新準(zhǔn)則下房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)科目

1、新準(zhǔn)那么下房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)科目序號 科目編號 一級會計(jì)科目名稱 明細(xì)帳的設(shè)置 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬 3 1012 其他貨幣資金 設(shè)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等明細(xì)科目 4 1101 交易性金融資產(chǎn) 按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“本錢、“公允價值變動進(jìn)行明細(xì)核算。 5 1121 應(yīng)收票據(jù) 按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背

2、書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 6 1122 應(yīng)收賬款 按照開發(fā)工程及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算 7 1123 預(yù)付賬款 按照開發(fā)工程及供應(yīng)單位、施工單位進(jìn)行明細(xì)核算 8 1131 應(yīng)收股利 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算 9 1132 應(yīng)收利息 按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算 10 1221 其他應(yīng)收款 按照開發(fā)工程及其他應(yīng)收款的工程和對方單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算 11 1231 壞賬準(zhǔn)備 按照應(yīng)收帳款的類別進(jìn)行明細(xì)核算 12 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 按照有無風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、

3、資產(chǎn)管理類別如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、貸款對象，分別“本錢、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益等進(jìn)行明細(xì)核算 13 1402 在途物資 按照開發(fā)工程及供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算 14 1403 原材料 按照開發(fā)工程及材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算 15 1405 開發(fā)產(chǎn)品 按照開發(fā)工程，分別開發(fā)產(chǎn)品的種類商鋪、住宅等進(jìn)行明細(xì)核算 16 1406 發(fā)出商品 按照購貨單位及商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算 17 1408 委托加工物資 按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算 18 1411 周轉(zhuǎn)材料 按照周轉(zhuǎn)材料的種類如低值易耗品、包裝物等，同時還應(yīng)分別“庫存、“攤銷進(jìn)行

4、明細(xì)核算 19 1471 存貨跌價準(zhǔn)備 按照存貨工程和類別進(jìn)行明細(xì)核算 20 1501 持有至到期投資 按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資本錢、“溢折價、“應(yīng)計(jì)利息進(jìn)行明細(xì)核算。 21 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 按照持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算 22 1503 可供出售金融資產(chǎn) 按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算 23 1511 長期股權(quán)投資 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，應(yīng)當(dāng)分別“投資本錢、“損益調(diào)整、“所有者權(quán)益其他變動進(jìn)行明細(xì)核算。 24 1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算 25 1521 投資性房地產(chǎn)

5、按照投資性房地產(chǎn)類別和工程進(jìn)行明細(xì)核算，采取公允價值計(jì)量的，還應(yīng)分別“本錢和“公允價值變動進(jìn)行明細(xì)核算。 26 1531 長期應(yīng)收款 按照承租人或購貨單位接受勞務(wù)單位等進(jìn)行明細(xì)核算 27 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 按照未實(shí)現(xiàn)融資收益工程進(jìn)行明細(xì)核算 28 1601 固定資產(chǎn) 按照固定資產(chǎn)類別或工程進(jìn)行明細(xì)核算 29 1602 累計(jì)折舊 按照固定資產(chǎn)類別或工程進(jìn)行明細(xì)核算 30 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 按照固定資產(chǎn)類別或工程進(jìn)行明細(xì)核算 31 1604 在建工程 核算企業(yè)開發(fā)的自有工程，按照“建筑工程、“安裝工程、“在安裝設(shè)備、“待攤支出以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科

6、目設(shè)置“減值準(zhǔn)備明細(xì)科目進(jìn)行核算。 32 1606 固定資產(chǎn)清理 按照被清理的固定資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算 33 1701 無形資產(chǎn) 按照無形資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算 34 1702 累計(jì)攤銷 按照無形資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算 35 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 按照無形資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算 36 1711 商譽(yù) 商譽(yù)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備明細(xì)科目進(jìn)行核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備科目進(jìn)行核算。 37 1801 長期待攤費(fèi)用 按費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算 38 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 按照可抵扣暫時性差異等工程進(jìn)行明細(xì)核算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目

7、核算。 39 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和工程進(jìn)行明細(xì)核算 二、負(fù)債類 40 2001 短期借款 按照借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算 41 2101 交易性金融負(fù)債 按照交易性金融負(fù)債類別，分別“本金、“公允價值變動進(jìn)行明細(xì)核算。 42 2201 應(yīng)付票據(jù) 按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算，同時應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 43 2202 應(yīng)付賬款 按照開發(fā)工程，分別不同的債權(quán)人如供應(yīng)單位、施工單位等進(jìn)行明細(xì)核算 44 22

8、03 預(yù)收賬款 按照開發(fā)工程，按購房單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算 45 2211 應(yīng)付職工薪酬 按照“工資、“職工福利、“社會保險(xiǎn)費(fèi)、“住房公積金、“工會經(jīng)費(fèi)、“職工教育經(jīng)費(fèi)、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償?shù)葢?yīng)付職工薪酬工程進(jìn)行明細(xì)核算。 46 2221 應(yīng)交稅費(fèi) "按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。 " 47 2231 應(yīng)付利息 按照存款人或

9、債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算 48 2232 應(yīng)付股利 按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算 49 2241 其他應(yīng)付款 按照開發(fā)工程，分別其他應(yīng)付款的工程和對方單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算 50 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 按照有無風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類別如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等進(jìn)行明細(xì)核算 51 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 按照預(yù)計(jì)負(fù)債工程進(jìn)行明細(xì)核算，如對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等。 52 2401 遞延收益 按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算 53 2501 長期借款 按照貸款單位和貸款種類，分別“本金、“溢折價、“交易費(fèi)用等進(jìn)行明細(xì)核算。 54 2502 應(yīng)付債券 按

10、照“面值、“溢折價、“應(yīng)計(jì)利息、“交易費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)在本科目設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券明細(xì)科目進(jìn)行核算。 55 2701 長期應(yīng)付款 按照長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算 56 2702 未確認(rèn)融資費(fèi)用 按照未確認(rèn)融資費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算 57 2711 專項(xiàng)應(yīng)付款 按照撥入資本性投資工程的種類進(jìn)行明細(xì)核算 58 2901 遞延所得稅負(fù)債 按照應(yīng)納稅暫時性差異工程進(jìn)行明細(xì)核算 三、共同類 59 3101 衍生工具 按照衍生金融工具類別，分別“本錢、“公允價值變動進(jìn)行明細(xì)核算 60 3201 套期工具 按照套期工具類別進(jìn)行明細(xì)核算 61 3202 被套期工程 按照套

11、期工程類別進(jìn)行明細(xì)核算 四、所有者權(quán)益類 62 4001 實(shí)收資本 按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算 63 4002 資本公積 分別“資本溢價或“股本溢價、“其他資本公積進(jìn)行明細(xì)核算 64 4101 盈余公積 分別“法定盈余公積、“任意盈余公積進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)外商投資還應(yīng)分別“儲藏基金、“企業(yè)開展基金進(jìn)行明細(xì)核算。 65 4103 本年利潤 66 4104 利潤分配 分別“提取法定盈余公積、“提取任意盈余公積、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤、“轉(zhuǎn)作股本的股利、“盈余公積補(bǔ)虧和“未分配利潤等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)外商投資還應(yīng)分別“提取儲藏基金、“提取企業(yè)開展基金、“提取職工獎勵及福利基金進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)中外合作經(jīng)營

12、在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科 67 4201 庫存股 五、本錢類 68 5001 開發(fā)本錢 按照開發(fā)工程，分別本錢工程土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、根底設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算 69 5101 開發(fā)間接費(fèi)用 按照開發(fā)工程，分別費(fèi)用工程職工薪酬、折舊修理費(fèi)、差旅交通費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷費(fèi)、利息支出、其他費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算 70 5201 勞務(wù)本錢 按照提供勞務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算 71 5301 研發(fā)支出 按照研究開發(fā)工程，分別“費(fèi)用化支出與“資本化支出進(jìn)行明細(xì)核算 六、損益類 72 6001 主營業(yè)務(wù)收入 按照主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)

13、行明細(xì)核算 73 6051 其他業(yè)務(wù)收入 按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算，如出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入 74 6101 公允價值變動損益 按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算 75 6111 投資收益 按照投資工程進(jìn)行明細(xì)核算 76 6301 營業(yè)外收入 按照處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等進(jìn)行明細(xì)核算 77 6401 主營業(yè)務(wù)本錢 主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算 78 6402 其他業(yè)務(wù)本錢 按照其他業(yè)務(wù)本錢種類進(jìn)行明細(xì)核算

14、，如銷售材料的本錢、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的本錢或攤銷額、采用本錢模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷等 79 6403 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅、土地增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等 80 6601 銷售費(fèi)用 按照開發(fā)工程，分別費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算，如保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后效勞網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 81 6602 管理費(fèi)用 按照費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算，如企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)

15、的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)(包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含參謀費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等 82 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 按照費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算，如利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣 83 6701 資產(chǎn)減值損失 按照資產(chǎn)減值損失的13個工程進(jìn)行明細(xì)核算，如壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備、損余物資跌價準(zhǔn)備。 84 6711 營業(yè)外支出 按照營業(yè)外支出工程進(jìn)行明細(xì)核算，如處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失 85 6801 所得稅費(fèi)用 按照“當(dāng)期所得稅費(fèi)用、“