全生命期產(chǎn)品成本控制培訓(xùn)課程

1、一、為什么學(xué)習(xí)本課程一、為什么學(xué)習(xí)本課程產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)是在產(chǎn)品設(shè)計階段，項目建設(shè)階段和連續(xù)生產(chǎn)階段形成的，工程師們設(shè)計產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與工藝過程、產(chǎn)品經(jīng)理們設(shè)計和筑入成本結(jié)構(gòu)、財務(wù)人員核算生產(chǎn)成本與期間費用、市場價格和競爭對手驅(qū)動上述人員共同開展成本控制和成本改善。劇烈的市場競爭、高速的技術(shù)發(fā)展和頻繁的產(chǎn)品更新加速了這種循環(huán)。當前以成本核算為中心的成本控制系統(tǒng)產(chǎn)生于”永久自行車“時代和適應(yīng)產(chǎn)品生命期的后段，控制行動側(cè)重對存在的成本結(jié)構(gòu)進行“修補”，向前段延伸的成本控制行動具有“四兩撥千斤”的作用，“亡羊補牢”的砍掉成本不如“未雨綢繆”的成本結(jié)構(gòu)設(shè)計和成本筑入，于是產(chǎn)生了全生命期產(chǎn)品成本控制。本課程是企業(yè)

2、部門經(jīng)理的管理技能拓展課程?？偨Y(jié)成本控制的的最佳實踐、應(yīng)用理論研究的最新成果、結(jié)合企業(yè)的具體業(yè)務(wù)是本課程的設(shè)計初衷，以事述理和案例示范是本課程的顯著特點，學(xué)以致用和立竿見影是本課程的最終目標。本課程學(xué)時7學(xué)時二、通過本課程您將學(xué)習(xí)到（課程收獲）二、通過本課程您將學(xué)習(xí)到（課程收獲）新穎而又基于實踐的預(yù)算與成本控制思想;系統(tǒng)而又便于掌握的預(yù)算與成本控制方法;內(nèi)容有:全生命期產(chǎn)品成本控制（WLCC）概念如何設(shè)計和構(gòu)成(筑入)產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)項目費用結(jié)構(gòu)、估算方法與局部反饋控制產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)、成本核算與端部反饋控制產(chǎn)品成本改善、改善驅(qū)動與改善行動組合課程目標：（1）掌握一些有用的預(yù)算和成本控制概念和方法（

3、2）獲悉一些有用的預(yù)算和成本控制方法，作為后續(xù)自我學(xué)習(xí)和實踐的方向三、誰應(yīng)該學(xué)習(xí)本課程：三、誰應(yīng)該學(xué)習(xí)本課程： （培訓(xùn)對象）（培訓(xùn)對象）課程的設(shè)計對象是研發(fā)經(jīng)理、產(chǎn)品經(jīng)理、IE經(jīng)理和希望為未來職位拓展知識范圍的其他部門經(jīng)理，課時為6學(xué)時。四、培訓(xùn)方式以事述理的講解與實際案例的示范五、講師簡介五、講師簡介 王景山-深圳綜合開發(fā)研究院投資管理客座研究員、高級工程師，項目管理師 （PMP）。畢業(yè)于西北工業(yè)大學(xué)自動控制系，荷蘭愛因豪溫（Eindhoven）技術(shù)大學(xué)訪問學(xué)者。歸國后在跨國集團公司從事產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營管理，項目管理和 企業(yè)發(fā)展規(guī)劃工作多年。近年來致力于企業(yè)管理的研究和咨詢，為多家國內(nèi)、國

4、外公司主持市場分析及預(yù)測、技術(shù)分析和經(jīng)濟分析、項目可行性研究和編制合資合同及章程。為上海貝爾、深圳大亞灣核電站、深圳郵政局、深圳電信局研發(fā)中心、西北長慶石油管理局、廣東移動通信深圳分公司、深圳賽格集團、深圳賽格日立公司、深圳三星電子有限公司、深圳特區(qū)發(fā)展集團、中國銀行深圳支行、成都衡平信托投資公司、廣東鼎湖移動通信培訓(xùn)公司、廣東美的集團、汕頭移動通信公司、深圳比亞迪公司、清華大學(xué)工商管理研修班、北京大學(xué)工商管理研修班、澳門科技大學(xué)工商管理MBA班、清華國際項目管理研究所、北京時代光華管理學(xué)院等企事業(yè)單位主辦過多期項目管理培訓(xùn)、MBA論文指導(dǎo)和項目管理專題講座。第一講:全生命期產(chǎn)品成本控制1.1

5、 產(chǎn)品的全生命期1.2 預(yù)算、費用與成本1.3 全生命期成本控制第二講：研發(fā)階段的預(yù)算控制2.1 研發(fā)項目的預(yù)算結(jié)構(gòu)2.2 估算方法與預(yù)算過程2.3 基準控制與狀態(tài)控制第三講:投產(chǎn)階段的成本筑入3.1 產(chǎn)品經(jīng)理的成本設(shè)計3.2 產(chǎn)品設(shè)計與產(chǎn)品成本3.3 項目運籌與成本筑入六、課程大綱第四講：生產(chǎn)階段的成本控制4.1 成本的財務(wù)科目4.2 間接費用的分配4.3 成本核算與成本控制第五講:生產(chǎn)階段的成本改善5.1 成本控制與成本改善5.2 市場驅(qū)動與競爭驅(qū)動5.3 成本工程與項目組合現(xiàn)場問題與討論第一講:全生命期產(chǎn)品成本控制1.1 產(chǎn)品的全生命期1.2 預(yù)算、費用與成本1.3 全生命期成本控制1.

6、1 產(chǎn)品的全生命期制造業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)理PM、產(chǎn)品實現(xiàn)經(jīng)理PRM、工業(yè)工程部經(jīng)理IEM為了實施全生命期成本空子，需要掌握產(chǎn)品全生命期的相關(guān)知識，例如研發(fā)費用、生產(chǎn)工程投資、技改投資、產(chǎn)品成本、期間費用（營運開支）。產(chǎn)品概念產(chǎn)品開發(fā)產(chǎn)品族演變市場開發(fā)與營銷工程開發(fā)產(chǎn)品處置(部分產(chǎn)品)研發(fā)費用資產(chǎn)投資技改投資銷售收入生產(chǎn)制造研發(fā)制造與演變收入成本=利潤時間支出/收入產(chǎn)品成本營運開支產(chǎn)品概念的形成是市場驅(qū)動還是技術(shù)驅(qū)動是一個眾說紛紜的問題，很多學(xué)者進行了研究并得出了不同的結(jié)論，目前市場驅(qū)動的觀點是主流，但也有不同的看法。從市場驅(qū)動的觀點出發(fā)，產(chǎn)品概念的形成是根據(jù)對市場的研究，發(fā)現(xiàn)市場需求，將需求轉(zhuǎn)化為功能

7、要求和規(guī)格要求，從而形成產(chǎn)品概念。（1）在高速變化的信息時代，可以容易地發(fā)現(xiàn)未被滿足的市場需求，但是更重要的是將市場需求轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品的功能要求和技術(shù)要求。（2）產(chǎn)品的功能要求與技術(shù)要求可以用多種技術(shù)來實現(xiàn)。產(chǎn)品的功能要求和技術(shù)要求是客觀存在的，而實現(xiàn)技術(shù)是主觀選擇的和多樣的。了解產(chǎn)品概念的形成有助于在產(chǎn)品實現(xiàn)過程中設(shè)計多種方案。 (3)文化與藝術(shù)開始成為產(chǎn)品概念形成的第三個要素, “使人愉快”使產(chǎn)品功能增值提高競爭力,”，例如消費產(chǎn)品，同時，“使人愉快”本身也形成服務(wù)性產(chǎn)品和新興產(chǎn)業(yè)，例如游戲產(chǎn)品、娛樂產(chǎn)品設(shè)置藝術(shù)產(chǎn)品（深圳大芬村油畫產(chǎn)業(yè)）。產(chǎn)品概念與樣機開發(fā)應(yīng)用研究基礎(chǔ)研究應(yīng)用開發(fā)研發(fā)產(chǎn)品實現(xiàn)

8、訂單產(chǎn)品實現(xiàn)可視性量產(chǎn)化與多樣化大專院校研究院所企業(yè)成熟度產(chǎn)品的 HYPE-CYCLE產(chǎn)品概念與基礎(chǔ)研究（3）轉(zhuǎn)化為滿足需求的功能要求和技術(shù)要求發(fā)明新技術(shù)科學(xué)發(fā)現(xiàn)(DISCOVER)利用現(xiàn)有技術(shù)（4）形成產(chǎn)品概念CRT技術(shù)TFT技術(shù)等離子技術(shù)微晶硅片顯示技術(shù)（1)CRT:減小電子束徑,等節(jié)距和細節(jié)距蔭罩 (2)LCD: 像素大于80萬 響應(yīng)速度小于16ms 視角大于160度 (3) PDP: 像素大于80萬 功耗小于250瓦 (4) LCOS:像素大于80萬 光源壽命大于10000小時（2）尋找滿足需求的可能途徑尋找滿足要求的可能技術(shù)計算機、消費電子、通信顯示融合。將顯示器件從40萬像素增加到

9、80萬像素以上.（1）CRT電子束掃描（2）LCD穿透液晶光閥（3）PDP惰性氣體發(fā)光（4）LCOS反射液晶光閥(1)傳統(tǒng)技術(shù)高清晰度顯示(2)液晶高清晰度顯示(4)等離子高清晰度顯示(5)微晶顯示高清晰度顯示（1）發(fā)現(xiàn)未被滿足的需求或預(yù)測未來可能的需求實現(xiàn)的技術(shù)渠道還有沒有？數(shù)字微鏡DLP表面放電顯示SED視網(wǎng)膜顯示消費品的產(chǎn)品概念車線切割磨銑鏜沖鑄剪冷擠壓熱壓鑄摩擦焊激光焊折彎大量制造業(yè)的中游產(chǎn)品需求來自下游廠家，設(shè)計新型、材料替代和工藝更新是新產(chǎn)品概念的三個要素。例如汽車結(jié)構(gòu)件中鋁鎂合金對鋼鐵材料的替代、馬達轉(zhuǎn)子中熱壓鑄工藝對澆鑄工藝的更新。工業(yè)需求設(shè)計技術(shù)+材料技術(shù)+工藝技術(shù)產(chǎn)品概念工

10、業(yè)品的產(chǎn)品概念產(chǎn)品的功能性與藝術(shù)性功能主義建筑-根據(jù)功能設(shè)計后現(xiàn)代主義建筑-產(chǎn)品與文化協(xié)調(diào)有機建筑-產(chǎn)品與自然和諧市場需求科學(xué)與技術(shù)文化與藝術(shù)產(chǎn)品概念產(chǎn)品不僅僅是科學(xué)技術(shù)針對市場需求的“解決方案”，同時還是社會文化的產(chǎn)物?！懊翊緞t百工不茍”（夢溪筆談）是文化對產(chǎn)品質(zhì)量的影響，而產(chǎn)品形式的變遷反映了社會文化的變遷。產(chǎn)品樣機開發(fā)創(chuàng)意構(gòu)思功能要求技術(shù)要求產(chǎn)品概念設(shè)計輸入技術(shù)設(shè)計設(shè)計制圖樣機制造樣機測試設(shè)計更該工藝設(shè)計設(shè)計輸入評審技術(shù)設(shè)計評審設(shè)計圖紙評審初始設(shè)計評審設(shè)計定型評審工藝設(shè)計評審立項決策評審篩選決策評審下圖是企業(yè)的產(chǎn)品概念與樣品開發(fā)過程參考細節(jié)。應(yīng)用范圍方案比選工程開發(fā)資源耗量構(gòu)思篩選(1)

11、設(shè)計輸入技術(shù)設(shè)計圖紙設(shè)計樣機試制樣機測試工程研究項目決策樣品開發(fā)與工程開發(fā)量產(chǎn)與投入市場范圍確定產(chǎn)品評估市場評估經(jīng)濟分析用戶試用限量生產(chǎn)銷售計劃投入市場立項決策(3)二次篩選(2)工程開發(fā)新建生產(chǎn)線建設(shè)擴產(chǎn)生產(chǎn)線改造原線切換或混合全新產(chǎn)品新品種或改善替代產(chǎn)品新建生產(chǎn)線建設(shè)認定試作批量生產(chǎn)平行工程中試線建設(shè)項目方案工藝設(shè)計設(shè)計認定質(zhì)量認定工藝認定用戶認定項目投資研發(fā)費用時間階段時間階段材料部品研發(fā)產(chǎn)品概念可以在企業(yè)的研發(fā)部門、大學(xué)或研究所的實驗室形成樣品，如何讓樣品走進工廠和走進市場是當前研究成果轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品和商品的重要問題，下圖是產(chǎn)品生產(chǎn)導(dǎo)入過程內(nèi)容。營銷渠道建立促銷活動組織配送系統(tǒng)建立營銷網(wǎng)絡(luò)

12、改善自營專賣店設(shè)立特許連鎖加盟賣場專柜設(shè)立網(wǎng)絡(luò)銷售站設(shè)立綜合銷售商合作廣告設(shè)計實施產(chǎn)品巡回展覽展覽會展出推廣會議組織干線運輸建立配送中心建立商品倉庫租賃包裝設(shè)計實現(xiàn)商品倉庫建設(shè)信息化建設(shè)作業(yè)流程改善KPI改善提高營銷網(wǎng)點調(diào)整市場開發(fā)市場開發(fā)過程與內(nèi)容走出工廠的產(chǎn)品如何走進市場？下圖是消費類產(chǎn)品市場開發(fā)內(nèi)容1910年2006年1980年產(chǎn)品演變與改善設(shè)計由于市場競爭的存在和用戶需求的變化，進入市場的產(chǎn)品還需要不斷改善功能和性能以提高產(chǎn)品的競爭性，需要適應(yīng)用戶的個性化要求實現(xiàn)多樣化。不同類型的新產(chǎn)品生命期具有顯著的差異，研發(fā)投入和成本結(jié)構(gòu)也具有很大的差別，理解5種類型的新產(chǎn)品是產(chǎn)品經(jīng)理們學(xué)習(xí)全生命

13、期成本控制的基礎(chǔ)。（1）新技術(shù)產(chǎn)品：這類產(chǎn)品屬于發(fā)明創(chuàng)造類產(chǎn)品，此類新產(chǎn)品的另一種叫法“對世界范圍內(nèi)是全新的產(chǎn)品”。這種新產(chǎn)品研發(fā)往往會造就一個企業(yè)或形成一個產(chǎn)業(yè)，歷史上微軟的WINDOW產(chǎn)品、IBM的DOS產(chǎn)品就是例子，有時此類研發(fā)項目包含基礎(chǔ)技術(shù)研究和平臺技術(shù)研究。當前通信行業(yè)的3G產(chǎn)品、信息家電行業(yè)的藍牙產(chǎn)品、商業(yè)流通領(lǐng)域的RFID產(chǎn)品、光電顯示行業(yè)的E-INK屬于此類產(chǎn)品。新產(chǎn)品的五種類型（2）新市場產(chǎn)品：這類產(chǎn)品屬于引進技術(shù)或快速摹仿類的產(chǎn)品，此類新產(chǎn)品可以是“對本地區(qū)是全新的產(chǎn)品”。其他國家、地域或企業(yè)已經(jīng)有產(chǎn)品和市場存在，企業(yè)針對市場的缺口、不同的區(qū)域市場、改善的產(chǎn)品性能，甚至憑

14、借自身優(yōu)勢（品牌、資金、資源、經(jīng)營）參與競爭。無論是引進技術(shù)還是快速摹仿，都需要具有一定的技術(shù)基礎(chǔ)和進行消化、吸收和改善類研發(fā)活動，國內(nèi)很多企業(yè)產(chǎn)品屬于此類產(chǎn)品。韓國和臺灣的很多企業(yè)是在此類產(chǎn)品技術(shù)積累和資金積累的基礎(chǔ)上，形成第一類產(chǎn)品的研發(fā)能力。（3）新品種產(chǎn)品：此類產(chǎn)品并不替代其改進的原型，而是以一種新的功能或性能占據(jù)或新拓部分市場。例如針對學(xué)生市場的100美元筆記本電腦、針對非洲市場的50美元投影儀、針對城市高端消費者的10，000人民幣的洗衣機、20，000人民幣的冰箱。One Laptop per Child (OLPC) is a non-profit association de

15、dicated to research to develop a $100 laptopa technology that could revolutionize how we educate the worlds children. This initiative was launched by faculty members at the MIT Media Lab. It was first announced by Lab co-founder Nicholas Negroponte, now chairman of OLPC, at the World Economic Forum

16、at Davos, Switzerland in January 2005. （4）新型號產(chǎn)品：這類產(chǎn)品屬于已有產(chǎn)品的改進替代類產(chǎn)品。在原產(chǎn)品的基礎(chǔ)上進行功能、性能和成本方面的改善，以一種新的性價比替代原有的產(chǎn)品型號，產(chǎn)品市場仍然是原有的市場，例如顯示器的平面化改善、分辨率的均勻度改善（三菱的UNI-PITCHI和菲力浦的CONSTANT-PITCHI）Uni-Pitch CRT - The new, patented CRT in the Diamond Pro 2040u has enhanced the performance of the S-NX DBF electron gun f

17、or the uni-pitch aperture grille including reduced spot size from center to corner for superior screen focus uniformity. The exclusive deflection yoke technology adds improved beam landing, especially in the corners, providing, once again, the flattest, sharpest, and brightest monitor available in t

18、he industry.（5）新應(yīng)用產(chǎn)品：此類產(chǎn)品屬于老產(chǎn)品的新應(yīng)用。將現(xiàn)有的產(chǎn)品和成熟的技術(shù)應(yīng)用于新的應(yīng)用市場。例如微型馬達在手機震動中的應(yīng)用、CCD在計算機視頻通信中的應(yīng)用等。其特點是產(chǎn)品技術(shù)是成熟的，某些應(yīng)用領(lǐng)域需要針對市場需求進行適應(yīng)性研究和設(shè)計，某些應(yīng)用領(lǐng)域可能直接使用原產(chǎn)品的設(shè)計。有些管理文獻將成本降低類產(chǎn)品列為第（6）類新產(chǎn)品，由于此類產(chǎn)品與第（4）類產(chǎn)品的區(qū)別不明顯，在此沒有列出。制造業(yè)產(chǎn)品經(jīng)理、產(chǎn)品實現(xiàn)經(jīng)理、工業(yè)工程經(jīng)理及其他部門經(jīng)理在產(chǎn)品的全生命期中,通常會遇到兩類”錢”的問題,既一次性項目過程的費用預(yù)算與重復(fù)性生產(chǎn)過程的產(chǎn)品成本。預(yù)算：企業(yè)預(yù)算通常有兩種類型，經(jīng)營性年度預(yù)

19、算和一次性項目預(yù)算。經(jīng)營性年度預(yù)算包含各個部門的所有業(yè)務(wù)內(nèi)容，通常定期地在制訂企業(yè)年度經(jīng)營計劃時編制。經(jīng)營性預(yù)算包含計劃中的項目費用和持續(xù)經(jīng)營發(fā)生的費用，而一次性項目預(yù)算則是針對具體的發(fā)展投資和技術(shù)改造項目的預(yù)算，可能在任何必要的時候編制。后續(xù)關(guān)于預(yù)算的討論是針對項目預(yù)算的。費用：企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的實際支出（也可能預(yù)算沒有包括）被稱為費用，費用是以當期實際支出（發(fā)生）為確認標準的。費用也可能當期不歸集或不完全歸集為成本。成本：成本是以費用是否應(yīng)歸屬于本期為確認標準的。費用按照財務(wù)科目當期歸集后轉(zhuǎn)化為成本，例如產(chǎn)品成本或制造成本(product cost)和經(jīng)營成本或營運開支（operation

20、cost）1.2 預(yù)算、費用與成本經(jīng)營預(yù)算項目預(yù)算（新事業(yè)）流動資金預(yù)算成本預(yù)算銷售預(yù)算新建項目預(yù)算技改項目預(yù)算銷售收入銷售傭金銷售廣告產(chǎn)品包裝產(chǎn)品運輸銷售管理直接材料直接人工固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤效能源消耗設(shè)備維護物料消耗制造管理管理費用預(yù)算技術(shù)提成管理人員費用資產(chǎn)折舊辦公消耗差旅會議工會培訓(xùn)環(huán)境治理經(jīng)營稅賦雜項應(yīng)收帳款材料庫存在制品成品庫存應(yīng)付帳款研發(fā)項目預(yù)算經(jīng)營預(yù)算與項目預(yù)算：產(chǎn)品成本（生產(chǎn)成本)(料、工、費）直接材料費應(yīng)用在該產(chǎn)品上的直接材料直接人工費制造該產(chǎn)品的直接人工費用制造費維修費、租賃費、物料消耗（間接材料）、 低值易耗品攤銷、 水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、設(shè)計制圖

21、費、試驗費、環(huán)保費、其他制造費、工資(制造人管理員)、折舊費期間費用（營運開支）銷售費銷售傭金、運輸費、裝卸費、包裝費、租賃費、修理費、物料消耗、低值易耗攤銷、辦公費、差旅費、廣告費、折舊費、工資(銷售人員）、其他銷售費管理費法律費、審計費、低值易耗攤銷、房產(chǎn)稅、車船牌照稅、差旅費、印花費 、場地使用費 、排污費、綠化費、修理費、辦公費、房屋建筑裝修費、機器設(shè)備保險費、物料消耗、其他維護費、工資(管理人員)、折舊費、工會經(jīng)費、董事會費、顧問費、交際應(yīng)酬費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷職工培訓(xùn)費、研究發(fā)展費、壞帳損失費、租賃費、其他管理費財務(wù)費利息、銀行手續(xù)費、匯兌損益 產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)

22、新產(chǎn)品在投入生產(chǎn)后會產(chǎn)生各種費用，這些費用按照財務(wù)部經(jīng)營單位的財務(wù)科目被歸集在不同的財務(wù)科目，形成產(chǎn)品成本。產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本是購入或制造產(chǎn)品相關(guān)的成本。一般分成直接材料、直接人工和制造費用，簡稱“料工費”：直接材料：產(chǎn)品制造過程中耗費的原材料，通常構(gòu)成完工產(chǎn)品的實體。直接人工：直接生產(chǎn)產(chǎn)品的員工的工資、福利津貼和獎金。制造費用：為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的、不能直接追溯到產(chǎn)品上去的各項間接費用，并可進一步分成間接材料、間接人工和其他制造費用。制造費用包括的內(nèi)容很多，如折舊費、保險費、水氣電等公用事業(yè)費、車間管理人員工資、廠場設(shè)備維護費等等。期間成本企業(yè)一定時期內(nèi)所發(fā)生的成本中除了產(chǎn)品成本，剩余的就是期間

23、成本。顧名思義，期間成本就是與特定期間相聯(lián)系，與產(chǎn)品的生產(chǎn)有關(guān)但與產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量沒有直接聯(lián)系，期間成本包括：銷售費用：主要包括銷售人員工資福利、營銷成本、配送成本和客戶服務(wù)成本管理費用：管理費用主要包括管理人員工資福利、研究與開發(fā)成本、設(shè)計成本和行政管理成本。財務(wù)費用：財務(wù)費用主要包括利息、銀行手續(xù)費和匯兌損益等。1.3 全生命期成本控制(Whole Life Cycle Cost WLCC)全生命期成本控制（WLCC）：產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)是在產(chǎn)品設(shè)計階段，項目建設(shè)階段和連續(xù)生產(chǎn)階段形成的，工程師們設(shè)計產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)理們設(shè)計和形成成本結(jié)構(gòu)（有些文獻根據(jù)日文的原意翻譯為成本筑入），而財務(wù)部門核算產(chǎn)品成本

24、。80年帶以來，市場的個性化需求，技術(shù)的高速發(fā)展和產(chǎn)品的頻繁更新，使企業(yè)處于劇烈動蕩的外部經(jīng)營環(huán)境和持續(xù)改善的內(nèi)部變化過程。從少品種大批量的推式制造到柔性制造和適應(yīng)性制造的變化，加速了這種循環(huán)。以成本核算為中心的成本控制系統(tǒng)產(chǎn)生于”永久自行車”產(chǎn)品時代和適應(yīng)產(chǎn)品生命期的后段，向前段延伸的成本控制行動具有“四兩撥千斤”的作用，“亡羊補牢”的砍掉成本不如“未雨綢繆”的成本設(shè)計和成本筑入,產(chǎn)品經(jīng)理們應(yīng)當并正在成本控制中發(fā)揮越來越重要的作用。由此企業(yè)提出了全生命期成本控制（WLCC）和戰(zhàn)略成本控制的觀點。產(chǎn)品的技術(shù)壽命在縮短。“永久”自行車和“無敵”縫紉機的產(chǎn)品時代不再存在。可口可樂的“百年配方”戰(zhàn)略

25、已經(jīng)失效。手機通信產(chǎn)品、計算機產(chǎn)品、電子產(chǎn)品、家電產(chǎn)品的更新速度在加快。2000年在西安交通大學(xué)舉辦的亞洲第六屆光電顯示器件研討會上，與會代表的一致看法是光電顯示行業(yè)的產(chǎn)品平均技術(shù)壽命是5年。研發(fā)與生產(chǎn)工程項目產(chǎn)品收益項目經(jīng)理產(chǎn)品經(jīng)理項目預(yù)算控制產(chǎn)品成本控制歷史上項目經(jīng)理控制預(yù)算，產(chǎn)品經(jīng)理控制成本（計劃經(jīng)濟時代甚至成本也不控制）。現(xiàn)代企業(yè)中產(chǎn)品的生命期縮短，產(chǎn)品更新?lián)Q代頻繁，表現(xiàn)的趨勢是產(chǎn)品經(jīng)理需要兼顧生命期中的全部問題。產(chǎn)品的全生命周期時間支出/收入全生命期的成本控制不僅僅是項目費用的折舊和攤銷問題，項目期向經(jīng)營期移交兩個結(jié)果：（1）項目費用的折舊和攤銷負擔（2）一個不知是否能夠賺錢的賺錢機

26、器（包含產(chǎn)品、工藝、筑入的產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)設(shè)施）。項目期間的產(chǎn)品成本設(shè)計和通過各種方案實現(xiàn)的成本筑入對產(chǎn)品成本的影響更大。研發(fā)與生產(chǎn)工程項目項目經(jīng)理產(chǎn)品經(jīng)理項目預(yù)算控制產(chǎn)品成本控制產(chǎn)品的全生命周期時間支出/收入固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤削產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、工藝、設(shè)施成本項目成本筑入（一次性過程）成本控制（重復(fù)性過程）產(chǎn)品設(shè)計與工藝設(shè)計項目建設(shè)連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品成本（料、工、費）直接材料費產(chǎn)品設(shè)計供應(yīng)鏈方案與供應(yīng)商選擇供應(yīng)商選擇降低消耗和壓低價格直接人工費產(chǎn)品設(shè)計與工藝設(shè)計決定的加工量工廠選址與工資方案減員與降薪制造費工藝設(shè)計-維修費產(chǎn)品設(shè)計與工藝設(shè)計-物料消耗（間接材料）產(chǎn)品設(shè)計與與工藝設(shè)計-水電費、

27、產(chǎn)品設(shè)計與與工藝設(shè)計-試驗費、環(huán)保費、折舊-建設(shè)投資能源-廠址選擇運輸-運輸方案工資-廠址選擇與工資方案間接材料-供應(yīng)商選擇降低消耗與壓低價格-低值易耗品辦公費、差旅費減員與獎薪-工資(制造人管理員)期間費用（營運開支）銷售費產(chǎn)品設(shè)計-運輸費、包裝費、租賃費、修理費、銷售渠道方案-銷售傭金配送方案-運輸費、裝卸費、包裝費、倉庫租賃費促銷方案-廣告費降低消耗與壓低價格-物料消耗、低值易耗攤銷、辦公費、差旅費、折舊費、減員與獎薪-工資(銷售人員)管理費產(chǎn)品設(shè)計與工藝設(shè)計-技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究發(fā)展費、工廠方案設(shè)計-車船牌照稅、場地使用費 、排污費、綠化費、工資(管理人員)、工廠建設(shè)投資-折舊費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓

28、費財務(wù)費利息、銀行手續(xù)費、匯兌損益、壞帳損失費、第二講：研發(fā)階段的費用控制2.1 研發(fā)項目的預(yù)算結(jié)構(gòu)2.2 估算方法與預(yù)算過程2.3 基準控制與狀態(tài)控制資源耗量2.1 研發(fā)項目的預(yù)算結(jié)構(gòu)構(gòu)思篩選(1)設(shè)計輸入技術(shù)設(shè)計圖紙設(shè)計樣機試制樣機測試工程研究項目決策產(chǎn)品研制與工程開發(fā)量產(chǎn)與投入市場范圍確定產(chǎn)品評估市場評估經(jīng)濟分析用戶試用限量生產(chǎn)銷售計劃投入市場立項決策(3)二次篩選(2)工程開發(fā)新建生產(chǎn)線建設(shè)擴產(chǎn)生產(chǎn)線改造原線切換或混合全新產(chǎn)品新品種或改善替代產(chǎn)品新增生產(chǎn)線建設(shè)認定試作批量生產(chǎn)平行工程中試線建設(shè)項目方案工藝設(shè)計設(shè)計認定質(zhì)量認定工藝認定用戶認定項目投資研發(fā)費用時間階段時間階段材料部品研發(fā)注

29、:生產(chǎn)工程項目的名稱來自跨國集團中的組織機構(gòu)名稱,通?？鐕瘓F的生產(chǎn)工程部負責為新產(chǎn)品研發(fā)進行生產(chǎn)設(shè)備和動力設(shè)施的研制和改造項目.研發(fā)項目預(yù)算結(jié)構(gòu)研發(fā)項目預(yù)算的內(nèi)容財務(wù)部和國家稅務(wù)總局有明文規(guī)定（見下頁）。部分研發(fā)經(jīng)理對上述財務(wù)科目并不完全了解，在預(yù)算時可能遺漏部分內(nèi)容，例如僅僅計算增設(shè)的設(shè)備、購買的材料和發(fā)生對外委托的加工和服務(wù)，此時的預(yù)算只是針對上述固定資產(chǎn)增設(shè)和對外加工采購部分進行預(yù)算。項目實際發(fā)生的費用可能遠大于預(yù)算額度，例如研發(fā)人員的費用，部分時間介入項目的人工費用、使用的機器和直接從倉庫領(lǐng)取的材料等。這種現(xiàn)象是不利于企業(yè)成本控制的，這是制造業(yè)項目過程與經(jīng)營過程混合在財務(wù)上的特點。盡

30、管財務(wù)人員在年終的財務(wù)結(jié)算中會歸集研發(fā)經(jīng)理在預(yù)算中遺漏的企業(yè)內(nèi)部資源消耗，這種歸集僅僅屬于“秋后算帳”，嚴格的說內(nèi)部資源消耗沒有納入到研發(fā)項目費用的控制范圍。比較好的控制實踐是使用項目管理的方法在預(yù)算中納入企業(yè)內(nèi)部的資源消耗，在項目實施中按照完整準確的預(yù)算來控制外部的資金支出和內(nèi)部的資源消耗。ERP企業(yè)管理信息系統(tǒng)為這種實踐提供了有力的管理工具，可以預(yù)期隨著國內(nèi)人力資源成本的增加和管理精細化的深入，采用這種實踐的企業(yè)將會逐步增加。財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知(財工199641號) 中明確規(guī)定核算范圍為：1 研究開發(fā)人員工資。2 新產(chǎn)品設(shè)計費：研究開發(fā)新產(chǎn)品時所

31、發(fā)生的直接設(shè)計費用。3 工藝規(guī)程制定費：研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的工藝規(guī)程制定費（含委外）。4 設(shè)備調(diào)整費：研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝時的設(shè)備調(diào)試調(diào)整維護的相關(guān)費用支出。5 原材料和半成品的試驗費：新產(chǎn)品試制試驗失敗時的材料性的費用損失。6 技術(shù)圖書資料費：技術(shù)圖書資料購置費、技術(shù)資料制作復(fù)印費、技術(shù)資料查詢咨詢費等。7 中間試驗費：中間技術(shù)、工藝等的試驗費或者規(guī)?；a(chǎn)前的中間試驗試制生產(chǎn)的費用（損失）。8 研究設(shè)備折舊：研發(fā)部門（技術(shù)中心）的研究開發(fā)和中間試驗設(shè)備的折舊。9 與新產(chǎn)品的試驗、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費（包括：研發(fā)人員差旅費、研究開發(fā)人員培訓(xùn)費、研發(fā)部門辦公費和物

32、料消耗費等）10.委托其他單位進行科研試制的費用。研發(fā)項目費用核算范圍2.2 預(yù)算過程與估算方法預(yù)算過程：針對這些一次性過程，企業(yè)需要進行費用預(yù)算（預(yù)計做一件事要化多少錢），以便根據(jù)預(yù)算作出是否動用資源的決策和在實施中控制費用的依據(jù)。很多預(yù)算做不準是僅僅進行了概念性的估算，預(yù)算的形成是一個過程，首先需要進行的是對這種一次性過程（項目）的范圍進行定義。范圍定義工作分解資源配置細節(jié)估算編制預(yù)算概念估算沒有費用額度約束修正概念估算有費用額度約束預(yù)算過程生產(chǎn)工程項目新建項目技改項目(產(chǎn)品更新設(shè)備更新工藝更新材料替代)產(chǎn)品實現(xiàn)項目設(shè)計產(chǎn)品實現(xiàn)訂單產(chǎn)品實現(xiàn)新產(chǎn)品導(dǎo)入管理改善ERP、BPR、SCM6、TQM

33、、TPMLEAN、IE、5SISO、GPM、OSAHS用戶認證研發(fā)項目基礎(chǔ)研究（Tier1）應(yīng)用研究（Tier2）應(yīng)用開發(fā)（Tier3）預(yù)算對象：企業(yè)在經(jīng)營中通常進行年度的經(jīng)營預(yù)算，并不針對經(jīng)營的具體活動進行預(yù)算。日常經(jīng)營活動的費用歸集在固定的經(jīng)營科目中，財務(wù)部門定期進行成本核算。項目的預(yù)算對象是那些一次性過程，這些一次性過程可以歸結(jié)為下面四類。項目預(yù)算與項目范圍:目標是通過各個階段結(jié)果或稱為交付物獲得的。形成階段交付物需要進行作業(yè),作業(yè)需要耗費資源,資源與資源占用時間形成費用，預(yù)計的費用就是預(yù)算。項目目標2范圍2預(yù)算2時間2項目目標1預(yù)算1范圍1時間1時間1（6個月）范圍定義預(yù)算1（60萬人

34、民幣）范圍新款洗衣機產(chǎn)品功能要求產(chǎn)品技術(shù)要求(技術(shù)指標與質(zhì)量指標) 范圍1：樣機設(shè)計與測試+ 范圍2：20臺樣機 +范圍3：原生產(chǎn)車間改造 時間3（12個月）時間2（9個月）預(yù)算3（1200萬人民幣）預(yù)算2（70萬人民幣）如果你對預(yù)算沒有把握，首要的步驟是搞清楚項目內(nèi)容。同樣的一個項目名稱，范圍定義不同時預(yù)算具有很大的差異。這一特點有時被用來把一個超支的項目“變化成”不超支的項目。1.0.0新款洗衣機研制1.1.01.1.0市市場調(diào)研場調(diào)研1.1.21.1.2用用戶需求戶需求調(diào)研調(diào)研1.1.11.1.1行行業(yè)調(diào)研業(yè)調(diào)研1.1.31.1.3現(xiàn)現(xiàn)有專利有專利技術(shù)調(diào)技術(shù)調(diào)研研1.2.01.2.0方方

35、案設(shè)計案設(shè)計1.2.21.2.2功能框功能框架設(shè)計架設(shè)計1.2.11.2.1外觀設(shè)外觀設(shè)計計1.3.01.3.0研研究試驗究試驗1.3.11.3.1電動機電動機1.3.21.3.2電腦控電腦控制制1.4.01.4.0技技術(shù)設(shè)計術(shù)設(shè)計1.4.11.4.1給排水給排水1.4.21.4.2電氣控電氣控制制1.4.31.4.3洗衣驅(qū)洗衣驅(qū)動動1.4.41.4.4筒體結(jié)筒體結(jié)構(gòu)構(gòu)1.5.01.5.0制制作組裝作組裝1.5.31.5.3組裝組裝1.5.11.5.1采購采購1.5.21.5.2單體制單體制作作1.6.0 1.6.0 測試測試1.6.11.6.1噪音噪音1.6.21.6.2動平動平衡衡1.7.

36、01.7.0項項目管理目管理1.0.0新款洗衣機研制1.1.01.1.0市市場調(diào)研場調(diào)研1.1.21.1.2用用戶需求戶需求調(diào)研調(diào)研1.1.11.1.1行行業(yè)調(diào)研業(yè)調(diào)研1.1.31.1.3現(xiàn)現(xiàn)有專利有專利技術(shù)調(diào)技術(shù)調(diào)研研1.2.01.2.0方方案設(shè)計案設(shè)計1.2.21.2.2功能框功能框架設(shè)計架設(shè)計1.2.11.2.1外觀設(shè)外觀設(shè)計計1.3.01.3.0研研究試驗究試驗1.3.11.3.1電動機電動機1.3.21.3.2電腦控電腦控制制1.4.01.4.0技技術(shù)設(shè)計術(shù)設(shè)計1.4.11.4.1給排水給排水1.4.21.4.2電氣控電氣控制制1.4.31.4.3洗衣驅(qū)洗衣驅(qū)動動1.4.41.4.4

37、筒體結(jié)筒體結(jié)構(gòu)構(gòu)1.5.01.5.0制制作組裝作組裝1.5.31.5.3組裝組裝1.5.11.5.1采購采購1.5.21.5.2單體制單體制作作1.6.0 1.6.0 測試測試1.6.11.6.1噪音噪音1.6.21.6.2動平動平衡衡1.7.01.7.0項項目管理目管理工作分解：現(xiàn)代人解決復(fù)雜問題的簡單而有效的手段之是把大問題分解成小問題。資源配置資源配置在項目中具有三個功能：資源配置作為一種思想概念：由于作業(yè)需要資源，資源的耗費產(chǎn)生費用。這種概念的用途是，無論預(yù)算是否包括了所有的資源耗費，費用是客觀存在的，只不過以其他形式出現(xiàn)在財務(wù)的科目中。企業(yè)的很多研發(fā)項目、生產(chǎn)工程項目、過程改善項目預(yù)

38、算中沒有包括內(nèi)部人力資源的耗費（研發(fā)項目中生產(chǎn)部的試作人工、質(zhì)量部的測試人工、設(shè)備部的調(diào)試人工等）。出現(xiàn)預(yù)算小，實際費用大的現(xiàn)象，形成隱形的成本。預(yù)算中遺漏的資源耗費將失去控制，值得注意的是這恰恰是制造業(yè)通常的實踐。資源配置作為一種計劃方法：沒有資源配置的計劃是空洞的計劃，配置資源后的計劃是落實的計劃。避免計劃落空的手段的是進行資源配置。資源配置作為一種預(yù)算步驟：概念估算是根據(jù)經(jīng)驗進行的總體估計，預(yù)算是根據(jù)作業(yè)需要的資源進行匯總計算，資源配置是匯總計算的中間過程。資源配置是為工作分解（WBS）所界定的作業(yè)清單內(nèi)容和日程計劃所要求的時間期限配備人力和物力資源，并根據(jù)人力和物力資源的可利用性對作業(yè)

39、時間和邏輯關(guān)系進行調(diào)整。l項目中的資源一般指人力資源、材料和機器資源及借用資源（工程分包），資金資源是上述資源的轉(zhuǎn)化形式和通用形式。l項目中的資源配置在不同項目階段以不同的形式進行。這是由于項目的范圍是按照WBS的不同層次展開的，所以項目的日程計劃、資源配置和費用估算都應(yīng)當按照與WBS一致的結(jié)構(gòu)展開。很多項目的范圍、日程、資源和費用的展開模式之間出現(xiàn)脫節(jié)和不協(xié)調(diào)，原因是由于項目的管理人員沒有掌握范圍、日程、資源和費用之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。l從配置的形式上可以將項目的資源配置分為3種類型，即職責性資源配置、計劃性資源配置和工作指派性資源配置。這種劃分的方法主要是由于大部分項目的WBS展開結(jié)構(gòu)在2層-3

40、層。從第一層展開到深層次的展開是根據(jù)項目的進程逐步展開的。作業(yè)的資源配置任務(wù)名稱任務(wù)名稱工期工期資源名稱資源名稱工作量工作量（工時）（工時）資 源數(shù)量資 源數(shù)量( (人人) )人力費用人力費用（萬元）（萬元）材料費用材料費用（萬元）（萬元）總費用總費用（萬元）（萬元）電動自行車項目電動自行車項目 100110 市場調(diào)研市場調(diào)研111 行業(yè)調(diào)研行業(yè)調(diào)研10工程師工程師4005437112 用戶需求調(diào)研用戶需求調(diào)研15工程師工程師60056511113 現(xiàn)有專利技術(shù)調(diào)研現(xiàn)有專利技術(shù)調(diào)研10工程師工程師4005426120 研發(fā)方案研發(fā)方案121 外觀設(shè)計外觀設(shè)計15工程師工程師24052.4151

41、7.4122 功能框價設(shè)計功能框價設(shè)計15工程師工程師120010121830130 研究實驗研究實驗131 電動機電動機45工程師工程師360010366096132 電腦控制電腦控制40工程師工程師3200103270102140 技術(shù)設(shè)計技術(shù)設(shè)計141 給排水給排水25工程師工程師1000510515142 電氣控制電氣控制30工程師工程師12005121022143 洗衣驅(qū)動洗衣驅(qū)動20工程師工程師800582028144 筒體結(jié)構(gòu)筒體結(jié)構(gòu)15工程師工程師60056511150 制作組裝制作組裝151 采購采購45工程師工程師1800518100118152 單體制作單體制作30工人工

42、人480020241438153 組裝組裝15工人工人1800159817160 測試測試161 噪音測試噪音測試5工程師工程師200521315162 動平衡測試動平衡測試10工程師工程師400541519163 總測試總測試5工程師工程師4001041519170 項目管理項目管理合計合計28200193.4378571.4項目資源配置物質(zhì)資源配置l資源配置中物資資源配置又稱為項目的物資需求計劃。物資需求計劃是不同專業(yè)人員根據(jù)項目的任務(wù)清單提出的物資需求，是采購人員編制物資供應(yīng)（匯總）計劃、物資采購計劃、物資儲備計劃的基礎(chǔ)資料。l由于項目對物資的需求種類繁多，一般物資需求計劃是按照不同的類

43、別分別編制需求計劃表，表中一般包含品種、類型、名稱、數(shù)量、規(guī)格和需求時間等內(nèi)容。具有WBS編碼或項目帳目編碼的項目還會包含物資歸屬的WBS編碼或費用歸屬的帳目編碼。參考計劃表格如下：序號WBS(帳目編碼)材料名稱規(guī)格單位需求量需求時間備注12n材料需求表序號WBS(帳目編碼)品名規(guī)格型號單位需求量需求時間備注12n標準件需求表序號WBS(帳目編碼)品名規(guī)格圖號單位需求量需求時間 加工單位12n序號WBS(帳目編碼)設(shè)備名稱型號數(shù)量使用開始時間使用結(jié)束時間來源備注12n構(gòu)件、配件需求表設(shè)備、機具需求表從估算使用的方法上劃分，有三種類型的估算，既概念估算法，參數(shù)估算法和詳細估算法。概念估算法：根據(jù)

44、經(jīng)驗估計(你的或別人的)，你在裝修房子前問一下同事裝修用了解情5萬還是10萬就是最典型的概念估算。還可以再準確一點，這就開始涉及到一點項目內(nèi)容了。例如，已知同行業(yè)某企業(yè)已經(jīng)建造的廠房面積為10,000，基礎(chǔ)建設(shè)費用為3,700萬元，現(xiàn)欲建造12,000同類廠房，建造費用的概念估算為:（12,00010,000）3,700萬元=4,440萬元概念估算法中并沒有考慮新廠房的設(shè)計差異和建造過程中的施工差異、費用管理差異等因素,故估算的精確度不高。由于概念估算簡單和快捷，不需要耗費比較多的人力和時間。通常，在項目的啟動階段經(jīng)常需要使用概念估算法。詳細估算法：在工作分解結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，對分解的估算目標進行

45、估算。分解可以根據(jù)描述估算目標組成的文件進行，例如設(shè)計圖、施工圖、材料清單、設(shè)備清單等。根據(jù)每個分解項的計算標準、單位價格、材料定額或估算規(guī)則，逐項估算后進行匯總。詳細估算法在項目的計劃階段使用的比較多，基建行業(yè)由專業(yè)的預(yù)算人員進行詳細估算。概念估算、參數(shù)估算與細節(jié)估算參數(shù)估算法：在概念估算法和詳細估算法的精度之間，還有一種估算方法稱參數(shù)模型估算法，既利用項目的某些特征參數(shù)進行估算。參數(shù)模型估算法中又分為指數(shù)估算法和系數(shù)估算法。指數(shù)估算法是根據(jù)類似項目與新項目的生產(chǎn)能力差異，設(shè)定類似項目生產(chǎn)能力與新項目生產(chǎn)能力比例的指數(shù)，根據(jù)設(shè)定的這個指數(shù)計算新項目的投資。有興趣的讀者可以參看哈佛商學(xué)院的項目

46、管理全書。另外一種參數(shù)模型估算法稱為系數(shù)估算法，或因子估算法。這種方法是在已知某項費用的基礎(chǔ)上，根據(jù)行業(yè)經(jīng)驗數(shù)據(jù)乘以某個系數(shù)獲得另一項費用的估計值。例如：人力資源管理費=（人員工資+福利）0.6設(shè)備包裝運輸費=設(shè)備價格1.03 直接材料采購費=銷售價格0.65小高層商品房建造成本=1400元商品房建造面積上述例子中的系數(shù)因不同地區(qū)、行業(yè)或企業(yè)而異。系數(shù)估算法由于簡單和可靠，在項目費用估算中獲得了廣泛的應(yīng)用。指數(shù)估算（非線性概念估算，精度為30%）產(chǎn)能 噸/日投資 百萬元 0.6 A裝置能力A裝置投資=B裝置投資X B裝置能力1000800600400 200噸/日 400噸/日 600噸/日

47、800噸/日1.產(chǎn)量：45萬臺2.人員：直接員880人，（1100-1300元/月）, 間接員320人，（6800元/月）3.地價：210元/m270%=147元/m24.生產(chǎn)設(shè)備:1.2億5.動力設(shè)備:7000萬6.建筑物： 1層 25000m26.5m 3層25000m26.5m 3500/ 夾層5000m22m 頂層10000m2 化學(xué)庫1200m2 (1800元/m2) 動力廠房5000m2 (2350元/m2) 純水站600m2 (2350元/m2) 廢水站150m2,400m2開放區(qū)（1400元/m2） 再生間5000m2 (含清洗)（2550元/m2） 庫房5500m2 (7米高

48、)（1600元/m2） LPG站面積待定（1300元/m2） 宿舍面積待定（1800元/m2） 內(nèi)部道路面積待定（200元/m2） 圍墻長度待定（250元/m） 綠化（草皮）面積待定（20元/m2）系數(shù)估算(20%)設(shè)備制造3,475,000運輸439,000驅(qū)動部560,000包裝費64,000爐段1,850,000海運費350,000燃燒系統(tǒng)300,000陸運費25,000電控儀表240,000空氣系統(tǒng)部件185,000總部費用1,385,000水冷系統(tǒng)部件340,000設(shè)計費680,000差旅費240,000安裝工程3,443,000財務(wù)費45,000散裝材料費1,598,500企業(yè)管理

49、費420,000直接人工費1,459,500吊裝機械65,000預(yù)備費699,360現(xiàn)場管理費320,000預(yù)算總計9,441,360工業(yè)窯爐項目預(yù)算表細節(jié)估算（8%）一個實際技改項目的預(yù)算結(jié)構(gòu)項目投資估算項目投資估算48.50%48.50%15.20%15.20%14.96%14.96%7.13%7.13%1.24%1.24%2.37%2.37%10.59%10.59%投資總額：投資總額：24734萬元人民幣萬元人民幣（合（合2980萬美圓）萬美圓）注冊資本金：注冊資本金：1600萬美圓萬美圓（合（合13280萬人民幣）萬人民幣）貸款金額：貸款金額：11454萬人民幣萬人民幣（合（合1380

50、萬美圓）萬美圓）生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備廠房廠房動力設(shè)備動力設(shè)備土地土地開辦費和無形資產(chǎn)開辦費和無形資產(chǎn)鋪底流動資金鋪底流動資金 建設(shè)期利息建設(shè)期利息11996119963760376037003700176417642620262058758730730748.50%48.50%15.20%15.20%14.96%14.96%7.13%7.13%10.59%10.59%2.37%2.37%1.24%1.24%一個實際新建項目的預(yù)算結(jié)構(gòu)2.3 基準控制與狀態(tài)控制誰控制預(yù)算：誰控制預(yù)算？這是個問題?！柏攧?wù)人員是管錢的”是人們的習(xí)慣思維，問題是財務(wù)人員在預(yù)算控制中能夠作什么？控制的三個職能分別是制訂基準、

51、度量差異和采取調(diào)節(jié)措施。事實上財務(wù)人員在預(yù)算控制系統(tǒng)中僅僅是差異度量“儀表”和現(xiàn)金支出”閥門”，看儀表的眼睛和操作閥門的手是產(chǎn)品經(jīng)理們，預(yù)算的控制主體是產(chǎn)品經(jīng)理們。實際費用與預(yù)算基準的差異消除需要控制措施：A：狀態(tài)控制-修改項目方案或作業(yè)但維持預(yù)算基準B：基準控制-修改項目方案或作業(yè)和變更預(yù)算基準這些狀態(tài)控制措施和基準控制措施都不是財務(wù)人員能夠提出和執(zhí)行的，而是產(chǎn)品經(jīng)理們的控制行動。過程輸入過程輸出項目過程費用狀態(tài)檢查分科目或分階段的預(yù)算基準項目調(diào)整行動預(yù)算差異Variances變更控制小組CCB預(yù)算變更內(nèi)部預(yù)算變更申請外部預(yù)算變更申請局部反饋控制：項目是一次性過程，結(jié)算的時候發(fā)現(xiàn)費用超支你就

52、什么也作不了。由于預(yù)算的科目基準通常是跨越整個項目過程的，解決的辦法是制定過程階段性或定期時間性的預(yù)算基準，分階段定期檢查實際的費用狀態(tài)，及時采取控制措施或調(diào)整科目的費用基準，這種控制方式被稱為局部反饋控制。例如分別制定產(chǎn)品研發(fā)項目在市場調(diào)研、產(chǎn)品設(shè)計階段、樣機試制階段、工程開發(fā)階段和市場開發(fā)階段的預(yù)算基準，按照階段基準控制支出?？傤A(yù)算的變更：項目總預(yù)算額度的減少和增加例如，生產(chǎn)工程項目中在項目的不同階段，預(yù)算總額的變化。項目初期根據(jù)概念估算實施初步設(shè)計、初步設(shè)計形成工程概算，根據(jù)工程概算實施施工設(shè)計。根據(jù)施工設(shè)計形成實施預(yù)算，在項目實施中根據(jù)合同價格支出項目費用。根據(jù)設(shè)計變更批準變更費用。預(yù)

53、算科目的變更：這種基準變更是在預(yù)算總額不變的情況下，具體預(yù)算科目的基準變化。例如：設(shè)備科目與生產(chǎn)準備科目之間的調(diào)整、減少預(yù)備費，增加可使用費用但減弱抗風(fēng)險能力、減少流動資金，增加可使用費用但負擔后移、變更交付物范圍、標準、等級改變科目預(yù)算、該建為租，增加可使用費用但負擔后移等。例如:總預(yù)算追加500萬、LPG站改為融資租賃、產(chǎn)品倉庫改建為租等等，基準控制措施是修改總預(yù)算（不理想）或部分科目預(yù)算基準?；鶞士刂品椒ǎ菏窃陧椖砍跗诰痛_定基準變更的審核批準職責和工作程序。費用基準的變更通常需要由項目經(jīng)理的上級審批，這個審批組織在術(shù)語上被稱為變更控制小組（CCB），在制造業(yè)的研發(fā)項目和生產(chǎn)工程項目中，通

54、常利用現(xiàn)有的職能機構(gòu)、管理職責和工作程序來實現(xiàn)基準控制，并不會專門成立變更控制小組CCB（生產(chǎn)工程項目中的基建子項目會成立專門的邊更控制小組），需要項目管理人員識別出現(xiàn)有組織職能和工作程序中的變更控制系統(tǒng)。預(yù)算的基準控制預(yù)算的狀態(tài)控制是由項目團隊控制的?？刂品椒ㄊ歉鶕?jù)確定的預(yù)算基準，度量和分析預(yù)算的狀態(tài)差異，根據(jù)費差異程度，決定采取的控制措施。項目人員:設(shè)定檢查點,定期檢查實際費用例如定期會議討論或定期收集財務(wù)支出的實際費用數(shù)據(jù)，分析預(yù)算與實際費用差異產(chǎn)生的原因，根據(jù)差異的原因制定控制狀態(tài)的措施。例如一個生產(chǎn)工程項目在項目中期發(fā)現(xiàn)設(shè)備購置實際費用與預(yù)算基準的差異是500萬，解決的辦法有：(1)

55、調(diào)整設(shè)備清單(2)修改設(shè)備規(guī)格(3)修改設(shè)備價格如重新選供應(yīng)商狀態(tài)控制措施維持原來的預(yù)算基準。預(yù)算的狀態(tài)控制 WBS費用名稱預(yù)算9月10月11月12月1月2月3月4月5月6月1生產(chǎn)設(shè)備6,814000355.500547.500355.51.1 生產(chǎn)設(shè)備( 見清單1)6,2431.2 包裝、海運費3371.3 海關(guān)、商檢、路運費421.4 設(shè)備安裝( 配管配線 )1921922基建動力工程11,2801115268214841855263413521580002.1 宿舎建造工程( 含配置)3,50080040040040050010002.1 動力改造工程5,7001800800110018

56、002002.3 廠房改造工程1,420426284355284712.4 設(shè)計費200180202.5 動力增容費1805050802.6 報建費10083112.7 監(jiān)理費80326482.8 環(huán)保評估費2010102.9 臨時設(shè)施費801050203生產(chǎn)準備費1470002003925102001680003.1 生產(chǎn)物品( 見清單2)9682002002002001683.2 設(shè)備備品( 見清單3)1921923.3 試車間接材料( 見清單4 )1921923.4 試車直接材料( 見清單5 )1181184管理費1,02233.319.319.333.399.319.3480.3259

57、.319.319.34.1 項目辦公家具2814144.2 設(shè)備專家費4614614.3 工人培訓(xùn)費50504.4 計算機及附件50304.5 國內(nèi)差旅費3033333333334.6 國外差旅費12812.812.812.812.812.812.812.812.812.812.84.7 接待費3033333333334.8 文具50.50.50.50.50.50.50.50.50.50.54.9 車輛2402405預(yù)備費1,414總計22,000.01,148.32,701.31,703.32,635.83,243.31,571.31,353.8259.319.3374.8計劃累計值1,14

58、8.33,849.65,552.98,188.711,432.013,003.314,357.114,616.414,635.715,010.5單位（千元）預(yù)算科目基準與時間基準：預(yù)算時間基準預(yù)算科目基準總費用估算與目標累計5051.56106.39479.913048.115646.917958.019627.020161.424175.923585.922817.922682.122566.122417.122317.422123.621665.621089.519287.916794.613997.010162.86548.15420.33289.24508.1347.7378.7625

59、.41728.222475.221931.321224.721099.120992.420855.320763.520584.74189.63053.2319.9348.4575.91595.00.05000.010000.015000.020000.025000.030000.04月5月6月7月8月9月10月11月12月1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月結(jié)束注：紅色數(shù)字為目標值， 藍色數(shù)字為估算值。單位：萬元單位時間累計費用基準：生產(chǎn)工程項目的資金量需求量大，資金累計曲線即可以作為項目預(yù)算的單位時間累計費用基準，還可以作為融資計劃的基準，確定資金的到達時間。第一次資本金注

60、入8000萬元第二次資本金注入7000萬元貸款9000萬元生產(chǎn)工程項目費用控制基準定期的費用狀態(tài)度量：財務(wù)人員是按照費用的科目控制支出。由于預(yù)算中的費用科目大部份是跨越整個項目過程的，例如設(shè)備購置預(yù)算在項目初期支付訂金，在交付時支付本金而在項目結(jié)束后支付保證金。項目經(jīng)理可以將預(yù)算分布在不同的時間階段，形成分階段的費用控制基準。這種方法可以避免“錢沒有了，但是活還沒干完”，是比較好的費用控制實踐。下圖是一個實際項目的定期狀態(tài)度量。第三講:投產(chǎn)階段的成本筑入3.1 產(chǎn)品經(jīng)理的成本設(shè)計3.2 產(chǎn)品設(shè)計與產(chǎn)品成本3.3 項目運籌與成本筑入3.1 產(chǎn)品經(jīng)理的成本設(shè)計通常分析產(chǎn)品利潤和成本的損益表出自財務(wù)