第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的管理與核算

1、第五章第五章 支付結(jié)算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的管理與核算業(yè)務(wù)的管理與核算金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1 1、了解支付結(jié)算的意義、原則、種類；、了解支付結(jié)算的意義、原則、種類；2 2、了解我國(guó)支付清算體系的構(gòu)成；、了解我國(guó)支付清算體系的構(gòu)成；3 3、掌握各種票據(jù)與非票據(jù)結(jié)算方式的特、掌握各種票據(jù)與非票據(jù)結(jié)算方式的特點(diǎn)與適用范圍、業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算；點(diǎn)與適用范圍、業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算；4 4、掌握票據(jù)貼現(xiàn)的核算。、掌握票據(jù)貼現(xiàn)的核算。學(xué)習(xí)目標(biāo)第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 非票據(jù)結(jié)算方式的核算非票據(jù)結(jié)算方式的核算 小結(jié)小結(jié)目 錄

2、第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的定義與意義一、支付結(jié)算的定義與意義1 1、支付結(jié)算的定義、支付結(jié)算的定義 支付結(jié)算支付結(jié)算是單位和個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使是單位和個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡、信用證和匯兌、托收承付、委用票據(jù)、信用卡、信用證和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。行為。 商業(yè)銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。商業(yè)銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述2 2、支付結(jié)算的意義、支付結(jié)算的意義（1）簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù)、縮短結(jié)算過程）簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù)、縮短結(jié)算過程（2）節(jié)約現(xiàn)金使用、穩(wěn)定貨幣

3、流通）節(jié)約現(xiàn)金使用、穩(wěn)定貨幣流通（3）集聚社會(huì)資源、擴(kuò)大資金來源）集聚社會(huì)資源、擴(kuò)大資金來源（4）加強(qiáng)貨幣管理、保證資金安全）加強(qiáng)貨幣管理、保證資金安全第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述二、支付結(jié)算的原則二、支付結(jié)算的原則1、恪守信用，履約付款、恪守信用，履約付款2、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配3、銀行不墊款、銀行不墊款第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述三、支付結(jié)算的種類三、支付結(jié)算的種類 支付結(jié)算按性質(zhì)分為支付結(jié)算按性質(zhì)分為交易往來結(jié)算交易往來結(jié)算和和非交易往來非交易往來結(jié)算結(jié)算兩種；兩種； 按結(jié)算雙方所處的地域分為按結(jié)算雙方所處的地域分為國(guó)際結(jié)算國(guó)際結(jié)算、國(guó)內(nèi)結(jié)算國(guó)內(nèi)結(jié)算（又分為（又分為

4、同城結(jié)算同城結(jié)算和和異地結(jié)算異地結(jié)算）；）； 按照結(jié)算工具分為按照結(jié)算工具分為票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算和和非票據(jù)結(jié)算非票據(jù)結(jié)算兩類。兩類。第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述p目前使用的支付結(jié)算方式：目前使用的支付結(jié)算方式： 支票支票 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 銀行匯票銀行匯票 本票（只有銀行本票）本票（只有銀行本票） 銀行卡（借記卡、貸記卡、準(zhǔn)貸記卡、信用卡）銀行卡（借記卡、貸記卡、準(zhǔn)貸記卡、信用卡） 匯兌匯兌 托收承付托收承付 委托收款委托收款 信用證信用證第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述四、銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本程序四、銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本程序1、受理和審查客戶提交

5、的憑證。、受理和審查客戶提交的憑證。2、辦理付款人、收款人活期存款賬戶之間的資金、辦理付款人、收款人活期存款賬戶之間的資金轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)移。3、轉(zhuǎn)賬后通知收款人、付款人。、轉(zhuǎn)賬后通知收款人、付款人。第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述五、我國(guó)支付清算系統(tǒng)的構(gòu)成五、我國(guó)支付清算系統(tǒng)的構(gòu)成 中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（包括人民銀行大額支付系中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（包括人民銀行大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)）統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)） 全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)全國(guó)支票影像交換系統(tǒng) 同城票據(jù)交換系統(tǒng)同城票據(jù)交換系統(tǒng) 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng) 銀行卡跨行交易清算系統(tǒng)銀行卡跨行交易清算系統(tǒng) 城市商業(yè)銀行銀行匯票處理系統(tǒng)城市

6、商業(yè)銀行銀行匯票處理系統(tǒng) 農(nóng)信銀支付清算系統(tǒng)農(nóng)信銀支付清算系統(tǒng) 外幣清算系統(tǒng)外幣清算系統(tǒng) 電子商業(yè)匯票系統(tǒng)電子商業(yè)匯票系統(tǒng) 網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng) 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)關(guān)系人票據(jù)關(guān)系人 票據(jù)關(guān)系人，是對(duì)票據(jù)具體享有某種權(quán)利票據(jù)關(guān)系人，是對(duì)票據(jù)具體享有某種權(quán)利或承擔(dān)某種義務(wù)責(zé)任的當(dāng)事人。它主要包或承擔(dān)某種義務(wù)責(zé)任的當(dāng)事人。它主要包括出票人、付款人和收款人及背書人、承括出票人、付款人和收款人及背書人、承兌人、持票人等。兌人、持票人等。 出票人、付款人和收款人是票據(jù)的基本關(guān)出票人、付款人和收款人是票據(jù)的基本關(guān)系人。系人。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 出票人是開立票據(jù)并交付

7、給他人的人。出票人是開立票據(jù)并交付給他人的人。 付款人是根據(jù)出票人的命令或委托，向付款人是根據(jù)出票人的命令或委托，向收款人、持票人支付票款的人。收款人、持票人支付票款的人。 收款人是享有票據(jù)債權(quán)，具體收取票款收款人是享有票據(jù)債權(quán)，具體收取票款的人。的人。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 背書人是收款人或持票人在接到票據(jù)后背書人是收款人或持票人在接到票據(jù)后，經(jīng)過背書，將票據(jù)轉(zhuǎn)給他人的人。而從，經(jīng)過背書，將票據(jù)轉(zhuǎn)給他人的人。而從背書人手中接受票據(jù)的人，即票據(jù)的受讓背書人手中接受票據(jù)的人，即票據(jù)的受讓人被稱為被背書人。人被稱為被背書人。 承兌人是遠(yuǎn)期票據(jù)到期前，票據(jù)的付款承兌人是遠(yuǎn)期票據(jù)到期前，票據(jù)的付款

8、人接受出票人的委托，在票據(jù)上簽章確認(rèn)人接受出票人的委托，在票據(jù)上簽章確認(rèn)付款責(zé)任的人。付款責(zé)任的人。 持票人即為占有票據(jù)的收款人、被背書持票人即為占有票據(jù)的收款人、被背書人等持有人。人等持有人。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的核算（一）支票的定義和種類（一）支票的定義和種類1 1、支票的定義、支票的定義 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。者持票人的票據(jù)。2 2、支票的種類、支票的種類 支票可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通

9、支票。支票可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（1 1）現(xiàn)金支票）現(xiàn)金支票 現(xiàn)金支票用于向銀行提取現(xiàn)金，支票上印有現(xiàn)金支票用于向銀行提取現(xiàn)金，支票上印有“現(xiàn)現(xiàn)金金”字樣。字樣。 現(xiàn)金支票不能用于轉(zhuǎn)賬?，F(xiàn)金支票不能用于轉(zhuǎn)賬。 現(xiàn)金支票的核算，在存、取款的核算中已講述。現(xiàn)金支票的核算，在存、取款的核算中已講述。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2 2）轉(zhuǎn)賬支票）轉(zhuǎn)賬支票 轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，支票上均印有轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，支票上均印有“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣。字樣。 轉(zhuǎn)賬支票不得用于提取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬支票不得用于提取現(xiàn)金。第二節(jié) 票據(jù)

10、結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（3 3）普通支票）普通支票 支票上未印有支票上未印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”或者或者“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的為普字樣的為普通支票。通支票。 普通支票可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。普通支票可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。 在普通支票的左上角劃兩條平行線的為在普通支票的左上角劃兩條平行線的為劃線支票劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，而不得支取現(xiàn)金。，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，而不得支取現(xiàn)金。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定：正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本

11、規(guī)定：1 1、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或、九、十、念、毛、另（或0 0）填寫，不得自造簡(jiǎn)）填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，如貳、化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應(yīng)受理。陸、億、萬、圓的，也應(yīng)受理。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)

12、的核算2 2、中文大寫金額數(shù)字到、中文大寫金額數(shù)字到“元元”為止的，在為止的，在“元元”之之后，應(yīng)寫后，應(yīng)寫“整整”（或（或“正正”）字，在）字，在“角角”之后之后可以不寫可以不寫“整整”（或（或“正正”）字。大寫金額數(shù)字）字。大寫金額數(shù)字有有“分分”的，的，“分分”后面不寫后面不寫“整整”（或（或“正正”）字。）字。3 3、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣人民幣”字樣，大字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣人民幣”字樣填寫，不得留字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣人民幣”字樣的字樣的，應(yīng)加填，應(yīng)加填“人民幣人民幣

13、”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分仟、佰、拾、元、角、分”字樣。字樣。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算4 4、阿拉伯小寫金額數(shù)字中有、阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”0”時(shí)，中文大寫應(yīng)時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。例如：要求進(jìn)行書寫。例如：￥6 6，007.14007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分￥1616，409.02409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元

14、，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分零貳分 5 5、阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符、阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)號(hào)“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辯不清。得連寫分辯不清。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6 6、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)?、票?jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加應(yīng)在其前加“零零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其；日為拾壹

15、至拾玖的，應(yīng)在其前加前加“壹壹”。如。如1 1月月1515日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如。再如1010月月2020日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。7 7、票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。、票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）支票的有關(guān)規(guī)定（二）支票的有關(guān)規(guī)定A.A.同城和異地均可使用。同城和異地均可使用。B.B.法定記載事項(xiàng)：無條件支付的委托、確

16、定的金額法定記載事項(xiàng)：無條件支付的委托、確定的金額、收款人名稱和付款人名稱、出票日期、出票人、收款人名稱和付款人名稱、出票日期、出票人簽章。簽章。C.C.支票的提示付款期為自出票日起支票的提示付款期為自出票日起1010天。天。D.D.存款人領(lǐng)購(gòu)支票，須填寫存款人領(lǐng)購(gòu)支票，須填寫 “ “票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單單”。存款戶結(jié)清時(shí)應(yīng)將全部剩余空白票據(jù)交回。存款戶結(jié)清時(shí)應(yīng)將全部剩余空白票據(jù)交回銀行注銷銀行注銷。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算E E支票的出票人為在經(jīng)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦支票的出票人為在經(jīng)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)

17、構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人。賬戶的單位和個(gè)人。F F現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓?，F(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓。G G支票的退票：出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留支票的退票：出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留印鑒不符、支付密碼錯(cuò)誤。印鑒不符、支付密碼錯(cuò)誤。H H票據(jù)的喪失及掛失止付：銀行在收到掛失止付通票據(jù)的喪失及掛失止付：銀行在收到掛失止付通知書之日起，知書之日起，1212日內(nèi)須收到人民法院的止付通知日內(nèi)須收到人民法院的止付通知書，否則自第書，否則自第1313日起，持票人提示付款并依法向日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，銀行不承擔(dān)掛失責(zé)任。持票人付款的，銀行不承擔(dān)掛失責(zé)任。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)

18、務(wù)的核算（三）轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票的核算（三）轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票的核算 出票人或出票人辦理轉(zhuǎn)賬支票兌付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)填制出票人或出票人辦理轉(zhuǎn)賬支票兌付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)填制一式三聯(lián)一式三聯(lián)進(jìn)賬單進(jìn)賬單，連同轉(zhuǎn)賬支票一同提交受理，連同轉(zhuǎn)賬支票一同提交受理網(wǎng)點(diǎn)。網(wǎng)點(diǎn)。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1 1、收款人和付款人開戶行屬于同一銀行系統(tǒng)、收款人和付款人開戶行屬于同一銀行系統(tǒng)的處理的處理 收款人和付款人開戶行是同一機(jī)構(gòu)的處理收款人和付款人開戶行是同一機(jī)構(gòu)的處理 會(huì)計(jì)分錄為會(huì)計(jì)分錄為: : 借借: :吸收存款吸收存款出票人戶（付款人戶）出票人戶（付款人戶） 貸貸: :吸收存款吸收存款持票人戶（收款人戶）持票人戶（收

19、款人戶）第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 收款人和付款人開戶行是同一銀行系統(tǒng)的不同機(jī)收款人和付款人開戶行是同一銀行系統(tǒng)的不同機(jī)構(gòu)的處理構(gòu)的處理 付款人的賬戶為通兌賬戶，由付款人開戶行或收付款人的賬戶為通兌賬戶，由付款人開戶行或收款人開戶行受理業(yè)務(wù)的處理：款人開戶行受理業(yè)務(wù)的處理： 付款人開戶行，會(huì)計(jì)分錄：付款人開戶行，會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來注：清算資金往來注：清算資金往來屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，本科目核算屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，本科目核算銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。本科目期末借方余額，銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。本科目期末借方余額，反映

20、銀行應(yīng)收的清算資金；本科目期末貸方余額，反映銀反映銀行應(yīng)收的清算資金；本科目期末貸方余額，反映銀行應(yīng)付的清算資金。行應(yīng)付的清算資金。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 收款人開戶行，會(huì)計(jì)分錄：收款人開戶行，會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 付款人的賬戶為通兌賬戶，由其他的系統(tǒng)內(nèi)機(jī)構(gòu)付款人的賬戶為通兌賬戶，由其他的系統(tǒng)內(nèi)機(jī)構(gòu)受理業(yè)務(wù)的處理：受理業(yè)務(wù)的處理： 付款人開戶行，會(huì)計(jì)分錄：付款人開戶行，會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 收款人開戶行，會(huì)計(jì)分錄：收款人開戶行，會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來借：

21、清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 受理行，會(huì)計(jì)分錄：受理行，會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：清算資金往來貸：清算資金往來第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 如果付款人的賬戶不是通兌賬戶，由收款人開戶如果付款人的賬戶不是通兌賬戶，由收款人開戶行受理業(yè)務(wù)時(shí)，需通過票據(jù)交換將轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)行受理業(yè)務(wù)時(shí)，需通過票據(jù)交換將轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單第二、三聯(lián)交換至付款人開戶行；若由付款賬單第二、三聯(lián)交換至付款人開戶行；若由付款人開戶行受理業(yè)務(wù)，則不需票據(jù)交換人開戶行受理業(yè)務(wù)，則不需票據(jù)交換。 付款人開戶行，會(huì)計(jì)分錄：付款人開戶行，會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶

22、貸：清算資金往來貸：清算資金往來 收款人開戶行，會(huì)計(jì)分錄：收款人開戶行，會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2 2、收款人和付款人不屬于同一銀行系統(tǒng)（跨、收款人和付款人不屬于同一銀行系統(tǒng)（跨行）的處理行）的處理 收款人開戶行受理業(yè)務(wù)的處理收款人開戶行受理業(yè)務(wù)的處理出票人出票人收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）開戶銀行收款人（持票人）開戶銀行出票人開戶銀行出票人開戶銀行1、出票、出票2送交支票送交支票 3交換支票并交換支票并清算資金清算資金4收妥入賬收妥入賬第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 持票人開戶行的處理（通

23、過同城票據(jù)交換系統(tǒng)處持票人開戶行的處理（通過同城票據(jù)交換系統(tǒng)處理）理） 受理業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄：受理業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄： 借借: :清算資金往來清算資金往來 貸貸: :其他應(yīng)付款（或設(shè)置其他科目）其他應(yīng)付款（或設(shè)置其他科目） 支票按票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換，待退票時(shí)支票按票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換，待退票時(shí)間過后，即可為持票人進(jìn)賬，會(huì)計(jì)分錄：間過后，即可為持票人進(jìn)賬，會(huì)計(jì)分錄： 借借: :其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸貸: :吸收存款吸收存款持票人戶持票人戶第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 如果由于出票人賬戶余額不足等原因，被退票，如果由于出票人賬戶余額不足等原因，被退票，會(huì)計(jì)分錄：（與受理時(shí)相反）會(huì)計(jì)分錄：（

24、與受理時(shí)相反） 借借: : 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸貸: : 清算資金往來清算資金往來第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 出票人開戶行的處理出票人開戶行的處理 出票人開戶行收到交換提入的支票出票人開戶行收到交換提入的支票, ,按有關(guān)規(guī)定審按有關(guān)規(guī)定審查無誤后查無誤后, ,同時(shí)出票人賬戶有足夠款項(xiàng)支付時(shí)，會(huì)同時(shí)出票人賬戶有足夠款項(xiàng)支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為計(jì)分錄為: : 借借: :吸收存款吸收存款出票人戶出票人戶 貸貸: :清算資金往來清算資金往來 如果出現(xiàn)退票情況，會(huì)計(jì)分錄：如果出現(xiàn)退票情況，會(huì)計(jì)分錄： 借借: :其他應(yīng)收款（或設(shè)置其他科目）其他應(yīng)收款（或設(shè)置其他科目） 貸貸: :清算資金往來清算資金往來第二

25、節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 支票在下次交換退回后支票在下次交換退回后, ,會(huì)計(jì)分錄為會(huì)計(jì)分錄為: : 借借: :清算資金往來清算資金往來 貸貸: :其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 付款人開戶行受理業(yè)務(wù)的處理付款人開戶行受理業(yè)務(wù)的處理出票人出票人出票人開戶銀行出票人開戶銀行收款人開戶銀行收款人開戶銀行收款人收款人1提交支票委托付款提交支票委托付款2交換進(jìn)賬單并清算資金交換進(jìn)賬單并清算資金3收妥入賬收妥入賬第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 付款人（出票人）開戶行收到交來的支票和進(jìn)賬付款人（出票人）開戶行收到交來的支票和進(jìn)賬單時(shí)單時(shí), , 審查無誤后轉(zhuǎn)賬審查無誤后轉(zhuǎn)賬: : 借借: :吸收存款

26、吸收存款出票人戶出票人戶 貸貸: :清算資金往來清算資金往來 進(jìn)賬單第進(jìn)賬單第2 2聯(lián)和第聯(lián)和第3 3聯(lián)按票據(jù)交換規(guī)定及時(shí)提出交聯(lián)按票據(jù)交換規(guī)定及時(shí)提出交換換, ,收款人開戶行經(jīng)票據(jù)交換提入該進(jìn)賬單收款人開戶行經(jīng)票據(jù)交換提入該進(jìn)賬單: : 借借: :清算資金往來清算資金往來 貸貸: :吸收存款吸收存款收款人戶收款人戶第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 思考：支票正送（順進(jìn)賬）快，還是思考：支票正送（順進(jìn)賬）快，還是倒送（倒進(jìn)賬）快？倒送（倒進(jìn)賬）快？ 答：倒送快。答：倒送快。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算（一）銀行本票的定義及其特點(diǎn)（一）銀行本票的定義及其特點(diǎn)1

27、 1、銀行本票的定義、銀行本票的定義 銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 銀行本票的出票人是銀行。銀行本票的出票人是銀行。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2 2、銀行本票的特點(diǎn)、銀行本票的特點(diǎn)A. A. 屬于己付票據(jù)，銀行見票即付；屬于己付票據(jù)，銀行見票即付；B. B. 信用高，支付能力強(qiáng)信用高，支付能力強(qiáng)C. C. 使用范圍廣泛使用范圍廣泛第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）銀行本票的有關(guān)規(guī)定（二）銀行本票的有關(guān)規(guī)定1

28、 1、單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)各種款項(xiàng)的支、單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)各種款項(xiàng)的支付都可使用。付都可使用。2 2、銀行本票的出票人，為經(jīng)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信?、銀行本票的出票人，為經(jīng)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。準(zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。3 3、簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：票據(jù)名稱、無、簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：票據(jù)名稱、無條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。票日期、出票人簽章。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算4 4、銀行本票的提示付款期限自出票日起，最長(zhǎng)不得、銀行本票的提示付款期限自出票日起，

29、最長(zhǎng)不得超過超過2 2個(gè)月。個(gè)月。5 5、銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金。、銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金。 6 6、若申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人，需要支取現(xiàn)金的可、若申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人，需要支取現(xiàn)金的可申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票，但不得背書轉(zhuǎn)讓；申請(qǐng)申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票，但不得背書轉(zhuǎn)讓；申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。票。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）銀行本票的核算（三）銀行本票的核算 核算包括三個(gè)階段：核算包括三個(gè)階段： 出票出票 付款付款 結(jié)清結(jié)清第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1 1、銀行本票出票的核算、銀行本票出票的核算 銀行本票申

30、請(qǐng)書銀行本票申請(qǐng)書 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 轉(zhuǎn)賬交付轉(zhuǎn)賬交付 ：借：吸收存款借：吸收存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 貸：開出本票（或存入保證金貸：開出本票（或存入保證金本票）本票） 以現(xiàn)金交付以現(xiàn)金交付 ：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：開出本票貸：開出本票第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2 2、銀行本票付款的核算、銀行本票付款的核算（1 1）轉(zhuǎn)賬銀行本票付款的核算）轉(zhuǎn)賬銀行本票付款的核算 收款人（持票人）將銀行本票直接送至出票行收款人（持票人）將銀行本票直接送至出票行借：開出本票借：開出本票貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶（收款人戶）持票人戶（收款人戶）第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 收款人（持票人）將銀行本

31、票送至代理付款行收款人（持票人）將銀行本票送至代理付款行 申請(qǐng)人出票人交付票款交付票款出票出票收款人提示付款提示付款代理付款行代理付款代理付款銀行間清算資金銀行間清算資金交付票據(jù)交付票據(jù)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 代理付款行受理本票并審核無誤后，會(huì)計(jì)分錄：代理付款行受理本票并審核無誤后，會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來借：清算資金往來貸貸: :吸收存款吸收存款持票人戶持票人戶 對(duì)于跨系統(tǒng)銀行代理付款的，根據(jù)人民銀行的規(guī)對(duì)于跨系統(tǒng)銀行代理付款的，根據(jù)人民銀行的規(guī)定，代理付款行可以按同業(yè)往來利率向出票銀行定，代理付款行可以按同業(yè)往來利率向出票銀行收取一天的利息。收取一天的利息。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

32、（2 2）現(xiàn)金銀行本票付款的核算）現(xiàn)金銀行本票付款的核算 現(xiàn)金銀行本票只能由出票行付款。即由收款人送現(xiàn)金銀行本票只能由出票行付款。即由收款人送至出票行。至出票行。借：開出本票借：開出本票 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3 3、銀行本票結(jié)清的處理、銀行本票結(jié)清的處理 出票行通過票據(jù)交換提入本票時(shí)出票行通過票據(jù)交換提入本票時(shí), ,抽卡核對(duì)并轉(zhuǎn)賬抽卡核對(duì)并轉(zhuǎn)賬借：開出本票借：開出本票 貸：清算資金往來貸：清算資金往來第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（四）銀行本票與轉(zhuǎn)賬支票的區(qū)別（四）銀行本票與轉(zhuǎn)賬支票的區(qū)別1 1、使用范圍不同、使用范圍不同2 2、信用關(guān)系不同、信用關(guān)系不同3 3、出票

33、時(shí)的處理不同、出票時(shí)的處理不同4 4、性質(zhì)不同、性質(zhì)不同5 5、提示付款期和票據(jù)時(shí)效不同、提示付款期和票據(jù)時(shí)效不同第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算三、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算（一）銀行匯票的定義及特點(diǎn)（一）銀行匯票的定義及特點(diǎn)1 1、銀行匯票的定義、銀行匯票的定義 銀行匯票銀行匯票指匯款人將款項(xiàng)交存銀行，由出票指匯款人將款項(xiàng)交存銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)

34、務(wù)的核算 銀行匯票的當(dāng)事人銀行匯票的當(dāng)事人: : 申請(qǐng)人申請(qǐng)人個(gè)人或單位個(gè)人或單位 出票人出票人商業(yè)銀行商業(yè)銀行 收款人收款人由申請(qǐng)人指定由申請(qǐng)人指定 代理付款人代理付款人一般是出票銀行同系統(tǒng)的異地的一般是出票銀行同系統(tǒng)的異地的機(jī)構(gòu)，與出票人是同一銀行系統(tǒng)機(jī)構(gòu)，與出票人是同一銀行系統(tǒng)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2 2、銀行匯票的特點(diǎn)、銀行匯票的特點(diǎn)（1 1）使用范圍廣、兌現(xiàn)性強(qiáng)；）使用范圍廣、兌現(xiàn)性強(qiáng)；（2 2）票隨人到，款隨人走，多余款可自動(dòng)退回；）票隨人到，款隨人走，多余款可自動(dòng)退回；（3 3）銀行見票即付。）銀行

35、見票即付。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定（二）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定1 1、簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項(xiàng)：表明、簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項(xiàng)：表明“銀行匯票銀行匯票”字樣、無條件支付的承諾、出票金額、付款人字樣、無條件支付的承諾、出票金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。 2 2、銀行匯票的提示付款期限為自出票日起、銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1 1個(gè)月個(gè)月 。3 3、銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于支取現(xiàn)金。、銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于支取現(xiàn)金。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算4 4、申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知聯(lián)一并交

36、給匯票、申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知聯(lián)一并交給匯票上記載的收款人，其實(shí)際結(jié)算金額應(yīng)在出票金額上記載的收款人，其實(shí)際結(jié)算金額應(yīng)在出票金額以內(nèi)，并不得更改。以內(nèi)，并不得更改。 持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。5 5、跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款，應(yīng)通過、跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款，應(yīng)通過同城票據(jù)交換，將銀行匯票和解訖通知提交給同同城票據(jù)交換，將銀行匯票和解訖通知提交給同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

37、（三）銀行匯票的核算（三）銀行匯票的核算 1 1、銀行匯票出票的核算、銀行匯票出票的核算p 一式三聯(lián)的銀行匯票申請(qǐng)書一式三聯(lián)的銀行匯票申請(qǐng)書p轉(zhuǎn)賬交付的，申請(qǐng)書第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)轉(zhuǎn)賬交付的，申請(qǐng)書第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票，會(huì)計(jì)分錄為：作貸方傳票，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款其他存款其他存款 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算p 現(xiàn)金交付的，第三聯(lián)作貸方傳票，會(huì)計(jì)分錄為：現(xiàn)金交付的，第三聯(lián)作貸方傳票，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款其他存款其他存款 p 第二聯(lián)加蓋匯票專用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名第二聯(lián)加蓋匯票

38、專用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章，用統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，然或蓋章，用統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，然后連同第三聯(lián)交申請(qǐng)人。后連同第三聯(lián)交申請(qǐng)人。p 第一聯(lián)加蓋經(jīng)辦人、復(fù)核員名章，記賬后連同第第一聯(lián)加蓋經(jīng)辦人、復(fù)核員名章，記賬后連同第四聯(lián)一并專夾保管。四聯(lián)一并專夾保管。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算四聯(lián)式四聯(lián)式銀行匯票銀行匯票第第1聯(lián)聯(lián)卡片卡片第第2聯(lián)聯(lián)匯票匯票第第3聯(lián)聯(lián)解訖通知解訖通知第第4聯(lián)聯(lián)多余款多余款收賬通知收賬通知第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2 2、異地的代理付款行付款的核算、異地的代理付款行付款的核算（1 1）轉(zhuǎn)賬支付的核算）轉(zhuǎn)賬支付的核算如果持票人在代理付款行開戶，出票行是

39、同一銀如果持票人在代理付款行開戶，出票行是同一銀行系統(tǒng)的，會(huì)計(jì)分錄：行系統(tǒng)的，會(huì)計(jì)分錄： 借借: :清算資金往來清算資金往來 貸貸: :吸收存款吸收存款持票人戶持票人戶如果持票人未在代理付款行開戶，驗(yàn)明持票人身如果持票人未在代理付款行開戶，驗(yàn)明持票人身份證件后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款臨時(shí)存款份證件后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款臨時(shí)存款賬戶，登記賬戶，登記“應(yīng)解匯款登記簿應(yīng)解匯款登記簿”，會(huì)計(jì)分錄相同，會(huì)計(jì)分錄相同。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2 2）支取現(xiàn)金的核算）支取現(xiàn)金的核算會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄： 借借: :清算資金往來清算資金往來 貸貸: :庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 最后，解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，隨編制

40、的借方報(bào)單最后，解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，隨編制的借方報(bào)單寄給出票行。寄給出票行。 若出票行是跨系統(tǒng)銀行的應(yīng)進(jìn)行票據(jù)交換。若出票行是跨系統(tǒng)銀行的應(yīng)進(jìn)行票據(jù)交換。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3 3、出票行結(jié)清的核算、出票行結(jié)清的核算 出票行收到借方報(bào)單和解訖通知后，應(yīng)抽出原專出票行收到借方報(bào)單和解訖通知后，應(yīng)抽出原專夾保管的匯票卡片核對(duì)。夾保管的匯票卡片核對(duì)。 確屬本行出票，借方報(bào)單與實(shí)際結(jié)算金額相符，確屬本行出票，借方報(bào)單與實(shí)際結(jié)算金額相符，多余金額結(jié)計(jì)準(zhǔn)確無誤后，根據(jù)情況分別處理。多余金額結(jié)計(jì)準(zhǔn)確無誤后，根據(jù)情況分別處理。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（1 1）全額付款的）全額付款的應(yīng)在匯票卡片的實(shí)際結(jié)

41、算金額欄內(nèi)填入全部金額應(yīng)在匯票卡片的實(shí)際結(jié)算金額欄內(nèi)填入全部金額，在多余收賬通知的多余金額欄填寫，在多余收賬通知的多余金額欄填寫“-0-0-”。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款借：吸收存款其他存款其他存款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2 2）有多余款的）有多余款的申請(qǐng)人在本行開戶的申請(qǐng)人在本行開戶的，在匯票卡片和多余款收賬，在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額。通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款借：吸收存款其他存款其他存款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 吸收存款申請(qǐng)人戶吸收存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人未在本行開戶申請(qǐng)人未在本行開戶，將多余

42、金額先轉(zhuǎn)入，將多余金額先轉(zhuǎn)入“其他其他應(yīng)付款應(yīng)付款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶”科目，通知申請(qǐng)人持申請(qǐng)科目，通知申請(qǐng)人持申請(qǐng)書存根及本人身份證來辦理領(lǐng)取手續(xù)。書存根及本人身份證來辦理領(lǐng)取手續(xù)。申請(qǐng)人申請(qǐng)人持票人持票人出票行出票行代理代理付款行付款行收賬通知收賬通知銀行匯票申請(qǐng)書銀行匯票申請(qǐng)書收妥記賬收妥記賬出票，留卡片出票，留卡片1核對(duì)后結(jié)清核對(duì)后結(jié)清交票交票憑票購(gòu)貨憑票購(gòu)貨交票提示付款交票提示付款審查后審查后付款付款解訖后用借方報(bào)單通知解訖后用借方報(bào)單通知11多余款收賬通知多余款收賬通知第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 例題：例題： 中國(guó)建設(shè)銀行太原中國(guó)建設(shè)銀行太原A A支行支行1 1月月2 2日收到在該行日

43、收到在該行開戶的國(guó)美電器的匯票申請(qǐng)書開戶的國(guó)美電器的匯票申請(qǐng)書, ,要求向青島要求向青島海爾公司簽發(fā)銀行匯票購(gòu)貨，出票金額海爾公司簽發(fā)銀行匯票購(gòu)貨，出票金額600000600000元。元。1 1月月2 2日出票，太原日出票，太原A A支行支行: :借：吸收存款借：吸收存款國(guó)美電器國(guó)美電器 600000600000 貸：吸收存款貸：吸收存款其他存款其他存款青島海爾公司青島海爾公司 600000600000第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 1 1月月9 9日建行青島日建行青島B B支行收到收款人提示付款的進(jìn)賬支行收到收款人提示付款的進(jìn)賬單和第單和第2 2，3 3聯(lián)銀行匯票（實(shí)際結(jié)算額聯(lián)銀行匯票（實(shí)際結(jié)算

44、額580000580000元）元）: :借：清算資金往來借：清算資金往來 580000580000 貸：貸： 吸收存款吸收存款海爾公司海爾公司 580000580000 1 1月月1010日太原日太原A A支行收到借方報(bào)單和解訖通知支行收到借方報(bào)單和解訖通知: :借：吸收存款借：吸收存款其他存款其他存款青島海爾公司青島海爾公司 600000600000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 580000580000 吸收存款吸收存款國(guó)美電器國(guó)美電器 2000020000第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算4 4、銀行匯票退款和掛失的處理、銀行匯票退款和掛失的處理（1 1）退款的處理）退款的處理出票在匯票和解

45、訖通知的實(shí)際結(jié)算金額大寫欄填出票在匯票和解訖通知的實(shí)際結(jié)算金額大寫欄填寫寫“未用退回未用退回”字樣。字樣。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款借：吸收存款其他存款其他存款 貸：吸收存款貸：吸收存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶在多余款收賬通知的多余金額欄填寫原出票金額在多余款收賬通知的多余金額欄填寫原出票金額，并加蓋轉(zhuǎn)訖章，作收賬通知交申請(qǐng)人。，并加蓋轉(zhuǎn)訖章，作收賬通知交申請(qǐng)人。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2 2）掛失的處理）掛失的處理注明注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行匯票喪失，持票人可到字樣的銀行匯票喪失，持票人可到原出票行或者代理付款行申請(qǐng)掛失，不管哪一方原出票行或者代理付款行申請(qǐng)掛失，不管哪一方銀行受理掛失，

46、都要通知對(duì)方行。銀行受理掛失，都要通知對(duì)方行。待掛失匯票在付款期屆滿一個(gè)月后，確實(shí)未支付待掛失匯票在付款期屆滿一個(gè)月后，確實(shí)未支付時(shí)，憑有關(guān)證明到出票行辦理退款手續(xù)。時(shí)，憑有關(guān)證明到出票行辦理退款手續(xù)。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算（一）商業(yè)匯票的定義和種類（一）商業(yè)匯票的定義和種類1 1、商業(yè)匯票的定義、商業(yè)匯票的定義 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。據(jù)。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2 2、商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承

47、兌匯、商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票票和銀行承兌匯票 商業(yè)匯票的承兌人即為商業(yè)匯票的付款人。商業(yè)匯票的承兌人即為商業(yè)匯票的付款人。（1 1）商業(yè)承兌匯票）商業(yè)承兌匯票 商業(yè)承兌匯票是由收款人或付款人簽發(fā)，并由銀商業(yè)承兌匯票是由收款人或付款人簽發(fā)，并由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)。行以外的付款人承兌的票據(jù)。（2 2）銀行承兌匯票）銀行承兌匯票 銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立賬戶的存款人銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立賬戶的存款人簽發(fā)并由銀行承兌的票據(jù)。簽發(fā)并由銀行承兌的票據(jù)。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定（二）商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定1 1、商業(yè)匯票的使用范圍：

48、必須是在銀行開立存款賬、商業(yè)匯票的使用范圍：必須是在銀行開立存款賬戶的法人或者其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易戶的法人或者其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。2 2、商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不超過、商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不超過6 6個(gè)月，提示付款個(gè)月，提示付款期限自匯票到期日起期限自匯票到期日起1010天。對(duì)異地委托收款的，持天。對(duì)異地委托收款的，持票人應(yīng)預(yù)計(jì)郵程提前票人應(yīng)預(yù)計(jì)郵程提前5 5天通過開戶行委托收款。天通過開戶行委托收款。 3 3、商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用、商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人

49、提示承兌。付，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人應(yīng)在自收到提示承兌的匯票之日起款人應(yīng)在自收到提示承兌的匯票之日起3 3日內(nèi)承兌日內(nèi)承兌，或出具證明，拒絕承兌。，或出具證明，拒絕承兌。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算4 4、銀行承兌匯票在承兌行承兌時(shí)，應(yīng)按票面金額的、銀行承兌匯票在承兌行承兌時(shí)，應(yīng)按票面金額的萬分之五向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)。銀行承兌匯萬分之五向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)。銀行承兌匯票到期，出票人未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行票到期，出票人未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行應(yīng)無條件向持票人全額付款，并向出票人按未付應(yīng)無條件向持票人全額付款，并向出票人按未付金額每日處以萬分之五的罰款。金額每

50、日處以萬分之五的罰款。5 5、符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)、符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。6 6、商業(yè)匯票允許背書轉(zhuǎn)讓。已承兌的商業(yè)匯票喪失、商業(yè)匯票允許背書轉(zhuǎn)讓。已承兌的商業(yè)匯票喪失，可以由失票人通知付款人掛失止付。，可以由失票人通知付款人掛失止付。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）商業(yè)承兌匯票的核算（三）商業(yè)承兌匯票的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1 1、持票人開戶銀行受理商業(yè)承兌匯票的處理、持票人開戶銀行受理商業(yè)承兌匯票的處理商業(yè)承兌匯票到期后，持票人在提示付款期內(nèi)委商業(yè)

51、承兌匯票到期后，持票人在提示付款期內(nèi)委托其開戶行收款時(shí)，應(yīng)填制托收憑證（一式五聯(lián)托其開戶行收款時(shí)，應(yīng)填制托收憑證（一式五聯(lián)），連同匯票正聯(lián)一起送交開戶行。），連同匯票正聯(lián)一起送交開戶行。開戶銀行審查無誤后，在托收憑證各聯(lián)加蓋開戶銀行審查無誤后，在托收憑證各聯(lián)加蓋“商商業(yè)承兌匯票業(yè)承兌匯票”戳記，第一聯(lián)作為回單交持票人，戳記，第一聯(lián)作為回單交持票人，第二聯(lián)專夾保管并登記第二聯(lián)專夾保管并登記“發(fā)出托收憑證登記簿發(fā)出托收憑證登記簿”，第三、四、五聯(lián)連同商業(yè)承兌匯票一并轉(zhuǎn)寄付，第三、四、五聯(lián)連同商業(yè)承兌匯票一并轉(zhuǎn)寄付款人開戶行，付款人如在同城，則通過票據(jù)交換款人開戶行，付款人如在同城，則通過票據(jù)交換處

52、理。處理。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2 2、付款人開戶行收到匯票的處理、付款人開戶行收到匯票的處理 付款人開戶行接到持票人開戶行寄來的委托收款付款人開戶行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票時(shí)，應(yīng)按有關(guān)內(nèi)容認(rèn)真審查無誤后，憑證及匯票時(shí)，應(yīng)按有關(guān)內(nèi)容認(rèn)真審查無誤后，將第五聯(lián)托收憑證交給付款人。第三、四聯(lián)托收將第五聯(lián)托收憑證交給付款人。第三、四聯(lián)托收憑證登記憑證登記“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”后，專夾后，專夾保管保管。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 付款人同意付款的付款人同意付款的，應(yīng)當(dāng)填制付款通知及時(shí)通知，應(yīng)當(dāng)填制付款通知及時(shí)通知開戶銀行。付款人開戶銀行接到同意付款通知后開

53、戶銀行。付款人開戶銀行接到同意付款通知后（或在付款人接到開戶行的付款通知的次日起（或在付款人接到開戶行的付款通知的次日起3日內(nèi)仍未接到同意付款通知的，視為同意），按日內(nèi)仍未接到同意付款通知的，視為同意），按規(guī)定的劃款日期辦理劃款，并視付款人賬戶資金規(guī)定的劃款日期辦理劃款，并視付款人賬戶資金足夠與否，分別做出處理。足夠與否，分別做出處理。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（1 1）付款人的存款賬戶有足夠款項(xiàng)支付的）付款人的存款賬戶有足夠款項(xiàng)支付的 以托收憑證第三聯(lián)代借方傳票，匯票作附件，辦以托收憑證第三聯(lián)代借方傳票，匯票作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。理轉(zhuǎn)賬。 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款

54、人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 第四聯(lián)托收憑證隨編制的貸方報(bào)單寄給持票人開第四聯(lián)托收憑證隨編制的貸方報(bào)單寄給持票人開戶行。戶行。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2 2）付款人的存款賬戶不足支付的）付款人的存款賬戶不足支付的 銀行在托收憑證備注欄注明銀行在托收憑證備注欄注明“付款人無款支付付款人無款支付”字樣，并填制一式三聯(lián)付款人未付款項(xiàng)通知書，字樣，并填制一式三聯(lián)付款人未付款項(xiàng)通知書，將第一聯(lián)通知書和第三聯(lián)委托收款憑證留存?zhèn)洳閷⒌谝宦?lián)通知書和第三聯(lián)委托收款憑證留存?zhèn)洳?；將第二、三?lián)通知書，連同第四聯(lián)托收憑證及；將第二、三聯(lián)通知書，連同第四聯(lián)托收憑證及匯票寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。匯票寄持票

55、人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 付款人拒絕付款的付款人拒絕付款的，應(yīng)填制拒絕付款理由書（四，應(yīng)填制拒絕付款理由書（四聯(lián)），在收到付款通知的次日起聯(lián)），在收到付款通知的次日起3天內(nèi)交開戶行天內(nèi)交開戶行。付款人開戶行核對(duì)無誤后，在托收憑證和。付款人開戶行核對(duì)無誤后，在托收憑證和“收收到托收憑證登記簿到托收憑證登記簿”備注欄注明備注欄注明“拒絕付款拒絕付款”字字樣，然后將第一聯(lián)拒絕付款理由書加蓋公章作為樣，然后將第一聯(lián)拒絕付款理由書加蓋公章作為回單退還付款人，第二聯(lián)拒絕付款理由書連同第回單退還付款人，第二聯(lián)拒絕付款理由書連同第三聯(lián)托收憑證留存?zhèn)洳?。將第三、四?lián)拒付理由三聯(lián)托收憑證留存

56、備查。將第三、四聯(lián)拒付理由書和第四、五聯(lián)托收憑證連同匯票一并寄持票人書和第四、五聯(lián)托收憑證連同匯票一并寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。開戶行轉(zhuǎn)交持票人。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3 3、持票人開戶行收到劃回款項(xiàng)的處理、持票人開戶行收到劃回款項(xiàng)的處理 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 轉(zhuǎn)賬后，將第四聯(lián)托收憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通轉(zhuǎn)賬后，將第四聯(lián)托收憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給收款人，并銷記知交給收款人，并銷記“發(fā)出托收憑證登記簿發(fā)出托收憑證登記簿”。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（四）銀行承兌匯票的核算（四）銀行承兌匯票的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)

57、的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1 1、銀行承兌匯票的出票及承兌、銀行承兌匯票的出票及承兌 銀行承兌匯票的承兌人為銀行，銀行一經(jīng)承兌，銀行承兌匯票的承兌人為銀行，銀行一經(jīng)承兌，匯票到期就要負(fù)絕對(duì)付款責(zé)任，因此承兌時(shí)必須匯票到期就要負(fù)絕對(duì)付款責(zé)任，因此承兌時(shí)必須經(jīng)過經(jīng)過銀行信貸部門銀行信貸部門同意。同意。 承兌申請(qǐng)人提交一式三聯(lián)銀行承兌匯票，承兌銀承兌申請(qǐng)人提交一式三聯(lián)銀行承兌匯票，承兌銀行的信貸部門按規(guī)定審查同意后，與出票人簽署行的信貸部門按規(guī)定審查同意后，與出票人簽署銀行承兌協(xié)議銀行承兌協(xié)議。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 會(huì)計(jì)部門接到銀行承兌匯票和承兌協(xié)議，審核無會(huì)計(jì)

58、部門接到銀行承兌匯票和承兌協(xié)議，審核無誤后，在第一、二聯(lián)銀行承兌匯票上注明承兌協(xié)誤后，在第一、二聯(lián)銀行承兌匯票上注明承兌協(xié)議編號(hào)，并在第二聯(lián)匯票議編號(hào)，并在第二聯(lián)匯票“承兌人簽章承兌人簽章”處加蓋處加蓋匯票專用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章。匯票專用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章。 同時(shí)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)。同時(shí)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)。 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款借：吸收存款承兌申請(qǐng)人戶承兌申請(qǐng)人戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入銀行承兌匯票承兌銀行承兌匯票承兌手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 承兌銀行根據(jù)第一聯(lián)匯票卡片填制銀行承兌匯票承兌銀行根據(jù)

59、第一聯(lián)匯票卡片填制銀行承兌匯票表外科目收入傳票，登記表外科目登記簿表外科目收入傳票，登記表外科目登記簿. 分錄為：分錄為：收入：銀行承兌匯票收入：銀行承兌匯票 XXXX第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2 2、持票人開戶行受理銀行承兌匯票、持票人開戶行受理銀行承兌匯票 持票人在提示付款期內(nèi)憑匯票委托其開戶行向承持票人在提示付款期內(nèi)憑匯票委托其開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)，應(yīng)填制托收憑證，并注明兌銀行收取票款時(shí)，應(yīng)填制托收憑證，并注明“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”及其匯票號(hào)碼，連同匯票一并送及其匯票號(hào)碼，連同匯票一并送交開戶行。交開戶行。 持票人開戶銀行按規(guī)定審查后，在托收憑證各聯(lián)持票人開戶銀行按規(guī)定審查后

60、，在托收憑證各聯(lián)加蓋加蓋“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”戳記，其余處理與受理商戳記，其余處理與受理商業(yè)承兌匯票相同。業(yè)承兌匯票相同。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3 3、承兌行于匯票到期日按協(xié)議收取票款、承兌行于匯票到期日按協(xié)議收取票款（1 1）出票人足額支付票款的處理）出票人足額支付票款的處理 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款借：吸收存款出票人戶出票人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款其他存款其他存款第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2 2）出票人無款或不足支付）出票人無款或不足支付 出票人賬戶無款或不足支付時(shí)，應(yīng)將不足支付的出票人賬戶無款或不足支付時(shí)，應(yīng)將不足支付的金額轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，并按每日萬分金