò)股而增加的所有者權(quán)益，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資（股權(quán)投資準(zhǔn)備）-其他股權(quán)投資（股權(quán)投資準(zhǔn)備）貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位因接受捐贈(zèng)等增加的資本公積，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資（股權(quán)投資準(zhǔn)備）-其他股權(quán)投資（股權(quán)投資準(zhǔn)備）貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備9、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資（損益調(diào)整）-其他股權(quán)投資（損益調(diào)整）10、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利11、企業(yè)因追加投資或減少

54、投資而改變長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資（投資成本）（應(yīng)沖減投資成本的金額）-其他股權(quán)投資（投資成本）投資收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）12、處置股權(quán)投資時(shí)：借：銀行存款（實(shí)際取得的價(jià)款）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）投資收益（實(shí)際收到的金額小于賬面余額和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資、其他股權(quán)投資（賬面余額）投資收益（實(shí)際收到的金額大于賬面余額和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）13、企業(yè)管理當(dāng)局改變投資目的，而將短期股權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投

55、資、其他股權(quán)投資（按投資成本與市價(jià)孰低確定的成本）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）投資收益（短期投資賬面余額大于長(zhǎng)期投資成本的差額）貸：短期投資（賬面余額）投資收益（短期投資賬面余額小于長(zhǎng)期投資成本的差額）（二）長(zhǎng)期債權(quán)投資1、企業(yè)認(rèn)購(gòu)債券付款時(shí)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（面值）-債券投資（溢折價(jià)）財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（債券費(fèi)用）貸：銀行存款長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（溢折價(jià)）實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取或尚未到期的債券利息借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（面值）-債券投資（溢折價(jià)）-債券投資（應(yīng)計(jì)利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（債券費(fèi)用）應(yīng)收利息貸：銀行存款長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（溢折價(jià)）2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長(zhǎng)期債權(quán)投資，以及以非貨幣性交易換入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，比照”長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理3、認(rèn)購(gòu)溢價(jià)發(fā)行的債券，每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（應(yīng)計(jì)利息）應(yīng)收利息貸：長(zhǎng)期債