高級會計學復習題分析

1、13高級會計學復習題一、單項選擇題1. 甲公司欠乙公司貨款600萬元，因發(fā)生財務困難貨款已逾期半年未還。經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務重組，雙方同意甲公司以一臺設備抵償應付乙公司債務。該設備原價為620萬元，已提折舊為120萬元，賬面凈值為500萬元，公允價值為360萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，不考慮相關稅費。則甲公司因該債務重組事項應確認的損益為（）萬元。A.140B.100C.360D.2402. 債務重組的方式不包括（）。A.債務轉(zhuǎn)為資本B.修改其他債務條件C.借新債還舊債D.債務人以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務3. 資產(chǎn)負債表日本國貨幣與外幣之間的比率是（）。A.現(xiàn)行匯率B.歷史匯率

2、C即期匯率D.遠期匯率4. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按（）入賬。A.債務的賬面價值B資產(chǎn)的賬面價值C.資產(chǎn)的公允價值D.資產(chǎn)的賬面凈值5. 企業(yè)合并后仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營的企業(yè)合并形式為（）。A.吸收合并B控股合并C.新設合并D.換股合并6. 下列合并形式中，需要編制合并財務報表的是（）。A.控股合并B.吸收合并C.新設合并D.以上三種形式7. 下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎可能會產(chǎn)生差異的是（）。A.預計負債B短期借款C應付賬款D.應付票據(jù)8. “租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值”可以作為融資租賃的標準之一；“幾乎

3、相當于”一般是指（）以上。A.75B.85C. 90D. 95 9. 以現(xiàn)金清償債務的，債務人應當在滿足金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務，并將重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額計入（）。A.資本公積B營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.管理費用10. 編制合并財務報表目的在于，提供由不同法律實體組成的企業(yè)集團作為一個統(tǒng)一的合并主體進行經(jīng)營信息的理論是（）。A.母公司理論B.實體理論C.所有權理論D.業(yè)主權理論11. 某融資租賃合同，租賃期為5年，每年租金為60萬元，承租人擔保的資產(chǎn)余值為5萬元，與承租人有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值為4萬元，租賃期間履約成本為2萬元，或有租金為3萬元。就承

4、租人而言，最低租賃付款額為（）萬元。A.305B.309C.311D.31412. 在債務重組中，將債務轉(zhuǎn)為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為（）。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.資本公積D.未分配利潤13. “租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值”可以作為融資租賃的標準之一；“幾乎相當于”一般是指（）以上。A.75 B.85C.9514. 下列資產(chǎn)中，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是（A.應收賬款C.準備持有至到期的債券投資D.90）。B.準備在一個月內(nèi)轉(zhuǎn)讓的短期股票投資D.應收票據(jù)15. 直接計入所

5、有者權益的交易或事項，相關資產(chǎn)、 負債的賬面價值與計稅基礎之間形成暫時性差異的，確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的同時，應計入（ ） 。A.當期所得稅B.資本公積C.所得稅費用D.商譽16. 對于承租人在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費用，應計入（） 。C營業(yè)外支出A.財務費用B管理費用D.租入資產(chǎn)的賬面價值）。17. 若公司持有其他企業(yè)50%以上的股權，公司與其控股子公司編制（A.聯(lián)合報表B.分部報告C.臨時報告D.合并報表18. 在債務重組中，將債務轉(zhuǎn)為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為（）。A.營業(yè)外收入B營業(yè)外支出C.

6、資本公積D.未分配利潤19. 某融資租賃合同，租賃期為5年，每年租金為60萬元，承租人擔保的資產(chǎn)余值為5萬元，與承租人有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值為4萬元，租賃期間履約成本為2萬元，或有租金為3萬元。就承租人而言，最低租賃付款額為（）萬元。A.305B.309C.311D.31420. 對于出租人在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費用，應計入（）。A.財務費用B.管理費用C營業(yè)外支出D.租入資產(chǎn)的賬面價值21. 甲公司擁有乙公司80的有表決權股份，并擁有丙公司40的有表決權股份，乙公司擁有丙公司40的有表決權股份，則即甲公司直接和間接持有丙公司有表決權股份的合計數(shù)為（）。A.80B.30C.40D.70

7、22. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按（）入賬。A.債務的賬面價值B.資產(chǎn)的賬面價值C資產(chǎn)的公允價值D.資產(chǎn)的賬面凈值23. 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日將所有外幣貨幣性賬戶按期末即期匯率進行調(diào)整時而產(chǎn)生的匯兌損益是（）。A.調(diào)整損益B.折算損益C.交易損益D.兌換損益24. 判定非貨幣性資產(chǎn)交換與貨幣性資產(chǎn)交換涉及的貨幣性資產(chǎn)比例的界限為（）。A.15%B.25%C.35%D.025. 對于可抵扣暫時性差異可能產(chǎn)生的未來經(jīng)濟利益，應以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相應的（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅負債C.應交所得稅D.暫時性差異26. 以修

8、改其他債務條件進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應付金額的，該或有應付金額最終沒有發(fā)生的，應()。A.沖減營業(yè)外支出B.沖減已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入C.沖減財務費用D.不作賬務處理27. 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)為長期股權投資、可供出售金融資產(chǎn)的，公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入的會計科目為()。A.營業(yè)外收入B.資本公積C.投資收益D.其他業(yè)務收入28. 甲公司以一輛汽車換取乙公司一輛小型卡車，甲公司汽車的賬面價值為38萬元，公允價值為32萬元，乙公司小型卡車賬面價值為50萬元，公允價值為40萬元，甲公司支付了8萬元現(xiàn)金，不考慮相關稅費。經(jīng)分析該交換具有商業(yè)實

9、質(zhì)。則甲公司換入小型卡車的成本為()萬元。A.40B.46C.50D.4229. 判定非貨幣性資產(chǎn)交換與貨幣性資產(chǎn)交換涉及的貨幣性資產(chǎn)比例的界限為()。A.15%B.25%C.35%D.030. 企業(yè)合并后仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營的企業(yè)合并形式為()。A.控股合并B.吸收合并C.新設合并D.換股合并二、多項選擇題1. 下列項目中屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。A.持有至到期投資B.交易性金融資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.存貨E應收賬款2. 在非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中可以采用的計量基礎有()。A.賬面價值B.重置成本C.公允價值D.可變現(xiàn)凈值E歷史成本）。3. 下列項目中，將形成應納稅暫時性差異的有（A.資

10、產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎B負債的賬面價值小于其計稅基礎C.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎D.負債的賬面價值大于其計稅基礎E.可彌補虧損4. 非同一控制下的企業(yè)合并，控股合并的母公司在合并日應當編制的合并報表種類不包括（）。A.合并利潤表B.合并資產(chǎn)負債表C.合并利潤分配表D.合并現(xiàn)金流量表E合并所有者權益變動表5. 按照會計準則規(guī)定，在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，可能計入的項目有（）。A.資本公積B.預計負債C.所得稅費用D.盈余公積E商譽6. 按照會計準則規(guī)定，在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，可能計入的項目有（）。A.所得稅費用B.資本公積C.商譽D.預計負債E資產(chǎn)減值準備7. 確定非同一控制下企業(yè)合并的

11、購買方，以下正確的有（）。A.取得另一方半數(shù)以上表決權股份的一方為購買方B.按照協(xié)議規(guī)定有主導被購買企業(yè)財務和經(jīng)營決策權的一方為購買方C.通過與其他投資者協(xié)議實質(zhì)上擁有被購買企業(yè)半數(shù)以上表決權的一方為購買方D.有權任免被購買企業(yè)董事會機構絕大多數(shù)成員的一方為購買方E在被購買企業(yè)董事會或類似權力機構中具有絕大多數(shù)投票權的一方為購買方8. 以下關于購買法的說法中，正確的有（）。A.購買法將一企業(yè)合并另一企業(yè)的行為視作一項交易B.購買方合并當年凈收益僅指其自身當年實現(xiàn)凈收益C.購買法下購買方必然確認合并商譽D.與購買法相對應的是權益結合法E購買法僅適用于對控股合并的情形9. 下列各事項中，不會導致計

12、稅基礎和賬面價值產(chǎn)生差異的有（）。A.存貨期末的可變現(xiàn)凈值大于成本B.超過稅法標準的招待費C.固定資產(chǎn)發(fā)生的維修支出D.購買國債確認的利息收入E使用壽命不確定的無形資產(chǎn)期末進行減值測試10. 下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以固定資產(chǎn)換入股權B.以銀行匯票購買原材料C.以無形資產(chǎn)換入原材料D.以銀行本票購買固定資產(chǎn)E以現(xiàn)金購入設備11. 確定非同一控制下企業(yè)合并的購買方，以下正確的有（）。A.取得另一方半數(shù)以上表決權股份的一方為購買方B.按照協(xié)議規(guī)定有主導被購買企業(yè)財務和經(jīng)營決策權的一方為購買方C.通過與其他投資者協(xié)議實質(zhì)上擁有被購買企業(yè)半數(shù)以上表決權的一方為購買方D.有權任

13、免被購買企業(yè)董事會機構絕大多數(shù)成員的一方為購買方E在被購買企業(yè)董事會或類似權力機構中具有絕大多數(shù)投票權的一方為購買方12. 企業(yè)合并按其法律形式可以分為（）。A.控股合并B.新設合并C吸收合并D.橫向合并E混合合并13. 下列各項中，屬于債務重組修改其他債務條件的方式一般有（）。A.免去應付未付的利息B.減少債務本金C.降低利率D.延長債務償還期限并加收利息E債務轉(zhuǎn)為資本14. 非同一控制下的企業(yè)合并，控股合并的母公司在合并日應當編制的合并報表種類不包括）。A.合并利潤表B.合并資產(chǎn)負債表C.合并利潤分配表D.合并現(xiàn)金流量表E合并所有者權益變動表15. 在判斷非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)時

14、，換入資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量相關參數(shù)與換出資產(chǎn)顯著不同，視為具有商業(yè)實質(zhì)，這些相關參數(shù)的判斷標準有()。A.風險、金額相同，時間不同B.時間、金額相同，風險不同C.風險、時間相同，金額不同D.風險、時間和金額均不同E換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的賬面價值顯著不同16. 承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，可供選擇的折現(xiàn)率有()。A.承租人租賃內(nèi)含利率B.租賃合同規(guī)定白利率C銀行同期貸款利率D.出租人租賃內(nèi)含利率E銀行同期存款利率17. 承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，可供選擇的折現(xiàn)率有()。A.出租人租賃內(nèi)含利率B.租賃合同規(guī)定的利率C.銀行同期貸款利率D.銀行同期存款利率E承租人租賃內(nèi)含利率18. 債務

15、人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額，可能計入的賬戶有()。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.資本公積D.投資收益E資產(chǎn)減值損失19. 企業(yè)會計準則中界定的債務重組的基本特征包括()。A.債務人發(fā)生財務困難B.債權人作出讓步C.以資產(chǎn)清償債務D.修改債務條件E將債務轉(zhuǎn)為資本20. 債債人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債債的，非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，應計入()。A.投資收益B營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.主營業(yè)務成本E投資損失三、判斷題1.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務，非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權投資的，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入。（）2. 非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙

16、方以非貨幣性資產(chǎn)進行的交換，不涉及貨幣性資產(chǎn)。（）3. 債務人發(fā)生財務困難是指因債務人出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、經(jīng)營陷入困境或者其他方面的原因等，導致其無法或者沒有能力按原定條件償還債務。（）4. 如果經(jīng)營租賃資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)，承租人應當對租入的資產(chǎn)采用類似資產(chǎn)所用的折舊政策計提折舊。（）5. 只要債權人對債務人的債務作出了讓步，不管債務人是否發(fā)生財務困難，都屬于準則所定義的債務重組。（）6. 債權人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)應以其賬面價值入賬。（）7. 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，損益的確認取決于是否支付補價。（）8. 在出租人提供了免租期的情況下，承租人應將租金總額在整個租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間

17、內(nèi)進行分攤。（）9. 吸收合并中，參與合并各方的法律地位均喪失。（）10. 吸收合并和新設合并需要編制合并財務報表。（）11. 匯率是將一國貨幣換算成另一國貨幣的比率。（）12. 吸收合并和新設合并需要編制合并財務報表。（）13. 企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)。（）14. 準備持有至到期的債券投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。（）15. 固定資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎所形成的暫時性差異，屬于可抵扣暫時性差異。（）16. 出租人融資租出一項固定資產(chǎn)后，應當對其計提折舊。（）17. 企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)。（）18. 租賃期內(nèi)租金的逐期支付相當于債務的分期償付，

18、它將減少承租人的負債。租金既包括租賃資產(chǎn)的價值，也包括因融資租賃而承擔的利息費用。（19. 準備持有至到期的債券投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。（）20. 應付賬款的計稅基礎即為賬面價值。（）21. 判斷一項租賃是否屬于融資租賃的標準之一是租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的75以上。這里租賃資產(chǎn)使用壽命是指資產(chǎn)的全部可使用年限。（）22. 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，損益的確認取決于是否支付補價。（）23. 判斷一項租賃是否屬于融資租賃的標準之一是租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的75以上。這里租賃資產(chǎn)使用壽命是指資產(chǎn)的全部可使用年限。（）24. 同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債，應當按照合并日被合并

19、方資產(chǎn)和負債的公允價值計量。（）25. 根據(jù)我國企業(yè)會計準則第19號外幣折算的有關規(guī)定，企業(yè)必須以人民幣作為記賬本位幣。（）26. 固定資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎所形成的暫時性差異，屬于可抵扣暫時性差異。（）27. 非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債，應當按照購買日被購買方資產(chǎn)和負債的賬面價值計量。（）28. 短期股票投資和應收賬款都屬于貨幣性資產(chǎn)。（）29. 只要債權人對債務人的債務作出了讓步，不管債務人是否發(fā)生財務困難，都屬于準則所定義的債務重組。（）30. 外幣報表折算差額，是指在外幣報表折算時，由于不同項目所采用的匯率不同而產(chǎn)生的差額，它是一種未實現(xiàn)匯兌損益。

20、（）四、簡答題1.如何理解編制合并財務報表必要條件中的“控制”觀念？2.簡述個別會計報表與合并會計報表的比較具有哪些不同點。3.在資產(chǎn)負債表債務法下，最終確定所得稅費用的核算步驟有哪些？4.簡述所得稅會計核算程序有哪些步驟？5 .簡述非同一控制下的企業(yè)合并購買方對合并交易的確認與計量。6 .簡述同一控制下的企業(yè)合并合并方對合并事項的確認與計量。五、計算與賬務處理題1.2. 20郊6月，北方公司因資金短缺，將其使用中的一臺刨床和一批辦公設備與大華公司的一項專利技術及對甲公司的一項長期股權投資進行交換。大華公司另支付給北方公司200000元補價。北方公司刨床的賬面價值為2400000元；辦公設備的

21、賬面價值為1600000元，公允價值為1440000元。大華公司的專利技術賬面價值為l080000。元，對甲公司的長期股權投資的賬面價值為252000。元。北方公司的刨床，大華公司的專利技術以及大華公司對甲公司的長期股權投資的公允價值都不能可靠計量。假設該項交換不涉及相關稅費。要求：分別為北方公司和大華公司編制與該項資產(chǎn)交換相關的會計分錄。2.20X1年7月1日，乙公司應收甲公司賬款的賬面余額為60000元，由于甲公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法償付該應付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以其普通股抵償該項債務。假定普通股的面值為每股1元，甲公司以20000股抵償該項債務，股票每股市價為2.5元。乙公司

22、對該項應收賬款at提了壞賬準備2000元。股票登記手續(xù)已于20X1年8月10日辦理完畢，乙公司將其作為長期股權投資核算。要求：分別為甲、乙公司做出與上述債務重組業(yè)務有關的賬務處理。3.甲股份有限公司（下稱甲公司）2013年有關所得稅資料如下：（1）甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，年初遞延所得稅資產(chǎn)為37.5萬元，其中存貨項目余額22.5萬元，未彌補虧損項目余額15萬元；年初遞延所得稅負債余額為0。（2）本年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，其中取得國債利息收入20萬元，因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款10萬元，發(fā)生贊助費60萬元；上述收入或支出已全部用現(xiàn)金結算完畢。(3)年末計提固定資產(chǎn)減值準備70萬元(

23、年初減值準備為0),使固定資產(chǎn)賬面價值比其計稅基礎小70萬元；轉(zhuǎn)回存貨跌價準備50萬元，使存貨可抵扣暫時性差異由年初余額90萬元減少到年末的40萬元。稅法規(guī)定，計提的減值準備不得在稅前抵扣。(4)年末計提產(chǎn)品保修費用50萬元，計入銷售費用，預計負債余額為50萬元。稅法規(guī)定,產(chǎn)品保修費在實際發(fā)生時可以在稅前抵扣。(5)至2013年末尚有60萬元虧損沒有彌補，其遞延所得稅資產(chǎn)余額為15萬元。(6)假設除上述事項外，沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項；同時假設甲公司所得稅稅率25%。要求：(1)計算2013年應交所得稅。(2)計算暫時性差異影響額，確認期末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。(3)計算2013年所

24、得稅費用。(4)編制會計分錄。(單位：萬元)3 .2013年1月1日，甲公司向乙公司的控股股東A集團定向發(fā)行了1000萬股普通股，股票面值為每股1元，每股的公允價值為3.5元，從而取得了乙公司70%的股權，在2013年1月1日之前，甲公司與A集團之間不存在關聯(lián)方關系。假定甲公司與乙公司在合并前不存在其他交易。2012年12月31日甲公司與乙公司的資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)單位：萬元項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值乙公司公允價值貨幣資金1725180180交易性金融資產(chǎn)20008601460應收賬款1200800750存貨2480102182固定資產(chǎn)280012001400口療1800200500資產(chǎn)總計1200533424472短期借款1000900900應付賬款1650240240負債合計265011401140股本30001000資本公積2000600盈余