精品-工程內(nèi)部審計(jì)ppt課件

1、工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)目標(biāo)一、什么是建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)？二、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有哪些？三、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的主要程序和方法是什么？四、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的概念：當(dāng)前主要來(lái)自兩個(gè)方面 一是從建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序的理論要求上進(jìn)行的概括：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)黨和國(guó)家在一定時(shí)期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與之聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行的審查、監(jiān)督。 二是根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法第23條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。一、 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)概述按照審計(jì)主體不同進(jìn)行分類：政

2、府審計(jì)機(jī)關(guān)：重點(diǎn)審計(jì)以國(guó)家投資或融資為主的基礎(chǔ)性項(xiàng)目和公益性項(xiàng)目；社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)：以接受被審單位或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)委托的方式對(duì)委托審計(jì)的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：重點(diǎn)審計(jì)在本單位或本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項(xiàng)目。 1、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)定義內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)稱建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。2、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的范圍（四個(gè)層次）一是建設(shè)項(xiàng)目投資建設(shè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。二是對(duì)整個(gè)投資建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的財(cái)務(wù)收支及其狀況、計(jì)劃執(zhí)行情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)遵守情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。三是對(duì)所有反映投資建設(shè)技術(shù)經(jīng)

3、濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和核算、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)資料、以及計(jì)算機(jī)資料等進(jìn)行審查。四是指調(diào)查和評(píng)價(jià)各種有關(guān)的投資建設(shè)單位內(nèi)部控制制度和管理活動(dòng)，以及由此產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)管理效益。 3、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的依據(jù)：由三個(gè)層次組成： 方針政策：主要指黨和國(guó)家在一定時(shí)期頒發(fā)的方針政策和一定時(shí)期的發(fā)展規(guī)劃等。直接影響建設(shè)項(xiàng)目的投資決策審計(jì)工作，是審計(jì)的宏觀性與指導(dǎo)性的依據(jù)。 法律、法規(guī)：是必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行的硬性依據(jù)。審計(jì)法、建筑法、合同法、招標(biāo)投標(biāo)法、價(jià)格法、稅法、土地法以及國(guó)家、地方和各行業(yè)定期或不定期頒發(fā)的相關(guān)文件規(guī)定等。 相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：具體是指造價(jià)審計(jì)中所依據(jù)的概算指標(biāo)、概預(yù)算定額以及項(xiàng)目效益審計(jì)時(shí)所依據(jù)的有關(guān)

4、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析參數(shù)指標(biāo)等。 4、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)。 質(zhì)量目標(biāo)-是指工程實(shí)體質(zhì)量和工作質(zhì)量達(dá)到要求； 速度目標(biāo)-是指工程進(jìn)度和工作效率達(dá)到要求； 效益目標(biāo)-是指工程成本及項(xiàng)目效益達(dá)到要求。 5、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法： 技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過(guò)程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合； 事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合； 注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。 根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)所需的證據(jù)和項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。二、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

5、：包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)。1、 投資立項(xiàng)審計(jì)：是指對(duì)已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的決策程序和可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：可行性研究前期工作審計(jì)?？尚行匝芯繄?bào)告真實(shí)性審計(jì)?？尚行匝芯繄?bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)。 可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)?？尚行匝芯繄?bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)。 決策程序的審計(jì) 可行性研究報(bào)告審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題：1 可行性研究報(bào)告不完整、部分內(nèi)容虛假2 可行性研究報(bào)告內(nèi)容不全3 可行性研究報(bào)告論證不足4 可行性研究報(bào)告論證不充分

6、5 投資計(jì)劃未落實(shí)、資金不到位導(dǎo)致工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn) 投資估算內(nèi)部審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題：1 可行性研究報(bào)告投資估算不準(zhǔn)確2 建設(shè)項(xiàng)目投資估算漏項(xiàng)3 建設(shè)規(guī)模超計(jì)劃、資金不到位導(dǎo)致企業(yè)虧損4 投資估算的內(nèi)容不齊全，參考指標(biāo)不合理，導(dǎo)致估算偏差過(guò)大2、設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)：設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中勘察、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 內(nèi)容包括：委托設(shè)計(jì)（勘察）管理的審計(jì)初步設(shè)計(jì)管理的審計(jì) 施工圖設(shè)計(jì)管理的審計(jì) 設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì) 設(shè)計(jì)資料管理的審計(jì) 設(shè)計(jì)(勘察)招標(biāo)審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題：1 設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容不完整、不規(guī)范2 工程勘察招標(biāo)的方法、程序不符合規(guī)定初步設(shè)計(jì)和概算審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題：

7、1 初步設(shè)計(jì)和概算與經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算不符2 初步設(shè)計(jì)漏項(xiàng)，導(dǎo)致概算不準(zhǔn)確3 設(shè)計(jì)未采取方案優(yōu)化和限額設(shè)計(jì)等控制工程造價(jià)的措施4 概算編制不準(zhǔn)確導(dǎo)致預(yù)算超支5 人為壓低概算導(dǎo)致工程質(zhì)量難以保證6 設(shè)計(jì)不當(dāng)，造成投資增加7 未按批準(zhǔn)投資估算進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，導(dǎo)致投資超出預(yù)期8 限額設(shè)計(jì)落實(shí)不到位，導(dǎo)致初步概算超出批復(fù)的投資估算例：青島市某建設(shè)項(xiàng)目概算審計(jì)內(nèi)容 一是審查概算的編制依據(jù)；二是審查概算編制的深度；三是審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)；四是審查建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置；五是審查工程費(fèi)；六是審查計(jì)價(jià)指標(biāo)；七是審查其他費(fèi)用。施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題：1 未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)流程，導(dǎo)致建設(shè)規(guī)模超標(biāo)2

8、 施工圖設(shè)計(jì)未貫徹批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)要求3 施工圖設(shè)計(jì)深度不合規(guī)定4 施工圖設(shè)計(jì)未貫徹限額設(shè)計(jì)的要求5 施工圖預(yù)算與初步設(shè)計(jì)概算不符3、 招投標(biāo)審計(jì)：是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括 ：招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì) 招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì) 開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì) 招標(biāo)文件審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題：1 資格預(yù)審文件內(nèi)容不完整、不規(guī)范2 投標(biāo)人相關(guān)資格要求不符合規(guī)定3 評(píng)標(biāo)時(shí)認(rèn)定的資格條件與招標(biāo)文件要求不符4 招標(biāo)資格預(yù)審文件中內(nèi)容描述不準(zhǔn)確5 招標(biāo)資格預(yù)審文件相關(guān)資格要求不符合規(guī)定6 工程招標(biāo)資格預(yù)審違反規(guī)定7 招標(biāo)的方式不符合國(guó)家規(guī)定8 招標(biāo)文件文字

9、表述不準(zhǔn)確、內(nèi)容不完整9 投標(biāo)時(shí)間、開(kāi)標(biāo)時(shí)間和地點(diǎn)等不符合相關(guān)規(guī)定10 評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、評(píng)委確定不合規(guī)11 先施工而規(guī)避招標(biāo)的程序違法12 聯(lián)合體參加投標(biāo)的資質(zhì)不符合規(guī)定13 招標(biāo)文件中地勘資料不準(zhǔn)確14 招標(biāo)文件澄清后要求的投標(biāo)文件提交日期不符合相關(guān)規(guī)定15 應(yīng)實(shí)行招標(biāo)的分包工程未按有關(guān)規(guī)定組織招標(biāo)16 甲方直接分包不符合相關(guān)規(guī)定工程量清單審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題：1 清單編制內(nèi)容不完整2 工程量清單編制說(shuō)明與招標(biāo)文件條款不一致3 工程量清單編制內(nèi)容與招標(biāo)文件約定不一致4 工程范圍描述不詳細(xì)5 分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目漏項(xiàng)6 分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目的特征描述不完整7 分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目的特征描述錯(cuò)誤8 分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目

10、特征描述不完整、不準(zhǔn)確9 分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目的計(jì)量單位有誤10 分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目計(jì)量單位有誤，與暫估價(jià)重復(fù)11 分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目與暫估項(xiàng)目重復(fù)12 工程量計(jì)算有誤13 措施項(xiàng)目清單及其他項(xiàng)目清單編制缺陷14 暫估價(jià)項(xiàng)目及暫估價(jià)設(shè)定不合理15 總承包服務(wù)費(fèi)設(shè)定不明確16 計(jì)日工、暫列金額設(shè)置不合理17 總承包服務(wù)費(fèi)內(nèi)容設(shè)定不明確例：某建設(shè)項(xiàng)目按照規(guī)范的程序進(jìn)行了招標(biāo)投標(biāo)，經(jīng)過(guò)評(píng)定，某施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)1400萬(wàn)元中標(biāo)。在簽訂合同前，招標(biāo)人向中標(biāo)單位提出了優(yōu)惠3%的要求，建議按照140097%=1358萬(wàn)元簽訂施工合同。請(qǐng)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員如何對(duì)此進(jìn)行審計(jì)？答：針對(duì)這一情況，審計(jì)人員應(yīng)首先查閱招標(biāo)文件，看

11、招標(biāo)文件中是否有優(yōu)惠3%的要求，如果有，則簽訂合同是執(zhí)行招標(biāo)文件規(guī)定，因此是正確的。如果沒(méi)有，而是由招標(biāo)人單方面提出的，則不符合招標(biāo)投標(biāo)程序要求，違背了公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，因此是不適當(dāng)?shù)摹Ｈ绻贤形春炗?，審?jì)人員應(yīng)指出，并加以制止；如果合同已簽訂，審計(jì)人員應(yīng)指出，并建議改正，按一定的程序簽訂補(bǔ)充合同。4、合同管理審計(jì)：是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 內(nèi)容包括：合同管理制度的審計(jì) 專項(xiàng)合同通用內(nèi)容的審計(jì) 各類專項(xiàng)合同的審計(jì) （勘察設(shè)計(jì) 、施工 、委托監(jiān)理 、合同變更 、合同履行 ）合同管理審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題： 1無(wú)效合同2未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，對(duì)外簽署合同協(xié)議 3對(duì)

12、合同簽約對(duì)象的資質(zhì)審查不嚴(yán) 4部分合同條款執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn) 5工程合同簽訂的條件不具備5、 設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)：設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 內(nèi)容包括：設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì) 設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì) 其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì) 設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)計(jì)劃制定簽訂合同質(zhì)量驗(yàn)收結(jié)賬付款6、工程管理審計(jì)：是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 內(nèi)容包括：工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理 工程進(jìn)度控制的審計(jì) 工程質(zhì)量控制的審計(jì) 工程投資控制的審計(jì) 例如：在某工程合同價(jià)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目的

13、價(jià)格不合理，首先提出了對(duì)該變更是否遵循了內(nèi)部控制制度的審計(jì)。經(jīng)查，有關(guān)制度規(guī)定的變更程序是：承包人提出發(fā)包人認(rèn)可設(shè)計(jì)單位更改設(shè)計(jì)承包人提出變更預(yù)算和施工方案監(jiān)理單位確認(rèn)審計(jì)單位確認(rèn)實(shí)際執(zhí)行。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：該項(xiàng)設(shè)計(jì)變更基本沒(méi)有執(zhí)行上述規(guī)定的內(nèi)控程序，承包人繞開(kāi)發(fā)包人直接向設(shè)計(jì)單位提出變更要求，監(jiān)理單位對(duì)承包人提出的變更預(yù)算也沒(méi)有發(fā)表實(shí)質(zhì)性意見(jiàn)，而是推給審計(jì)單位審核把關(guān)。審計(jì)結(jié)果：不僅揭露了該設(shè)計(jì)變更的合法性問(wèn)題，而且對(duì)承包人和監(jiān)理單位違反內(nèi)控制度的行為予以揭示和評(píng)價(jià)，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行，有利于有效控制工程造價(jià)。7、工程造價(jià)審計(jì)：工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)

14、行的審查和評(píng)價(jià)。 內(nèi)容包括：設(shè)計(jì)概算的審計(jì) 施工圖預(yù)算的審計(jì) 合同價(jià)的審計(jì) 工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì) 工程結(jié)算的審計(jì) 8、竣工驗(yàn)收審計(jì)：是指對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)容包括：驗(yàn)收審計(jì) 試運(yùn)行情況的審計(jì) 合同履行結(jié)果的審計(jì) 9、財(cái)務(wù)管理審計(jì)：是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。 包括：建設(shè)資金籌措的審計(jì) 資金支付及賬務(wù)處理的審計(jì) 竣工決算的審計(jì) 10、后評(píng)價(jià)審計(jì)：后評(píng)價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目交付使用經(jīng)過(guò)試運(yùn)行后有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的審查和評(píng)價(jià)。三、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的主要程序和方法（一）建設(shè)項(xiàng)目審

15、計(jì)流程：又稱審計(jì)程序或?qū)徲?jì)循環(huán)。它是指某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程。準(zhǔn)備階段實(shí)施階段（又可稱之為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段）報(bào)告階段 1、審計(jì)準(zhǔn)備階段：指從確定審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始，到制定出書(shū)面的審計(jì)方案為止的這一過(guò)程。 （1）收集背景資料 （2）實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（含部分內(nèi)控測(cè)試） （3）電子數(shù)據(jù)整理 （4）組建審計(jì)組 （5）非現(xiàn)場(chǎng)分析及審計(jì)抽樣 （6）編制審計(jì)實(shí)施方案 （7）下達(dá)審計(jì)通知書(shū) （8）審前培訓(xùn) 2、審計(jì)實(shí)施階段又可稱之為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，是指審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)過(guò)充分的準(zhǔn)備之后，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或顯示可能存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的階段，也是將審計(jì)方案付諸實(shí)施，化作實(shí)際行動(dòng)的階段。 （1）進(jìn)點(diǎn)會(huì)談，了解審計(jì)情況（2）內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià) （3）實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （審計(jì)驗(yàn)證）（4）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的整理 （5）形成審計(jì)報(bào)告初稿 （6）交換審計(jì)意見(jiàn) 3、審計(jì)終結(jié)階段：審計(jì)工作的最終結(jié)果表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告。 （1）形成審計(jì)報(bào)告（2）整理、歸還審計(jì)資料，整理審計(jì)檔案。（3）審計(jì)報(bào)告執(zhí)行（二）審計(jì)的方法與技巧是取得審計(jì)證據(jù)的關(guān)鍵，它們直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)論的正確與否和審計(jì)成功與失敗的風(fēng)險(xiǎn)。 全方位參與法 、廣泛收集信息法 集思廣益法 、輿論監(jiān)督法 現(xiàn)場(chǎng)檢查法 、情感交流法 抓