第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法

1、1第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 2本章主要內(nèi)容會(huì)計(jì)等式的性質(zhì)會(huì)計(jì)等式的性質(zhì) 1會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)科目和賬戶 2借貸記賬法借貸記賬法 3會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 3第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式的性質(zhì) 一、會(huì)計(jì)等式的表示形式一、會(huì)計(jì)等式的表示形式 利潤(rùn)分配前的會(huì)計(jì)等式為：利潤(rùn)分配前的會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)費(fèi)用損失負(fù)債所有者權(quán)益收入資產(chǎn)費(fèi)用損失負(fù)債所有者權(quán)益收入利得利得將收入（利得）和費(fèi)用（損失）以利潤(rùn)代替，將收入（利得）和費(fèi)用（損失）以利潤(rùn)代替，會(huì)計(jì)等式可變形為：會(huì)計(jì)等式可變形為：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn) 在利潤(rùn)分配后，會(huì)計(jì)等式變?yōu)椋涸诶麧?rùn)

2、分配后，會(huì)計(jì)等式變?yōu)椋嘿Y產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 4引起會(huì)計(jì)恒等式的基本構(gòu)成要素發(fā)生變動(dòng)引起會(huì)計(jì)恒等式的基本構(gòu)成要素發(fā)生變動(dòng)的交易或事項(xiàng)的交易或事項(xiàng)（2525種）種）資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加負(fù)債減少負(fù)債減少所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少收入減少收入減少費(fèi)用增加費(fèi)用增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少負(fù)債增加負(fù)債增加所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加收入增加收入增加費(fèi)用減少費(fèi)用減少會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 5例2-1甲企業(yè)甲企業(yè)2020年年5 5月月3131日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況如表日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況如表2 21 1所示。所示。 資資 產(chǎn)產(chǎn)金額金額負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益金額金

3、額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料庫存商品庫存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)5 0005 000200 000200 000300 000300 000300 000300 000150 000150 000800 000800 000短期借款短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積300 000300 00040 00040 000160 000160 0001 175 0001 175 00080 00080 000總計(jì)總計(jì)1 755 0001 755 000總計(jì)總計(jì)1 755 0001 755 000表表2 21 1會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)

4、計(jì)等式和借貸記賬法 6該企業(yè)該企業(yè)6 6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1 1）收到投資者投入資本）收到投資者投入資本400 000400 000元，存入銀行。元，存入銀行。（2 2）購入原材料）購入原材料50 00050 000元，貨款暫欠。元，貨款暫欠。（3 3）用銀行存款）用銀行存款100 000100 000元償還到期的短期借款元償還到期的短期借款（4 4）經(jīng)研究批準(zhǔn)，將固定資產(chǎn)）經(jīng)研究批準(zhǔn)，將固定資產(chǎn)50 00050 000元退還給原元退還給原投資者。投資者。（5 5）用銀行存款購買生產(chǎn)設(shè)備）用銀行存款購買生產(chǎn)設(shè)備100 000100 000元。元。（6 6）從銀行借入

5、短期借款）從銀行借入短期借款80 00080 000元，直接償還應(yīng)元，直接償還應(yīng)付某單位的貨款。付某單位的貨款。（7 7）經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積）經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積10 00010 000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。 （8 8）經(jīng)雙方協(xié)商，將所欠）經(jīng)雙方協(xié)商，將所欠A A公司的貨款公司的貨款60 00060 000元轉(zhuǎn)元轉(zhuǎn)為為A A 公司對(duì)本企業(yè)的投資。公司對(duì)本企業(yè)的投資。 會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 7上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益的變化情況如上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益的變化情況如表表2 22 2所示。所示。資產(chǎn)資產(chǎn)期初數(shù)期初數(shù)本本 月月變動(dòng)數(shù)變動(dòng)數(shù)期末數(shù)期末數(shù)

6、負(fù)債及所有者負(fù)債及所有者權(quán)益權(quán)益期初數(shù)期初數(shù)本本 月月變動(dòng)數(shù)變動(dòng)數(shù)期末數(shù)期末數(shù)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料庫存商品庫存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)5 0005 000200 000200 000300 000300 000300 000300 000150 000150 000800 000800 000+400 000+400 000-100 000-100 000-100 000-100 000+50 000+50 000-50 000-50 000+100 000+100 0005 0005 000400 000400 000300 000300 000350 0

7、00350 000150 000150 000850 000850 000短期借款短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積300 000300 000 40 00040 000160 000160 0001 175 0001 175 000 80 00080 000-100 000-100 000+80 000+80 000+50 000+50 000-80 000-80 000-60 000-60 000+400 000+400 000-50 000-50 000+10 000+10 000+60 000+60 000-10 000-10 000280 000

8、280 00040 00040 00070 00070 0001 595 0001 595 00070 00070 000總計(jì)總計(jì)1 755 0001 755 000+300 000+300 0002 055 0002 055 000總計(jì)總計(jì)1 755 0001 755 000+300 000+300 0002 055 0002 055 000表22會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 8第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶 一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目的概念（一）會(huì)計(jì)科目的概念 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。項(xiàng)目。會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章

9、會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 9（二）會(huì)計(jì)科目的（二）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)別內(nèi)容和級(jí)別 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負(fù)債類負(fù)債類 共同類共同類 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 成本類成本類 損益類損益類 分類分類 按提供指標(biāo)的按提供指標(biāo)的 總分類科目總分類科目 詳細(xì)程度分類詳細(xì)程度分類 二級(jí)科目二級(jí)科目 明細(xì)科目明細(xì)科目 會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 10二、賬戶二、賬戶（一）賬戶的含義（一）賬戶的含義賬戶是指按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各賬戶是指按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。的一種手段。 會(huì)計(jì)學(xué)教

10、程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 11（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 1.1.賬戶名稱賬戶名稱會(huì)計(jì)科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù)2.2.賬戶的方向賬戶的方向左（借），右（貸）左（借），右（貸）3.3.賬戶中記錄數(shù)據(jù)的匯總賬戶中記錄數(shù)據(jù)的匯總（增加、減少）發(fā)生額、（增加、減少）發(fā)生額、 （期初、期末）余額（期初、期末）余額 期初余額期初余額+ +增加發(fā)生額增加發(fā)生額- -減少發(fā)生額減少發(fā)生額= =期末余額期末余額會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 12v賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）年月日憑證種類 號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額會(huì)計(jì)學(xué)教程會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章第二

11、章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 13教學(xué)中使用的教學(xué)中使用的T字形賬戶字形賬戶會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）左方左方右方右方會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 14賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 聯(lián)系：聯(lián)系： 都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目開都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱。設(shè)，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱。 區(qū)別：區(qū)別： 會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，只表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；而賬戶還會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，只表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；而賬戶還具有一定結(jié)構(gòu)，可以反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果。具有一定結(jié)構(gòu)，可以反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減

12、變化及其結(jié)果。 賬戶有結(jié)構(gòu)，科目沒有結(jié)構(gòu)。賬戶有結(jié)構(gòu)，科目沒有結(jié)構(gòu)。 會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 15第三節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的概念記賬方法：記賬方法：是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。 單式記帳法單式記帳法 復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法 單式記賬法：?jiǎn)问接涃~法：對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記的方法。的方法。特點(diǎn)：特點(diǎn)：一般只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項(xiàng)。一般只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項(xiàng)。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：沒有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系；不能反映經(jīng)濟(jì)沒有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系；不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；也不

13、便于檢查賬戶記錄的正確性。業(yè)務(wù)的全貌；也不便于檢查賬戶記錄的正確性。會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 16復(fù)式記賬：復(fù)式記賬： 對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中全面地、額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記帳方法。相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記帳方法。復(fù)式記賬法與單式記賬法的比較復(fù)式記賬法與單式記賬法的比較 復(fù)式記賬法克服了單式記帳法的缺點(diǎn)，復(fù)式記賬法克服了單式記帳法的缺點(diǎn)，有不可比擬的優(yōu)越性，被世界各國(guó)公認(rèn)為有不可比擬的優(yōu)越性，被世界各國(guó)公認(rèn)為一種科學(xué)的記賬方法。一種科學(xué)的記賬方法。會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)

14、計(jì)等式和借貸記賬法 17借貸記賬法：借貸記賬法： 就是以就是以“借借”、“貸貸”為記賬符號(hào)，以為記賬符號(hào)，以“有有借必有貸，借貸必相等借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，在賬為記賬規(guī)則，在賬戶中記錄會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果戶中記錄會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。的一種復(fù)式記賬方法。 記賬符號(hào)：記賬符號(hào)： “借借”與與“貸貸”會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 18二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類帳戶和費(fèi)用類帳戶增加記借，減少記貸，資資產(chǎn)類帳戶和費(fèi)用類帳戶增加記借，減少記貸，資產(chǎn)類帳戶的余額在借方，而費(fèi)用類帳戶一般無余產(chǎn)類帳戶的余額在借方，而費(fèi)用

15、類帳戶一般無余額，若有余額一定在借方。額，若有余額一定在借方。負(fù)債類帳戶、所有者權(quán)益帳戶和收入類帳戶增加記負(fù)債類帳戶、所有者權(quán)益帳戶和收入類帳戶增加記貸，減少記借，負(fù)債類帳戶和所有者權(quán)益帳戶余貸，減少記借，負(fù)債類帳戶和所有者權(quán)益帳戶余額在貸方，而收入類帳戶無余額。額在貸方，而收入類帳戶無余額。會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 19（一）資產(chǎn)類賬戶（一）資產(chǎn)類賬戶 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 期末余額期末余額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 資產(chǎn)類賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)

16、生額資產(chǎn)類賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 20（二）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶（二）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 21（三）成本費(fèi)用類賬戶（三）成本費(fèi)用類賬戶 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方本期增

17、加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 該類賬戶在期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。如果成本類賬戶期末有余額則為該類賬戶在期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。如果成本類賬戶期末有余額則為借方余額，表示期末某項(xiàng)資產(chǎn)余額。借方余額，表示期末某項(xiàng)資產(chǎn)余額。 會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 22（四）收入類賬戶（四）收入類賬戶借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 該類賬戶在期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。該類賬戶在期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。 會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)

18、等式和借貸記賬法 23三、借貸記賬法的記賬規(guī)則和會(huì)計(jì)分錄三、借貸記賬法的記賬規(guī)則和會(huì)計(jì)分錄（一）借貸記賬法的記賬規(guī)則（一）借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法以借貸記賬法以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”為為記賬規(guī)則。記賬規(guī)則。“有借必有貸有借必有貸”是指任何一筆經(jīng)是指任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)在一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的借方濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)在一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方同時(shí)進(jìn)行登和另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方同時(shí)進(jìn)行登記。記?！敖栀J必相等借貸必相等”則是指任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)則是指任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入借方賬戶的金額一定等于記入貸方賬務(wù)記入借方賬戶的金額一定等于記入貸方賬戶的金額。

19、戶的金額。 會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 24仍以例21中所舉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例說明借貸記賬法的記賬規(guī)則。例2-2會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 25（1 1）收到投資者投入資本）收到投資者投入資本400 000400 000元，存入元，存入銀行。銀行。借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額期初余額1 175 000 1 175 000 期初余額期初余額200 000200 000 （1 1）400 000 400 000 （1 1）400 000400 000 會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 26（2 2）購入原材料）購入原材料50 0

20、0050 000元，貨款暫欠。元，貨款暫欠。 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 借借 原材料原材料 貸貸 期初余額期初余額160 000 160 000 期初余額期初余額300 000300 000 （2 2）50 000 50 000 （2 2）50 00050 000會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 27（3 3）用銀行存款）用銀行存款100 000100 000元償還到期的短期元償還到期的短期借款。借款。借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 短期借款短期借款 貸貸期初余額期初余額200 000 200 000 期初余額期初余額300 000300 000（1 1）400 000 400

21、 000 （3 3）100 000 100 000 （3 3）100 000 100 000 會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 28（4 4）經(jīng)研究批準(zhǔn)，將固定資產(chǎn)）經(jīng)研究批準(zhǔn)，將固定資產(chǎn)50 00050 000元退還元退還給原投資者。給原投資者。 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸 借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸期初余額期初余額800 000 800 000 期初余額期初余額1 175 0001 175 000 （1 1）400 000400 000 （4 4）50 000 50 000 （4 4）50 00050 000會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 29（5 5）用銀行存款購買

22、生產(chǎn)設(shè)備）用銀行存款購買生產(chǎn)設(shè)備100 000100 000元。元。借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸期初余額期初余額200 000 200 000 期初余額期初余額800 000800 000（1 1）400 000 400 000 （4 4）50 00050 000 （3 3）100 000100 000 （5 5）100 000 100 000 （5 5）100 000100 000 會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 30（6 6）從銀行借入短期借款）從銀行借入短期借款80 00080 000元，直接償元，直接償還應(yīng)付某單位的貨款。還應(yīng)付某單位的貨款。 借

23、借 短期借款短期借款 貸貸 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 期初余額期初余額300 000 300 000 期初余額期初余額160 000160 000（3 3）100 000 100 000 （2 2）50 00050 000 （6 6）80 000 80 000 （6 6）80 000 80 000 會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 31（7 7）經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積）經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積10 00010 000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。 借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸 借借 資本公積資本公積 貸貸 期初余額期初余額1 175 000 1 175 000 期初余額期初余額80 00080 000

24、 （1 1）400 000 400 000 （4 4）50 000 50 000 （7 7）10 000 10 000 （7 7）10 00010 000 會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 32（8 8）經(jīng)雙方協(xié)商，將所欠）經(jīng)雙方協(xié)商，將所欠A A公司的貨款公司的貨款60 60 000000元轉(zhuǎn)為元轉(zhuǎn)為A A 公司對(duì)本企業(yè)的投資。公司對(duì)本企業(yè)的投資。借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 期初余額期初余額1 175 000 1 175 000 期初余額期初余額160 000160 000 （1 1）400 000 400 000 （2 2）50 00050 000（

25、4 4）50 000 50 000 （6 6）80 000 80 000 （7 7）10 000 10 000 （8 8）60 000 60 000 （8 8）60 00060 000會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 33三、借貸記賬法的記賬規(guī)則和會(huì)計(jì)分錄三、借貸記賬法的記賬規(guī)則和會(huì)計(jì)分錄（一）借貸記賬法的記賬規(guī)則（一）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 34（二）會(huì)計(jì)分錄（二）會(huì)計(jì)分錄（1 1）借：銀行存款）借：銀行存款 400 000400 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 400 000400 000（2 2

26、）借：原材料）借：原材料 50 00050 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 50 00050 000（3 3）借：短期借款）借：短期借款 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000（4 4）借：實(shí)收資本）借：實(shí)收資本 50 00050 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 50 00050 000會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 35（5 5）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000（6 6）借：應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付賬款 80 00080 000 貸：短期借款貸：短期借款 80

27、 00080 000（7 7）借：資本公積）借：資本公積 10 00010 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 10 00010 000（8 8）借：應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付賬款 60 00060 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 60 00060 000會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 36四、借貸記賬法的試算平衡四、借貸記賬法的試算平衡發(fā)生額平衡法：發(fā)生額平衡法： 全部帳戶本期借方發(fā)生額全部帳戶本期借方發(fā)生額= = 全部帳戶本期全部帳戶本期貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額平衡法：余額平衡法： 全部帳戶期末借方余額全部帳戶期末借方余額= = 全部帳戶期末貸全部帳戶期末貸方余額方余額會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章

28、 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 37賬戶名稱賬戶名稱借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料庫存商品庫存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積 400 000400 000 50 000 50 000 100 000100 000100 000100 000 140 000140 000 50 000 50 000 10 000 10 000 200 000200 000 50 00050 00080 00080 000 50 000 50 000470 000470 000 合合

29、 計(jì)計(jì)850 000850 000850 000850 000 總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表 2020年年6 6月月3030日日 單位：元單位：元 會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 38賬戶名稱賬戶名稱借方余額借方余額貸方余額貸方余額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料庫存商品庫存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積 5 000 5 000400 000400 000300 000300 000350 000350 000150 000150 000850 00085

30、0 000 280 000 280 000 40 000 40 000 70 000 70 0001 595 0001 595 000 70 000 70 000合合 計(jì)計(jì)2 055 0002 055 0002 055 0002 055 000 總分類賬戶期末余額試算平衡表總分類賬戶期末余額試算平衡表 2020年年6 6月月3030日日 單位：元單位：元 本章個(gè)案分析參考答案本章個(gè)案分析參考答案會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 391.1.賒購原材料，價(jià)值賒購原材料，價(jià)值10 00010 000元，用于加工產(chǎn)品。元，用于加工產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 10 00010 000 貸：

31、應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 10 00010 000解釋：購買的原材料應(yīng)先記入解釋：購買的原材料應(yīng)先記入“原材料原材料”或或“材料采材料采購購”賬戶，在材料被領(lǐng)用時(shí)再計(jì)入生產(chǎn)成本；同時(shí)賬戶，在材料被領(lǐng)用時(shí)再計(jì)入生產(chǎn)成本；同時(shí)，由于是賒購，應(yīng)記入，由于是賒購，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶，而不是賬戶，而不是“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶。賬戶。正確的會(huì)計(jì)分錄為：正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料（或材料采購）借：原材料（或材料采購） 10 00010 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 10 00010 0002.2.向銀行貸款向銀行貸款50 00050 000元，購買機(jī)器一臺(tái)。元，購買機(jī)器一臺(tái)。借：固定資產(chǎn)借：

32、固定資產(chǎn) 50 00050 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00050 000解釋：從銀行取得借款，應(yīng)先貸記有關(guān)借款賬戶（若期限不超解釋：從銀行取得借款，應(yīng)先貸記有關(guān)借款賬戶（若期限不超過過1 1年，應(yīng)記入年，應(yīng)記入“短期借款短期借款”賬戶；若超過賬戶；若超過1 1年，則記入年，則記入“長(zhǎng)長(zhǎng)期借款期借款”賬戶。假設(shè)此借款為短期借款），同時(shí)借記賬戶。假設(shè)此借款為短期借款），同時(shí)借記“銀行銀行存款存款”賬戶。待購買機(jī)器時(shí)再增加固定資產(chǎn)，同時(shí)減少銀行賬戶。待購買機(jī)器時(shí)再增加固定資產(chǎn)，同時(shí)減少銀行存款。存款。正確的會(huì)計(jì)分錄為：正確的會(huì)計(jì)分錄為：取得借款時(shí)：借：銀行存款取得借款時(shí)：借：銀行存款

33、50 00050 000 貸：短期借款貸：短期借款 50 00050 000購買機(jī)器時(shí)：借：固定資產(chǎn)購買機(jī)器時(shí)：借：固定資產(chǎn) 50 00050 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00050 0003.3.有一位朋友與李華約定有一位朋友與李華約定5 5天后來加工一批產(chǎn)品，加天后來加工一批產(chǎn)品，加工費(fèi)工費(fèi)3 0003 000元于產(chǎn)品交付時(shí)結(jié)算。元于產(chǎn)品交付時(shí)結(jié)算。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 3 0003 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 0003 000解釋：與朋友的約定并不構(gòu)成實(shí)際的交易，對(duì)方也并解釋：與朋友的約定并不構(gòu)成實(shí)際的交易，對(duì)方也并未支付款項(xiàng)，因此并不需要進(jìn)行核算。未支

34、付款項(xiàng)，因此并不需要進(jìn)行核算。4.4.招待客人花費(fèi)招待客人花費(fèi)500500元。元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 500500 解釋：業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)記入解釋：業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶，而不是賬戶，而不是“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。同時(shí)，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，貸方賬戶。同時(shí)，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，貸方賬戶的名稱應(yīng)為賬戶的名稱應(yīng)為“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”。正確的會(huì)計(jì)分錄為：正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5005005.5.李華父親生病住院，李華從廠里拿了李華父親生病住院，李華從廠里拿了2 0002 000元現(xiàn)金元現(xiàn)金交了住

35、院押金。他認(rèn)為廠里的錢也是自己的錢，因交了住院押金。他認(rèn)為廠里的錢也是自己的錢，因此不需要記賬。此不需要記賬。解釋：李華的工廠是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，李華只是解釋：李華的工廠是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，李華只是一個(gè)所有者，二者的界限必須劃分清楚，否則會(huì)計(jì)一個(gè)所有者，二者的界限必須劃分清楚，否則會(huì)計(jì)核算就失去了意義。因此李華從廠里拿錢必須要記核算就失去了意義。因此李華從廠里拿錢必須要記賬。賬。會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款- -李華李華 500500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500500會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 44本章練習(xí)題參考答案本章練習(xí)題參考答案會(huì)計(jì)學(xué)教程

36、第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 451 1、序序 號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（1 1）現(xiàn)金現(xiàn)金50005000（2 2）銀行存款銀行存款658000658000（3 3）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)13000001300000（4 4）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)580000580000（5 5）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)300000300000（6 6）產(chǎn)城品產(chǎn)城品9700097000（7 7）原材料原材料150000150000（8 8）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款1800018000（9 9）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金1000010000（1010）短期借款短期借款500000500000（1111）實(shí)收資本實(shí)

37、收資本15000001500000（1212）實(shí)收資本實(shí)收資本12000001200000（1313）本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)100000100000（1414）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款350000350000（1515）盈余公積盈余公積5000050000（1616）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)487000487000（1717）應(yīng)付債券應(yīng)付債券500000500000（1818）利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配4900049000合合 計(jì)計(jì)392700039270001028000102800028990002899000會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 462 2、（1 1）根據(jù)上述資料，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)）根據(jù)上述資料，

38、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響。恒等式的影響。期初：期初：120 000120 00070 00070 00060 00060 000150 000150 00050 00050 00030 00030 00020 00020 000會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 47（2 2）開設(shè)賬戶，登記期初余額，編制會(huì)計(jì)分錄并過）開設(shè)賬戶，登記期初余額，編制會(huì)計(jì)分錄并過賬，結(jié)出各賬戶的余額并編制發(fā)生額和余額試算平賬，結(jié)出各賬戶的余額并編制發(fā)生額和余額試算平衡表。衡表。（1 1）借：現(xiàn)金）借：現(xiàn)金 5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0005 000（2 2）借：原材料）借：原材

39、料 3 5103 510 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 3 5103 510（3 3）借：長(zhǎng)期借款）借：長(zhǎng)期借款 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000（4 4）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 50 00050 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 50 00050 000（5 5）借：應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付賬款 10 00010 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 10 00010 000會(huì)計(jì)學(xué)教程 第二章 會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法 48（6 6）借：銀行存款）借：銀行存款 40 00040 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 40 00040 000（7 7）借：銀行存款）借：銀行存款 10 00010 000 貸：短期借款貸：短期借款 10 00010 000（8 8）借：應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付賬款 10 00010 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000（9 9）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 30 00030 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 00030 000（1010）借：資本公積）借：資本公積 30 00