會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬ppt課件

1、主要內(nèi)容主要內(nèi)容會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式1會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶2復(fù)式記賬復(fù)式記賬3總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶4賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄5第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式v靜態(tài)會(huì)計(jì)等式靜態(tài)會(huì)計(jì)等式v動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式v動(dòng)、靜結(jié)合會(huì)計(jì)等式動(dòng)、靜結(jié)合會(huì)計(jì)等式v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益 反映企業(yè)靜態(tài)三要素的關(guān)系，反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的反映企業(yè)靜態(tài)三要素的關(guān)系，反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)情況的等式財(cái)務(wù)情況的等式 靜態(tài)會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn)負(fù)債表的編制根底靜態(tài)會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn)負(fù)債表的編制根底靜態(tài)會(huì)計(jì)等

2、式表達(dá)了某一時(shí)點(diǎn)資金的兩個(gè)不同側(cè)面：靜態(tài)會(huì)計(jì)等式表達(dá)了某一時(shí)點(diǎn)資金的兩個(gè)不同側(cè)面： 資金的存在形狀與資金的構(gòu)成來源資金的存在形狀與資金的構(gòu)成來源資產(chǎn)資產(chǎn) 資金資金負(fù)債負(fù)債一切一切者權(quán)者權(quán)益益資金的存在形狀資金的存在形狀資金的構(gòu)成來源資金的構(gòu)成來源例題：例題：v 張三投資了張三投資了1010萬元現(xiàn)金和一個(gè)價(jià)值萬元現(xiàn)金和一個(gè)價(jià)值5 5萬元的門面，開一家萬元的門面，開一家商店，開業(yè)當(dāng)天查看有關(guān)的賬目。他得到的一切資料如下：商店，開業(yè)當(dāng)天查看有關(guān)的賬目。他得到的一切資料如下：v 購買各類商品價(jià)值購買各類商品價(jià)值1010萬元，其中萬元，其中6 6萬元付現(xiàn)款，其他萬元付現(xiàn)款，其他4 4萬元萬元尚欠尚欠v

3、購買柜臺(tái)、設(shè)備等共購買柜臺(tái)、設(shè)備等共4 4萬元，付現(xiàn)金萬元，付現(xiàn)金3 3萬，欠萬，欠1 1萬萬v 要求：請(qǐng)他協(xié)助張三計(jì)算：要求：請(qǐng)他協(xié)助張三計(jì)算：v 商店如今共擁有多少資產(chǎn)？商店如今共擁有多少資產(chǎn)？v 商店共有多少負(fù)債？商店共有多少負(fù)債？v 張三在商店中享有多少權(quán)益？張三在商店中享有多少權(quán)益？解答：解答：單位：萬元單位：萬元資產(chǎn)：資產(chǎn)：現(xiàn)金現(xiàn)金 1 1存貨存貨 1010固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 9 9資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 2020負(fù)債：負(fù)債：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5 5所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：實(shí)收資本實(shí)收資本 1515負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 2020 收入費(fèi)用收入費(fèi)用= =利潤利潤 反映動(dòng)態(tài)

4、三要素之間的關(guān)系。反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的反映動(dòng)態(tài)三要素之間的關(guān)系。反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的結(jié)果。結(jié)果。 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式是利潤表的編制根底。動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式是利潤表的編制根底。例題：例題：v 張三的這家商店，營業(yè)一個(gè)月之后，有關(guān)資料如下：張三的這家商店，營業(yè)一個(gè)月之后，有關(guān)資料如下：v 銷售出進(jìn)價(jià)為銷售出進(jìn)價(jià)為3 3萬元的商品，收入萬元的商品，收入5 5萬元銀行存款。萬元銀行存款。v 以銀行存款歸還供貨商欠款以銀行存款歸還供貨商欠款1 1萬元。萬元。v 支付人員工資支付人員工資80008000元。元。v 設(shè)備和門面折舊費(fèi)用設(shè)備和門面折舊費(fèi)用12001200元。元。v 要求：請(qǐng)他協(xié)助張三計(jì)算：要求：請(qǐng)他協(xié)助張三計(jì)

5、算：v 商店這個(gè)月共實(shí)現(xiàn)多少收入？商店這個(gè)月共實(shí)現(xiàn)多少收入？v 商店共支出多少費(fèi)用？商店共支出多少費(fèi)用？v 這個(gè)月利潤多少？這個(gè)月利潤多少？收入：收入：50 00050 000費(fèi)用：費(fèi)用：30 00030 0008 0008 0001 2001 20039 20039 200利潤：利潤：50 00050 00039 20039 200 10 10 800800 定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果的等式。反映六要素之反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果的等式。反映六要素之間的恒等關(guān)系。間的恒等關(guān)系。 資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債一

6、切者權(quán)益收入資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債一切者權(quán)益收入 分析分析 費(fèi)用：資產(chǎn)費(fèi)用：資產(chǎn) 或負(fù)債或負(fù)債 收入：資產(chǎn)收入：資產(chǎn) 或負(fù)債或負(fù)債 會(huì)計(jì)期末結(jié)賬后，利潤收入費(fèi)用，利潤會(huì)構(gòu)成一切會(huì)計(jì)期末結(jié)賬后，利潤收入費(fèi)用，利潤會(huì)構(gòu)成一切者權(quán)益的一部分，此時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益利者權(quán)益的一部分，此時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益利潤。潤。 會(huì)計(jì)期間任一時(shí)辰，未結(jié)賬前：資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)會(huì)計(jì)期間任一時(shí)辰，未結(jié)賬前：資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益收入費(fèi)用益收入費(fèi)用 即：資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債一切者權(quán)益收入即：資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債一切者權(quán)益收入例：例：4.24.2萬萬7 7萬萬8.888.88萬萬20.0820.08萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債負(fù)債期初數(shù)期

7、初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金現(xiàn)金1 1萬萬應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款5 5萬萬存貨存貨1010萬萬所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)9 9萬萬實(shí)收資本實(shí)收資本1515萬萬（未分配利潤）（未分配利潤）資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)2020萬萬負(fù)債及所有者權(quán)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)益合計(jì)2020萬萬p銷售出進(jìn)價(jià)為銷售出進(jìn)價(jià)為3 3萬元的商品，收入萬元的商品，收入5 5萬元現(xiàn)款，存入銀行。萬元現(xiàn)款，存入銀行。p提取現(xiàn)金歸還供貨商欠款提取現(xiàn)金歸還供貨商欠款1 1萬元。萬元。p支付人員工資支付人員工資80008000元。元。p設(shè)備和門面折舊費(fèi)用設(shè)備和門面折舊費(fèi)用12001200元。元。資產(chǎn)新負(fù)債一切者權(quán)益原收入費(fèi)用資產(chǎn)新負(fù)債一切者權(quán)

8、益原收入費(fèi)用* * * 在利潤沒有歸集計(jì)算以前，一切者權(quán)益的記錄仍維持在利潤沒有歸集計(jì)算以前，一切者權(quán)益的記錄仍維持原數(shù)額，但資產(chǎn)的記錄曾經(jīng)變動(dòng)。原數(shù)額，但資產(chǎn)的記錄曾經(jīng)變動(dòng)。4 4萬萬1515萬萬1.081.08萬萬20.0820.08萬萬 定義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是企業(yè)在運(yùn)營過程中發(fā)生的各種各樣的定義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是企業(yè)在運(yùn)營過程中發(fā)生的各種各樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，能用貨幣計(jì)量，并引起會(huì)計(jì)要素有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，能用貨幣計(jì)量，并引起會(huì)計(jì)要素有關(guān)工程變動(dòng)的事項(xiàng)，又稱為會(huì)計(jì)事項(xiàng)。變動(dòng)的事項(xiàng)，又稱為會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 分類分類 按其涉及的關(guān)系和范圍按其涉及的關(guān)系和范圍 外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：與國家、外部單位或個(gè)人之間發(fā)生的外部經(jīng)濟(jì)

9、業(yè)務(wù)：與國家、外部單位或個(gè)人之間發(fā)生的 各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：本單位范圍以內(nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：本單位范圍以內(nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 按其能否與貨幣資金發(fā)生關(guān)系按其能否與貨幣資金發(fā)生關(guān)系 收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù) 引起貨幣資金添加引起貨幣資金添加 付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù) 引起貨幣資金減少引起貨幣資金減少 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 不涉及貨幣資金的增減不涉及貨幣資金的增減 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)方程式的關(guān)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)方程式的關(guān)系資產(chǎn)資產(chǎn)60006000負(fù)債負(fù)債0 0 一切者權(quán)益一切者權(quán)益6000 6000 資產(chǎn)資產(chǎn)11000 11000 負(fù)債負(fù)債 5000 5000 一切者權(quán)益一切者權(quán)益6000

10、 6000 資產(chǎn)資產(chǎn)11000 11000 負(fù)債負(fù)債 5000 5000一切者權(quán)益一切者權(quán)益60006000資產(chǎn)資產(chǎn) 16000 16000負(fù)債負(fù)債10000 10000 一切者權(quán)益一切者權(quán)益6000 6000 資產(chǎn)資產(chǎn)3600036000資產(chǎn)資產(chǎn)23000 23000 負(fù)債負(fù)債 10000 10000一切者權(quán)益一切者權(quán)益6000 6000 收入收入20000 20000 費(fèi)用費(fèi)用1300013000負(fù)債負(fù)債10000 10000 一切者權(quán)益一切者權(quán)益6000 6000 收入收入2000020000費(fèi)用費(fèi)用0000 負(fù)債負(fù)債50005000 一切者權(quán)益一切者權(quán)益60006000 收入收入200

11、0020000 資產(chǎn)17500 資產(chǎn)資產(chǎn)22500 22500 費(fèi)用費(fèi)用0000元元負(fù)債負(fù)債 10000 10000 一切者權(quán)益一切者權(quán)益6000 6000 收入收入2000020000資產(chǎn)資產(chǎn)1750017500費(fèi)用費(fèi)用0000負(fù)債負(fù)債50005000一切者權(quán)益一切者權(quán)益60006000收入收入2000020000 使會(huì)計(jì)方程式左右兩邊金額發(fā)生增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有以下四種類型： 引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)會(huì)計(jì)要素同時(shí)等額添加如例1,2,4,5； 引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)會(huì)計(jì)要素同時(shí)等額減少引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)會(huì)計(jì)要素同時(shí)等額減少如例如例8 8； 引起會(huì)計(jì)等式左方有關(guān)會(huì)計(jì)要素一增一減，且增減

12、金額引起會(huì)計(jì)等式左方有關(guān)會(huì)計(jì)要素一增一減，且增減金額相等如例相等如例3,6,73,6,7； 引起會(huì)計(jì)等式右方有關(guān)會(huì)計(jì)要素一增一減，且增減金額引起會(huì)計(jì)等式右方有關(guān)會(huì)計(jì)要素一增一減，且增減金額相等如例相等如例9 9。 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)等式左右每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)工程的增減變動(dòng)變動(dòng)規(guī)律：同方工程，兩方有關(guān)工程的增減變動(dòng)變動(dòng)規(guī)律：同方工程，一增一減；異方工程，同增同減；一增一減；異方工程，同增同減； 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系。平衡關(guān)系。v會(huì)計(jì)科目(Account name )v定義：對(duì)會(huì)

13、計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類的工程庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款原資料原資料應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)一切者權(quán)益一切者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用資金及其運(yùn)動(dòng)資金及其運(yùn)動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債一切者權(quán)益一切者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤利潤v會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原那么會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原那么v既要結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，又要符合經(jīng)濟(jì)管理的既要結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，又要符合經(jīng)濟(jì)管理的要求；要求；v既要強(qiáng)調(diào)一致性，又要思索順應(yīng)性；既要強(qiáng)調(diào)一致性，又要思索順應(yīng)性；v應(yīng)堅(jiān)持相對(duì)的穩(wěn)定性；在科目總體上應(yīng)堅(jiān)持完好應(yīng)堅(jiān)持相對(duì)的穩(wěn)定性；在科目總體上應(yīng)堅(jiān)持完好性；性；v會(huì)計(jì)科目之間應(yīng)具有互斥性。會(huì)計(jì)科目之間應(yīng)具有互斥

14、性。費(fèi)用費(fèi)用資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目 利潤類科目利潤類科目 負(fù)債類科目負(fù)債類科目 一切者權(quán)益類科目一切者權(quán)益類科目 收入類科目收入類科目 費(fèi)用類科目費(fèi)用類科目 科目體系科目體系按會(huì)計(jì)要素分按會(huì)計(jì)要素分資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 一切者權(quán)益一切者權(quán)益 費(fèi)費(fèi)用用成本性費(fèi)用成本性費(fèi)用損益性費(fèi)用損益性費(fèi)用利潤類利潤類收入類收入類資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目 一切者權(quán)益類科目一切者權(quán)益類科目本錢類科目本錢類科目 損益類科目損益類科目 共同類科目共同類科目v會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶(Accounts)(Accounts)v定義：會(huì)計(jì)賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展科學(xué)定義：會(huì)計(jì)賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展科學(xué)分類、反

15、映和控制所運(yùn)用的一種方法分類、反映和控制所運(yùn)用的一種方法v根本特征：具有一定格式根本特征：具有一定格式v設(shè)置根據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置設(shè)置根據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置v主要作用：主要作用：v用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一v會(huì)計(jì)核算的一種專門方法會(huì)計(jì)核算的一種專門方法 會(huì)計(jì)賬戶的根本構(gòu)造會(huì)計(jì)賬戶的根本構(gòu)造 賬戶構(gòu)造指用來登記添加額、減少額和余額的那部分賬戶構(gòu)造指用來登記添加額、減少額和余額的那部分構(gòu)造。構(gòu)造。在賬戶中用哪一方登記添加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，在賬戶中用哪一方登記添加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決議。要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記

16、賬方法來決議。賬戶稱號(hào)賬戶稱號(hào)記錄添加記錄添加( (或減少或減少) )余額余額記錄減少記錄減少( (或添加或添加) )( (或余額或余額) )左方左方( (借方借方) )右方右方( (貸方貸方) )賬戶根本構(gòu)造的簡化方式賬戶根本構(gòu)造的簡化方式T形賬戶形賬戶原資料原資料期初余額期初余額 30000 1 10000 3 400002 50004 30000本期添加發(fā)生額本期添加發(fā)生額 50000期末余額期末余額 45000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 35000上期結(jié)轉(zhuǎn)來上期結(jié)轉(zhuǎn)來的金額的金額本期減少方的本期減少方的金額合計(jì)金額合計(jì)期末余額期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期初余額本期添

17、加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期添加方的本期添加方的金額合計(jì)金額合計(jì)A A 會(huì)計(jì)反映和控制的內(nèi)容，是建立會(huì)計(jì)等會(huì)計(jì)反映和控制的內(nèi)容，是建立會(huì)計(jì)等式、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的根底和前提。式、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的根底和前提。B B 會(huì)計(jì)對(duì)象的組成內(nèi)容，是會(huì)計(jì)等式建立會(huì)計(jì)對(duì)象的組成內(nèi)容，是會(huì)計(jì)等式建立的直接根據(jù)，也是會(huì)計(jì)賬戶所要核算和的直接根據(jù)，也是會(huì)計(jì)賬戶所要核算和監(jiān)視的詳細(xì)內(nèi)容。監(jiān)視的詳細(xì)內(nèi)容。C C 描畫會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的表達(dá)式，是描畫會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的表達(dá)式，是會(huì)計(jì)賬戶在運(yùn)用過程中必需遵照的根本會(huì)計(jì)賬戶在運(yùn)用過程中必需遵照的根本實(shí)際根據(jù)。實(shí)際根據(jù)。D D 對(duì)會(huì)計(jì)要素分類所構(gòu)成的詳細(xì)工程，是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類所構(gòu)成的詳

18、細(xì)工程，是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的直接根據(jù)。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的直接根據(jù)。E E 根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定格式，根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定格式，分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的工具。工具。會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象 第三節(jié)復(fù)式記賬(Double-entry Accounting)v記賬方法記賬方法v記賬方法的含義記賬方法的含義: :在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)買賣與事項(xiàng)在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)買賣與事項(xiàng)的方法，是根據(jù)一定的原理和規(guī)那么，采用一定的方法，是根據(jù)一定的原理和規(guī)那么，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一的計(jì)

19、量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門的方法。種專門的方法。v記賬方法的內(nèi)容：包括：記錄的方式，記賬原理，記賬方法的內(nèi)容：包括：記錄的方式，記賬原理，記賬符號(hào)，記賬規(guī)那么和試算平衡方法記賬符號(hào)，記賬規(guī)那么和試算平衡方法 記賬方法的類型記賬方法的類型記賬方法的類型記賬方法的類型單式記賬單式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法 單式記賬法單式記賬法 定義：指對(duì)于需求記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只采用一個(gè)賬定義：指對(duì)于需求記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只采用一個(gè)賬戶，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)方面，而與此相聯(lián)絡(luò)的另戶，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)方面，而與此相聯(lián)絡(luò)的另一方面不予反映的記賬方法。

20、一方面不予反映的記賬方法。銀行存款銀行存款500用銀行存款用銀行存款500500元購買資料。元購買資料。單式記賬單式記賬 特點(diǎn)：特點(diǎn)： 賬戶設(shè)置不完好，沒有完好賬戶體系，通常只登賬戶設(shè)置不完好，沒有完好賬戶體系，通常只登記貨幣資金收支、往來款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登記貨幣資金收支、往來款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。 不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 記賬手續(xù)簡單記賬手續(xù)簡單 無法進(jìn)展試算平衡，不夠科學(xué)嚴(yán)密無法進(jìn)展試算平衡，不夠科學(xué)嚴(yán)密 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 定義：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或定義：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬

21、戶中相互聯(lián)絡(luò)登記的記賬方法。兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)絡(luò)登記的記賬方法。原資料原資料銀行存款銀行存款10001000用銀行存款用銀行存款500500元購買資料元購買資料復(fù)式記賬復(fù)式記賬特點(diǎn)：特點(diǎn)：設(shè)置完好的賬戶體系設(shè)置完好的賬戶體系每個(gè)業(yè)務(wù)都能在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶進(jìn)展反映每個(gè)業(yè)務(wù)都能在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶進(jìn)展反映對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必需反映其來龍去脈對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必需反映其來龍去脈一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄可以進(jìn)展總體的試算平衡一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄可以進(jìn)展總體的試算平衡借貸復(fù)式記賬法借貸復(fù)式記賬法根本內(nèi)容：以根本內(nèi)容：以“借和借和“貸作為記賬符號(hào)，對(duì)每貸作為記賬符號(hào)，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上

22、相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中，筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中，以相反的方向、相等的金額全面進(jìn)展記錄的一種以相反的方向、相等的金額全面進(jìn)展記錄的一種專門方法。專門方法。記賬符號(hào)記賬符號(hào)“借、借、“貸貸主要作用：表示主要作用：表示“添加或添加或“減少減少登記方向：登記方向：“借方、借方、“貸方貸方符號(hào)含義：對(duì)于性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含符號(hào)含義：對(duì)于性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。資產(chǎn)、本錢、費(fèi)用的添加記借方，余額記義。資產(chǎn)、本錢、費(fèi)用的添加記借方，余額記借方負(fù)債、一切者權(quán)益、收入的添加記貸方，借方負(fù)債、一切者權(quán)益、收入的添加記貸方，余額記貸方余額記貸方 損益類賬戶無余額損益類賬戶無余額借方左方借方

23、左方 貸方右方貸方右方記賬規(guī)那么：記賬規(guī)那么： 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額賬戶登記金額銀行存款銀行存款500000借借貸貸實(shí)收資本實(shí)收資本500000借借貸貸投資者投資投資者投資500 000500 000元存入銀行。元存入銀行。借貸必相等借貸必相等 有借必有貸有借必有貸 試算平衡試算平衡資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶添加額合計(jì)添加額合計(jì)權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶添加額合計(jì)添加額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶減少額合計(jì)減少額合計(jì)權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶減少額合計(jì)減少額合計(jì)發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡資產(chǎn)類賬戶期末余額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶期末余額合計(jì)權(quán)益類賬戶期末余額合計(jì)權(quán)益

24、類賬戶期末余額合計(jì)余額平衡余額平衡 借：庫存商品借：庫存商品 5 000 5 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 5 000 5 000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄1. 收到投資者銀行存收到投資者銀行存款款6000元投資。元投資。借：銀行存款借：銀行存款 6 000 6 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 6 000 6 0002. 借入短期借款借入短期借款5000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 5 000 5 000 貸：短期借款貸：短期借款 5 000 5 0003. 用銀行存款用銀行存款 購買庫存商品。購買庫存商品。借：庫存商品借：庫存商品 8 000 8 000

25、貸：銀行存款貸：銀行存款 8 000 8 0004. 購入商品，款未購入商品，款未付。付。5. 獲得銷售收入獲得銷售收入，款存銀行，款存銀行 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 20 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 20 000 20 0006. 結(jié)轉(zhuǎn)所銷售商結(jié)轉(zhuǎn)所銷售商品本錢。品本錢。借：主營業(yè)務(wù)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢 13 000 13 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 13 000 13 0007. 7. 以現(xiàn)金支票以現(xiàn)金支票購買辦公用品。購買辦公用品。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500v 總分類賬戶v總分類賬戶即一級(jí)賬戶，或稱為總賬賬

26、戶，是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶，根據(jù)一致會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置。v只能總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根本內(nèi)容，只能反映貨幣計(jì)量的價(jià)值信息。便于全面反映企業(yè)情況。v 明細(xì)分類賬戶v對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)展詳細(xì)分類構(gòu)成的工程?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)核算需求設(shè)置。v能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容，能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值及數(shù)量信息。便于詳細(xì)的管理控制。是對(duì)總賬賬戶必要的補(bǔ)充。v總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系v控制與被控制的關(guān)系控制與被控制的關(guān)系v總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬那么對(duì)總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬那么對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。其所隸屬的總賬起輔助作用。v相互配合的關(guān)

27、系。相互配合的關(guān)系。v核算內(nèi)容一樣，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。核算內(nèi)容一樣，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。v平行登記。平行登記。v賬賬相符。賬賬相符。v明細(xì)賬的余額、發(fā)生額之和等于總賬。明細(xì)賬的余額、發(fā)生額之和等于總賬。v總賬與明細(xì)賬之間的平行登記總賬與明細(xì)賬之間的平行登記v平行登記的含義平行登記的含義v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)展登記，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)展登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法v平行登記的要點(diǎn)平行登記的要點(diǎn)v同時(shí)；同向；同額同時(shí)；同向；同額資料資料 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款甲甲材材料料乙乙材材料料

28、丙丙材材料料機(jī)機(jī)器器A A公公司司B B公公司司C C公公司司非非生生產(chǎn)產(chǎn)用用生生產(chǎn)產(chǎn)用用設(shè)設(shè)備備工工具具總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶三級(jí)賬戶三級(jí)賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶二級(jí)賬戶二級(jí)賬戶 【例】：企業(yè)用銀行存款【例】：企業(yè)用銀行存款62 00062 000元購入甲資料元購入甲資料12 00012 000元，元，乙資料乙資料40 00040 000元，丙資料元，丙資料10 00010 000元。元。平行登記平行登記銀行存款銀行存款原資料原資料62000620006200062000400004000012000120001000010000原資料原資料乙資料乙資料原資料原資料

29、丙資料丙資料原資料原資料甲資料甲資料第五節(jié) 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄v賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系v賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是指按照復(fù)式記賬法記錄一筆經(jīng)濟(jì)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是指按照復(fù)式記賬法記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存關(guān)系。業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存關(guān)系。 v 【例】將現(xiàn)金存入銀行，【例】將現(xiàn)金存入銀行， “銀行存款與銀行存款與“現(xiàn)現(xiàn)金賬戶就建金賬戶就建 立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。v 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意。是固定的，不可隨意。v對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄(Entries)(Entries)經(jīng)過確定的會(huì)計(jì)賬戶及借貸方向和金額來描畫經(jīng)濟(jì)經(jīng)過確定的會(huì)計(jì)賬戶及借貸方向和金額來描畫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄。業(yè)務(wù)的記錄。會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)原始憑證填寫的在記賬憑證上的。會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)原始憑證填寫的在記賬憑證上的。會(huì)計(jì)分錄要素包