會計賬戶與復式記賬ppt課件

1、主要內容主要內容會計恒等式會計恒等式1會計科目與賬戶會計科目與賬戶2復式記賬復式記賬3總分類賬戶和明細分類賬戶總分類賬戶和明細分類賬戶4賬戶的對應關系和會計分錄賬戶的對應關系和會計分錄5第一節(jié)第一節(jié) 會計恒等式會計恒等式v靜態(tài)會計等式靜態(tài)會計等式v動態(tài)會計等式動態(tài)會計等式v動、靜結合會計等式動、靜結合會計等式v經濟業(yè)務對會計恒等式的影響經濟業(yè)務對會計恒等式的影響 資產負債一切者權益資產負債一切者權益 反映企業(yè)靜態(tài)三要素的關系，反映企業(yè)一定時點的反映企業(yè)靜態(tài)三要素的關系，反映企業(yè)一定時點的財務情況的等式財務情況的等式 靜態(tài)會計等式是資產負債表的編制根底靜態(tài)會計等式是資產負債表的編制根底靜態(tài)會計等

2、式表達了某一時點資金的兩個不同側面：靜態(tài)會計等式表達了某一時點資金的兩個不同側面： 資金的存在形狀與資金的構成來源資金的存在形狀與資金的構成來源資產資產 資金資金負債負債一切一切者權者權益益資金的存在形狀資金的存在形狀資金的構成來源資金的構成來源例題：例題：v 張三投資了張三投資了1010萬元現金和一個價值萬元現金和一個價值5 5萬元的門面，開一家萬元的門面，開一家商店，開業(yè)當天查看有關的賬目。他得到的一切資料如下：商店，開業(yè)當天查看有關的賬目。他得到的一切資料如下：v 購買各類商品價值購買各類商品價值1010萬元，其中萬元，其中6 6萬元付現款，其他萬元付現款，其他4 4萬元萬元尚欠尚欠v

3、購買柜臺、設備等共購買柜臺、設備等共4 4萬元，付現金萬元，付現金3 3萬，欠萬，欠1 1萬萬v 要求：請他協(xié)助張三計算：要求：請他協(xié)助張三計算：v 商店如今共擁有多少資產？商店如今共擁有多少資產？v 商店共有多少負債？商店共有多少負債？v 張三在商店中享有多少權益？張三在商店中享有多少權益？解答：解答：單位：萬元單位：萬元資產：資產：現金現金 1 1存貨存貨 1010固定資產固定資產 9 9資產合計資產合計 2020負債：負債：應付賬款應付賬款 5 5所有者權益：所有者權益：實收資本實收資本 1515負債和所有者權益合計負債和所有者權益合計 2020 收入費用收入費用= =利潤利潤 反映動態(tài)

4、三要素之間的關系。反映企業(yè)資金運動的反映動態(tài)三要素之間的關系。反映企業(yè)資金運動的結果。結果。 動態(tài)會計等式是利潤表的編制根底。動態(tài)會計等式是利潤表的編制根底。例題：例題：v 張三的這家商店，營業(yè)一個月之后，有關資料如下：張三的這家商店，營業(yè)一個月之后，有關資料如下：v 銷售出進價為銷售出進價為3 3萬元的商品，收入萬元的商品，收入5 5萬元銀行存款。萬元銀行存款。v 以銀行存款歸還供貨商欠款以銀行存款歸還供貨商欠款1 1萬元。萬元。v 支付人員工資支付人員工資80008000元。元。v 設備和門面折舊費用設備和門面折舊費用12001200元。元。v 要求：請他協(xié)助張三計算：要求：請他協(xié)助張三計

5、算：v 商店這個月共實現多少收入？商店這個月共實現多少收入？v 商店共支出多少費用？商店共支出多少費用？v 這個月利潤多少？這個月利潤多少？收入：收入：50 00050 000費用：費用：30 00030 0008 0008 0001 2001 20039 20039 200利潤：利潤：50 00050 00039 20039 200 10 10 800800 定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財務情況和運營成果的等式。反映六要素之反映企業(yè)的財務情況和運營成果的等式。反映六要素之間的恒等關系。間的恒等關系。 資產費用負債一

6、切者權益收入資產費用負債一切者權益收入 分析分析 費用：資產費用：資產 或負債或負債 收入：資產收入：資產 或負債或負債 會計期末結賬后，利潤收入費用，利潤會構成一切會計期末結賬后，利潤收入費用，利潤會構成一切者權益的一部分，此時，資產負債一切者權益利者權益的一部分，此時，資產負債一切者權益利潤。潤。 會計期間任一時辰，未結賬前：資產負債一切者權會計期間任一時辰，未結賬前：資產負債一切者權益收入費用益收入費用 即：資產費用負債一切者權益收入即：資產費用負債一切者權益收入例：例：4.24.2萬萬7 7萬萬8.888.88萬萬20.0820.08萬萬資產資產期初數期初數期末數期末數負債負債期初數期

7、初數期末數期末數現金現金1 1萬萬應付賬款應付賬款5 5萬萬存貨存貨1010萬萬所有者權益：所有者權益：固定資產固定資產9 9萬萬實收資本實收資本1515萬萬（未分配利潤）（未分配利潤）資產合計資產合計2020萬萬負債及所有者權負債及所有者權益合計益合計2020萬萬p銷售出進價為銷售出進價為3 3萬元的商品，收入萬元的商品，收入5 5萬元現款，存入銀行。萬元現款，存入銀行。p提取現金歸還供貨商欠款提取現金歸還供貨商欠款1 1萬元。萬元。p支付人員工資支付人員工資80008000元。元。p設備和門面折舊費用設備和門面折舊費用12001200元。元。資產新負債一切者權益原收入費用資產新負債一切者權

8、益原收入費用* * * 在利潤沒有歸集計算以前，一切者權益的記錄仍維持在利潤沒有歸集計算以前，一切者權益的記錄仍維持原數額，但資產的記錄曾經變動。原數額，但資產的記錄曾經變動。4 4萬萬1515萬萬1.081.08萬萬20.0820.08萬萬 定義：經濟業(yè)務是企業(yè)在運營過程中發(fā)生的各種各樣的定義：經濟業(yè)務是企業(yè)在運營過程中發(fā)生的各種各樣的經濟活動中，能用貨幣計量，并引起會計要素有關工程經濟活動中，能用貨幣計量，并引起會計要素有關工程變動的事項，又稱為會計事項。變動的事項，又稱為會計事項。 分類分類 按其涉及的關系和范圍按其涉及的關系和范圍 外部經濟業(yè)務：與國家、外部單位或個人之間發(fā)生的外部經濟

9、業(yè)務：與國家、外部單位或個人之間發(fā)生的 各種經濟業(yè)務各種經濟業(yè)務 內部經濟業(yè)務：本單位范圍以內發(fā)生的各種經濟業(yè)務內部經濟業(yè)務：本單位范圍以內發(fā)生的各種經濟業(yè)務 按其能否與貨幣資金發(fā)生關系按其能否與貨幣資金發(fā)生關系 收款業(yè)務收款業(yè)務 引起貨幣資金添加引起貨幣資金添加 付款業(yè)務付款業(yè)務 引起貨幣資金減少引起貨幣資金減少 轉賬業(yè)務轉賬業(yè)務 不涉及貨幣資金的增減不涉及貨幣資金的增減 經濟業(yè)務與會計方程式的關系經濟業(yè)務與會計方程式的關系資產資產60006000負債負債0 0 一切者權益一切者權益6000 6000 資產資產11000 11000 負債負債 5000 5000 一切者權益一切者權益6000

10、 6000 資產資產11000 11000 負債負債 5000 5000一切者權益一切者權益60006000資產資產 16000 16000負債負債10000 10000 一切者權益一切者權益6000 6000 資產資產3600036000資產資產23000 23000 負債負債 10000 10000一切者權益一切者權益6000 6000 收入收入20000 20000 費用費用1300013000負債負債10000 10000 一切者權益一切者權益6000 6000 收入收入2000020000費用費用0000 負債負債50005000 一切者權益一切者權益60006000 收入收入200

11、0020000 資產17500 資產資產22500 22500 費用費用0000元元負債負債 10000 10000 一切者權益一切者權益6000 6000 收入收入2000020000資產資產1750017500費用費用0000負債負債50005000一切者權益一切者權益60006000收入收入2000020000 使會計方程式左右兩邊金額發(fā)生增減變動的經濟業(yè)務有以下四種類型： 引起會計等式左右兩方有關會計要素同時等額添加如例1,2,4,5； 引起會計等式左右兩方有關會計要素同時等額減少引起會計等式左右兩方有關會計要素同時等額減少如例如例8 8； 引起會計等式左方有關會計要素一增一減，且增減

12、金額引起會計等式左方有關會計要素一增一減，且增減金額相等如例相等如例3,6,73,6,7； 引起會計等式右方有關會計要素一增一減，且增減金額引起會計等式右方有關會計要素一增一減，且增減金額相等如例相等如例9 9。 每一項經濟業(yè)務的發(fā)生，都會引起會計等式左右每一項經濟業(yè)務的發(fā)生，都會引起會計等式左右兩方有關工程的增減變動變動規(guī)律：同方工程，兩方有關工程的增減變動變動規(guī)律：同方工程，一增一減；異方工程，同增同減；一增一減；異方工程，同增同減； 任何經濟業(yè)務的發(fā)生，都不會破壞會計方程式的任何經濟業(yè)務的發(fā)生，都不會破壞會計方程式的平衡關系。平衡關系。v會計科目(Account name )v定義：對會

13、計對象的詳細內容進展分類的工程庫存現金庫存現金銀行存款銀行存款原資料原資料應收賬款應收賬款固定資產固定資產無形資產無形資產資產資產一切者權益一切者權益收入收入費用費用資金及其運動資金及其運動資產資產負債負債一切者權益一切者權益收入收入費用費用利潤利潤v會計科目設置的原那么會計科目設置的原那么v既要結合會計對象的特點，又要符合經濟管理的既要結合會計對象的特點，又要符合經濟管理的要求；要求；v既要強調一致性，又要思索順應性；既要強調一致性，又要思索順應性；v應堅持相對的穩(wěn)定性；在科目總體上應堅持完好應堅持相對的穩(wěn)定性；在科目總體上應堅持完好性；性；v會計科目之間應具有互斥性。會計科目之間應具有互斥

14、性。費用費用資產類科目資產類科目 利潤類科目利潤類科目 負債類科目負債類科目 一切者權益類科目一切者權益類科目 收入類科目收入類科目 費用類科目費用類科目 科目體系科目體系按會計要素分按會計要素分資產資產 負債負債 一切者權益一切者權益 費費用用成本性費用成本性費用損益性費用損益性費用利潤類利潤類收入類收入類資產類科目資產類科目負債類科目負債類科目 一切者權益類科目一切者權益類科目本錢類科目本錢類科目 損益類科目損益類科目 共同類科目共同類科目v會計賬戶會計賬戶(Accounts)(Accounts)v定義：會計賬戶是對會計對象詳細內容進展科學定義：會計賬戶是對會計對象詳細內容進展科學分類、反

15、映和控制所運用的一種方法分類、反映和控制所運用的一種方法v根本特征：具有一定格式根本特征：具有一定格式v設置根據：根據會計科目設置設置根據：根據會計科目設置v主要作用：主要作用：v用來記錄經濟業(yè)務的工具之一用來記錄經濟業(yè)務的工具之一v會計核算的一種專門方法會計核算的一種專門方法 會計賬戶的根本構造會計賬戶的根本構造 賬戶構造指用來登記添加額、減少額和余額的那部分賬戶構造指用來登記添加額、減少額和余額的那部分構造。構造。在賬戶中用哪一方登記添加數，哪一方登記減少數，在賬戶中用哪一方登記添加數，哪一方登記減少數，要根據經濟業(yè)務內容的性質和所采用的記賬方法來決議。要根據經濟業(yè)務內容的性質和所采用的記

16、賬方法來決議。賬戶稱號賬戶稱號記錄添加記錄添加( (或減少或減少) )余額余額記錄減少記錄減少( (或添加或添加) )( (或余額或余額) )左方左方( (借方借方) )右方右方( (貸方貸方) )賬戶根本構造的簡化方式賬戶根本構造的簡化方式T形賬戶形賬戶原資料原資料期初余額期初余額 30000 1 10000 3 400002 50004 30000本期添加發(fā)生額本期添加發(fā)生額 50000期末余額期末余額 45000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 35000上期結轉來上期結轉來的金額的金額本期減少方的本期減少方的金額合計金額合計期末余額期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期初余額本期添

17、加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期添加方的本期添加方的金額合計金額合計A A 會計反映和控制的內容，是建立會計等會計反映和控制的內容，是建立會計等式、設置會計賬戶的根底和前提。式、設置會計賬戶的根底和前提。B B 會計對象的組成內容，是會計等式建立會計對象的組成內容，是會計等式建立的直接根據，也是會計賬戶所要核算和的直接根據，也是會計賬戶所要核算和監(jiān)視的詳細內容。監(jiān)視的詳細內容。C C 描畫會計要素數量關系的表達式，是描畫會計要素數量關系的表達式，是會計賬戶在運用過程中必需遵照的根本會計賬戶在運用過程中必需遵照的根本實際根據。實際根據。D D 對會計要素分類所構成的詳細工程，是對會計要素分類所構成的詳

18、細工程，是設置會計賬戶的直接根據。設置會計賬戶的直接根據。E E 根據會計科目設置，具有一定格式，根據會計科目設置，具有一定格式，分類反映會計要素增減變動及其結果的分類反映會計要素增減變動及其結果的工具。工具。會計等式會計等式 會計科目會計科目 會計賬戶會計賬戶 會計要素會計要素 會計對象會計對象 第三節(jié)復式記賬(Double-entry Accounting)v記賬方法記賬方法v記賬方法的含義記賬方法的含義: :在賬戶中記錄經濟買賣與事項在賬戶中記錄經濟買賣與事項的方法，是根據一定的原理和規(guī)那么，采用一定的方法，是根據一定的原理和規(guī)那么，采用一定的計量單位，利用文字和數字記錄經濟業(yè)務的一的計

19、量單位，利用文字和數字記錄經濟業(yè)務的一種專門的方法。種專門的方法。v記賬方法的內容：包括：記錄的方式，記賬原理，記賬方法的內容：包括：記錄的方式，記賬原理，記賬符號，記賬規(guī)那么和試算平衡方法記賬符號，記賬規(guī)那么和試算平衡方法 記賬方法的類型記賬方法的類型記賬方法的類型記賬方法的類型單式記賬單式記賬復式記賬復式記賬借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法 單式記賬法單式記賬法 定義：指對于需求記錄的經濟業(yè)務，只采用一個賬定義：指對于需求記錄的經濟業(yè)務，只采用一個賬戶，反映經濟業(yè)務的一個方面，而與此相聯(lián)絡的另戶，反映經濟業(yè)務的一個方面，而與此相聯(lián)絡的另一方面不予反映的記賬方法。

20、一方面不予反映的記賬方法。銀行存款銀行存款500用銀行存款用銀行存款500500元購買資料。元購買資料。單式記賬單式記賬 特點：特點： 賬戶設置不完好，沒有完好賬戶體系，通常只登賬戶設置不完好，沒有完好賬戶體系，通常只登記貨幣資金收支、往來款項的結算內容，而不登記貨幣資金收支、往來款項的結算內容，而不登記實物資產的收付內容。記實物資產的收付內容。 不能全面反映經濟業(yè)務不能全面反映經濟業(yè)務 記賬手續(xù)簡單記賬手續(xù)簡單 無法進展試算平衡，不夠科學嚴密無法進展試算平衡，不夠科學嚴密 復式記賬法復式記賬法 定義：對每一項經濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或定義：對每一項經濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上賬

21、戶中相互聯(lián)絡登記的記賬方法。兩個以上賬戶中相互聯(lián)絡登記的記賬方法。原資料原資料銀行存款銀行存款10001000用銀行存款用銀行存款500500元購買資料元購買資料復式記賬復式記賬特點：特點：設置完好的賬戶體系設置完好的賬戶體系每個業(yè)務都能在兩個或兩個以上的賬戶進展反映每個業(yè)務都能在兩個或兩個以上的賬戶進展反映對每項經濟業(yè)務，都必需反映其來龍去脈對每項經濟業(yè)務，都必需反映其來龍去脈一切經濟業(yè)務的會計記錄可以進展總體的試算平衡一切經濟業(yè)務的會計記錄可以進展總體的試算平衡借貸復式記賬法借貸復式記賬法根本內容：以根本內容：以“借和借和“貸作為記賬符號，對每貸作為記賬符號，對每筆經濟業(yè)務在兩個或兩個以上

22、相互聯(lián)絡的賬戶中，筆經濟業(yè)務在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡的賬戶中，以相反的方向、相等的金額全面進展記錄的一種以相反的方向、相等的金額全面進展記錄的一種專門方法。專門方法。記賬符號記賬符號“借、借、“貸貸主要作用：表示主要作用：表示“添加或添加或“減少減少登記方向：登記方向：“借方、借方、“貸方貸方符號含義：對于性質不同的賬戶具有不同的含符號含義：對于性質不同的賬戶具有不同的含義。資產、本錢、費用的添加記借方，余額記義。資產、本錢、費用的添加記借方，余額記借方負債、一切者權益、收入的添加記貸方，借方負債、一切者權益、收入的添加記貸方，余額記貸方余額記貸方 損益類賬戶無余額損益類賬戶無余額借方左方借方

23、左方 貸方右方貸方右方記賬規(guī)那么：記賬規(guī)那么： 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額賬戶登記金額銀行存款銀行存款500000借借貸貸實收資本實收資本500000借借貸貸投資者投資投資者投資500 000500 000元存入銀行。元存入銀行。借貸必相等借貸必相等 有借必有貸有借必有貸 試算平衡試算平衡資產類賬戶資產類賬戶添加額合計添加額合計權益類賬戶權益類賬戶添加額合計添加額合計資產類賬戶資產類賬戶減少額合計減少額合計權益類賬戶權益類賬戶減少額合計減少額合計發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡資產類賬戶期末余額合計資產類賬戶期末余額合計權益類賬戶期末余額合計權益

24、類賬戶期末余額合計余額平衡余額平衡 借：庫存商品借：庫存商品 5 000 5 000 貸：應付賬款貸：應付賬款 5 000 5 000經濟業(yè)務經濟業(yè)務會計分錄會計分錄1. 收到投資者銀行存收到投資者銀行存款款6000元投資。元投資。借：銀行存款借：銀行存款 6 000 6 000 貸：實收資本貸：實收資本 6 000 6 0002. 借入短期借款借入短期借款5000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 5 000 5 000 貸：短期借款貸：短期借款 5 000 5 0003. 用銀行存款用銀行存款 購買庫存商品。購買庫存商品。借：庫存商品借：庫存商品 8 000 8 000

25、貸：銀行存款貸：銀行存款 8 000 8 0004. 購入商品，款未購入商品，款未付。付。5. 獲得銷售收入獲得銷售收入，款存銀行，款存銀行 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 20 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 20 000 20 0006. 結轉所銷售商結轉所銷售商品本錢。品本錢。借：主營業(yè)務本錢借：主營業(yè)務本錢 13 000 13 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 13 000 13 0007. 7. 以現金支票以現金支票購買辦公用品。購買辦公用品。借：管理費用借：管理費用 500 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500v 總分類賬戶v總分類賬戶即一級賬戶，或稱為總賬賬

26、戶，是根據總分類科目開設的賬戶，根據一致會計制度規(guī)定設置。v只能總括反映經濟業(yè)務根本內容，只能反映貨幣計量的價值信息。便于全面反映企業(yè)情況。v 明細分類賬戶v對會計要素內容進展詳細分類構成的工程?？筛鶕嫹ㄒ?guī)的有關規(guī)定和企業(yè)核算需求設置。v能反映經濟業(yè)務的詳細內容，能全面反映經濟業(yè)務的價值及數量信息。便于詳細的管理控制。是對總賬賬戶必要的補充。v總分類賬戶與明細分類賬戶的關系總分類賬戶與明細分類賬戶的關系v控制與被控制的關系控制與被控制的關系v總賬對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用；明細賬那么對總賬對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用；明細賬那么對其所隸屬的總賬起輔助作用。其所隸屬的總賬起輔助作用。v相互配合的關

27、系。相互配合的關系。v核算內容一樣，它們提供的核算資料相互補充。核算內容一樣，它們提供的核算資料相互補充。v平行登記。平行登記。v賬賬相符。賬賬相符。v明細賬的余額、發(fā)生額之和等于總賬。明細賬的余額、發(fā)生額之和等于總賬。v總賬與明細賬之間的平行登記總賬與明細賬之間的平行登記v平行登記的含義平行登記的含義v經濟業(yè)務發(fā)生后，既在有關的總賬賬戶進展登記，經濟業(yè)務發(fā)生后，既在有關的總賬賬戶進展登記，又要在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法又要在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法v平行登記的要點平行登記的要點v同時；同向；同額同時；同向；同額資料資料 固定資產固定資產應收賬款應收賬款甲甲材材料料乙乙材材料料

28、丙丙材材料料機機器器A A公公司司B B公公司司C C公公司司非非生生產產用用生生產產用用設設備備工工具具總分類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶三級賬戶三級賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶二級賬戶二級賬戶 【例】：企業(yè)用銀行存款【例】：企業(yè)用銀行存款62 00062 000元購入甲資料元購入甲資料12 00012 000元，元，乙資料乙資料40 00040 000元，丙資料元，丙資料10 00010 000元。元。平行登記平行登記銀行存款銀行存款原資料原資料62000620006200062000400004000012000120001000010000原資料原資料乙資料乙資料原資料原資料

29、丙資料丙資料原資料原資料甲資料甲資料第五節(jié) 賬戶的對應關系和會計分錄v賬戶的對應關系賬戶的對應關系v賬戶對應關系是指按照復式記賬法記錄一筆經濟賬戶對應關系是指按照復式記賬法記錄一筆經濟業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間的相互依存關系。業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間的相互依存關系。 v 【例】將現金存入銀行，【例】將現金存入銀行， “銀行存款與銀行存款與“現現金賬戶就建金賬戶就建 立起了對應關系。立起了對應關系。v 一項經濟業(yè)務的會計分錄賬戶之間的對應關系一項經濟業(yè)務的會計分錄賬戶之間的對應關系是固定的，不可隨意。是固定的，不可隨意。v對應賬戶：存在著對應關系的賬戶。對應賬戶：存在著對應關系的賬戶。會計分錄會計分錄(Entries)(Entries)經過確定的會計賬戶及借貸方向和金額來描畫經濟經過確定的會計賬戶及借貸方向和金額來描畫經濟業(yè)務的記錄。業(yè)務的記錄。會計分錄是根據原始憑證填寫的在記賬憑證上的。會計分錄是根據原始憑證填寫的在記賬憑證上的。會計分錄要素包