稅法-李曉紅-第四版課后答案

1、稅法-李曉紅-第四版課后答案1第 1 章 課后練習(xí)題一、填空題。1強(qiáng)制性、無償性和固定性2稅收公平原則和稅收效率原則3收入分配職能、資源配置職能和反映監(jiān)督職能4直接稅和間接稅5價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅二、思考探索題 1.從稅收的“三性”和稅源控制考慮。2.結(jié)合日常生活中衣食住行有關(guān)的活動(dòng)，如家庭購買汽車、購置房屋等都是應(yīng)稅行為。3.稅收是我國財(cái)政收入的重要組成部分，所占比重很大約占八成左右。關(guān)于稅收和其他財(cái)政收入的區(qū)別可以重點(diǎn)從稅收的“三性”來分析。第 2 章 課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1主體 客體 內(nèi)容 2比例稅率 定額稅率 超額累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率3稅收實(shí)體法 稅收程序法4單位 個(gè)人 5單

2、一稅制 復(fù)合稅制二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1C 2C 3ACD 4D 三、判斷題。1 2 3 4 5四、思考探索題。1 起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。免征額是征稅對(duì)象全部數(shù)額中規(guī)定免予征稅的數(shù)額。工資薪金所得中的 3500 元是免征額。2.提示：稅制結(jié)構(gòu)受經(jīng)濟(jì)因素、政策因素、管理因素等的制約。發(fā)達(dá)國家大多實(shí)行以個(gè)人所得稅（含社會(huì)保險(xiǎn)稅）為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)。稅法-李曉紅-第四版課后答案2發(fā)達(dá)國家較高的人均收入水平為普遍課征個(gè)人所得稅提供了基本條件；發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)的高度貨幣化及市場(chǎng)化程度為個(gè)人所得稅的課征提供了良好的外部社會(huì)條件；發(fā)達(dá)國家較為健全的司法體制以及先進(jìn)的稅收征

3、管系統(tǒng)為個(gè)人所得稅的課征提供了現(xiàn)實(shí)條件。發(fā)展中國家的稅制結(jié)構(gòu)則實(shí)行以商品勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。這種稅制結(jié)構(gòu)的形成是與發(fā)展中國家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況緊密相聯(lián)的，尤其受到發(fā)展中國家較低的人均收入和落后的稅收征管水平等因素的制約。這與發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平緊密相連。發(fā)展中國家人均收入水平較低，課稅基礎(chǔ)相對(duì)狹窄；發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化、商品化、貨幣化程度低，給所得課稅的征管帶來了極大的困難，使得發(fā)展中國家對(duì)于商品勞務(wù)稅具有較大的依賴性。3 提示：我國稅制結(jié)構(gòu)是流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體的稅制體系。目前，我們稅制結(jié)構(gòu)在在的問題是間接稅比重偏高，而直接稅比重偏低。兩者間配置極不均衡。稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向：一是降低間

4、接稅；二是提升以個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等為主體的直接稅。4 提示：結(jié)構(gòu)性減稅既區(qū)別于全面的，大規(guī)模的減稅，又不同于以往的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，結(jié)構(gòu)性減稅更強(qiáng)調(diào)有選擇的減稅，是為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對(duì)特定群體、特定稅種來削減稅負(fù)水平。結(jié)構(gòu)性減稅強(qiáng)調(diào)稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)部的優(yōu)化，強(qiáng)調(diào)貼近現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的步伐，相對(duì)更為科學(xué)。結(jié)構(gòu)性減稅著眼于減稅，稅負(fù)總體水平是減少的。結(jié)構(gòu)性減稅政策的具體應(yīng)用：增值稅轉(zhuǎn)型改革和營業(yè)稅改增值稅；個(gè)人所得稅免征額的調(diào)整；促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅制調(diào)整等等?！靖?jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1D 2B 3C 4C 5B 6C 7B 8D 9B 10B二、多選題。1DE 2 BCD 3 AD 4 CD 5ABC 6

5、ABCD 7ABCD 8ABC 9ABD 10AC 第 3 章 課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。116%2一般納稅人 小規(guī)模納稅人3生產(chǎn)型 收入型 消費(fèi)型 消費(fèi)型 4增值額5報(bào)關(guān)地二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1BD 2B 3C 4. AC 5A 6ABCD 7B 9A 10D稅法-李曉紅-第四版課后答案3三、判斷題。1 2 3 4. 5.四、思考探索題。1.提示：第一，增值稅本身具有缺陷，現(xiàn)實(shí)中的增值稅不等于理想的增值稅；第二，所得稅是美國的主體稅種，增值稅的稅收收入相對(duì)不會(huì)很大；第三，現(xiàn)行的零售銷售稅，不利于增值稅的開征；第四，政治原因：聯(lián)邦稅制體系。2.約占三成左右。第一，實(shí)行

6、價(jià)外計(jì)稅；第二，統(tǒng)一實(shí)行規(guī)范化的購進(jìn)扣除法；第三，規(guī)定兩類不同納稅人即一般納稅人和小規(guī)模納稅人，實(shí)行不同的計(jì)稅方法；第四，設(shè)置兩檔稅率，并設(shè)立適用于小規(guī)模納稅人的征收率。3.生產(chǎn)型增值稅會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅，從而加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于我國產(chǎn)品與外國產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)；不利于高新技術(shù)企業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)以及其他高投資企業(yè)。增值稅轉(zhuǎn)型改革原因是由于生產(chǎn)型增值稅不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，存在重復(fù)征稅、抑制投資阻礙技術(shù)創(chuàng)新等問題。我國增值稅規(guī)定了兩類不同的納稅人其計(jì)稅方法也有不同，設(shè)置了兩檔不同的稅率。4.聯(lián)系：經(jīng)營范圍都包括銷售貨物和提供非增值稅(營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù))這兩類業(yè)務(wù)。區(qū)別：性質(zhì)不同；稅務(wù)處理不同。例如：商場(chǎng)銷

7、售空調(diào)并提供安裝勞務(wù)，商場(chǎng)發(fā)生了混合銷售行為，向客戶收取的空調(diào)銷售價(jià)款和安裝費(fèi)應(yīng)一并繳納增值稅。5.例如，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利：借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1. D 2B 3B 4A 5C 6B 7A 9. D 10A 11D 12A 13B 14B 15A 16B 17D 18A 19A 20B二、多選題。1ABC 5CD 6BCD 7ABD 8BD 9CD 10CD 三、案例分析題。1(1)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=100*16%+5/(1+16%)*16%+(1+16%)*16%+10*

8、(1+10%)*16%= (萬元)(2)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=+= (萬元)稅法-李曉紅-第四版課后答案4(3)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=（1+5%）*5%=(萬元)(4)屬于兼營行為，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。2當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=+3+10060%=（元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=40016%+116(1+16%)16%+8=88（元）3.（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額500（16%-13%）15（萬元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額10016%-（64-15）-516-49-5-38（萬元）（3）出口貨物“免、抵、退”稅額50013%65（萬元）（4

9、）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則:當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額38（萬元）（5）當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額，即當(dāng)期免抵稅額65-3827（萬元）4.（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅的合計(jì)數(shù)=20000（1+7%）16%+80000（1+20%）（1-5%）16%=（元）（2）當(dāng)期可抵扣的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=+15000016%=（元）（3）捐贈(zèng)卡車和轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納增值稅合計(jì)數(shù)=7000016%+13200（1+16%）16%=（元）（ 視同銷售捐贈(zèng)的設(shè)備沒有轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，以固定資產(chǎn)的凈值為不含稅銷售額。）（4）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=1000016%+1000001

10、0%+（200000+26000）（1+10%）10%+200016%+70000 16%+13200（1+16%）16%=（元） 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=（1+5%）5%=（元）5. 當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=18+12/(1+3%)*2%=(萬元)第 4 章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1委托加工 應(yīng)稅消費(fèi)品2從價(jià)計(jì)稅 從量計(jì)稅 復(fù)合計(jì)稅3154委托方 受托方5零售稅法-李曉紅-第四版課后答案5二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1AC 2C 3BD 4C 5ACD 6ABC 7D 8BCD 9B 10ABCD三、判斷題。1 2 3. 4. 5. 四、思考探索題1.增值稅和消費(fèi)稅的區(qū)別：征收環(huán)節(jié)不

11、一樣；增值稅是價(jià)外稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅；計(jì)稅方法不一樣。增值稅和消費(fèi)稅的聯(lián)系：二者都屬于流轉(zhuǎn)稅；二者都具有轉(zhuǎn)嫁性；消費(fèi)稅納稅人同時(shí)是增值稅納稅人。2.(1)委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，待生產(chǎn)新的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)再納稅，對(duì)于委托方支付的消費(fèi)稅可以抵扣。發(fā)出材料：借：委托加工物資貸：原材料應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款委托加工材料收回入庫時(shí)：借：原材料貸：委托加工物資(2)委托加工物資收回后，直接對(duì)外銷售，不需再次繳納消費(fèi)稅（對(duì)外銷售的計(jì)稅價(jià)格不超過委托加工收回時(shí)由受托方的計(jì)稅價(jià)格，否則將重新繳納消費(fèi)稅，但是對(duì)于之

12、前由受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以扣除）發(fā)出材料：借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)：借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款(銀行存款)委托加工物資收回入庫待銷售時(shí)：稅法-李曉紅-第四版課后答案6借：庫存商品貸：委托加工物資3 除酒類、小汽車、游艇、高檔手表這四類應(yīng)稅消費(fèi)其他類別可以抵扣。注：在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款。允許抵扣的項(xiàng)目按照生產(chǎn)領(lǐng)用量對(duì)于只涉及同一大稅目中的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，不能跨稅目抵扣。4 提示：可以從征稅范圍，消費(fèi)稅的稅率、征稅環(huán)節(jié)等方面進(jìn)行分析。消費(fèi)稅的改革，將從調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率入手，進(jìn)一步發(fā)揮消費(fèi)稅對(duì)高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品

13、的調(diào)節(jié)力度?！靖?jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1C 4. D 5. C 6A 7C 11B 12D 13. C 15. C 16B 17C 18. A 二、多選題。1. ACD 6ABCD 7ABCD 8. CE 9. BC 10. AB 三、案例分析題。1（1）銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅50090056%（萬元）（2）銷售乙類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅609036%/（1+16%）（萬元）（3）視同銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅1090010/50056%（萬元）（4）應(yīng)納消費(fèi)稅5556%（萬元）（5）生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲部分所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅允許在當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅中扣除當(dāng)期允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅數(shù)額（406035）30%（萬元）（6）

14、當(dāng)期實(shí)繳消費(fèi)稅+（萬元）2(1) 當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額10（萬元） (2) 當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（萬元）3 (1)組成計(jì)稅價(jià)格=150000(1-10%)+(80000+19600)(1-5%)=(元)乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=5%=(元)(2)自產(chǎn)新型實(shí)木地板用于贈(zèng)送關(guān)系客戶，要視同銷售征收消費(fèi)稅。贈(zèng)送實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=16000(1+5%)(1-5%)5%=(元) (3)銷售木制一次性筷子應(yīng)納的消費(fèi)稅=5000105%=2500(元) (4)委托加工的實(shí)木地板收回后以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)稅法-李曉紅-第四版課后答案7予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅

15、，所以，應(yīng)繳納消費(fèi)稅:40000057,（元）外購未經(jīng)涂飾的素板加工漆飾地板銷售，外購未經(jīng)涂飾的素板已納消費(fèi)稅可以扣除?？梢缘挚鄣南M(fèi)稅=5000005%=25000(元)甲木制品廠 8 月應(yīng)納消費(fèi)稅=+7,+2500+9000005%-25000=31,(元)4（1）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（8+830%）（1-5%）16%=（萬元）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（8+830%）（1-5%）5%=（萬元）甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=+=（萬元）。（2）準(zhǔn)予抵扣的實(shí)木地板已納消費(fèi)稅=（8+830%）（1-5%）5%20%+55%70%=（萬元）采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)

16、發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天；業(yè)務(wù)（2）、業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納實(shí)木地板 B 的消費(fèi)稅=325%+1505%=（萬元） 業(yè)務(wù)（4）：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資的，按照最高銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)繳納實(shí)木地板 C 的消費(fèi)稅=2005%=10（萬元）業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（90+905%）（1-5%）5%=（萬元）甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=+10+=（萬元）。5（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=4502010%=900（元）。（2）準(zhǔn)予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費(fèi)稅=（17200+23600+1040）90%10%=（元）甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=100002（2

17、+5）10%+22736（1+16%）10%=（元）。第 5 章 關(guān)稅課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1貨物 物品2收貨人 發(fā)貨人 所有人315 41 年 5法定減免 特定減免 臨時(shí)減免二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1C 2A 3D 4B 5B6D 7B 8D 9D 10CC三、判斷題。1 2 3 4 5. 四、思考探索題稅法-李曉紅-第四版課后答案81.提示：主動(dòng)性反傾銷反補(bǔ)貼壁壘；隱性綠色壁壘等等。2.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依法估定。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地

18、點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。3.差價(jià)關(guān)稅簡稱差價(jià)稅又稱差額稅，是指當(dāng)外國進(jìn)口商品的價(jià)格低于國內(nèi)生產(chǎn)的同種（或類）產(chǎn)品的國內(nèi)價(jià)格時(shí)，海關(guān)按兩者之間的價(jià)格差額對(duì)進(jìn)口商品所征收的一種關(guān)稅。例如，歐洲共同體為推行農(nóng)業(yè)保護(hù)政策，一直對(duì)非成員國谷物進(jìn)口征收差價(jià)關(guān)稅。4.補(bǔ)征和追征是海關(guān)在關(guān)稅納稅義務(wù)人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際征收稅額少于應(yīng)當(dāng)征收的稅額（稱為短征關(guān)稅）時(shí)，責(zé)令納稅義務(wù)人補(bǔ)繳所差稅款的一種行政行為。由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為追征；非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為補(bǔ)征。根據(jù)海關(guān)法規(guī)定，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或

19、者貨物、物品放行之日起 1 年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征；因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)在 3 年以內(nèi)可以追征?！靖?jìng)技場(chǎng)】一、單選題。 2A 3B 6D 7C 8B 9D 10C 二、多選題。1ACD 3. AD 4. CD 5. ABD6ABC 7 ABDE 8ABC 9AB 10ABC三、案例分析1.(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=1500（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=300（萬元）進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=2000（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅=200（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=320（萬元）(2) 3004 天=(萬元)2. （1）轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅： 確定關(guān)稅的完稅價(jià)

20、格（萬元） 確定關(guān)稅應(yīng)繳稅額（萬元）稅法-李曉紅-第四版課后答案9 組成計(jì)稅價(jià)格（萬元） 確定消費(fèi)稅稅額（萬元） 確定增值稅稅額（萬元）（2）加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅：應(yīng)納關(guān)稅稅額2320（萬元）應(yīng)納增值稅稅額16（萬元）（3）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié) 6 月份應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)納增值稅稅額24*(1+16%)*16%萬元)3.（1）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；保險(xiǎn)費(fèi)按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的 3計(jì)算。進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=（100+5）（1+3）=（萬元）。（2）進(jìn)口關(guān)稅=15%=（萬元）。（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（+）（1-15%）16%=（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（+）（1-15%

21、）15%=（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=+=（萬元）。（4）內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅=232（1+16%）16%10%=（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納過消費(fèi)稅，所以在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅。內(nèi)銷環(huán)節(jié)城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=（7%+3%+2%）=（萬元）內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)=+=（萬元）。第 6 章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。125%25 年3利潤 12%4收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 以前年度虧損55 個(gè)月 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1A 2A 4ABD 6D 7B 9AD 三、判斷題。稅法-李曉紅-第四版課后答案101 2 3 4 5 四、思考探索題1

22、.所得稅的特點(diǎn):所得稅與宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)聯(lián)系最緊密；征稅對(duì)象是所得，計(jì)稅依據(jù)是純所得額；所得稅是直接稅；征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則；比例稅率與累進(jìn)稅率并用；計(jì)稅較為復(fù)雜；在稅款繳納上實(shí)行總分結(jié)合。流轉(zhuǎn)稅與所得稅的不同，提示：計(jì)稅依據(jù)，對(duì)成本的影響，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，計(jì)稅方法等方面考慮。2.我國不征稅收入主要目的是對(duì)部分非經(jīng)營活動(dòng)或非營利活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益流入從應(yīng)稅總收入中排除，主要包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但稅法規(guī)定的免予征收企業(yè)所得稅的收入。包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中

23、國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及其他符合條件的非營利組織的收入。3.職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、手續(xù)費(fèi)及傭金、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等均采用限額扣除。為降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)盡量避免限額扣除的項(xiàng)目超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，使限額扣除項(xiàng)目盡可能不被納稅調(diào)增。4.會(huì)計(jì)利潤的確定依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)納稅所得額的確定則依據(jù)企業(yè)所得稅法；納稅調(diào)整是因?yàn)闀?huì)計(jì)法規(guī)和稅收法規(guī)的差異形成的。納稅調(diào)整項(xiàng)目主要包括：收入確認(rèn)調(diào)整、成本費(fèi)用稅金扣除調(diào)整、資產(chǎn)損失扣除調(diào)整、營業(yè)外支出調(diào)整、各項(xiàng)準(zhǔn)備金調(diào)整、資產(chǎn)調(diào)整、境外所得稅收

24、抵免調(diào)整、企業(yè)重組調(diào)整等。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤納稅調(diào)整項(xiàng)目。 如各項(xiàng)準(zhǔn)備金的調(diào)整原因：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，各項(xiàng)準(zhǔn)備金應(yīng)列作資產(chǎn)減值損失，允許在計(jì)算利潤時(shí)扣除。但現(xiàn)行稅法只對(duì)金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券行業(yè)的企業(yè)以及中小信用擔(dān)保構(gòu)等按稅法規(guī)定計(jì)提的準(zhǔn)備金允許扣除，其他企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金，均不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除，要進(jìn)行調(diào)整?！靖?jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1D 2C 3B 4C 5D 6D 7. B 8D 9B 10. D11C 13B 14C 15. C 16B 17. D 18A 19B 20. D 二、多項(xiàng)選擇題。1AC 2CD 3ACD 4AC 5BCD 6ABD 7. BCD 8BCD 9BCD 10

25、. ACD三、案例分析題。(答案中的金額單位用萬元表示)1(1) A 國分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款扣除限額=100(萬元)稅法-李曉紅-第四版課后答案11A 國分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款=136(萬元)(2) B 國分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款扣除限額=50(萬元)B 國分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款=(萬元)(3) 境內(nèi)境外所得全年應(yīng)納所得稅總額=400(萬元) 該企業(yè) 2011 年應(yīng)納所得稅稅額=(萬元)2.會(huì)計(jì)利潤=404(萬元)應(yīng)納稅所得額=404+38-104=338(萬元)應(yīng)納稅額=33825%=(萬元)3. （1）企業(yè)在 2014 年 1 月 1 日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)

26、值不超過 100 萬元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；納稅調(diào)整減少的金額為 80-4=76(萬元)；(2)直接向小學(xué)的捐款 80 萬元，不屬于公益性捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，應(yīng)全額調(diào)增 80 萬元；(3)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi) 10 萬元，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。應(yīng)納稅調(diào)增的金額為 10 萬元；(4)該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額=650-76+80+10=664(萬元)(5)該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額=66425%-20010%=146(萬元)4.（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=55005=（萬元），實(shí)際發(fā)生額的 60%=80

27、60%=48（萬元）萬元，所以準(zhǔn)予在稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬元。 （2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=550015%=825（萬元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=800+300=1100（萬元）825 萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為 825 萬元。 （3）支付給銀行的 60 萬元利息可以稅前扣除。銀行同期同類貸款年利率=601000100%=6%。 支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出：1000400=2，可以在稅前扣除的支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出=40026%=48（萬元）。 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費(fèi)用=60+48=108（萬元）。（4）企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2020

28、 年 12 月 31 日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過 500 萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊，所以購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備的支出可以一次性在成本中列支；公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=17012%=（萬元），實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出 65 萬元萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為萬元。 因違反合同約定支付給其他企業(yè)的違約金，可以在稅前扣除。 違反工商管理規(guī)定被工商局處以的罰款，屬于行政性質(zhì)的罰款，不得在稅前扣除。稅法-李曉紅-第四版課后答案12 所以準(zhǔn)予在稅前扣除的營業(yè)外支出金額=100-65+=（萬元）。 （5）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資允許在

29、稅前據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=4002%=8（萬元），實(shí)際撥繳的 6 萬元沒有超過限額，可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=40014%=56（萬元）實(shí)際發(fā)生的 60 萬元，只能在稅前扣除 56 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-56=4（萬元）。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=4008%=32（萬元）實(shí)際發(fā)生的 37 萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額-37-32=5 萬元。工資總額、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 9 萬元。 （6）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 10 萬元。該居民企業(yè) 2018 年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=170+（）+（1100-825）+（

30、60-48）+（）+9-10-45-25=（萬元）。 （7）境外 A 國所得的抵免限額=45（1-20%）15%=（萬元），實(shí)際在 A 國繳納的稅額=45（1-20%）20%=（萬元），由于在境外 A 國實(shí)際繳納的稅額超過了抵免限額，所以可以全額抵免，不需要在我國補(bǔ)稅；境外 B 國所得的抵免限額=25（1-10%）15%=（萬元），實(shí)際在 B 國繳納的稅額=25（1-10%）10%=（萬元），需要在我國補(bǔ)稅=（萬元）。 該居民企業(yè)境外所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為萬元。 （8）企業(yè)購置并實(shí)際使用符合安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企

31、業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；可抵免的應(yīng)納稅額=3010%=3（萬元） 該居民企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=15%+（萬元）。第 7 章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1分類所得2居民納稅人 非居民納稅人3114累進(jìn)稅率 比例稅率520% 30% 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1AB 2BD 3AD 4C 5ABCD6BC 7C 8A 9B 10D三、判斷題。1 2 3 4 5 四、思考探索題稅法-李曉紅-第四版課后答案131 我國目前的個(gè)稅應(yīng)該由分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制，在對(duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí)，會(huì)將納稅人家庭負(fù)擔(dān),如贍

32、養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平。建議：第一，改革分類稅制；第二，擴(kuò)大稅基，降低稅率；第三，規(guī)范稅前費(fèi)用扣除項(xiàng)目；第四，改以源泉扣除為主的納稅制度為以自行申報(bào)納稅為主或完全自行申報(bào)的納稅制度。2 提示：按照住所和時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)劃分為居民和非居民納稅人。居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，加強(qiáng)稅源控制。3.世界各國實(shí)行的個(gè)人所得稅制一般包括三種形式：分類所得稅制，綜合所得稅制、混合所得稅制。分類所得稅制，優(yōu)點(diǎn)：對(duì)納稅人全部所得區(qū)分性質(zhì)進(jìn)行區(qū)別征稅，能夠體現(xiàn)國家政治、經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策；稅收征管成本較低。缺點(diǎn)：對(duì)納稅人整體所得把握不一定全面，容易導(dǎo)致稅收橫向和縱向的

33、不公。綜合所得稅制，優(yōu)點(diǎn)：稅基較寬，能夠反映納稅人的綜合負(fù)擔(dān)能力；考慮到個(gè)人經(jīng)濟(jì)情況和家庭負(fù)擔(dān)等，給予納稅人一定的減免照顧。缺點(diǎn)：這種稅制的課征手續(xù)較繁，征收成本高，且容易出現(xiàn)偷漏稅，對(duì)納稅人的納稅意識(shí)和征稅機(jī)關(guān)的征管提出了較高的要求?；旌纤枚愔谱钅荏w現(xiàn)稅收的公平原則，因?yàn)樗劝醇{稅人的各項(xiàng)所得實(shí)行分類課征、從源泉扣繳，然后又綜合納稅人的全年各項(xiàng)所得，采用累進(jìn)稅率全面課征。因此混合所得稅制綜合了前兩種稅制的優(yōu)點(diǎn)，得以實(shí)行從源泉扣繳、防止漏稅，全部所得又要合并申報(bào)，符合量能負(fù)擔(dān)的要求。 “十二五規(guī)劃”和黨的“十八屆三中全會(huì)”提出我國個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)是建立分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。4

34、.發(fā)給員工的月餅屬于與任職或受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得征稅”。5.提示：從加強(qiáng)稅源控制方面考慮。6.提示：個(gè)人所得稅境外稅款扣除限額的計(jì)算采用分國又分項(xiàng)的方式；而企業(yè)所得稅采用分國不分項(xiàng)的方式?！靖?jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1A 3B 4C 5D 6D 7B 8A 9D 11C 12B 13B 14A 15. C 16B 17D 18D 19D 二、多選題。1ABCD 2ABC 3ABD 4ABD 5BCD6AB 7AD 8ABCD 9ACD 三、案例分析題。 1(1)工資、薪金、全年一次性獎(jiǎng)金屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。稅法-李曉紅-第四版課后答案14工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納

35、稅額=(4 800-3500)3%=39(元)該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎(jiǎng)金平均額100 00012（元）根據(jù)工資、薪金七級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 555該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額100 00020%-55519 445（元）為某公司設(shè)計(jì)內(nèi)控方案取得的設(shè)計(jì)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額50 000（1-20%）30%-2 00010 000（元）為高級(jí)經(jīng)理進(jìn)行講座取得的收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=50003(1-20%)20%=2400

36、(元) 目前，我國對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。 對(duì)個(gè)人出售自有住房取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。該業(yè)務(wù)中，張某自用時(shí)間已經(jīng)為 6 年零 6 個(gè)月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個(gè)人所得稅。 稿酬所得屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=(1500-800)20%(1-30%)=98(元) 取得上市公司股息紅利所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=500020%50%=500(元)國債利息收入免征個(gè)人所得稅 (2) 張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額3

37、9+19445+10000+2400+98+50032482(元)。2應(yīng)納的個(gè)人所得稅=1920+800+100+7000+1300+9600+4000+600=25320(元)。3（1）應(yīng)代扣代繳張先生的個(gè)人所得稅=（3000-800）20%12=5280（元）（2）如果 B 公司未履行代和代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，該稅款仍由張先生繳納，B 公司應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款 50%以上至 3 倍以下罰款。（3）應(yīng)選擇乙方案。甲方案應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1850010%-105=1745（元）乙方案應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=175003%=525（元）甲方案比乙方案多交稅 1745-525=1220（元）（18500-

38、1745）-（17500-525）=-220（元） 甲方案稅后可支配收入比乙方案少 220 元。（4）工資薪金所得應(yīng)計(jì)入（6000-960）12 +17500 =60480 + 17500 =77980（元）稅法-李曉紅-第四版課后答案15兼職所得應(yīng)計(jì)入 300012 =36000（元）財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)計(jì)入 24000（元）張先生年所得合計(jì) 137980 元超過 12 萬元，符合自行申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進(jìn)行自行申報(bào)。（5）張先生自行申報(bào) 2014 年個(gè)人所得稅的申報(bào)期限為 2014 年年度終了后 3 個(gè)月內(nèi)， 即在 2015 年 3 月 31 日前申報(bào)。第第 8 8 章章 資源類稅法資源類稅法課后練

39、習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1礦產(chǎn)品 鹽2實(shí)際占用的土地面積3地區(qū)差別定額 4增值額5四級(jí)超率累進(jìn)二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1BCD 2C 3C 4ACD 5AC 6AC 7B 8BC 9CD 10ABC 三、判斷題。1 2 3 4 5 四、思考探索題。1 提示：可以從征稅范圍、計(jì)征方式、稅率設(shè)計(jì)等幾方面展開思考。2.涉及的主要稅費(fèi)：(1)增值稅：個(gè)人出售其購買的住房：個(gè)人出售其購買的住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市：個(gè)人將購買不足 2 年的住房對(duì)外銷售的，按照 5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買 2 年以上（含 2 年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后

40、的差額按照 5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買 2 年以上（含 2 年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)：個(gè)人將購買不足 2 年的住房對(duì)外銷售的，按照 5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買 2 年以上（含 2 年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。個(gè)人出售其購買的除住房以外的房屋：個(gè)人出售其購買的除住房以外的房屋：按照其轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除房屋購置原價(jià)后稅法-李曉紅-第四版課后答案16按照 5%的征收率全額繳納增值稅。(2)附加稅費(fèi)：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加隨同營業(yè)稅一并征免。城市維護(hù)建設(shè)稅按市區(qū)7%，縣城、鎮(zhèn) 5%，不

41、在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1%計(jì)征；教育費(fèi)附加按 3%的征收率計(jì)征；地方教育附加按 2%的征收率計(jì)征。 (3)土地增值稅：自 2008 年 11 月 1 日起，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。(4)印花稅: 自 2008 年 11 月 1 日起，對(duì)個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅，(5)個(gè)人所得稅:個(gè)人出售房產(chǎn)，有增值但不符合免稅條件的，區(qū)分以下兩種情況征收：通過稅收征管房屋、登記等歷史信息能核實(shí)房屋原值的，依法嚴(yán)格按照房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額的的 20計(jì)征；不能核實(shí)原值的，按收入全額（不含增值稅）的計(jì)征；個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用五年以上，并且是唯一的家庭生活用房，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，其所得暫免征收個(gè)人所

42、得稅。3.轉(zhuǎn)讓新房、存量房等可扣除的項(xiàng)目不盡相同。(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房可扣除的項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（分兩種情況）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（城建及教育費(fèi)附加）加計(jì)扣除項(xiàng)目(2)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建住房可扣除的項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（分兩種情況）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（城建及教育費(fèi)附加、印花稅）(3)各類企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房可扣除的項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)所支付的金額房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金（城建及教育費(fèi)附加、印花稅、購房時(shí)繳納的契稅）(4)各類企業(yè)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán)取得土地使用權(quán)所支付的金額轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)

43、繳納的稅金【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1. C 2C 4C 5A 6D 8D 9A 10C二、多選題。1BCD 2ABC 3AC 4ACD 5. BD 6CD 8BCD 9AD 10ABD稅法-李曉紅-第四版課后答案17三、案例分析題。1當(dāng)月應(yīng)納資源稅=365%+（1+16%）92%5%=（萬元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=3616%+210%+（1+16%）16%=（萬元）2銷售房屋時(shí)：應(yīng)納增值稅=（1500-1000）/（1+5%）5%=(萬元)。城市維護(hù)建設(shè)稅=7%=(萬元)；教育費(fèi)附加=3%=(萬元)；印花稅=1500=(萬元)；土增稅處理：收入新規(guī)定：財(cái)政部國家稅務(wù)總局稅201643 號(hào)關(guān)于營改增后契

44、稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知第三條、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。財(cái)稅【2016】36 號(hào)附件 1“營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法”第三十五條、簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。因此，在上述計(jì)算中，A 公司按簡易征收計(jì)算的增值稅是 A 公司的應(yīng)納增值稅稅額，應(yīng)將其從收入中減除后作為土增收入額。實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加作為扣除額，并入到土增稅扣除項(xiàng)目中。收入額=(萬元)；扣除額=1000（1+35%）+30+=(萬元)；增值率=（）/=%；應(yīng)納土增稅=30%0=(萬元)3. (1) 企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額(30 0001 00

45、0500500)122 0002512336 000+9 600345 600(元)(2) 企業(yè)應(yīng)繳納的耕地占用稅21 00020=420 000(元)第第 9 9 章章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法【牛刀小試】一、填空題。1房產(chǎn)2房產(chǎn)余值 % 房產(chǎn)租金收入 12%3產(chǎn)權(quán)的承受人4不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格5輛 整備質(zhì)量每噸 凈噸位 長度二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1D 2B 3BD 4D 5A稅法-李曉紅-第四版課后答案186B 7ABC 8ABC 9BCD 10ABD三、判斷題。1 2 3. 4 5 四、思考探索題。1. 參考答案簡要：目前世界上的遺產(chǎn)稅制度可以分為總遺產(chǎn)稅制（對(duì)遺產(chǎn)總數(shù)征稅）、分遺產(chǎn)稅制

46、（在遺產(chǎn)分割按繼承人繼承財(cái)產(chǎn)分別征稅）和總分遺產(chǎn)稅（在遺產(chǎn)分割前征稅并對(duì)分割后繼承財(cái)產(chǎn)征收繼承稅），以前兩者居多。美國遺產(chǎn)稅制屬于總遺產(chǎn)稅制。日本對(duì)遺產(chǎn)的課稅，采取繼承稅制，即根據(jù)各個(gè)遺產(chǎn)數(shù)額的多少課稅，是典型的分遺產(chǎn)稅制。對(duì)居民而言，不論其繼承的遺產(chǎn)是在境內(nèi)還是在境外，都要對(duì)其遺產(chǎn)征稅。意大利是實(shí)行混合遺產(chǎn)稅制的國家，其征稅方法是先按遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，然后再按不同親屬關(guān)系征收比例不一的繼承稅。提示：我國開征遺產(chǎn)稅的探討可從遺產(chǎn)稅具備的必備條件來討論。2.上海房產(chǎn)稅改革：上海市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房（包括新購的二手存量住房和新建商品住房）和非本市居民家庭在本市新

47、購的住房適用稅率暫定為%。應(yīng)稅住房每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價(jià)格 2 倍（含 2 倍）的，稅率暫減為%。重慶房產(chǎn)稅改革：重慶房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象包括：對(duì)于獨(dú)棟別墅，不管存量房還是增量房，均要征稅；對(duì)于房價(jià)達(dá)到當(dāng)?shù)鼐鶅r(jià)兩倍以上的高檔公寓也將征稅；此外，對(duì)于在重慶無戶口、無工作、無投資的三無人員在重慶所購房產(chǎn)，購買兩套以上住房的從第二套開始要征收房產(chǎn)稅。對(duì)于房價(jià)達(dá)到當(dāng)?shù)鼐鶅r(jià) 2 倍至 3 倍的房產(chǎn)，將按房產(chǎn)價(jià)值的%征稅；對(duì)于房價(jià)達(dá)到當(dāng)?shù)鼐鶅r(jià) 3 倍至 4 倍的房產(chǎn)，將按房產(chǎn)價(jià)值的 1%征稅；4 倍以上，按%的稅率征稅。世界上大多數(shù)成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家都對(duì)房地產(chǎn)征收物業(yè)稅，并以

48、財(cái)產(chǎn)的持有作為課稅前提、以財(cái)產(chǎn)的價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)。依據(jù)國際慣例，物業(yè)稅多屬于地方稅，是國家財(cái)政穩(wěn)定而重要的來源。各國房地產(chǎn)保有稅的名稱不盡相同，有的稱“不動(dòng)產(chǎn)稅”，如奧地利、波蘭、荷屬安的列斯；有的稱“財(cái)產(chǎn)稅”，如德國、美國、智利等；有的稱“地方稅”或“差餉”，如新西蘭、英國、馬來西亞等；中國香港則直接稱“物業(yè)稅”。物業(yè)稅改革的基本框架是，將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅以及土地出讓金等稅費(fèi)合并，轉(zhuǎn)化為房產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取的物業(yè)稅，并使物業(yè)稅的總體規(guī)模與之保持基本相當(dāng)。提示：結(jié)合國外開征的物業(yè)稅對(duì)我國目前房產(chǎn)稅的開征提供借鑒經(jīng)驗(yàn)。3.車船稅是指對(duì)在我國境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、

49、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。稅法-李曉紅-第四版課后答案19意義：為地方政府籌集財(cái)政資金；有利于車船管理與合理配置；有利于調(diào)節(jié)財(cái)富差異?！靖?jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1C 2C 5B 6B 7. C 8. A 9D 10C 二、多選題。1ABC 2ABD 3CD 4AC 5BD6ABC 8. CD 9 BD 10ABC 三、案例分析題。1 該企業(yè) 2016 年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅1200(1-30%)%+300(1-30%)%6/12+6012%+500(1-30%)%4/12+=（萬元）2應(yīng)納的車船稅=52040+4104050%+3

50、640+50024+103 50% =(元)(提示：車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。)第 10 章 行為目的稅課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1比例稅率 定額稅率2立合同人 立據(jù)人 立賬簿人 領(lǐng)受人 使用人3. 5%4增值稅 消費(fèi)稅 營業(yè)稅5 10% 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1A 2AB 3C 4ABD 5BD 6C 8. BCDE 9ABD 10ABD 三、判斷題。1. 2 3 4 5四、思考探索題。1.行為目的稅是以納稅人的某些

51、特定行為為課稅對(duì)象。其目的是運(yùn)用稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控作用。稅法-李曉紅-第四版課后答案20年我國開始征收印花稅。1991 年 10 月，鑒于股市持續(xù)低迷，深圳市又將印花稅稅率下調(diào)為 3。1997 年5 月 9 日，為平抑過熱的股市，股票交易印花稅由 3上調(diào)至 5；1998 年 6 月 12 日，為活躍市場(chǎng)交易，又將印花稅率由 5下調(diào)為 4，1999 年 6 月 1 日，為拯救低迷的 B 股市場(chǎng)，國家又將 B 股印花稅稅率由 4下降為3。2001 年 11 月 16 日，財(cái)政部調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率。對(duì)買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的 A 股、B 股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人

52、分別按 2的稅率繳納證券（股票）交易印花稅。 2007 年 5 月 30 日，財(cái)政部突然宣布將兩市證券交易印花稅由千分之一上調(diào)至千分之三，引發(fā)市場(chǎng)著名的 530 大跌，不到 10 個(gè)交易日內(nèi)滬指由 29 日收盤的 4334 點(diǎn)跌至 3404 點(diǎn)。2008 年 4 月 24 日，財(cái)政部又出手“救市”，將印花稅下調(diào)至千分之一，當(dāng)日滬指暴漲%（即著名的 4 24 行情）。同年 9 月 18 日，財(cái)政部又將印花稅改為單邊征收，當(dāng)日兩市 A 股全線漲停報(bào)收（即 9 18 大救市）。股票交易印花稅對(duì)于中國證券市市場(chǎng)，是政府增加稅收收入的一個(gè)手段。同時(shí)股票交易印花稅增加了投資者的成本，成為重要的市場(chǎng)調(diào)控工具

53、。3.自產(chǎn)、進(jìn)口、購置、受贈(zèng)、接受投資自用的應(yīng)稅車輛均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。4.計(jì)稅依據(jù)：包括納稅人實(shí)際繳納的“三稅”、納稅人被查補(bǔ)的增值稅、納稅人被抵免的“三稅”。不包括加收的滯納金、罰金和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅適用稅率（1%，5%，7%）【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1A 2D 3C 4B 5D 6B 7C 8D 9C 10D二、多選題。 2BC 3ACD 4CD 5AD6CDE 7AC 8BC 9BD 10ABCD三、案例分析題。1(1) 領(lǐng)受權(quán)利許可證執(zhí)照應(yīng)繳納的印花稅=5+5+5=15（元）(2) 設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅=300

54、0000%=750（元）(3) 簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=3000000%=900（元）(4) 借款合同應(yīng)繳納的印花稅=1 000 000%=50（元）(5) 服裝加工合同應(yīng)繳納的印花稅=100000%=50（元）(6) 專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅=50000%=25（元）(7) 租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=500000%=500（元）(8) 以貨換貨合同應(yīng)繳納的印花稅=(1500000+2000000)%=1050(元)稅法-李曉紅-第四版課后答案212(1)A 企業(yè)應(yīng)代收代繳 B 企業(yè)的城建稅和教育費(fèi)附加=31800(7%+3%)=3180(元) (2)當(dāng)月應(yīng)繳納和補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加

55、=(50000+46000+20000+16000)(7%+3%)=13200(元)3(1)應(yīng)納車輛購置稅=160 00010%4=64000(元)(2)進(jìn)口自用小汽車應(yīng)納車輛購置稅=550000(1+50%)(1-8%)10%=(元)(3)受贈(zèng)汽車應(yīng)納車輛購置稅=12000010%=12000(元)該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅=64000+12000=(元)4.煤矸石排放量=100-20-30=50（噸）煤矸石環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額=50*15=750（元） 第 11 章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1稅務(wù)機(jī)關(guān)2153稅務(wù)機(jī)關(guān)4105滯納稅款 萬分之五二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1AB

56、D 2D 3B 4BC 5ABC三、判斷題。 1 2 3 4 5 四、思考探索題。1.企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位；除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販以外的其他納稅人；根據(jù)規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機(jī)關(guān)除外）均應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記；其他納稅人應(yīng)按規(guī)定自負(fù)有納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。稅法-李曉紅-第四版課后答案222.提示：通過借鑒美國、日本、瑞典等國家納稅申報(bào)的成功經(jīng)驗(yàn)來逐步完善我國