會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇

1、 利潤及利潤分配的核算利潤及利潤分配的核算內(nèi)容提示內(nèi)容提示 通過核算，計(jì)算出企業(yè)在每一會(huì)計(jì)期間的有通過核算，計(jì)算出企業(yè)在每一會(huì)計(jì)期間的有關(guān)經(jīng)營成果的指標(biāo)關(guān)經(jīng)營成果的指標(biāo). .包括包括一、核算任務(wù)一、核算任務(wù)1.1.營業(yè)收入營業(yè)收入= =主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入2.2.營業(yè)成本營業(yè)成本= =主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本3.3.營業(yè)利潤營業(yè)利潤營務(wù)收入營務(wù)收入- -營業(yè)成本營業(yè)成本- -營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加- -銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用- -管理費(fèi)用管理費(fèi)用- -財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用- -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+ +公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)

2、收益+ +投資收益投資收益二、利潤的構(gòu)成及其計(jì)算二、利潤的構(gòu)成及其計(jì)算 5.5.凈利潤利潤總額凈利潤利潤總額- -所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用4.利潤總額營業(yè)利潤利潤總額營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)營業(yè)利潤利潤營營業(yè)業(yè)收收入入營業(yè)營業(yè)成本成本營業(yè)稅營業(yè)稅金及附金及附加加銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用管管理理費(fèi)費(fèi)用用財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用投投資資收收益益利潤（或虧損）利潤（或虧損） 總總 額額營業(yè)利營業(yè)利潤潤營業(yè)外營業(yè)外收收 入入營業(yè)外營業(yè)外支支 出出利潤總額利潤總額所得稅所得稅費(fèi)費(fèi) 用用凈利潤凈利潤三、會(huì)計(jì)利潤的結(jié)計(jì)方法三、會(huì)計(jì)利潤的結(jié)計(jì)方法1 1賬結(jié)法賬結(jié)法國家財(cái)政部提倡使用國家財(cái)政

3、部提倡使用 指各月份會(huì)計(jì)通過開設(shè)指各月份會(huì)計(jì)通過開設(shè)“本年利潤本年利潤”賬戶，計(jì)算出賬戶，計(jì)算出本月利潤額的一種利潤結(jié)計(jì)方法。本月利潤額的一種利潤結(jié)計(jì)方法。 賬結(jié)法特點(diǎn)：賬結(jié)法特點(diǎn)：指指“賬戶賬戶”各損益類賬戶月末余額為各損益類賬戶月末余額為0 02 2表結(jié)法表結(jié)法 指各月份會(huì)計(jì)通過編制利潤表，計(jì)算本月利潤額的指各月份會(huì)計(jì)通過編制利潤表，計(jì)算本月利潤額的一種利潤結(jié)計(jì)方法。一種利潤結(jié)計(jì)方法。表結(jié)法特點(diǎn)：表結(jié)法特點(diǎn)： 為體現(xiàn)為體現(xiàn)“年終結(jié)賬年終結(jié)賬”的本意，應(yīng)于的本意，應(yīng)于1212月月3131日開設(shè)一次日開設(shè)一次“本年利潤本年利潤”賬戶，賬戶，將全部損益類賬戶余額結(jié)為將全部損益類賬戶余額結(jié)為0 0

4、。“投資收益投資收益”賬戶賬戶投資收益的含義投資收益的含義 企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)外，將資金投放于購買債券、股票等獲得的收益（或損失）。 投資收益與投資損失的差額稱為投資凈收益（或凈損失）。 本賬戶是用來核算企業(yè)確認(rèn)的本賬戶是用來核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資投資收益或投資損失損失，屬于損益類賬戶。，屬于損益類賬戶。投資收益投資收益 指企業(yè)對(duì)外投資而產(chǎn)生的凈收益。指企業(yè)對(duì)外投資而產(chǎn)生的凈收益。 企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn)企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資持有至到期投資 長期股權(quán)投資宣告分配的股利或?qū)嶉L期股權(quán)投資宣告分配的股利或?qū)崿F(xiàn)的利潤時(shí)確認(rèn)的投資收益等現(xiàn)的利潤時(shí)確認(rèn)的投資收益等 （）賬戶結(jié)構(gòu)（

5、）賬戶結(jié)構(gòu) 借方投資收益貸方借方投資收益貸方 發(fā)生的投資損失發(fā)生的投資損失取得的投資收益取得的投資收益 期末結(jié)轉(zhuǎn)的投資凈收益期末結(jié)轉(zhuǎn)的投資凈收益期末結(jié)轉(zhuǎn)的投資凈損失期末結(jié)轉(zhuǎn)的投資凈損失 期末無余額期末無余額 取得投資收益時(shí)：取得投資收益時(shí)： 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收利息等借：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收利息等 貸：投資收益貸：投資收益 發(fā)生投資損失時(shí)：發(fā)生投資損失時(shí)： 借：投資收益借：投資收益 貸：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資貸：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等產(chǎn)、長期股權(quán)投資等四、利潤核算應(yīng)開設(shè)的賬戶四、利潤核算應(yīng)開設(shè)的賬戶1、期間費(fèi)用類賬戶、期間費(fèi)用類賬戶2 2、營業(yè)外收

6、支類賬戶、營業(yè)外收支類賬戶4 4、本年利潤賬戶、本年利潤賬戶5 5、利潤分配的有關(guān)賬戶、利潤分配的有關(guān)賬戶3 3、所得稅費(fèi)用賬戶、所得稅費(fèi)用賬戶期間費(fèi)用類賬戶期間費(fèi)用類賬戶四、利潤核算應(yīng)開設(shè)的賬戶四、利潤核算應(yīng)開設(shè)的賬戶 1 1“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶（費(fèi)用類）賬戶（費(fèi)用類）用途：用途：用于核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生用于核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置：按費(fèi)用項(xiàng)目按費(fèi)用項(xiàng)目核算內(nèi)容：見書核算內(nèi)容：見書 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)： 管理費(fèi)用管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 月末將其借方累計(jì)發(fā)生月末將其借方

7、累計(jì)發(fā)生 增加增加 額轉(zhuǎn)入額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 2.“2.“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（費(fèi)用類賬戶）賬戶（費(fèi)用類賬戶）用途：用途：用于核算企業(yè)為籌集和儲(chǔ)存生產(chǎn)經(jīng)營資金所用于核算企業(yè)為籌集和儲(chǔ)存生產(chǎn)經(jīng)營資金所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和收入。發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和收入。核算內(nèi)容核算內(nèi)容： 短期利息支出；短期利息支出； 債券利息支出；債券利息支出； 存款利息收入；存款利息收入； 匯兌損益；匯兌損益； 金融機(jī)構(gòu)代辦手續(xù)費(fèi)。金融機(jī)構(gòu)代辦手續(xù)費(fèi)。明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置：按核算項(xiàng)目：按核算項(xiàng)目 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)： 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用的 發(fā)生利息收入、匯兌發(fā)生利息

8、收入、匯兌 發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí) 收入時(shí)收入時(shí) 月末將其借方余額月末將其借方余額 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “ “本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 3.3.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 3.“3.“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶（收入類賬戶）賬戶（收入類賬戶） 用途：用途：用于核算企業(yè)所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)用于核算企業(yè)所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 核算內(nèi)容核算內(nèi)容： 處置固定資產(chǎn)利得；處置固定資產(chǎn)利得； 罰款凈收入；罰款凈收入； 出售無形資產(chǎn)利得；出售無形資產(chǎn)利

9、得； 非貨幣性資產(chǎn)交換利得；非貨幣性資產(chǎn)交換利得； 政府補(bǔ)助；政府補(bǔ)助； 捐贈(zèng)利得；捐贈(zèng)利得； 債務(wù)重組利得。債務(wù)重組利得。 明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置：按核算內(nèi)容設(shè)置：按核算內(nèi)容設(shè)置 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 營業(yè)外收入營業(yè)外收入月末將其貸方累計(jì)月末將其貸方累計(jì) 發(fā)生各項(xiàng)發(fā)生各項(xiàng)發(fā)生額轉(zhuǎn)入發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”賬戶賬戶 營業(yè)外收入營業(yè)外收入時(shí)時(shí) 月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 4.“4.“營業(yè)外支出營業(yè)外支出 ” ”賬戶（費(fèi)用類賬戶）賬戶（費(fèi)用類賬戶） 用途：用途：用于核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接用于核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的，關(guān)系的各項(xiàng)支出的， 核算內(nèi)容核算內(nèi)容： 固定資

10、產(chǎn)盤虧凈損失；固定資產(chǎn)盤虧凈損失； 處置固定資產(chǎn)凈損失；處置固定資產(chǎn)凈損失； 出售無形資產(chǎn)凈損失；出售無形資產(chǎn)凈損失； 債務(wù)重組損失；債務(wù)重組損失； 非貨幣性資產(chǎn)交換損失；非貨幣性資產(chǎn)交換損失； 罰款支出；罰款支出； 非常損失；非常損失； 捐贈(zèng)支出。捐贈(zèng)支出。 明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置：按核算內(nèi)容：按核算內(nèi)容 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額月末將其借方累月末將其借方累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶發(fā)生各項(xiàng)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)營業(yè)外支出時(shí) 借：銀行存款、其他應(yīng)收款等借：銀行存款、其他應(yīng)收款等 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 借：營業(yè)外支出

11、借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款貸：銀行存款 5.“5.“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶（賬戶（損益類損益類賬戶）賬戶） （1 1）用途：）用途：用于核算按規(guī)定從本期盈用于核算按規(guī)定從本期盈利額中減去的所得稅金額利額中減去的所得稅金額（2 2）應(yīng)納所得稅額的計(jì)算）應(yīng)納所得稅額的計(jì)算我國現(xiàn)行所得稅一般稅率為我國現(xiàn)行所得稅一般稅率為25%25%本月應(yīng)交所得稅本月應(yīng)交所得稅= =本月應(yīng)納稅所得額本月應(yīng)納稅所得額25%25% 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”轉(zhuǎn)出數(shù)轉(zhuǎn)出數(shù)月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 計(jì)算應(yīng)交所得稅額計(jì)算應(yīng)交所得稅

12、額= =應(yīng)納稅所的額應(yīng)納稅所的額% % 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 交納時(shí)：交納時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用例：海寧公司例：海寧公司8 8月月3131日按稅法規(guī)定計(jì)算出本月日按稅法規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅448448000000元。元。 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 448448000000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 448448000000 6.“6.“本年利潤本年利潤 ” ”賬戶賬戶 用途：用

13、途：用來核算企業(yè)本年度累計(jì)實(shí)現(xiàn)用來核算企業(yè)本年度累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的虧損情況的賬戶。的凈利潤或發(fā)生的虧損情況的賬戶。 明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置：不需要不需要 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 本年利潤本年利潤月末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)稅月末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)稅前費(fèi)用前費(fèi)用年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額月末轉(zhuǎn)入所得稅費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入余額余額:當(dāng)年累計(jì)當(dāng)年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤實(shí)現(xiàn)的凈利潤余額余額:當(dāng)年累計(jì)發(fā)生當(dāng)年累計(jì)發(fā)生的虧損的虧損年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度累計(jì)年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤實(shí)現(xiàn)的凈利潤年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度累計(jì)發(fā)生的虧損累計(jì)發(fā)生的虧損 收入類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)收入借：

14、主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤 成本類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)成本類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用7、利潤分配的核算、利潤分配的核算 （1）利潤分配的內(nèi)容及分配順序）利潤分配的內(nèi)容及分配順序 分配的內(nèi)容：包括提取法定盈余公積金、分配的內(nèi)容：包括提取法定盈余公積金、任意盈余公積金、向股東分配股利等內(nèi)容。任意盈余公積金、向股東分配股利等內(nèi)容。 （2

15、）利潤分配的順序：）利潤分配的順序： 提取盈余公積提取盈余公積 向投資者分配利潤或股利向投資者分配利潤或股利利潤分配應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶利潤分配應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶 1 1、“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶 （1 1）賬戶類別：所有者權(quán)益類）賬戶類別：所有者權(quán)益類 （2 2）核算內(nèi)容：該賬戶用于核算企業(yè)利潤的）核算內(nèi)容：該賬戶用于核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額，即未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。后的余額，即未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。 （3 3）明細(xì)帳戶設(shè)置：分別按）明細(xì)帳戶設(shè)置：分別按“提取法定盈余提取法定盈余公積公積”、“提取任意

16、盈余公積提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余盈余公積補(bǔ)虧公積補(bǔ)虧”和和“未分配利潤未分配利潤”等設(shè)置明細(xì)帳戶等設(shè)置明細(xì)帳戶進(jìn)行核算。進(jìn)行核算。（4 4）核算內(nèi)容：）核算內(nèi)容：核核算算內(nèi)內(nèi)容容分配利潤分配利潤未分配利潤未分配利潤應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利提取任意盈余公積提取任意盈余公積提取法定盈余公積提取法定盈余公積應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 8.“8.“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶 用途：用途：用來核算企業(yè)盈余公積金的提取和用來核算企業(yè)盈余公積金的提取和使用情況使用情況 明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置： 法定盈余公積；法定盈余公積； 任意盈余公積；任意

17、盈余公積； 盈余公積補(bǔ)虧等。盈余公積補(bǔ)虧等。 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 盈余公積盈余公積本期使用數(shù)本期使用數(shù)依法轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)依法轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ) 提取的盈余公積金時(shí)提取的盈余公積金時(shí)虧損等使用時(shí)虧損等使用時(shí) 余額：結(jié)存的盈余公積余額：結(jié)存的盈余公積 9.“9.“應(yīng)付股利應(yīng)付股利” ” 用途：用途：用于核算企業(yè)決定向股東分配的現(xiàn)金用于核算企業(yè)決定向股東分配的現(xiàn)金股利或利潤。股利或利潤。 明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置：按股東名稱按股東名稱 與股利發(fā)放有關(guān)的幾個(gè)日期與股利發(fā)放有關(guān)的幾個(gè)日期宣告日：形成債務(wù)宣告日：形成債務(wù) 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 實(shí)際發(fā)放時(shí)實(shí)際發(fā)放時(shí) 決定發(fā)放時(shí)決定發(fā)放時(shí) 余額：尚未發(fā)放

18、余額：尚未發(fā)放 的現(xiàn)金股利或利潤的現(xiàn)金股利或利潤利潤的形成和分配利潤的形成和分配 提取盈余公積提取盈余公積10%10% 借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積任意盈余公積 分配股利分配股利 借：利潤分配借：利潤分配- -應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 支付股利支付股利 借：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款貸：銀行存款（一）月末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)：（一）月末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 投資收益

19、投資收益 貸：本年利潤貸：本年利潤五、利潤業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理五、利潤業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（二）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)：（二）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用例：有關(guān)損益賬戶資料，貸方余額為：主營業(yè)務(wù)收入例：有關(guān)損益賬戶資料，貸方余額為：主營業(yè)務(wù)收入2020萬元，投資收益萬元，投資收益4 4萬元萬元 ；借方余額為：主營業(yè)務(wù)；借方余額為：主營業(yè)務(wù)成本成本1212萬元，銷售費(fèi)用萬元，銷售費(fèi)用3 3萬元，管理費(fèi)用萬元，管理費(fèi)用2.52.5萬元，萬

20、元，財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用40004000元。試結(jié)轉(zhuǎn)利潤元。試結(jié)轉(zhuǎn)利潤 a.a.結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 200,000200,000 投資收益投資收益 40,00040,000 貸：本年利潤貸：本年利潤 240,000240,000業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例: : b.b.結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 借：本年利潤借：本年利潤 179,000 179,000 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 120,000120,000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 30,00030,000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 25,00025,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 4,0004,000 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例: : 利潤賬戶的登記、利潤的

21、表示利潤賬戶的登記、利潤的表示 借方 貸方 金額 120,000 30,000 25,000 4,000200,000 40,000 發(fā)生額 ： 179,000 240,000余額： 61,000本年利潤為本年利潤為 61,000 元元本年利本年利 潤潤（三）計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)（三）計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí) 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅（四）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用（四）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用（五）提取法定盈余公積金時(shí)（五）提取法定盈余公積金時(shí) 借：利潤分配借：利潤

22、分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積提取法定盈余公積提取法定盈余公積（六）對(duì)外宣告對(duì)投資者分紅時(shí)：（六）對(duì)外宣告對(duì)投資者分紅時(shí)： 借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利（七）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤時(shí)：（七）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤時(shí)： （盈利）（盈利）借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 如為虧損，則：如為虧損，則： 借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸：本年利潤貸：本年利潤（八）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度已分配利潤時(shí)（八）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度已分配利潤時(shí)借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸：利

23、潤分配貸：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 應(yīng)付股利應(yīng)付股利【例【例1】20年年12月月20日海湛股份有限公司支付管日海湛股份有限公司支付管理部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)等理部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)等39 060元。元。借：借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 39 060 貸：銀行存款貸：銀行存款39 060【例【例2】20年年12月月21日海湛股份有限公司張明出日海湛股份有限公司張明出差預(yù)借差旅費(fèi)差預(yù)借差旅費(fèi)3 000元。元。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 3 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3 000【例【例3】20年年12月月25日海湛股份有限公司出售材日海湛股份有限公司出售材料一批，價(jià)款料一批，價(jià)

24、款30 000元，增值稅率元，增值稅率17%。款項(xiàng)收到，。款項(xiàng)收到，存入銀行。存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 35 100 貸：貸：其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 100【例【例4】20年年12月月31日海湛股份有限公司結(jié)轉(zhuǎn)日海湛股份有限公司結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的成本已售材料的成本20 000元。元。 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 20 000 貸：原材料貸：原材料 20 000【例【例5】 6】20年年12月月26日海湛股份有限公司日海湛股份有限公司用銀行存款支付辦公用品款用銀行存款支付辦公用品款4000元元借：管理費(fèi)

25、用借：管理費(fèi)用 4 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4000【例【例6 6】2020年年1212月月2626日海湛股份有限公司用日海湛股份有限公司用銀行存款支付稅收滯納金銀行存款支付稅收滯納金2 0002 000元。元。 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 2 0002 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 0002 000【例【例7】20年年12月月30日海湛股份有限公司張明出日海湛股份有限公司張明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)2 500元，交回剩余現(xiàn)金元，交回剩余現(xiàn)金500元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 3 000

26、【例【例8】20年年12月月30日海湛股份有限公司出售上日海湛股份有限公司出售上月為了交易目的而持有的股票，股票原買價(jià)為月為了交易目的而持有的股票，股票原買價(jià)為210 000元，售價(jià)為元，售價(jià)為327 732.5元，所得款項(xiàng)存入開戶元，所得款項(xiàng)存入開戶銀行。銀行。 借：銀行存款借：銀行存款327 732.5 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn) 210 000 投資收益投資收益 117 732.5【例【例9 9】2020年年1212月月3131日海湛股份有限公司日海湛股份有限公司計(jì)算計(jì)算并并結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅，所得稅稅率為本月應(yīng)交所得稅，所得稅稅率為2525。1212月實(shí)現(xiàn)月實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)

27、利潤為的稅前會(huì)計(jì)利潤為90 00090 000元（元（263 232.5263 232.5173232.5173232.5）。）。假定該公司無納稅調(diào)整項(xiàng)目，即應(yīng)納稅所得額等于稅假定該公司無納稅調(diào)整項(xiàng)目，即應(yīng)納稅所得額等于稅前會(huì)計(jì)利潤前會(huì)計(jì)利潤90 00090 000元，則該公司的所得稅費(fèi)用為元，則該公司的所得稅費(fèi)用為22 22 500500元（元（90 00090 0002525）。）。 計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)：計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)： 借：借：所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 22 50022 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 22 50022 500 將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤時(shí)：將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤時(shí)： 借：本年利潤借：本年利潤22 50022 500 貸：貸：所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 22 50022 500由上可知，由上可知，2020年年1212月海湛股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈月海湛股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤利潤67 50067 500元（元（90 00090 00022 50022 500）。）?！纠纠? 1】2