納稅籌劃習(xí)題答案

1、一、簡(jiǎn)答題1、什么是納稅籌劃？納稅籌劃的特點(diǎn)有哪些？納稅籌劃指的是納稅人為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化和使合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在稅收法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益的一種理財(cái)活動(dòng)。（一）納稅籌劃的主體是納稅人，而不是政府部門(mén)（二）納稅籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和使納稅人的合法權(quán)利得到充分的享受和行使（三）納稅籌劃是在既定的納稅環(huán)境下進(jìn)行的（四）納稅籌劃的實(shí)質(zhì)是納稅人的一種理財(cái)活動(dòng)，而不是一種納稅現(xiàn)象（五）財(cái)務(wù)策劃手段是納稅籌劃的途徑2、你認(rèn)為納稅籌劃應(yīng)包括哪些方式，它與逃避繳納稅款、避稅與節(jié)稅的關(guān)系如何？ 一是采用合法的手段進(jìn)

2、行的節(jié)稅籌劃； 二是采用非違法的手段進(jìn)行的避稅籌劃； 三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。 四是歸整納稅賬目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。 此外，合理安排企業(yè)的現(xiàn)金收支，保持適當(dāng)?shù)膶?duì)外償付能力，避免稅收滯納金和罰款等，也是納稅籌劃的重要內(nèi)容。偷稅：指的是以非法手段逃避稅收負(fù)擔(dān)，即納稅人繳納的稅少于他按規(guī)定應(yīng)納的稅收。避稅：納稅人利用稅法上的漏洞和不成熟之處，打“擦邊球”，鉆稅法的空子，通過(guò)對(duì)其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行巧妙安排，來(lái)謀取不正當(dāng)?shù)亩愂绽?。盡管在形式上是合法的，但其內(nèi)容卻有悖于稅法的立法意圖；納稅籌劃從形式到內(nèi)容完全合法，反映了國(guó)家稅收政策的意圖，是稅收法律予以保護(hù)和鼓勵(lì)的。節(jié)稅：指納稅人在

3、不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過(guò)納稅人對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到不繳或少繳的目的。區(qū)別：1、經(jīng)濟(jì)行為上，偷稅是對(duì)一項(xiàng)實(shí)際已發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為全部或部分的否定，而納稅籌劃則只是對(duì)某項(xiàng)應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)形式或過(guò)程在事前進(jìn)行某種安排，其經(jīng)濟(jì)行為符合減輕納稅的法律規(guī)定。2、行為性質(zhì)上，偷稅是公然違反稅法與稅法對(duì)抗的一種行為。其主要手段表現(xiàn)為納稅人通過(guò)有意識(shí)地謊報(bào)和隱匿有關(guān)納稅情況和事實(shí)，達(dá)到少繳或不繳稅款的目的。其行為具有明顯的欺詐性質(zhì)。但有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)納稅人因疏忽和過(guò)失即非故意而造成納稅減少的情況，這種行為曾稱(chēng)為漏稅。 納稅籌劃

4、是尊重稅法，是在遵守稅法的前提下，利用法律規(guī)定，結(jié)合納稅人的具體經(jīng)營(yíng)來(lái)選擇最有利3、法律后果上，偷稅行為是屬于法律上明確禁止的行為。因而一經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查明屬實(shí)，納稅人就要為此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。而納稅籌劃是對(duì)過(guò)某種合法的形式來(lái)承擔(dān)盡可能少的稅收負(fù)擔(dān)，其經(jīng)濟(jì)行為對(duì)于法律規(guī)定的要求，無(wú)論在形式上還是事實(shí)上都是吻合的。3、進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)具備哪些條件？（一）納稅人身份存在選擇的余地 （二）計(jì)稅依據(jù)存在可調(diào)整的彈性余地（三）稅率存在高低差異 （四）稅收優(yōu)惠的大量存在誘發(fā)避稅4、納稅籌劃原理的內(nèi)容？國(guó)際上對(duì)納稅籌劃的定義一般都只是提及減少繳納稅收，而不涉及它是否合法。但是以遵循稅法和其中的反避稅條款來(lái)進(jìn)行納

5、稅籌劃，已經(jīng)在實(shí)踐中和理論上發(fā)展了多年，并為大多數(shù)國(guó)家政府所接受和認(rèn)可。所以納稅籌劃在理論研究和實(shí)踐上幾乎等同于節(jié)稅。（一）合法性（二）政策導(dǎo)向性如果納稅人通過(guò)納稅籌劃最大限度利用稅法中固有的優(yōu)惠政策來(lái)享受其利益，其結(jié)果正是稅法中優(yōu)惠政策所要引導(dǎo)的。因此，節(jié)稅本身正是稅收優(yōu)惠政策借以實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目的的載體。（三）策劃性納稅籌劃需要納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識(shí)財(cái)務(wù)知識(shí)，結(jié)合企業(yè)全方位的籌資、投資和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，進(jìn)行合理合法的策劃。沒(méi)有策劃就沒(méi)有節(jié)稅。納稅籌劃不完全同等于節(jié)稅，節(jié)稅僅是其中一部分。5、企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃并不違反國(guó)家稅收法律，但是否會(huì)損害國(guó)家利益？6、減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)可以通過(guò)哪些途徑實(shí)現(xiàn)？減

6、輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)：一是通過(guò)合理的納稅籌劃，使部分應(yīng)交納的稅收不需交納，從而減少應(yīng)納稅款；二是利用現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，通過(guò)合理籌劃推遲納稅時(shí)間，獲得資金的時(shí)間價(jià)值。7、納稅籌劃有哪些基本技術(shù)？（一）稅基減稅技術(shù)稅基減稅技術(shù):指通過(guò)各種稅收政策合理合法地運(yùn)用，使稅基由寬變窄，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。納稅人應(yīng)合理安排有關(guān)活動(dòng)，創(chuàng)造符合稅法關(guān)于增加費(fèi)用列支的條件，以盡量減少應(yīng)納稅所得額。（二）稅率減稅技術(shù)稅率減稅技術(shù)：指通過(guò)各種稅收政策合理合法地運(yùn)用，使納稅人的使用稅率由高變低，從而減少應(yīng)納稅額的技術(shù)。通過(guò)條件的改變，或創(chuàng)造符合稅法要求的條件，使收入性質(zhì)發(fā)生變化，從而適用較低稅率。（三）應(yīng)納稅額減稅技術(shù)應(yīng)

7、納稅額減稅技術(shù)：指利用各種稅收優(yōu)惠使應(yīng)納稅額由大變小的技術(shù)。利用稅款抵免政策主要是創(chuàng)造滿(mǎn)足稅款抵免政策所要求的條件來(lái)享受這一政策。（四）推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間減稅技術(shù)推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間減稅技術(shù)：指通過(guò)財(cái)務(wù)核算方式或銷(xiāo)售結(jié)算方式、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先安排使納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間向后推遲，以達(dá)到延遲納稅的目的。推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間減稅技術(shù)可以通過(guò)推遲稅法上收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間減稅技術(shù)和費(fèi)用提前扣除減稅技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)。8、納稅籌劃基本方法有哪些？1充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策 2選擇最優(yōu)納稅方案 3充分利用稅法及稅收文件中的一些條款 4充分利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定5稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁9、一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇籌劃的依據(jù)是什么？當(dāng)兩者稅負(fù)相

8、等時(shí)，其增值率則為無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率。即：銷(xiāo)售額×增值稅稅率×增值率=銷(xiāo)售額×征收率。所以，增值率=征收率÷增值稅稅率，在銷(xiāo)售價(jià)格相同的情況下，稅負(fù)的高低取決于增值率的大小。一般來(lái)說(shuō)，增值率高的企業(yè)適于選擇作為小規(guī)模納稅人；反之，適于選擇作為一般納稅人。10、設(shè)立子公司與分公司會(huì)給企業(yè)帶來(lái)哪些不同的影響？按照中華人民共和國(guó)公司法規(guī)定，子公司是獨(dú)立法人，如果盈利或虧損，均不能并入母公司利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的居民企業(yè)單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)子公司微利的情況下，子公司可以按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，使集團(tuán)公司整體稅負(fù)降低；在給母公司分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)補(bǔ)稅差

9、，則設(shè)立子公司對(duì)于整個(gè)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，其稅負(fù)為子公司繳納的所得稅和母公司就現(xiàn)金股利或利潤(rùn)補(bǔ)交的所得稅差額。分公司不是獨(dú)立法人，不形成所得稅的居民企業(yè)，其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損應(yīng)當(dāng)并入總公司，由總公司匯總納稅。如果是微利，總公司就其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)在繳納所得稅時(shí)，不能減少公司的整體稅負(fù)；如果是虧損，可抵減總公司的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)巨額虧損的情況下，從而達(dá)到降低總公司的整體稅負(fù)。11、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的籌劃方法有哪些？企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？刹捎靡陨险叟f方法的固定資產(chǎn)是指：1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀

10、態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。12、個(gè)人與雇傭單位或非雇傭單位簽訂用工合同時(shí)，應(yīng)采取哪些節(jié)約個(gè)人所得稅的措施？（答案不準(zhǔn)）個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)稅率，即對(duì)不同的所得項(xiàng)目，分別采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。二、計(jì)算題 1、某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若新設(shè)成立一家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)每年可實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售商品價(jià)款為300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為210萬(wàn)元，符合認(rèn)定為增值稅一般納稅人的條件，適用的增值稅稅率為17%。若分別新設(shè)成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)甲企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售商品價(jià)款為160

11、萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為112萬(wàn)元；乙企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售商品價(jià)款為140萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為98萬(wàn)元。甲、乙企業(yè)只能認(rèn)定為小規(guī)模納稅人， 繳納率為3%。請(qǐng)采用增值率籌劃法為該投資者進(jìn)行納稅人類(lèi)別的選擇。該企業(yè)不含稅增值率（R）=（300-210）÷300=30%當(dāng)企業(yè)的實(shí)際增值率（30%）大于平衡點(diǎn)的增值率（23.53%）時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負(fù)。作為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=300×17%-210×17%=15.30（萬(wàn)元）作為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=（160+140）×4%=12.00（萬(wàn)元

12、）因此，成立一家商業(yè)企業(yè)應(yīng)納增值稅額15.30萬(wàn)元，分別成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)共計(jì)應(yīng)納增值稅額12萬(wàn)元，可降低稅負(fù)3.30萬(wàn)元。2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產(chǎn)品，現(xiàn)有A、B兩家企業(yè)提供甲材料，其中A為生產(chǎn)甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用稅率17%；B為生產(chǎn)甲材料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅局代開(kāi)增值稅繳納率為3%的專(zhuān)用發(fā)票； A、B、企業(yè)所提供的材料質(zhì)量相同，但是含稅價(jià)格卻不同，分別為1330元、1030元。請(qǐng)計(jì)算確定企業(yè)應(yīng)當(dāng)與A、B兩家企業(yè)中的選擇哪一家簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同適合？采用甲材料 不含稅價(jià)格 1330/（1+17%）=1136

13、.75元 可以抵扣增值稅193.25元 采購(gòu) 乙材料不含稅價(jià)格 1030/（1+3%）=1000元 可以抵扣增值稅30元。如果不考慮其他稅費(fèi)，從不含稅價(jià)格來(lái)講，應(yīng)該采購(gòu)乙材料如果考慮其他稅費(fèi) 假設(shè)銷(xiāo)售價(jià)2000元（不含稅）利潤(rùn)1=（2000-1136.75-（2000*17%-193.25）*（3%+7%）=848.58利潤(rùn)2=（2000-1000-（2000*17%-30）*（3%+7%）=969可見(jiàn)，應(yīng)采購(gòu)乙材料 3、張先生18月每月工資收入8000元，在8月分得前八個(gè)月資金30000元，同時(shí)當(dāng)將自有房屋出租，每月取得出租居民住房租金收入6000元（按市場(chǎng)價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用）。 根

14、據(jù)以上業(yè)務(wù)，請(qǐng)計(jì)算張先生8月份應(yīng)納稅的個(gè)人所得稅。因?yàn)楠?jiǎng)金不是年終一次性獎(jiǎng)金，所以不能按照年終獎(jiǎng)的方法計(jì)算工資加獎(jiǎng)金納稅 （8000+30000-3500）*25%-1005=7620元租房收入納稅（6000-6000*3%*（1+10%）-6000*4%）*10%=556.24、某生產(chǎn)企業(yè)某年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售凈收入20000萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)160萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3500萬(wàn)元。根據(jù)稅收政策規(guī)定計(jì)算其扣除限額。招待費(fèi)扣除限額20000*0.5%=100萬(wàn)元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額20000*15%=3000萬(wàn)元5、某企業(yè)2008年12月31日應(yīng)收賬款借方余額為5000萬(wàn)元，經(jīng)

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)同意按5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2008年10月10日發(fā)生壞賬損失10萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)同意核銷(xiāo)。下表是兩種核算方法下費(fèi)用列支與納稅情況比較（企業(yè)所得稅稅率為25%）核算方法費(fèi)用列支額減少納稅額直接沖銷(xiāo)法102.5備抵法25 （5000×5) 6.256、某商店某年12月甲商品的收入發(fā)出情況如下表所示。該企業(yè)12月份共銷(xiāo)售甲商品5000件，銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。企業(yè)存貨的收、發(fā)、存情況如下表所示： 請(qǐng)根據(jù)不同計(jì)價(jià)方法計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本及不同計(jì)價(jià)方式下企業(yè)應(yīng)納稅額。先進(jìn)先出法第一次銷(xiāo)貨成本2000*400=800000第二次銷(xiāo)貨成本1000*400

16、+2000*500=1400000全部銷(xiāo)貨成本為2200000應(yīng)繳納所得稅（500-220）*25%=70萬(wàn)元加權(quán)平均法第一次銷(xiāo)貨成本2000*400=800000第二次銷(xiāo)貨成本=3000*（1000*400+4000*500）/（1000+4000）=1440000全部銷(xiāo)貨成本為2240000應(yīng)繳納所得稅（500-224）*25%=69萬(wàn)元7、某作家是自由撰稿人，經(jīng)常向某報(bào)紙投稿，平均一個(gè)月稿酬收入9000元（每篇稿酬900元，一個(gè)月發(fā)表10篇）?，F(xiàn)在該報(bào)社計(jì)劃聘請(qǐng)?jiān)撟骷易鳛楸緢?bào)社的正式記者，那么他的工資加獎(jiǎng)金收入剛好也是每個(gè)月9000元。那么該作家是否該接受這份聘請(qǐng)呢？ 如果受聘，作為工資

17、薪金所得（9000-3500）*20%-555=545元作為稿酬每月納稅9000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1008元如果該作家平時(shí)向該報(bào)社自由投稿，其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅額是： （900800）×20%×（130%）×10 =140（元 ）所以該作家不應(yīng)該接受這份聘請(qǐng)，而應(yīng)該作為自由撰稿人8、甲、乙、丙為集團(tuán)公司內(nèi)部三個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè)，彼此存在著購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系。甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以作為乙企業(yè)的原材料，而乙企業(yè)制造的產(chǎn)品的80%提供給丙企業(yè)。有關(guān)資料見(jiàn)下表： 甲、乙、丙三個(gè)企業(yè)的存在狀況表企業(yè)名稱(chēng)增值稅稅率（%）生產(chǎn)數(shù)量（件）正常市價(jià)（元）轉(zhuǎn)移價(jià)格（元）所得

18、稅率（%）甲17100050040025乙17100060050025丙17100070070025 注：以上價(jià)格均為含稅價(jià)格假設(shè)甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額為40 000元，市場(chǎng)年利率為24%，如果三個(gè)企業(yè)均按正常市價(jià)結(jié)算貨款，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納增值稅額按照正常市價(jià)計(jì)算甲 500*1000/1.17*17%-40000=32649.57乙（600-500）*1000/1.17*17%=14529.91丙（700-600）*1000*80%/1.17*17%=11623.93合計(jì)增值稅為=58806.41元三、籌劃案例1、某年6月，A股份有限公司為進(jìn)行技術(shù)改造，需增加一條自動(dòng)化流水線，而該市的經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)

19、經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的租賃公司可以提供企業(yè)所需的生產(chǎn)線。該租賃公司按A公司的要求設(shè)計(jì)了2套方案，詳細(xì)資料如下：方案一：與A公司簽訂融資租賃合同，明確融資租賃價(jià)款為1200萬(wàn)元，租賃期為8年，A公司每年年初支付租金150萬(wàn)元，合同期滿(mǎn)付清租金后，該生產(chǎn)線自動(dòng)轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為10萬(wàn)元（殘值）。方案二：與A公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，租期8年，租金總額1020萬(wàn)元，A公司每年年初支付租金127.5萬(wàn)元，租賃期滿(mǎn)，租賃公司收回設(shè)備。假定收回設(shè)備的可變現(xiàn)凈值為200萬(wàn)元。租賃公司可以從境外購(gòu)入生產(chǎn)線，價(jià)值800萬(wàn)元，并支付境內(nèi)外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)及稅金共計(jì)200萬(wàn)元，與該生產(chǎn)線有關(guān)的境外借款利息為

20、20萬(wàn)元；也可以從國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)到類(lèi)似生產(chǎn)線，價(jià)格為819萬(wàn)元（含增值稅），境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)20萬(wàn)元，國(guó)內(nèi)借款利息15萬(wàn)元。請(qǐng)分析租賃公司在兩種方案下的各項(xiàng)稅負(fù)和總收益，并確定該公司從何處購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)線。1.選擇從境外購(gòu)買(mǎi)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（120010）（80020020）×59.5（萬(wàn)元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)及教育費(fèi)附加9.5×（73）0.95（萬(wàn)元）按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)銀行及其它金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按借款合同征收印花稅，對(duì)其它企業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)不征印花稅。應(yīng)納印花稅：1200×0.5÷100000.06（萬(wàn)元）所以，租賃公司獲利是：12

21、001010209.50.950.06179.49（萬(wàn)元）2.選擇從境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（120010）（8192015）×517.8（萬(wàn)元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)及教育費(fèi)附加17.8×（73）1.78（萬(wàn)元）應(yīng)納印花稅1200×0.5÷100000.06（萬(wàn)元）所以，租賃公司獲利是：12001085417.81.780.06336.36（萬(wàn)元）因此，雖然境外購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的實(shí)際成本報(bào)扣的營(yíng)業(yè)額更多，銀行可以少繳一部分營(yíng)業(yè)稅費(fèi)，但選擇從國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的綜合收益更高，權(quán)衡之下銀行應(yīng)選擇從國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備。根據(jù)方案二，經(jīng)營(yíng)租賃應(yīng)按其營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，不得抵扣成本費(fèi)用支出。&

22、#160;   應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1020×551（萬(wàn)元）    應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)及教育費(fèi)附加51×（73）5.1（萬(wàn)元）    由于租賃合同的印花稅率為千分之一，所以：    應(yīng)納印花稅1020×1÷10001.02（萬(wàn)元）    租賃公司獲利1020200854515.11.02308.88（萬(wàn)元）    因此，采用融資租賃方式稅負(fù)更輕，綜合收益更高。2、韓國(guó)LPDK公司是一家專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)顯示

23、器回掃線圈的電子企業(yè)。2004年，該公司與北京某國(guó)有電子集團(tuán)合資成立了中韓合資北京LPDJ電子部品有限公司。由于韓國(guó)LPDK公司的技術(shù)在世界屬于領(lǐng)先地位，技術(shù)成分較高，因而在北京公司投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之初，雙方約定每季度由韓國(guó)LPDK公司派專(zhuān)門(mén)技術(shù)人員來(lái)華對(duì)北京公司的技術(shù)骨干進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，解決生產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并組織一場(chǎng)全體技術(shù)人員的培訓(xùn)。對(duì)于韓國(guó)技術(shù)人員來(lái)華的技術(shù)指導(dǎo)與培訓(xùn)，北京LPDJ公司每次向LPDK公司支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)5.78萬(wàn)美元，折合人民幣約41.35萬(wàn)元。截止2007年年底，北京公司累計(jì)向韓國(guó)LPDK公司支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)661.6萬(wàn)元人民幣。對(duì)于這筆技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)支出，北京LPDJ公司在每次向韓國(guó)

24、公司支付時(shí)，依據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅目中的“服務(wù)業(yè)”按照5的稅率代扣了營(yíng)業(yè)稅，即每次代扣韓國(guó)LPDK公司在華技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅41.35×52.07（萬(wàn)元），四年累計(jì)代扣稅款33.08萬(wàn)元。對(duì)于該公司的這筆涉稅業(yè)務(wù)操作，你認(rèn)為，應(yīng)通過(guò)怎樣的合理籌劃，達(dá)到減少稅款支出的目的。對(duì)于這筆技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)支出，北京LPDJ公司在每次向韓國(guó)公司支付時(shí)，依據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅目中的“服務(wù)業(yè)”按照5的稅率代扣了營(yíng)業(yè)稅，即每次代扣韓國(guó)LPDK公司在華技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅41.35×52.07（萬(wàn)元），四年累計(jì)代扣稅款33.08萬(wàn)元。企業(yè)財(cái)務(wù)可通過(guò)重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，約定韓國(guó)技術(shù)人員每次來(lái)華進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)指導(dǎo)和主講一

25、次培訓(xùn)會(huì)議，中方就這兩項(xiàng)服務(wù)分別支付勞務(wù)費(fèi)0.58萬(wàn)美元和5.2萬(wàn)美元，折合人民幣4.17萬(wàn)元和37.18萬(wàn)元。這樣，中方每次代扣韓方技術(shù)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅4.17×537.18×31.33（萬(wàn)元），比籌劃前少繳稅款0.74萬(wàn)元。按照此方法操作，以北京公司之前支付給韓國(guó)LPDK公司的661.6萬(wàn)元技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)為例，只需繳稅21.17萬(wàn)元，合計(jì)節(jié)稅33.0821.1711.91萬(wàn)元。3、2008年汶川大地震發(fā)生后，某企業(yè)集團(tuán)決定通過(guò)本縣民政部門(mén)向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款200萬(wàn)元人民幣。該集團(tuán)下屬企業(yè)中，只有兩家公司具備捐贈(zèng)該項(xiàng)賑災(zāi)款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。甲、乙兩公司預(yù)計(jì)2008年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1

26、 000萬(wàn)元和800萬(wàn)元，如何進(jìn)行捐贈(zèng)，既能夠?qū)崿F(xiàn)捐贈(zèng)200萬(wàn)元的目標(biāo)，又能夠把集團(tuán)費(fèi)用降到最低，有以下方案擺在了集團(tuán)決策者的面前，請(qǐng)你計(jì)算一下各方案的納稅狀況，并提出合理的建議。 方案1：由甲公司單獨(dú)捐贈(zèng) 方案2：由乙公司單獨(dú)捐贈(zèng) 方案3：由甲、乙公司共同捐贈(zèng)甲企業(yè)可以稅前扣除捐贈(zèng)支出限額 1000*12%=120萬(wàn)元 乙企業(yè)可以稅前扣除捐贈(zèng)支出限額800*12%=96萬(wàn)元（96+120）萬(wàn)元200萬(wàn)元12096萬(wàn)元所以應(yīng)該選用方案34、某鍋爐生產(chǎn)廠，有職工240人，每年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為2704萬(wàn)元，其中安裝、調(diào)試收入為520萬(wàn)元。該廠除生產(chǎn)車(chē)間外，還設(shè)有鍋爐設(shè)計(jì)室，每年設(shè)計(jì)費(fèi)收入為1976萬(wàn)

27、元。另外，該廠下設(shè)6個(gè)全資子公司，4個(gè)聯(lián)營(yíng)公司：其中有建安公司，運(yùn)輸公司等。實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅。該廠被其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。每年應(yīng)繳增值稅：（27041976）×17-321.78473.82（萬(wàn)元）；增值稅負(fù)擔(dān)率為：473.82÷4680×10010.12。你能否幫助該設(shè)計(jì)一個(gè)更加合理的納稅方案，以降低公司的稅收負(fù)擔(dān)。將該廠設(shè)計(jì)室劃歸A建安公司，隨之設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)劃歸立新建安公司，由建安公司實(shí)行獨(dú)立核算，并由建安公司負(fù)責(zé)繳納稅款。 將該廠設(shè)備安裝、調(diào)試人員劃歸A建安公司，將安裝調(diào)試收入從產(chǎn)品銷(xiāo)售的收入中分離出來(lái)，歸建安公司統(tǒng)一核算繳納稅款。該鍋爐廠

28、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為：27045202184（萬(wàn)元）； 應(yīng)繳增值稅=2184×17%321.7849.5（萬(wàn)元） A建安公司應(yīng)就立新鍋爐設(shè)計(jì)費(fèi)、安裝調(diào)試收入一并征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)繳納稅金為：（5201976）×5124.8（萬(wàn)元） 此時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)率為：（49.5124.8）÷4680×1003.72，比籌劃前的稅收負(fù)擔(dān)率降低了6.40個(gè)百分點(diǎn)。5、企業(yè)C投資設(shè)立了兩家子公司，分別為A公司和B 公司，C公司的主要職能包括市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、技術(shù)革新、人員培訓(xùn)、外界協(xié)調(diào)、投資和財(cái)務(wù)規(guī)劃等等，在實(shí)行集中管理的過(guò)程中，C產(chǎn)生了大量的管理費(fèi)用。由于C公司不經(jīng)營(yíng)具體業(yè)務(wù)，所以沒(méi)有收入可

29、以彌補(bǔ)其發(fā)生的大量的管理費(fèi)用，一直處于虧損狀態(tài)。兩家子公司由于不承擔(dān)上述費(fèi)用，利潤(rùn)很高，稅負(fù)很重。假設(shè)C公司的所得稅率為25%，它發(fā)生的管理費(fèi)用為600萬(wàn)，其中：直接費(fèi)用30萬(wàn)，間接費(fèi)用570萬(wàn)。子公司A的收入總額為1000萬(wàn)，費(fèi)用為500萬(wàn)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為125萬(wàn)，子公司B的收入總額為1000萬(wàn)元，費(fèi)用為400萬(wàn)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅150萬(wàn)元，無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)。如何使企業(yè)的整體稅負(fù)下降？方案一：C公司分別與A、B公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以其實(shí)際發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤(rùn)作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在A、B公司之間合理分?jǐn)?，并按稅?wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料。假設(shè)按照成本與預(yù)期收益相配比

30、的原則，子公司A、B應(yīng)分別承擔(dān)270萬(wàn)元、300萬(wàn)元的管理費(fèi)用（為了體現(xiàn)獨(dú)立企業(yè)的公平交易原則，在提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)的成本上C公司附加10%的利潤(rùn)率，由此得出分?jǐn)偨痤~）。簽訂服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議后C公司提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為： 627×5%=31.35(萬(wàn)元)A公司應(yīng)納企業(yè)所得稅為：（1000500297）×25%50.75(萬(wàn)元)B公司應(yīng)納企業(yè)所得稅為：（1000400330）×25%67.5(萬(wàn)元)方案二：C公司可以與子公司簽訂符合獨(dú)立交易原則的服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額。采取這種籌劃方案，C公司應(yīng)在收取子公司的服務(wù)費(fèi)時(shí)，向子公司開(kāi)具

31、服務(wù)發(fā)票，作為子公司稅前可扣除費(fèi)用的憑證。C公司應(yīng)就該服務(wù)收入繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。6、請(qǐng)為以下兩個(gè)人的工資薪金進(jìn)行納稅籌劃:(1)公民小黃月薪是5800元，全年年終獎(jiǎng)10000元。 他的年終獎(jiǎng)采用何種發(fā)放方式更省稅?公民小王月工資9000元，年終獎(jiǎng)24000元，他的年終獎(jiǎng)采用何種發(fā)放方式更省稅?(2)公民李莉是一企業(yè)的部門(mén)經(jīng)理，年薪為18萬(wàn)元，她的這份年薪在工資和獎(jiǎng)金間如何分配才能實(shí)現(xiàn)少繳稅？（1）小黃按月發(fā)放計(jì)算（5800+10000/12-3500）*10%-105=208元年終一次發(fā)放（5800-3500）*10%-105=125元 10000*3%=300元 合計(jì)125*12+300=1

32、800元 208*12=2496元應(yīng)采用年終一次發(fā)放小王 按月發(fā)放（9000+24000/12-3500）*20%-555=945元 年終一次發(fā)放（9000-3500）*20%-555=545元 24000*10%-105=2295元 合計(jì)545*12+2295=8835元945*12=11340元 所以應(yīng)采用年終一次發(fā)放（2）按每月3500開(kāi)支其余138000以年終獎(jiǎng)的形式發(fā)放138000*25%-1005=33495 按月平均支付 （ 180000/12-3500）*25%-1005=1870元 全年納稅1870*12=22440元按每月5000元支付，其余120000在年終支付 （500

33、0-3500）*3%=45元 120000*25%-1005=28995元 全年納稅45*12+28995=29535元所以應(yīng)該按照每月平均支付開(kāi)支 7、遠(yuǎn)大購(gòu)物中心新年期間為了吸引顧客，爭(zhēng)奪市場(chǎng)決定搞讓利促銷(xiāo)活動(dòng)，其基本情況是：商品銷(xiāo)售利潤(rùn)率為40%，銷(xiāo)售1000元商品，其成本為600元，商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，為促銷(xiāo)欲采用三種方式： 一是商品7折銷(xiāo)售； 二是購(gòu)物滿(mǎn)1000元者返還300元現(xiàn)金； 三是購(gòu)物滿(mǎn)1000元者贈(zèng)送價(jià)值300元的商品（成本180元，均為含稅價(jià)）。要求解答：遠(yuǎn)大購(gòu)物中心選擇哪種讓利促銷(xiāo)方式？ 第一種方式 1000*70%=700元利潤(rùn)（700-600）/1.17-（700-600）/1.17*17%*10%=84.02元第二