2018一建經(jīng)濟(jì)筆記根據(jù)梅世強(qiáng)講義總結(jié)

1、2017年一建經(jīng)濟(jì)精講講義第一章：工程經(jīng)濟(jì)一、資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用(P1)1、利息的計(jì)算、資金時(shí)間價(jià)值：其實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨時(shí)間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。(時(shí)間變化)、影響資金時(shí)間價(jià)值的因素A、資金使用時(shí)間。(使用時(shí)間越長，時(shí)間價(jià)值越大；反之)B、資金數(shù)量的多少。(資金越多，時(shí)間價(jià)值越大；反之)C、資金投入和回收的特點(diǎn)。(前期投入越多，資的負(fù)效益越大；反之)D、資金周轉(zhuǎn)的速度。(周轉(zhuǎn)越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，時(shí)間價(jià)值越多；反之越少)、對于資金時(shí)間價(jià)值的換算方法與采用復(fù)利計(jì)算利息的方法完全相同。、利息是由貸款發(fā)生利潤的一種再分配，在工程經(jīng)濟(jì)分析中，利息常常被看

2、成是資金的一種機(jī)會(huì)成本。、利率的高低是發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一、利率的高低的決定因素：A、社會(huì)平均利潤率(首先取決、最重要)B、金融市場上借貸資本的供求情況(其次取決。借大于求，利率下降。反之上升)C、風(fēng)險(xiǎn)(風(fēng)險(xiǎn)與利率成正比) D、通貨膨脹(可以使利息無形中成為負(fù)值)E、期限、以信用方式籌集資金有一個(gè)特點(diǎn)就是自愿性，而自愿性的動(dòng)力在于利息和利率單利復(fù)利計(jì)算。復(fù)利計(jì)算有間斷復(fù)利和連續(xù)復(fù)利之分，在實(shí)際使用中都采用間斷復(fù)利。2、資金等值的計(jì)算及應(yīng)用、資金有時(shí)間價(jià)值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時(shí)間，其價(jià)值就不相同。反之，不同時(shí)點(diǎn)絕對不等的資金在時(shí)間價(jià)值的作用下卻有可能具有相等的價(jià)值。這些不同時(shí)期、

3、不同數(shù)額但其”價(jià)值等效”的資金成為等值，又叫等效值。 兩筆資金金額相同，在不同時(shí)間點(diǎn)，在資金時(shí)間價(jià)值的作用下，兩筆資金不可能存在等值關(guān)系。 兩筆金額不等的資金，在不同時(shí)間點(diǎn)，在資金時(shí)間價(jià)值的作用下，兩筆資金有可能等值。 兩筆金額不等的資金，在不同時(shí)間點(diǎn)，在資金時(shí)間價(jià)值的作用下，如果在某個(gè)時(shí)間點(diǎn)等值，則在利率不變的情況下在其他時(shí)間點(diǎn)上它們也等值。 兩筆資金金額相同，在同一時(shí)間點(diǎn)上，在資金時(shí)間價(jià)值的作用下，兩筆資金等值。 兩筆資金金額不同，在同一時(shí)間點(diǎn)上，在資金時(shí)間價(jià)值的作用下，兩筆資金不等值。 、現(xiàn)金流量圖作圖方法規(guī)則以橫軸為時(shí)間軸，0表示時(shí)間序列的起點(diǎn)即現(xiàn)在；時(shí)間軸上的點(diǎn)稱為時(shí)點(diǎn)，通常表示該時(shí)

4、間單位末的時(shí)點(diǎn)。相對于時(shí)間坐標(biāo)的垂直箭線代表不同時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金流量情況(對于投資者而言，橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入，即表示收益，橫軸下方的箭線表示現(xiàn)金流出，即表示費(fèi)用)箭線的長短與現(xiàn)金流量數(shù)值大小成比例箭線與時(shí)間軸的交點(diǎn)即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)(表示時(shí)間單位的末期)、現(xiàn)金流量圖的三要素：流量的大小(現(xiàn)金流量數(shù)額)；方向(現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出)作用點(diǎn)(現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn))、現(xiàn)值與終值 或 或 或 或 影響資金等額的因素有三個(gè)，資金等額的多少、資金發(fā)生的時(shí)間長短、利率的大小。其中利率是關(guān)鍵因素。 （P13）3、名義利率與有效利率的計(jì)算計(jì)息周期：某一筆資金計(jì)算利息的時(shí)間間隔計(jì)息周期利率(i)：、年有效利率：

5、 (適用于年計(jì)算) (適用于月、季度、半年計(jì)算)三、計(jì)息周期小于或(或等于)資金收付周期時(shí)的等值計(jì)算1.按資金收付周期的(年)實(shí)際利率計(jì)算2.按計(jì)息周期利率計(jì)算二、技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價(jià)1、經(jīng)濟(jì)效果評價(jià)的內(nèi)容、所謂經(jīng)濟(jì)效果評價(jià)就是根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展以及行業(yè)、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃的要求，在擬定的技術(shù)方案、財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的基礎(chǔ)上，采用科學(xué)的分析方法，對技術(shù)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學(xué)的決策依據(jù)。、在實(shí)際應(yīng)用中，對于經(jīng)營性方案，經(jīng)濟(jì)效果評價(jià)是從擬定技術(shù)的角度出發(fā)，根據(jù)國家現(xiàn)行財(cái)政、稅收制度和現(xiàn)行的市場價(jià)格，計(jì)算擬定技術(shù)方案的投資費(fèi)用、成本與收入、稅金等數(shù)據(jù)，通過編制

6、財(cái)務(wù)分析報(bào)表，技術(shù)財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析擬定技術(shù)方案的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力。、對于非經(jīng)營性方案，經(jīng)濟(jì)效果評價(jià)應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。、獨(dú)立型與互斥型方案的區(qū)別獨(dú)立型：這種對技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)性的檢驗(yàn)叫做”絕對經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)”即不需要橫向比較互斥型：包含兩部分內(nèi)容1、考察各個(gè)技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)效果，即進(jìn)行”絕對經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)”。2、考察那個(gè)技術(shù)方案相對經(jīng)濟(jì)效果最優(yōu)，即”相對經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)”、技術(shù)方案的計(jì)算期是指在經(jīng)濟(jì)效果評價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括建設(shè)期和運(yùn)營期。、運(yùn)營期分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個(gè)階段、運(yùn)營期一般應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案主要設(shè)施和設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期(或折舊年限)、產(chǎn)品壽命期

7、、主要技術(shù)的壽命期等多種因素綜合確定2、經(jīng)濟(jì)效果評價(jià)指標(biāo)體系(P19) 、靜態(tài)分析指標(biāo)的最大特點(diǎn)是不考慮時(shí)間因素，計(jì)算方便。、靜態(tài)指標(biāo)的適用范圍(多選題)A、對技術(shù)方案進(jìn)行粗略評價(jià)B、對短期投資方案進(jìn)行評價(jià)C、對逐年收益大致相等的技術(shù)方案進(jìn)行評價(jià)3、投資收益率分析（P20）、投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評價(jià)指標(biāo)，它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后一個(gè)正常年份的年凈收益額與技術(shù)方案總投資的比率、投資收益率的指標(biāo)總投資收益率(ROI)應(yīng)采用達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后的正常年份的息稅前利潤總投資=建設(shè)投資 + 建設(shè)期貸款利息 + 全部流動(dòng)資金資本金凈利潤率(ROE)年凈利潤=利潤總額-所得稅（凈利

8、潤=息稅前利潤-利息費(fèi)用-所得稅）資本金=總投資-債務(wù)資金、投資收益率的優(yōu)點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：投資收益率指標(biāo)經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀，計(jì)算簡便，在一定程度上反映了投資效果的優(yōu)劣，可適用于各種投資規(guī)模。不足：沒有考慮投資收益的時(shí)間因素，忽視了資金具有時(shí)間價(jià)值的重要性；指標(biāo)的計(jì)算主觀隨意性太強(qiáng)，正常生產(chǎn)年份的選擇比較困難，其確定帶有一定的不確定性和人為因素。適用情況：其主要用在技術(shù)方案制定的早期階段或研究過程，且計(jì)算期較短、不具備綜合分析所需詳細(xì)數(shù)據(jù)的技術(shù)方案，尤其適用于工藝簡單而生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評價(jià)。4、投資回收期分析（P23）、投資回收期計(jì)算A、當(dāng)技術(shù)方案實(shí)施后各年的凈

9、收益(即凈現(xiàn)金流量)均相同時(shí)，靜態(tài)投資回收期的計(jì)算公式：Pt=I/A I-技術(shù)方案總投資 A-技術(shù)方案每年凈收益B、當(dāng)技術(shù)方案實(shí)施后各年的凈收益(即凈現(xiàn)金流量)不相同時(shí)，靜態(tài)投資回收期的計(jì)算公式： 解：注：累計(jì)凈現(xiàn)值可能要自己算:Pc<Pt、靜態(tài)投資回收期優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)、使用范圍優(yōu)點(diǎn)：靜態(tài)投資回收期指標(biāo)容易理解，計(jì)算也比較簡便，在一定程度上顯示了資本的周轉(zhuǎn)速度。顯然，資本周轉(zhuǎn)速度越快，靜態(tài)投資回收期越短，風(fēng)險(xiǎn)越小，技術(shù)方案抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)。因此在技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價(jià)中一般都要求計(jì)算靜態(tài)投資回收期，以反映技術(shù)方案原始投資的補(bǔ)償速度和技術(shù)方案投資風(fēng)險(xiǎn)性。適用范圍：以下技術(shù)方案采用靜態(tài)投資回收期評價(jià)特

10、別有實(shí)用意義。1）技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案。2）資金相當(dāng)短缺的技術(shù)方案。3）未來的情況很難預(yù)測而投資者又特別關(guān)心資金補(bǔ)償?shù)募夹g(shù)方案。不足：靜態(tài)投資回收期沒有全面地考慮技術(shù)方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量，即只考慮回收之前的效果，不能反映投資回收之后的情況，故無法準(zhǔn)確衡量技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效果。所以，靜態(tài)投資回收期作為技術(shù)方案選擇和技術(shù)方案排隊(duì)的評價(jià)準(zhǔn)則是不可靠的，它只能作為輔助評價(jià)指標(biāo)，或與其他評價(jià)指標(biāo)結(jié)合應(yīng)用。5、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值分析(P25)、計(jì)算(必須會(huì)算)A、基本計(jì)算，給現(xiàn)金流量圖，求FNPVB、用等值計(jì)算的系數(shù)，計(jì)算FNPV、判別A、判別準(zhǔn)則FNPV0，技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)上可行；FNPV0，技

11、術(shù)方案經(jīng)濟(jì)上不可行B、FNPV是絕對數(shù)指標(biāo)。C、如果某個(gè)方案的FNPV0，將來這個(gè)方案建成投產(chǎn)之后一定是虧損的。不正確、不足1）必須首先確定一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率的確定往往是比較困難的。2）在互斥方案評價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限，才能進(jìn)行各個(gè)方案之間的比選。3）財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率。4）不能直接說明在技術(shù)方案運(yùn)營期間各年的經(jīng)營成果。5）沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度6、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率分析(P26)、概念經(jīng)濟(jì)含義：某方案預(yù)計(jì)能夠達(dá)到的年平均收益率。數(shù)

12、值含義：對常規(guī)技術(shù)方案，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率其實(shí)質(zhì)就是使技術(shù)方案計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率（2）判別準(zhǔn)則FIRRic，技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)上可行；FNPVic，技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)上不可行、優(yōu)劣優(yōu)點(diǎn)：FIRR 的大小不受外部參數(shù)（基準(zhǔn)收益率）影響，完全取決于技術(shù)方案投資過程凈現(xiàn)金流量系列的情況。不足：計(jì)算麻煩；某些情況下，F(xiàn)IRR 不存在或有多個(gè)值。7、基準(zhǔn)收益率的確定（P27）基準(zhǔn)收益率的概念基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的、可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。其在本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決策者對技術(shù)方案資金時(shí)間價(jià)值的判斷和對技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)程度的估計(jì)，是投資資金應(yīng)當(dāng)獲得的

13、最低盈利率水平。它是評價(jià)和判斷技術(shù)方案在財(cái)務(wù)上是否可行和技術(shù)方案比選的主要依據(jù)。、基準(zhǔn)收益率的測定在政府投資項(xiàng)目以及按政府要求進(jìn)行財(cái)務(wù)評價(jià)的建設(shè)項(xiàng)目中采用的行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率，應(yīng)根據(jù)政府的政策導(dǎo)向進(jìn)行確定。在企業(yè)各類技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果評價(jià)中參考選用的行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率，應(yīng)在分析一定時(shí)期內(nèi)國家和行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、資源供給、市場需求、資金時(shí)間價(jià)值、技術(shù)方案目標(biāo)等情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、行業(yè)資本構(gòu)成情況等因素綜合測定。在中國境外投資的技術(shù)方案財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率的測定，應(yīng)首先考慮國家風(fēng)險(xiǎn)因素。投資者自行測定技術(shù)方案的最低可接受財(cái)務(wù)收益率，除了應(yīng)考慮上述第條中所涉及的因素外，還應(yīng)根據(jù)自身

14、的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略、技術(shù)方案的特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)、資金成本、機(jī)會(huì)成本等因素綜合測定?；鶞?zhǔn)收益率的確定應(yīng)綜合考慮四個(gè)因素：資金成本、機(jī)會(huì)成本、投資風(fēng)險(xiǎn)、通過膨脹。確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機(jī)會(huì)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素。機(jī)會(huì)成本是在技術(shù)方案外部形成的，它不可能反映在技術(shù)方案財(cái)務(wù)上；基準(zhǔn)收益率應(yīng)不低于單位資金成本和單位投資的機(jī)會(huì)成本，這樣才能使資金得到最有效的利用；為了限制對風(fēng)險(xiǎn)大、盈利低的技術(shù)方案進(jìn)行投資，可以采取提高基準(zhǔn)收益率的辦法來進(jìn)行技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價(jià)；一般說來，從客觀上看，資金密集型的技術(shù)方案，其風(fēng)險(xiǎn)高于勞動(dòng)密集型的；資產(chǎn)專用性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)高于資產(chǎn)通用性強(qiáng)的；以降低生

15、產(chǎn)成本為目的的風(fēng)險(xiǎn)低于以擴(kuò)大產(chǎn)量、擴(kuò)大市場份額為目的的。從主觀上看，資金雄厚的投資主體的風(fēng)險(xiǎn)低于資金拮據(jù)者。8、償債能力分析（P29）、根據(jù)國家現(xiàn)行財(cái)稅制度的規(guī)定，償還貸款的資金來源主要包括： 可用于歸還借款的利潤； 固定資產(chǎn)折舊； 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)；其他還款資金來源、償債能力指標(biāo)主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率借款償還期：適用范圍：借款償還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還能力計(jì)算還本付息的技術(shù)方案；它不適用于那些預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案。對于預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析企業(yè)的償債能

16、力。利息備付率：也叫已獲利息倍數(shù)；指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤與當(dāng)期應(yīng)付利息的比值；正常情況下利息備付率應(yīng)當(dāng)大于1。償債備付率：指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)各年可用于還本付息的資金與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額的比值。正常情況下償債備付率應(yīng)當(dāng)大于1。、經(jīng)濟(jì)效果評價(jià)指標(biāo)之間的關(guān)系：n項(xiàng)目計(jì)算期(項(xiàng)目壽命周期)，F(xiàn)NPV-凈現(xiàn)值，F(xiàn)IRR-內(nèi)部收益率，ic-基準(zhǔn)收益率ic與動(dòng)態(tài)指標(biāo)(FNPV和FIRR)之間的變化關(guān)系ic越高，F(xiàn)NPV越小，F(xiàn)IRR不變(ic與FNPV遞減)ic與FIRR無關(guān)對于獨(dú)立型方案，動(dòng)態(tài)指標(biāo)(FNPV和FIRR)之間具有等價(jià)關(guān)系(FNPV=FIRR)若FIR

17、Ric，則FNPV0，反之若FIRRic，則FNPV0，反之對于互斥型方案，動(dòng)態(tài)指標(biāo)(FNPV和FIRR)之間不一致性若FNPV甲FNPV乙，則FIRR甲不一定FIRR乙若FIRR甲 FIRR乙，則FNPV甲不一定FNPV乙F,P,n,i之間的變化關(guān)系已知P,求F，i一定,n越長，F(xiàn)越大。已知F,求P，n一定,i越高，P越小。三、技術(shù)方案不確定性分析(P33)(讀一讀)1、不確定性因素產(chǎn)生的原因：、所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)不足或者統(tǒng)計(jì)偏差。、預(yù)測方法的局限，預(yù)測的假設(shè)不準(zhǔn)確。、未來經(jīng)濟(jì)形勢的變化、技術(shù)進(jìn)步、無法以定量來表示的定性的影響。、其他外部影響因素，如政府政策的變化，新的法律、法規(guī)的頒布，國際政

18、治經(jīng)濟(jì)形勢的變化等，均會(huì)對技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果產(chǎn)生一定的甚至難以預(yù)料的影響。2、盈虧平衡分析：(必考題)P34、固定成本：工資及福利費(fèi)(計(jì)件工資除外)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)用等、可變成本(變動(dòng)成本)：原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)和計(jì)件工資等、半可變(或半固定)成本：與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費(fèi)用、工模具費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)等。、長期借款利息應(yīng)視為固定成本；流動(dòng)資金借款和短期借款利息可能部分與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)，其利息可是為半可變(或半固定)成本，為簡化計(jì)算，一般也將其作為固定成本。、量本利模型公式(必考題)P35：(圖了解)、產(chǎn)銷量(工程量)盈虧平衡分析的方法(考計(jì)算)、計(jì)算盈虧

19、平衡點(diǎn)，用產(chǎn)銷量和生產(chǎn)能力利用率表示(盈虧點(diǎn)產(chǎn)銷量/設(shè)計(jì)能力)、盈虧平衡點(diǎn)要求技術(shù)方案達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后的正常年份的生產(chǎn)能力。盈虧平衡點(diǎn)反映了技術(shù)方案對市場變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。盈虧平衡點(diǎn)越低，達(dá)到此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應(yīng)市場變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。盈虧平衡分析雖然能夠從市場適應(yīng)方面說明技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)的大小，但并不能揭示產(chǎn)生技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)的根源，因此，還需要采用其他的方法幫助達(dá)到這個(gè)目標(biāo)。應(yīng)用：盈虧平衡產(chǎn)銷量、盈虧平衡生產(chǎn)能力利用率的計(jì)算 盈虧平衡點(diǎn)高低的含義及降低盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量的途徑。3、敏感性分析(P39) 從中找出敏感因素，確定評價(jià)指

20、標(biāo)對該因素的敏感程度和技術(shù)和方案對其變化的承受能力。單因素敏感性分析的步驟：1確定分析指標(biāo)2選擇需要分析的不確定性因素3分析每個(gè)不確定性因素的波動(dòng)程度及其對分析指標(biāo)可能帶來的增減變化情況4確定敏感性因素5選擇方案、敏感性分析的目的：尋求和找出敏感因素， 可以通過計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)來判斷、主要分析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對技術(shù)方案投資回收快慢的影響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標(biāo)、主要分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對技術(shù)方案超額凈收益的影響，則可選用財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)、主要分析投資大小對技術(shù)方案資金回收能力的影響，則可選用財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)、計(jì)算敏感度系數(shù)，并根據(jù)計(jì)算結(jié)果確定敏感因素| SAF |越

21、大，即最敏感因素。、臨界點(diǎn)臨界點(diǎn)是指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值。超過極限，技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)將不可行。如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對不同的技術(shù)方案進(jìn)行選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、可靠性大的技術(shù)方案（讀）四、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制(P43)1、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表2、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素(P47)、基本要素：投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入、稅金、流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)：經(jīng)營成本和商業(yè)信用；流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債資本金是確定技術(shù)方案產(chǎn)權(quán)關(guān)系的基礎(chǔ)，也是技術(shù)方案獲得債務(wù)資金的信用基礎(chǔ)（3）資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)

22、、資源開采權(quán)作價(jià)出資。、經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。因此在完成建設(shè)投資和營業(yè)收入估算后，就可以估算經(jīng)營成本，為技術(shù)方案融資前分析提供數(shù)據(jù)增值稅的計(jì)稅原理4.稅金（1）技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加、關(guān)稅、所得稅等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。（2）稅金一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出。（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)企業(yè)等由原繳納營業(yè)稅一律改為繳納增值稅。技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果

23、分析應(yīng)按規(guī)定計(jì)算增值稅，計(jì)算公式如下：應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額銷售額×增值稅稅率增值稅是價(jià)外稅，納稅人交稅，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。對允許抵扣購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)注意相關(guān)的規(guī)定。對可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式如下：五、設(shè)備更新分析1、設(shè)備磨損與補(bǔ)償、設(shè)備磨損分為：(兩大類、四種形式)有形磨損(物質(zhì)磨損) 第一種外力作用(磨損、變形和損壞)；第二種自然力作用(生銹、腐蝕、橡膠老化)注：區(qū)分第一種有形磨損和第二種有形磨損(實(shí)例)無形磨損(精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損)第一種科技進(jìn)步，工藝改進(jìn)、生產(chǎn)率水平提高、同類設(shè)備在生產(chǎn)價(jià)值降低第二種科技進(jìn)步，出現(xiàn)更先進(jìn)的新型設(shè)備、有形磨損和

24、無形磨損的相同與不同點(diǎn)相同點(diǎn)：都引起設(shè)備原始價(jià)值的貶值不同點(diǎn)：遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理前，常常不能工作；遭受無形磨損的設(shè)備，并不表現(xiàn)為設(shè)備實(shí)體的變化和損壞，即使無形磨損很嚴(yán)重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需要分析研究。設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式：、設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理、設(shè)備無形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝、設(shè)備有形磨損和無形磨損的完全補(bǔ)償是更新、設(shè)備大修理是更換部分已磨損的零件和調(diào)整設(shè)備，已恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主、設(shè)備現(xiàn)代化改造是對設(shè)備的結(jié)構(gòu)作局部的改進(jìn)和技術(shù)上的革新，如添新的、必需的零部件 ，以增加設(shè)備的生

25、產(chǎn)能和效率為主區(qū)別：大修理是為了維持和修復(fù)原有的效率和功能，大修理不提高效率及功能?，F(xiàn)代化改造是以提高效率功能為主2、設(shè)備更新方案的必選原則P57、通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是：a設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的b設(shè)備損耗雖在允許范圍內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好c設(shè)備役齡長，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新、設(shè)備更新比選原則(必考題)設(shè)備更新方案比選的基本原理和評價(jià)方法與互斥性投資方案比選相同。但在實(shí)際設(shè)備更新方案比選時(shí)，應(yīng)遵循如下原則：a應(yīng)站在客觀的立場分析問題b不考慮沉沒成本：沉沒成本是既有企業(yè)過去投資決策發(fā)

26、生的、非現(xiàn)在決策能改變（或不受現(xiàn)在決策影響）、已經(jīng)計(jì)入過去投資費(fèi)用回收計(jì)劃的費(fèi)用。判定:沉沒成本=設(shè)備賬面價(jià)值-當(dāng)前市場價(jià)值或沉沒成本=（設(shè)備原值-歷年折舊費(fèi)）-當(dāng)前市場價(jià)值c逐年滾動(dòng)比較3、設(shè)備更新方案的比選方法設(shè)備壽命設(shè)備的自然壽命(物質(zhì)壽命)：是指設(shè)備從投產(chǎn)使用開始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。做好設(shè)備維修和保養(yǎng)可延長設(shè)備的物質(zhì)(自然)壽命設(shè)備的技術(shù)壽命(有效壽命)：是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時(shí)間，也即是指設(shè)備在市場上維持其價(jià)值的時(shí)間。它主要是由設(shè)備的無形磨損所決定的，它一般比自然壽命要短，而且科學(xué)技術(shù)

27、進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短。設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命：是指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時(shí)間，它是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降低決定的。確定經(jīng)濟(jì)壽命設(shè)備從開始使用到其年平均使用成本最小(或年盈利最高)的使用年限N0為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算(P59計(jì)算，必須掌握)設(shè)備的低劣化值：設(shè)備年均遞增的運(yùn)行成本六、設(shè)備租賃與購買方案的比選分析P621、設(shè)備租賃的概念：、設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式。融資租賃租期長(貴重設(shè)備)，經(jīng)營租賃租期短(車輛、儀器)。融資租賃的租賃期較長，一般應(yīng)超過設(shè)備使用壽命的75%。（2）設(shè)備租賃與購買相比的優(yōu)越性(5個(gè))(多選題)a

28、在資金短缺的情況下，既可用較少的資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐b可獲得良好的技術(shù)服務(wù)c可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)，防止呆滯，也不會(huì)是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化d可避免通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)e設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)上的利益、設(shè)備租賃的不足之處在于(4個(gè))(多選題)a在租賃期間承租人對租賃設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無權(quán)隨意對設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款b承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購買設(shè)備的費(fèi)用高c長年支付租金，形成長期負(fù)債d融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等2、設(shè)備租賃與購買方案的比選分

29、析、采用購置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這兩種方案在經(jīng)濟(jì)上的比較，比較的原則和方法與一般的互斥投資方案的比選方法相同、對技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維修復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營租賃方案。、對技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)小、使用時(shí)間長的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購置方案均是可以考慮的方式、租賃費(fèi)主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)、影響租金的因素很多，如設(shè)備的價(jià)格、融資的利息及費(fèi)用、各種稅金、租賃保證金、運(yùn)費(fèi)、租賃利差、各種費(fèi)用的支付時(shí)間，以及租金采用的計(jì)算公式等、附加率法計(jì)算年金法：是將一項(xiàng)租賃資產(chǎn)價(jià)值按動(dòng)態(tài)等額分?jǐn)偟轿磥砀髯赓U期間內(nèi)租金計(jì)算方法對于承租人來說選擇租賃還是購買是互斥方案選優(yōu)問題，一般壽命的

30、采用凈現(xiàn)值法（費(fèi)用現(xiàn)值）設(shè)備不同壽命可以采用凈年值法（年成本）七、價(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用(P66)1、提高價(jià)值的途徑、價(jià)值工程中所描述的”價(jià)值”也是一個(gè)相對的概念，是指作為某種產(chǎn)品(或作業(yè))所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值。它不是使用價(jià)值，不是交換價(jià)值，是對象的比較價(jià)值2、價(jià)值工程的特點(diǎn)(1題)、價(jià)值工程的三個(gè)基本要素，價(jià)值工程涉及價(jià)值、功能和壽命周期成本等三個(gè)基本要素、價(jià)值工程的目標(biāo)：是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成、價(jià)值工程的核心：是對產(chǎn)品進(jìn)行功能分析價(jià)值工程分析產(chǎn)品，首先分析它的功能，再去研究結(jié)構(gòu)、材質(zhì)等問題

31、價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮、提高價(jià)值途徑(實(shí)例重點(diǎn))a雙向型：(F提高、C降低)b改進(jìn)型：(F提高、C不變)c節(jié)約型：(F不變、C減低)d投資型：(F大幅提高、C略提高)e犧牲型：(F略下降、C大幅下降)2、價(jià)值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實(shí)施步驟價(jià)值工程的工作工序： 準(zhǔn)備階段分析階段功能評價(jià)功能分析功能定義這是干什么用的功能整理功能評析功能成本分析成本時(shí)多少功能評價(jià)價(jià)值多少確定改進(jìn)范圍創(chuàng)新階段工作階段實(shí)施階段2.、價(jià)值工程準(zhǔn)備階段對象選擇：a、從設(shè)計(jì)方面看，對結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的工程產(chǎn)品b、從施工生產(chǎn)方面看，對量大面廣、工序繁雜、工藝復(fù)雜、原材料和能

32、源消耗高、質(zhì)量難于保證的工程產(chǎn)品3.功能分類-了解每種功能的基本概念 （1）按重要程度，功能一般可分為基本功能和輔助功能（2）按性質(zhì)，功能分為使用功能和美學(xué)功能。（3）按用戶需求，功能分為必要功能和不必要功能。（4）按量化標(biāo)準(zhǔn)，功能分為過剩功能與不足功能。（5）按總體與局部，功能分為總體功能和局部功能。（6）按功能整理的邏輯關(guān)系，功能分為并列功能和上下位功能表達(dá)公式：Vi=1，表示評價(jià)對象的價(jià)值為最佳，一般無須改進(jìn)。Vi1，表示一種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實(shí)現(xiàn)功能的條件或方法不佳Vi1，表示可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)提高成本Vi0，說明如

33、果是不必要的功能，取消該評價(jià)對象；但如果是最不重要的必要功能，要根據(jù)實(shí)際情況處理。、確定價(jià)值工程對象的改進(jìn)范圍。對產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值分析，就是使產(chǎn)品每個(gè)構(gòu)件的價(jià)值系數(shù)盡可能趨近于1，確定改進(jìn)對象是： Fi/Ci值低的功能(會(huì)簡單的案例分析) Ci=(Ci-Fi)值大的功能(會(huì)簡單的案例分析) 復(fù)雜的功能問題多的功能八、新技術(shù)、新工藝和材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析1、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則、原則：技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理經(jīng)濟(jì)上合理(主要原則)新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)分析是通過對其技術(shù)方案的技術(shù)特性和技術(shù)條件指標(biāo)進(jìn)行對比與分析來完成的。反映技術(shù)特性的指標(biāo)如：結(jié)構(gòu)工程中混凝土技術(shù)指標(biāo)可用現(xiàn)

34、澆混凝土強(qiáng)度、現(xiàn)澆工程總量、最大澆筑量等表示；安裝工程可用安裝構(gòu)件總量、最大尺寸、最大重量、最大安裝高度等表示。（2）反映技術(shù)條件的指標(biāo)可用：方案占地面積；所需的主要材料、構(gòu)配件等資源是否能保證供應(yīng)；所需的主要專用設(shè)備是否能保證供應(yīng)；所需的施工專業(yè)化協(xié)作、主要專業(yè)工種工人是否能保證供應(yīng)；采用的方案對工程質(zhì)量的保證程度，對社會(huì)運(yùn)輸能力的要求及能否得到服務(wù)，對市政公用設(shè)施的要求及能否得到服務(wù)；采用的方案可能形成的施工公害或污染情況；采用的方案抗拒自然氣候條件影響的能力；采用的方案要求的技術(shù)復(fù)雜程度和難易程度以及對技術(shù)準(zhǔn)備工作的要求，施工的安全性；采用的方案對前導(dǎo)工序的要求和為后續(xù)工序創(chuàng)造的條件等表

35、示。2、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析、新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費(fèi)用法、綜合總費(fèi)用法等 常用的動(dòng)態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值(費(fèi)用現(xiàn)值)法、凈年值(年成本)法等、增量投資收益率法(能計(jì)算，并選擇合理方案)C1-原方案總成本 C2-新方案總成本 I1-原方案投資額 I2-新方案投資額當(dāng)R(2-1)基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，表明新技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上是可行的；反之折算費(fèi)用法當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)，一般可通過比較費(fèi)用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍在采用方案要增加投資時(shí)，可通過比較各個(gè)方案折算費(fèi)用的大小選擇方案Zj-折算的年總費(fèi)用；Cj-生產(chǎn)成本；Pj-投資額；Rc-基準(zhǔn)投

36、資收益率選擇折算費(fèi)用最小的方案，即min Zj 為最優(yōu)方案。不增加生產(chǎn)成本時(shí)，P=0，即Zj=Cj當(dāng)方案的有用成果不相同時(shí)，一般可通過方案費(fèi)用的比較來取舍方案VS 當(dāng)Q=Q0(臨界產(chǎn)量)時(shí)，C1=C2(會(huì)計(jì)算臨界產(chǎn)量)第二章：工程財(cái)務(wù)(P83)一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能2、會(huì)計(jì)核算的原則會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值1、 歷史成本：資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額2、 重置成本：資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)3、 可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)按照其現(xiàn)在正常對外銷售所能收到現(xiàn)金4、 現(xiàn)值：資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最

37、終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)算5、 公允價(jià)值：資產(chǎn)和負(fù)債按照市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售資產(chǎn)。(公平、公正)（2）企業(yè)在對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量3、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體從空間上界定了會(huì)計(jì)核算的具體范圍；會(huì)計(jì)主體與法人主體的區(qū)別：法人主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人主體。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。我國通常以日歷年為會(huì)計(jì)年度我國通常應(yīng)選擇（人民幣）作為記賬本位幣二、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)(重

38、點(diǎn)掌握)會(huì)計(jì)核算的處理分為收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制(權(quán)責(zé)發(fā)生制也叫現(xiàn)收現(xiàn)付制，即用來規(guī)定收入和費(fèi)用何時(shí)記賬)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營為前提的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)4、會(huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤按資產(chǎn)的流動(dòng)性可將其分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)(即長期資產(chǎn))流動(dòng)資產(chǎn)(未超過一年的)包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款）、短期投資、存貨。長期資產(chǎn)(超過一年的)包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)（包括長期待攤費(fèi)用、銀行凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、訴訟中的財(cái)產(chǎn)）負(fù)債按流動(dòng)性分為：流動(dòng)

39、負(fù)債和長期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)（包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款）、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金長期負(fù)債包括：應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款所有者權(quán)益的內(nèi)容包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤資本公積包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈(zèng)、外匯折算差額資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素, 是編制資產(chǎn)負(fù)債表的重要依據(jù)；收入、費(fèi)用和利潤是反映某一時(shí)期經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素，也成為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素,是編制利潤表的重要依據(jù)靜態(tài)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)等式：收入-費(fèi)用=利潤綜合會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用）二、成本與費(fèi)用(最重要)1

40、、費(fèi)用與成本的關(guān)系費(fèi)用是會(huì)計(jì)主體各類支出中的收益性支出。費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行分類，可分為購置勞動(dòng)對象的費(fèi)用、購建勞動(dòng)資料的費(fèi)用和支付職工薪酬的費(fèi)用三大類；費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途(費(fèi)用與具體的施工生產(chǎn)是否相關(guān))分可分為生產(chǎn)費(fèi)用(即生產(chǎn)成本與具體施工生產(chǎn)有關(guān)，計(jì)入工程成本)和期間費(fèi)用(與具體施工生產(chǎn)無關(guān)，不能計(jì)入工程成本)期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益就是利潤。施工企業(yè)的期間費(fèi)用則主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用(千萬不能選營業(yè)費(fèi)用)成本和費(fèi)用的聯(lián)系：a.成本和費(fèi)用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分；b.成本和費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)；c.生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對象化后進(jìn)入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將當(dāng)期已銷

41、產(chǎn)品的成本結(jié)帳進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用成本和費(fèi)用的區(qū)別：a.成本所針對的是一定的成本計(jì)算對象；b.費(fèi)用是針對一定的期間而言的2、工程成本的計(jì)量企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出、利潤分配支出。收益性支出只某項(xiàng)效益僅于本年度的支出，間接費(fèi)用一般按直接費(fèi)的百分比(水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的百分比)計(jì)算公式固定資產(chǎn)折舊（1）應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值（-累計(jì)減值準(zhǔn)備）固定資產(chǎn)折舊的影響因素a固定資產(chǎn)原價(jià)b預(yù)計(jì)凈殘值c固定資產(chǎn)使用壽命固定資產(chǎn)折舊的方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等平均年限法(10年書上的例題)掌握計(jì)算工作量法(10年書上的例題)掌握計(jì)算

42、雙倍余額遞減法： 年數(shù)總和法： 無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價(jià)值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用3工程成本的核算(P100)、工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用直接費(fèi)用包括：a材料費(fèi)用b人工費(fèi)用c機(jī)械使用費(fèi)用d其他直接費(fèi)用，指其他可以直接計(jì)入合同成本的費(fèi)用。包括：施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)等(考多選題)間接費(fèi)用：企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為了組織和

43、管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。間接費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用和施工單位(非企業(yè))管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保護(hù)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及其他費(fèi)用(考多選題)企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單項(xiàng)建造合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。工程成本核算對象的確定方法主要有：(考多選題)a以單項(xiàng)建造(施工)合同作為施工工程成本核算對象b對合同分立以確定施工工程成本核算對象c對合同合并以確定施工工程成本核算對象4、期間費(fèi)用的核算(P106)、管理費(fèi)用包括：(11項(xiàng))同P170(單選)管理人員工資辦公費(fèi)差旅交通費(fèi)固定資產(chǎn)使用費(fèi)工具

44、用具使用費(fèi)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利費(fèi)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)稅金(11)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)稅金其他、財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：(4項(xiàng)) (多選)a利息支出b匯兌損失（發(fā)行債券、銀行調(diào)劑、外匯手續(xù)費(fèi)）c相關(guān)手續(xù)費(fèi)不包括發(fā)行股票(應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用)所支付的手續(xù)費(fèi)d其他財(cái)務(wù)費(fèi)用總結(jié)三、收入(P105)廣義：營業(yè)收入、投資收入、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收。狹義：即營業(yè)收入，主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的收入，不包括為第三方或是客戶代收的款項(xiàng)。1、收入的分類及確認(rèn)、按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為：建造(施工)合同收入、銷售商品收入、提供勞

45、務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。、按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入可以分為主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入主要是（建造合同收入、工程價(jià)款結(jié)算收入）建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括（產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入）。2、建造(施工)合同的收入核算(P108) 建造合同的分立：同時(shí)滿足a每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的構(gòu)建計(jì)劃b與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)的合同條款c每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn)建造合同的合并：同時(shí)滿足a該組合同按一攬子簽訂b該組合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤工程的組成部分c該組合同

46、同時(shí)或依次履行追加資產(chǎn)的建造滿足下列一條應(yīng)作為單項(xiàng)合同該追加資產(chǎn)在設(shè)計(jì)、技術(shù)或功能上與原合同包括的一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)存在重大差異。議定該追加資產(chǎn)的建造時(shí)，不需要考慮原合同價(jià)款。18.成本加成合同結(jié)果能否可靠估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)-P1121）與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。2）實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量。建造合同的收入包括兩部分內(nèi)容：合同規(guī)定的初始收入和合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入建造合同能夠可靠估計(jì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日(每年的12.31日)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入完工百分比法(必考)，確定建造合同的完工進(jìn)度的方法(P110)根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同以及總成本的比例確

47、定(考計(jì)算)合同完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本/合同預(yù)計(jì)總成本×100%累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動(dòng)相關(guān)的合同成本，也不包括在分包工程的工程量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。(將尚需發(fā)生成本170萬元改為1750萬元)根據(jù)已完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比列確定(考計(jì)算)合同完工進(jìn)度=已經(jīng)完成的合同工程量/合同預(yù)計(jì)總工程量×100%根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測量確定5.固定造價(jià)合同結(jié)果能否可靠估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)1）合同總收入能夠可靠地計(jì)量。2）與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。3）實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量。4）

48、合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。9. 合同結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)建造合同收入的確認(rèn)方法（1）合同成本能夠回收的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本來確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。（2）合同成本不能回收的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。四、利潤和所得稅費(fèi)用(P112)1、利潤的概念：利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營活動(dòng)所獲得的各項(xiàng)收入抵減各項(xiàng)支出后的凈額以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等3、營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源4、利潤的計(jì)算(公式必須會(huì)背)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本（或營業(yè)費(fèi)用）-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收

49、益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)） B、 營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等C、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用5、稅后利潤的分配順序彌補(bǔ)公司以前年度虧損提取法定公積金提取任意公積金向投資者分配利潤未分配利潤法定公積金用途，一般包括：彌補(bǔ)損失擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營增加公司注冊資本-法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的 25%2.所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)：應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項(xiàng)

50、目金額-允許彌補(bǔ)以前年度虧損 益性捐贈(zèng)支出，不得超過年度利潤總額的12%； 稅費(fèi)基礎(chǔ)不得扣除項(xiàng)：向投資者支付的股息、紅利；（2）所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物損失；（5）贊助支出；（6）未經(jīng)核實(shí)的準(zhǔn)備金支出；（7）與取得收入無關(guān)的支出。3.應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額五、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(P124)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷。1.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求 （1）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)； （2）列報(bào)項(xiàng)目保持一致； （3）重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩個(gè)方面

51、予以判斷； （4）項(xiàng)目不能相互抵消； （5）項(xiàng)目可比； （6）報(bào)表顯著位置至少披露：編報(bào)企業(yè)名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日或會(huì)計(jì)期間、人民幣金額單位等。 1財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成利潤表是多步式財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表和附注資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。由于資產(chǎn)負(fù)債表反映的是某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，所以它是一種靜態(tài)報(bào)表，”資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益” 是編制依據(jù)利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤表是以”利潤=收入-費(fèi)用”為依據(jù)，它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。-（4）企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表一般采用賬戶式左邊列示資產(chǎn)項(xiàng)目，按流動(dòng)性排列右邊列示負(fù)債和所

52、有者權(quán)益項(xiàng)目，負(fù)債項(xiàng)目按流動(dòng)性排列3、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表（2）現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括： 庫存現(xiàn)金； 可以隨時(shí)用于支付的存款； 其他貨幣資金； 現(xiàn)金等價(jià)物。(其中用于支付的存款為活期存折)?，F(xiàn)金等價(jià)物：三個(gè)月到期或清償?shù)膰鴰烊⒇泿攀袌龌?、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票、銀行承兌匯票現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足的條件A. 期限短(一般不能超過3個(gè)月)B. 流動(dòng)性強(qiáng)(有行有市)C. 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金(有行有市)D. 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小(價(jià)格波動(dòng)小)注：股票不屬于現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金流

53、量表的內(nèi)容(重點(diǎn)要求，會(huì)基本判斷和區(qū)分)(P127)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)完成合同)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(非流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)、購入股票、債券、基金) 收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資

54、活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(銀行借款、發(fā)行股票和債券導(dǎo)致) 吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金六、財(cái)務(wù)分析(P131)1、財(cái)務(wù)分析方法、財(cái)務(wù)分析的方法主要包括趨勢分析法：也叫水平分析法，通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同的指標(biāo)，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變化趨勢的分析方法。采用該方法，可以分析變化的原因和性質(zhì)，并預(yù)測企業(yè)的發(fā)展前景。比率分析法(是財(cái)務(wù)分析最基本、最重要的方法)分為：構(gòu)成比率 效率比率 相關(guān)比率因素分析法(連環(huán)替代法、差額計(jì)算法)考計(jì)算題2、基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析(P135)反映償債能力的指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率(長期償債能力)；速動(dòng)比率（短期償債能力）；流動(dòng)比率（短期償債能力）營運(yùn)能力比率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率盈利能力比率：凈資產(chǎn)收益率、總