財政負債管理及核算管理知識分析(powerpoint 86頁)

1、第七章第七章 負債負債(f zhi) 學習目標：學習目標： 本章講述了政府與非營利單位不同會計主體負債的構(gòu)本章講述了政府與非營利單位不同會計主體負債的構(gòu)成及其會計核算方法。對政府行政單位的負債，應掌握其成及其會計核算方法。對政府行政單位的負債，應掌握其管理要求、科目設置及賬務處理方法；對民間非營利組織，管理要求、科目設置及賬務處理方法；對民間非營利組織，應區(qū)別流動負債和長期負債、固定金額負債與預計負債、應區(qū)別流動負債和長期負債、固定金額負債與預計負債、自有業(yè)務負債與受托自有業(yè)務負債與受托(shu tu)代理業(yè)務負債的不同特征，并代理業(yè)務負債的不同特征，并掌握其會計核算方法。掌握其會計核算方法。

2、 第一頁，共八十八頁。第一節(jié)第一節(jié) 負債負債(f zhi)(f zhi)概述概述 一、負債的概念及特征一、負債的概念及特征 負債，是指過去的交易或事項形成的現(xiàn)時業(yè)務，履行負債，是指過去的交易或事項形成的現(xiàn)時業(yè)務，履行該義務預期會導致含有經(jīng)濟利益或者服務潛力的資源流該義務預期會導致含有經(jīng)濟利益或者服務潛力的資源流出。出。 負債的基本特征：負債的基本特征：1 1、負債是一項償還義務；、負債是一項償還義務；2 2、負債應當、負債應當(yngdng)(yngdng)以債務人資產(chǎn)或勞務進行償還；以債務人資產(chǎn)或勞務進行償還；3 3、負債可用貨幣計量；、負債可用貨幣計量；4 4、負債一般具有確切的受償人和償

3、付日期；、負債一般具有確切的受償人和償付日期；5 5、負債是一項權(quán)利義務關(guān)系。、負債是一項權(quán)利義務關(guān)系。 第二頁，共八十八頁。 二、負債的種類和內(nèi)容二、負債的種類和內(nèi)容（一）財政負債（一）財政負債（二）行政單位負債（二）行政單位負債（三）事業(yè)單位（三）事業(yè)單位(sh y dn wi)負債負債（四）民間非營利組織負債（四）民間非營利組織負債第三頁，共八十八頁。第二節(jié) 財政(cizhng)負債 一、暫存款的核算 各級各級( j)財政在預算執(zhí)行中會與其他部門或財政在預算執(zhí)行中會與其他部門或單位之間發(fā)生臨時性的暫收、應付款項，單位之間發(fā)生臨時性的暫收、應付款項，或收到不明性質(zhì)的款項?；蚴盏讲幻餍再|(zhì)的款

4、項。第四頁，共八十八頁。暫存款暫存款借貸暫存款的結(jié)算暫存款的結(jié)算或減少或減少暫存款的發(fā)生或增暫存款的發(fā)生或增加加期末期末(q m)貸方余額反映尚貸方余額反映尚未結(jié)清的暫存款數(shù)額未結(jié)清的暫存款數(shù)額 第五頁，共八十八頁。 一級財政臨時發(fā)生一級財政臨時發(fā)生(fshng)應付，暫收或收到不明性應付，暫收或收到不明性質(zhì)的款項時記：質(zhì)的款項時記：借：國庫存款借：國庫存款 或其他財政存款或其他財政存款 貸：暫存款貸：暫存款 退還或結(jié)算時記：退還或結(jié)算時記：借：暫存款借：暫存款 貸：國庫存款貸：國庫存款 或其他財政存款等或其他財政存款等第六頁，共八十八頁。 例例7 71 1 某市財政總預算會計某年暫存款業(yè)務某

5、市財政總預算會計某年暫存款業(yè)務（1 1）收到性質(zhì)不清的預算繳款）收到性質(zhì)不清的預算繳款6 0006 000元，列作暫存款。元，列作暫存款。（2 2）上述性質(zhì)不清的款項中，有）上述性質(zhì)不清的款項中，有3 0003 000元是市公安局交元是市公安局交來的罰沒收入，轉(zhuǎn)作基金預算收入。來的罰沒收入，轉(zhuǎn)作基金預算收入。（3 3）性質(zhì)不清的款項中，另）性質(zhì)不清的款項中，另3 0003 000元是市工商行政管理局錯元是市工商行政管理局錯收的罰款，需退還被罰者。經(jīng)核準后，辦理退庫。收的罰款，需退還被罰者。經(jīng)核準后，辦理退庫。（4 4）收到鄰市某財政局匯來代管款項）收到鄰市某財政局匯來代管款項10 00010

6、000元，憑信元，憑信匯收款通知填制記賬憑證匯收款通知填制記賬憑證. .（5 5）將預算資金）將預算資金(zjn)(zjn)50 00050 000元劃入政府采購資金元劃入政府采購資金(zjn)(zjn)專專戶。戶。第七頁，共八十八頁。（6 6）下屬某采購機關(guān)將預算外資金和單位自籌資金）下屬某采購機關(guān)將預算外資金和單位自籌資金50 50 000000元劃到政府采購資金專戶。元劃到政府采購資金專戶。（7 7）收到國有商業(yè)銀行交來政府采購資金專戶發(fā)生）收到國有商業(yè)銀行交來政府采購資金專戶發(fā)生(fshng)(fshng)的利息收入的利息收入500500元。元。（8 8）將采購資金專戶利息收入）將采購

7、資金專戶利息收入500500元全額作收入繳入元全額作收入繳入同級國庫。同級國庫。（9 9）上述劃入政府采購資金專戶的資金實際支出）上述劃入政府采購資金專戶的資金實際支出80 00080 000元元（假設預算資金與預算外資金、單位自籌資金各承擔（假設預算資金與預算外資金、單位自籌資金各承擔5050）。）。（1010）將結(jié)余的政府采購資金）將結(jié)余的政府采購資金20 00020 000元劃回，其中元劃回，其中10 10 000000元劃回國庫存款，另外元劃回國庫存款，另外10 00010 000元劃回采購機關(guān)。元劃回采購機關(guān)。第八頁，共八十八頁。 二、與上級往來的核算二、與上級往來的核算 為核算與上

8、級財政的往來待結(jié)算款項，總預算會計為核算與上級財政的往來待結(jié)算款項，總預算會計設置設置“與上級往來與上級往來”科目。在核算往來款項時，要辯明科目。在核算往來款項時，要辯明是債權(quán)還是債務，債權(quán)增加記借方，減少是債權(quán)還是債務，債權(quán)增加記借方，減少(jinsho)記貸方；記貸方；債務增加記貸方，減少債務增加記貸方，減少(jinsho)記借方。記借方。第九頁，共八十八頁。與上級往來與上級往來借貸歸還上級往來歸還上級往來向上級財政借入款向上級財政借入款項項期末余額：欠期末余額：欠上級財政款項上級財政款項第十頁，共八十八頁。 一級財政從上級財政借款或體制結(jié)算中發(fā)生應一級財政從上級財政借款或體制結(jié)算中發(fā)生應

9、上交上級財政款項時記：上交上級財政款項時記： 借：國庫存款借：國庫存款/ /上解支出上解支出 貸：與上級往來貸：與上級往來 歸還歸還(guhun)(guhun)上級款項或體制結(jié)算中應由上級補給款項上級款項或體制結(jié)算中應由上級補給款項時記：時記： 借：與上級往來借：與上級往來 貸：國庫存款貸：國庫存款/ /補助收入等補助收入等第十一頁，共八十八頁。 例例7 72 2 某市財政局某年與上級往來業(yè)務及其會計分某市財政局某年與上級往來業(yè)務及其會計分錄如下：錄如下：（1 1）向省財政廳借款）向省財政廳借款(ji kun)(ji kun)100 000100 000元，款項存入國庫存款元，款項存入國庫存款

10、戶。戶。（2 2）將上述借款中的）將上述借款中的50 00050 000元歸還省財政廳，另外，經(jīng)省元歸還省財政廳，另外，經(jīng)省財政廳同意財政廳同意50 00050 000元轉(zhuǎn)作本市預算補助款。元轉(zhuǎn)作本市預算補助款。第十二頁，共八十八頁。 三、借入款的核算三、借入款的核算 中央預算按全國人民代表大會批準的數(shù)額舉借的中央預算按全國人民代表大會批準的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務以及地方預算根據(jù)國家法律或國務院國內(nèi)和國外債務以及地方預算根據(jù)國家法律或國務院特別特別(tbi)(tbi)規(guī)定舉借的債務。規(guī)定舉借的債務。 總預算會計設置總預算會計設置“借入款借入款”科目科目( (上下級財政之間上下級財政之間 臨時

11、性借墊款，不通過本科目核算臨時性借墊款，不通過本科目核算) )。第十三頁，共八十八頁。借入款借入款借貸到期償還本金到期償還本金或歸還債務或歸還債務發(fā)行債券或舉借債發(fā)行債券或舉借債務的增加務的增加期末余額：尚期末余額：尚未償還的債務未償還的債務第十四頁，共八十八頁。 政府發(fā)行國庫或舉債時記：政府發(fā)行國庫或舉債時記： 借：國庫存款借：國庫存款 貸：借入款貸：借入款 債務債務(zhiw)到期歸還本金時記：到期歸還本金時記： 借：借入款借：借入款 貸：國庫存款貸：國庫存款第十五頁，共八十八頁。 例例7 73 3 中央財政根據(jù)中央財政根據(jù)(gnj)(gnj)全國人民代表大會的決定在全國人民代表大會的決定

12、在國內(nèi)發(fā)行一年期國庫券國內(nèi)發(fā)行一年期國庫券5050億元。億元。 例例7 74 4 中央財政按全國人民代表大會的批準向國外中央財政按全國人民代表大會的批準向國外舉借債務折合人民幣舉借債務折合人民幣8383億元。億元。 例例7 75 5 上述中央財政發(fā)行一年期國庫券上述中央財政發(fā)行一年期國庫券5050億元到期億元到期兌付本金，并償付利息兌付本金，并償付利息2 2億元。億元。 例例7 76 6 某省財政根據(jù)國家法律舉借債務某省財政根據(jù)國家法律舉借債務 1 000 0001 000 000元。元。第十六頁，共八十八頁。 四、借入財政周轉(zhuǎn)金四、借入財政周轉(zhuǎn)金 借入財政周轉(zhuǎn)金借入財政周轉(zhuǎn)金 是指下級財政部

13、門從上級財政部門是指下級財政部門從上級財政部門借入的用于周轉(zhuǎn)使用借入的用于周轉(zhuǎn)使用(shyng)(shyng)的有償資金。的有償資金。第十七頁，共八十八頁。借入財政周轉(zhuǎn)金借入財政周轉(zhuǎn)金借貸歸還上級有償歸還上級有償使用的周轉(zhuǎn)金使用的周轉(zhuǎn)金向上級財政借入有向上級財政借入有償周轉(zhuǎn)使用的資金償周轉(zhuǎn)使用的資金增加增加期末余額：尚期末余額：尚未歸還的財政未歸還的財政周轉(zhuǎn)金周轉(zhuǎn)金第十八頁，共八十八頁。 向上級財政借入周轉(zhuǎn)使用的有償資金向上級財政借入周轉(zhuǎn)使用的有償資金(zjn)(zjn)時記：時記： 借：其他財政存款借：其他財政存款 貸：借入財政周轉(zhuǎn)金貸：借入財政周轉(zhuǎn)金 歸還時記：歸還時記： 借：借入財政周轉(zhuǎn)

14、金借：借入財政周轉(zhuǎn)金 貸：其他財政存款貸：其他財政存款第十九頁，共八十八頁。 例例7 77 7 某市財政某市財政(cizhng)(cizhng)局某年向省財政局某年向省財政(cizhng)(cizhng)借入借入財政財政(cizhng)(cizhng)周轉(zhuǎn)金業(yè)務如下：周轉(zhuǎn)金業(yè)務如下：（1 1）向省財政廳計入財政周轉(zhuǎn)金）向省財政廳計入財政周轉(zhuǎn)金2 000 0002 000 000元。元。（2 2）歸還財政廳財政周轉(zhuǎn)金）歸還財政廳財政周轉(zhuǎn)金2 000 0002 000 000元。元。第二十頁，共八十八頁。一、一、應繳預算款的主要內(nèi)容應繳預算款的主要內(nèi)容 應繳預算款是指行政單位在業(yè)務活動中按規(guī)定取得

15、的應應繳預算款是指行政單位在業(yè)務活動中按規(guī)定取得的應繳財政預算的各種款項。這類款項主要有：繳財政預算的各種款項。這類款項主要有：(1)納入預算管理的政府納入預算管理的政府(zhngf)性基金。性基金。(2)行政性收費收入。行政性收費收入。(3)罰沒收入和沒收財物變價款。罰沒收入和沒收財物變價款。(4)無主財物變價款。無主財物變價款。(5)贓款和贓物變價款贓款和贓物變價款第三節(jié)第三節(jié) 行政行政(xngzhng)(xngzhng)單位負債單位負債 第二十一頁，共八十八頁。 應繳預算款的管理要求應繳預算款的管理要求 應繳預算收入是行政單位按規(guī)定應該上繳政應繳預算收入是行政單位按規(guī)定應該上繳政府預算的

16、收入，應按下列要求加強管理。府預算的收入，應按下列要求加強管理。 （1）積極組織，存入銀行。）積極組織，存入銀行。 （2）不得分成、提留、坐支。不得分成、提留、坐支。 應繳預算款的核算應繳預算款的核算(h sun) 為核算行政單位按規(guī)定取得并助入政府預算的款為核算行政單位按規(guī)定取得并助入政府預算的款項，設置項，設置“應級預算款應級預算款”科目。收到應繳預算的款項科目。收到應繳預算的款項時，負債形成，記貸方，上繳時，負債清償，記借方，時，負債形成，記貸方，上繳時，負債清償，記借方，平時貸方余額反映應繳末繳數(shù)。年終全部上繳后，本平時貸方余額反映應繳末繳數(shù)。年終全部上繳后，本科目應無余額。科目應無余

17、額。第二十二頁，共八十八頁。 例例 7 78 8 某行政單位某年有關(guān)應繳預算某行政單位某年有關(guān)應繳預算(y sun)(y sun)款的業(yè)務款的業(yè)務及其會計分錄如下：及其會計分錄如下：（1 1）將追回的贓物變價出售后取得）將追回的贓物變價出售后取得3 0003 000元的收入存元的收入存入銀行。入銀行。（2 2）將長期無人認領(lǐng)的無主暫存款）將長期無人認領(lǐng)的無主暫存款1 0001 000元轉(zhuǎn)作應繳元轉(zhuǎn)作應繳預算款。預算款。（3 3）收到應上繳國家的罰沒款）收到應上繳國家的罰沒款500500元，款項已存入銀元，款項已存入銀行。行。（4 4）將按規(guī)定收取的行政性收費款）將按規(guī)定收取的行政性收費款4 0

18、004 000元存入銀行。元存入銀行。（5 5）將本年應繳預算款）將本年應繳預算款8 5008 500元上繳財政。元上繳財政。第二十三頁，共八十八頁。 二、應繳財政專戶二、應繳財政專戶的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 應繳財政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應上繳應繳財政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的財政專戶的預算外資金預算外資金(zjn)。 預算外資金預算外資金是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入政府律效力的規(guī)章而收取、提取和

19、安排使用的未納入政府預算管理的各種財政性資金。預算管理的各種財政性資金。第二十四頁，共八十八頁。 主要包括：主要包括： (1)法律、法規(guī)規(guī)定的行政法律、法規(guī)規(guī)定的行政(xngzhng)事業(yè)性收費、基金和事業(yè)性收費、基金和附加收入等。附加收入等。 (2)國務院或省級人民政府及其財政、計劃、物價部門審批的國務院或省級人民政府及其財政、計劃、物價部門審批的行政事業(yè)性收費。行政事業(yè)性收費。 (3)國務院以及財政部審批建立的基金、附加收入等。國務院以及財政部審批建立的基金、附加收入等。 (4)主管部門從所屬單位集中的上繳資金。主管部門從所屬單位集中的上繳資金。 (5)用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金

20、。用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。 (6)其他未納入預算管理的財政性資金。其他未納入預算管理的財政性資金。第二十五頁，共八十八頁。 行政單位預算外資金收入上繳財政專戶的方式，有三種行政單位預算外資金收入上繳財政專戶的方式，有三種類型：類型： （1）全額上繳辦法。全額上繳辦法。 （2）比例比例(bl)上繳辦法。上繳辦法。 （3）結(jié)余上繳辦法。）結(jié)余上繳辦法。第二十六頁，共八十八頁。 1 1、全額上繳、全額上繳例例7 79 9某行政單位收到應繳財政專戶的預算外資金收入某行政單位收到應繳財政專戶的預算外資金收入30003000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 30003000 貸：應繳財政專

21、戶款貸：應繳財政專戶款 30003000 將上例中所取得將上例中所取得(qd)(qd)的應繳財政專戶款上繳財政專戶。的應繳財政專戶款上繳財政專戶。 借：應繳財政專戶款借：應繳財政專戶款 30003000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30003000 上例某單位收到財政部門核撥返回預算外資金上例某單位收到財政部門核撥返回預算外資金20002000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 20002000 貸：預算外資金收入貸：預算外資金收入 20002000第二十七頁，共八十八頁。 2、 按比例上繳按比例上繳 例：實行預算外資金按比例上繳財政例：實行預算外資金按比例上繳財政(cizhng)(cizhng

22、)專戶的某行專戶的某行政單位，收到預算外收入政單位，收到預算外收入80008000元，按規(guī)定上繳比例為元，按規(guī)定上繳比例為6060，留用比例為留用比例為4040。應上繳財政專戶的預算外資金應上繳財政專戶的預算外資金80008000606048004800（元）（元）單位留用的預算外資金單位留用的預算外資金8000 8000 40403200(3200(元元) ) 借借: : 銀行存款銀行存款 80008000 貸貸: : 應繳財政專戶款應繳財政專戶款 48004800 預算外資金收入預算外資金收入 32003200將上例中應上繳財政專戶的預算外資金將上例中應上繳財政專戶的預算外資金480048

23、00元上繳財政。元上繳財政。 借：應繳財政專戶款借：應繳財政專戶款 48004800 貸：銀行存款貸：銀行存款 48004800第二十八頁，共八十八頁。 3、結(jié)余上繳、結(jié)余上繳 例：某行政單位實行按預算外資金收支例：某行政單位實行按預算外資金收支(shu zh)(shu zh)結(jié)結(jié)余數(shù)額上繳財政專戶的辦法，收到預算外收入余數(shù)額上繳財政專戶的辦法，收到預算外收入100 100 000000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：預算外資金收入貸：預算外資金收入 100000第二十九頁，共八十八頁。 年終，該單位年終，該單位(dnwi)(dnwi)計算預算外資金收支結(jié)余為計算預算外

24、資金收支結(jié)余為2000020000元，元，將其上繳財政專戶。將其上繳財政專戶。 計算結(jié)余時：計算結(jié)余時： 借借: : 預算外資金收入預算外資金收入2000020000 貸貸: : 應繳財政專戶款應繳財政專戶款2000020000 上繳時：上繳時： 借借: : 應繳財政專戶款應繳財政專戶款2000020000 貸貸: : 銀行存款銀行存款2000020000第三十頁，共八十八頁。三、暫存款三、暫存款 暫存款是行政單位在業(yè)務活動暫存款是行政單位在業(yè)務活動(hu dng)中與中與 其他單位和其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項。個人發(fā)生的待結(jié)算款項。 包括臨時性暫存、應付未付的款項等。包括臨時性暫存、應付

25、未付的款項等。暫存款暫存款借貸暫存款的結(jié)算暫存款的結(jié)算數(shù)或減少數(shù)數(shù)或減少數(shù)暫存款的發(fā)生數(shù)暫存款的發(fā)生數(shù)或增加數(shù)或增加數(shù)期末余額：期末余額：尚未結(jié)算或尚未結(jié)算或退還的暫存退還的暫存數(shù)數(shù)第三十一頁，共八十八頁。收到代保管資金或發(fā)生了暫存款時記：收到代保管資金或發(fā)生了暫存款時記： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 或銀行存款或銀行存款 貸：暫存款貸：暫存款結(jié)算和清理結(jié)算和清理(qngl)退還暫存款時記：退還暫存款時記： 借：暫存款借：暫存款 貸：經(jīng)費支出貸：經(jīng)費支出 現(xiàn)金現(xiàn)金 或銀行存款或銀行存款第三十二頁，共八十八頁。 例例710 某行政單位發(fā)生如下暫存款業(yè)務：某行政單位發(fā)生如下暫存款業(yè)務：1、收到某單位欲租本單

26、位固定資產(chǎn)而交來的押金、收到某單位欲租本單位固定資產(chǎn)而交來的押金20000元，存入銀行；元，存入銀行；2、購入材料一批，共計、購入材料一批，共計2340元，已驗收入庫，貨款未元，已驗收入庫，貨款未付；付；3、上月出差的林剛領(lǐng)取、上月出差的林剛領(lǐng)取(ln q)上月未領(lǐng)的工資上月未領(lǐng)的工資450元，付元，付給現(xiàn)金；給現(xiàn)金；4、租入固定資產(chǎn)單位退回固定資產(chǎn)，本單位扣除、租入固定資產(chǎn)單位退回固定資產(chǎn)，本單位扣除1500元作為租金，其余押金退還；元作為租金，其余押金退還；5、以銀行存款支付購買材料的貨款；、以銀行存款支付購買材料的貨款；第三十三頁，共八十八頁。第四節(jié)第四節(jié) 事業(yè)單位事業(yè)單位(sh y d

27、n wi)(sh y dn wi)負債負債 一、借入款項一、借入款項 1 1、定義借入款項是事業(yè)單位向財政部門、上級單、定義借入款項是事業(yè)單位向財政部門、上級單位、金融機構(gòu)位、金融機構(gòu)(jn rn j u)(jn rn j u)借入有償使用的各種款項。借入有償使用的各種款項。第三十四頁，共八十八頁。 2 2、核算、核算 賬戶設置賬戶設置(shzh)(shzh)“借入款項借入款項”性質(zhì)：負債類性質(zhì)：負債類借入款項借入款項借貸借入款項的歸借入款項的歸還或者減少還或者減少有償借入款的發(fā)生有償借入款的發(fā)生或增加或增加期末余額：尚未期末余額：尚未償還的借入款項償還的借入款項第三十五頁，共八十八頁。會計處

28、理涉及會計處理涉及3 3個方面?zhèn)€方面(fngmin)(fngmin)： 有償借入款的發(fā)生記：有償借入款的發(fā)生記： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：借入款項貸：借入款項 歸還本金時：歸還本金時： 借：借入款項借：借入款項 貸：銀行存款貸：銀行存款 支付借款利息時：支付借款利息時： 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出/ /經(jīng)營支出經(jīng)營支出 貸：銀行存款貸：銀行存款第三十六頁，共八十八頁。 例例7 711 11 某事業(yè)單位某事業(yè)單位1 1月月1 1日向銀行借入期限日向銀行借入期限1 1年的借款年的借款100 000100 000元，借款年利率為元，借款年利率為6 6，在每季末支付利息，借款，在每季末支付利息，借

29、款用于產(chǎn)品生產(chǎn)。進行會計處理用于產(chǎn)品生產(chǎn)。進行會計處理 例例7 712 12 某事業(yè)某事業(yè)(shy)(shy)單位單位7 7月月1 1日向銀行借入期限日向銀行借入期限3 3個月個月的借款的借款100 000100 000元，借款年利率為元，借款年利率為6 6，到期一次還本付，到期一次還本付息，借款用于事業(yè)息，借款用于事業(yè)(shy)(shy)支出。進行會計處理支出。進行會計處理第三十七頁，共八十八頁。 二、應付和預收款項二、應付和預收款項 是事業(yè)單位流動負債的主要內(nèi)容，包括應付票據(jù)、應是事業(yè)單位流動負債的主要內(nèi)容，包括應付票據(jù)、應付賬款、預收付賬款、預收(y shu)賬款、其他應付款賬款、其他應

30、付款第三十八頁，共八十八頁。應付票據(jù)應付票據(jù)借貸從銀行支付從銀行支付商業(yè)匯票款商業(yè)匯票款發(fā)生債務開出承兌發(fā)生債務開出承兌商業(yè)匯票商業(yè)匯票期末余額：尚未期末余額：尚未支付的承兌商業(yè)支付的承兌商業(yè)匯票款匯票款第三十九頁，共八十八頁。 例例13：某實行：某實行(shxng)成本核算的事業(yè)單位于成本核算的事業(yè)單位于2006年年1月月1日開出為期日開出為期3個月、面值為個月、面值為234000元的商業(yè)承兌匯票（其中材料成本元的商業(yè)承兌匯票（其中材料成本200000元，增值稅為元，增值稅為34000元）用來購買元）用來購買材料。材料已驗收入庫；材料。材料已驗收入庫； 票據(jù)到期，無力償還票款時？票據(jù)到期，無

31、力償還票款時？ 假設開出的是年利率為假設開出的是年利率為12的銀行承兌匯的銀行承兌匯票？票？第四十頁，共八十八頁。應付賬款應付賬款借貸應付賬款的應付賬款的結(jié)算或者減結(jié)算或者減少少應付賬款的發(fā)生或應付賬款的發(fā)生或增加增加期末余額：尚未期末余額：尚未結(jié)算和償還的應結(jié)算和償還的應付賬款付賬款第四十一頁，共八十八頁。 例例15：某實行成本核算的事業(yè)單位某年度：某實行成本核算的事業(yè)單位某年度(nind)有關(guān)應付賬款的經(jīng)濟業(yè)務如下：有關(guān)應付賬款的經(jīng)濟業(yè)務如下： （1）1月月1日購進材料一批，增值稅專用發(fā)日購進材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明材料價款為票上注明材料價款為200 000元，增值稅為元，增值稅為3

32、4 000元，材料驗收入庫，貨款未付；元，材料驗收入庫，貨款未付； （2） 1月月31日購進材料一批，材料價款估日購進材料一批，材料價款估計為計為100 000元，材料驗收入庫。元，材料驗收入庫。2月月5日收日收到對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明材料到對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明材料價款為價款為100 000元，增值稅為元，增值稅為17 000元。元。第四十二頁，共八十八頁。預收賬款預收賬款借貸預收賬款的預收賬款的減少減少預收賬款的發(fā)生或預收賬款的發(fā)生或增加增加期末余額：尚款期末余額：尚款結(jié)算的預收賬款結(jié)算的預收賬款第四十三頁，共八十八頁。 例例16：某實行成本核算的事業(yè)單位接受一：某實行成本

33、核算的事業(yè)單位接受一批貨物的加工合同，按合同規(guī)定，貨款總批貨物的加工合同，按合同規(guī)定，貨款總額為額為100 000元，預計元，預計6個月后完成個月后完成(wn chng)。訂貨方預付貨款訂貨方預付貨款50，另外，另外50待產(chǎn)品加待產(chǎn)品加工完成工完成(wn chng)后支付（假設產(chǎn)品為免稅產(chǎn)后支付（假設產(chǎn)品為免稅產(chǎn)品）；品）；第四十四頁，共八十八頁。其他應付款其他應付款借貸暫收或其他應暫收或其他應付款結(jié)算或減付款結(jié)算或減少少暫收及其他應付款暫收及其他應付款的發(fā)生或增加的發(fā)生或增加期末余額：尚未期末余額：尚未結(jié)算結(jié)算 的暫收或其的暫收或其他應付款他應付款第四十五頁，共八十八頁。 例例17：某實行成

34、本核算的事業(yè)單位某年有：某實行成本核算的事業(yè)單位某年有關(guān)其他應付款業(yè)務如下：關(guān)其他應付款業(yè)務如下： （1）因經(jīng)營需要，臨時租入）因經(jīng)營需要，臨時租入(z r)設備一臺，設備一臺，本月應支付租賃費本月應支付租賃費1000元；元； （2）本月支付上月應付租賃費）本月支付上月應付租賃費1000元；元； （3）收取租出包裝物押金）收取租出包裝物押金500元。元。第四十六頁，共八十八頁。 三、應繳款項三、應繳款項 概念：應繳款項是指事業(yè)單位應繳財政、概念：應繳款項是指事業(yè)單位應繳財政、上級或其他有關(guān)部門的款項。上級或其他有關(guān)部門的款項。 包括應繳預算的資金、應繳財政專戶的預包括應繳預算的資金、應繳財政專

35、戶的預算外資金、應繳稅金及其他按上級單位算外資金、應繳稅金及其他按上級單位(dnwi)規(guī)定應上繳的款項。規(guī)定應上繳的款項。第四十七頁，共八十八頁。 1、應繳預算款、應繳預算款 應繳預算款是指事業(yè)單位應繳給國家應繳預算款是指事業(yè)單位應繳給國家(guji)預算的款項。預算的款項。 賬戶設置：賬戶設置：“應繳預算款應繳預算款” 應繳預算款應繳預算款借貸應應繳預算應繳預算款的入庫數(shù)款的入庫數(shù)應繳預算款應繳預算款發(fā)生或增加發(fā)生或增加期末余額：應繳期末余額：應繳未繳的數(shù)額未繳的數(shù)額期末無余額期末無余額第四十八頁，共八十八頁。 應繳預算收入的內(nèi)容：應繳預算收入的內(nèi)容： 事業(yè)單位代收的納入預算管理的基金、行政

36、性收費、事業(yè)單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費、罰沒收入、罰沒收入、 無主財物變價收入和其他按預算管理無主財物變價收入和其他按預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。規(guī)定應上繳預算的款項。 取得收入時：取得收入時： 借：銀行存款借：銀行存款/ /現(xiàn)金現(xiàn)金(xinjn)(xinjn) 貸：應繳預算款貸：應繳預算款 上交國庫時：上交國庫時： 借：應繳預算款借：應繳預算款 貸：銀行存款貸：銀行存款 第四十九頁，共八十八頁。 2 2、應繳財政專戶款、應繳財政專戶款 核算核算(h sun)(h sun)內(nèi)容：事業(yè)單位在其業(yè)務活動中內(nèi)容：事業(yè)單位在其業(yè)務活動中代收的代收的預算外資金預算外資金。第五十頁，共八十

37、八頁。 賬戶設置賬戶設置(shzh)：“應繳財政專戶款應繳財政專戶款” 應繳財政專戶款應繳財政專戶款借貸上繳財政預上繳財政預算專戶款算專戶款按規(guī)定發(fā)生的由財按規(guī)定發(fā)生的由財政預算專戶管理的政預算專戶管理的預算外資金發(fā)生數(shù)預算外資金發(fā)生數(shù)或增加數(shù)或增加數(shù)期末余額：應繳期末余額：應繳未交數(shù)未交數(shù)年末無余額年末無余額第五十一頁，共八十八頁。 預算外資金的三種結(jié)算方式預算外資金的三種結(jié)算方式預算外資金全額上繳，部分返還預算外資金全額上繳，部分返還(fn hi) 收到應上繳的預算外資金收到應上繳的預算外資金 借借 ：銀行存款：銀行存款 貸：應繳財政專戶款貸：應繳財政專戶款 上繳款項時上繳款項時 借：應繳

38、財政專戶款借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款貸：銀行存款 收到財政撥來預算外資金收到財政撥來預算外資金 借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 第五十二頁，共八十八頁。實行預算外資金結(jié)余上繳實行預算外資金結(jié)余上繳 收到收到 應上繳的預算外資金應上繳的預算外資金 借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 期末結(jié)算應繳預算外結(jié)余期末結(jié)算應繳預算外結(jié)余 借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入 貸：應繳財政貸：應繳財政(cizhng)專戶款專戶款 上繳款項時上繳款項時 借：應繳財政專戶款借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款貸：銀行存款第五十三頁，共八十八頁。實行預算外資金按比例上繳實行預算外資金按比

39、例上繳 收到預算外資金時收到預算外資金時借：銀行存款借：銀行存款貸：應繳財政專戶款貸：應繳財政專戶款 事業(yè)事業(yè)(shy)收入收入 上繳時上繳時借：應繳財政專戶款借：應繳財政專戶款貸：銀行存款貸：銀行存款第五十四頁，共八十八頁。 3 3、應交稅金、應交稅金 定義：是指事業(yè)單位按稅法定義：是指事業(yè)單位按稅法(shu f)(shu f)的規(guī)定應繳納的的規(guī)定應繳納的各種稅金。各種稅金。 賬戶設置：賬戶設置： “ “應交稅金應交稅金” 應交稅金應交稅金 借貸繳納稅金數(shù)繳納稅金數(shù)按稅法規(guī)定應按稅法規(guī)定應繳的各種稅金繳的各種稅金發(fā)生或增加發(fā)生或增加期末余額：應繳期末余額：應繳未繳的數(shù)額未繳的數(shù)額第五十五頁，

40、共八十八頁。 月末月末(yum)(yum)計算出應交納的稅金時記：計算出應交納的稅金時記： 借：銷售稅金借：銷售稅金/ /結(jié)余分配結(jié)余分配 貸：應交稅金貸：應交稅金 實際繳納稅金時：實際繳納稅金時： 借：應交稅金借：應交稅金 貸：銀行存款貸：銀行存款 應交稅金應按所交納的稅金種類進行明細核算應交稅金應按所交納的稅金種類進行明細核算第五十六頁，共八十八頁。第五節(jié)第五節(jié) 民間民間(mnjin)(mnjin)非營利組織負債非營利組織負債 一、短期借款一、短期借款 短期借款是指民間非營利組織向銀行或其他金融短期借款是指民間非營利組織向銀行或其他金融機構(gòu)機構(gòu)(jn rn j u)等借入的期限在等借入的期

41、限在1年（含年（含1年）一下的各年）一下的各種借款。種借款。 明細賬的設置明細賬的設置 主要的賬務處理三步：主要的賬務處理三步：第五十七頁，共八十八頁。 借入短期借款時：借入短期借款時：借：銀行存款（實際借：銀行存款（實際(shj)借入金額）借入金額） 貸：短期借款貸：短期借款 發(fā)生短期借款利息時：發(fā)生短期借款利息時：借：籌資費用借：籌資費用 貸：銀行存款貸：銀行存款 歸還借款時：歸還借款時：借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款第五十八頁，共八十八頁。 例例1 1、某民間非營利組織于、某民間非營利組織于20062006年年1 1月月1 1日向銀行日向銀行(ynhng)(ynhng

42、)借入借入100 000100 000元，期限元，期限9 9個月，年利率個月，年利率6 6，借款本金，借款本金到期歸還，借款利息按季支付。進行賬務處理到期歸還，借款利息按季支付。進行賬務處理第五十九頁，共八十八頁。 二、應付票據(jù)二、應付票據(jù) 是指民間非營利組織購買材料、商品和接受是指民間非營利組織購買材料、商品和接受(jishu)服務服務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票。供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票。 賬務處理如下賬務處理如下 開出匯票時：開出匯票時： 借：存貨借：存貨 貸：應付票據(jù)貸：應付票據(jù) 以承兌匯票抵付應付賬款時：以承兌匯票抵付應付賬款時： 借：應付賬款借：應付賬款 貸：應付票據(jù)貸：應付票

43、據(jù)第六十頁，共八十八頁。票據(jù)到期時：票據(jù)到期時：收到銀行支付到期票據(jù)通知時收到銀行支付到期票據(jù)通知時借：應付票據(jù)借：應付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款如無力如無力(wl)(wl)支付票款支付票款借：應付票據(jù)（賬面余額）借：應付票據(jù)（賬面余額） 貸：應付賬款貸：應付賬款如果是帶息票據(jù)，在期末應計算應付利息如果是帶息票據(jù)，在期末應計算應付利息第六十一頁，共八十八頁。 例例2、某民間非營利組織、某民間非營利組織2006年度有關(guān)應付票據(jù)業(yè)務如下：年度有關(guān)應付票據(jù)業(yè)務如下：（1）1月月1日開出并委托銀行日開出并委托銀行(ynhng)承兌一張面值為承兌一張面值為30 000元，元，期限期限1個月的不帶息商

44、業(yè)匯票，用于商品采購。支付銀行個月的不帶息商業(yè)匯票，用于商品采購。支付銀行(ynhng)承兌手續(xù)費承兌手續(xù)費5；（2）2月月1日開出并委托銀行承兌的匯票到期，收到銀行支付到期日開出并委托銀行承兌的匯票到期，收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知；票據(jù)的付款通知；（3） 3月月1日開出一張面值為日開出一張面值為12 000元，期限元，期限2個月，票面?zhèn)€月，票面利息率利息率6 帶息商業(yè)匯票，用于抵付應付甲公司的賬款；帶息商業(yè)匯票，用于抵付應付甲公司的賬款；（4）3月月31日，計提日，計提3月月1日開出的計息票據(jù)的利息；日開出的計息票據(jù)的利息；（5）4月月30日，計提日，計提3月月1日開出的計息票據(jù)的利息；

45、日開出的計息票據(jù)的利息；（6）5月月1日，日，3月月1日開出的計息票據(jù)到期，單位無力支付。日開出的計息票據(jù)到期，單位無力支付。第六十二頁，共八十八頁。 三、應付賬款三、應付賬款 應付賬款是指民間非營利組織購買材料、商品和接受應付賬款是指民間非營利組織購買材料、商品和接受(jishu)服務供應等而付給供應單位的款項。服務供應等而付給供應單位的款項。會計處理如下：會計處理如下： 發(fā)生應付賬款時：發(fā)生應付賬款時： 借：存貨或管理費用借：存貨或管理費用 貸：應付賬款（應付未付的金額）貸：應付賬款（應付未付的金額） 償付應付賬款時：償付應付賬款時： 借：應付賬款借：應付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款第六

46、十三頁，共八十八頁。 開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時：開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時： 借：應付賬款借：應付賬款 貸：應付票據(jù)貸：應付票據(jù) 確實無法支付確實無法支付(zhf)或由其他單位承擔的應付賬款或由其他單位承擔的應付賬款 借：應付賬款借：應付賬款 貸：其他收入貸：其他收入第六十四頁，共八十八頁。 例例3、某民間非營利組織、某民間非營利組織2006年度有關(guān)應付賬款的業(yè)務如年度有關(guān)應付賬款的業(yè)務如下：下：（1）從甲公司購入商品一批，貨款）從甲公司購入商品一批，貨款(hukun)5 000元，對元，對方代墊運雜費方代墊運雜費500元。商品已到并驗收入庫，款項元。商品已到并驗收入庫，款項尚未

47、支付；尚未支付；（2）用銀行存款支付所欠甲公司貨款；）用銀行存款支付所欠甲公司貨款；（3）經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷確實無法支付的乙公司應付賬款）經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷確實無法支付的乙公司應付賬款1000元。元。第六十五頁，共八十八頁。 四、預收賬款四、預收賬款 例例4、某民間非營利組織、某民間非營利組織2006年度有關(guān)預收賬款的業(yè)務年度有關(guān)預收賬款的業(yè)務如下：如下：（1）1月月1日預收甲公司購買商品貨款日預收甲公司購買商品貨款(hukun)10 000元，元，款項以存入銀行；款項以存入銀行；（2）2月月1日向甲公司發(fā)貨日向甲公司發(fā)貨8 000元，退回預收款項元，退回預收款項2 000元。元。第六十六頁，共八十八頁。 五

48、、應付五、應付(yng f)(yng f)工資工資 例例5 5、某民間非營利組織、某民間非營利組織20062006年年1 1月有關(guān)工資的業(yè)務如下：月有關(guān)工資的業(yè)務如下：（1 1）1 1月月1515日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金100 000100 000元，備發(fā)工資；元，備發(fā)工資；（2 2）1 1月月1616日，用現(xiàn)金發(fā)工資日，用現(xiàn)金發(fā)工資80 00080 000元，代扣職工房租元，代扣職工房租1 1 000000元，代扣個人所得稅元，代扣個人所得稅2 0002 000元；元；（3 3）1 1月月1717日，財會部門收到各部門交回的未領(lǐng)工資日，財會部門收到各部門交回的未領(lǐng)工資5 5 00

49、0000元；元；（4 4）1 1月月3131日，根據(jù)工資費用分配匯總表，本月應付工日，根據(jù)工資費用分配匯總表，本月應付工資總額未資總額未83 00083 000元。其中，行政管理人員工資為元。其中，行政管理人員工資為10 10 000000元，業(yè)務活動人員工資為元，業(yè)務活動人員工資為60 00060 000元，在建工程人元，在建工程人員工資員工資13 00013 000元。元。第六十七頁，共八十八頁。 六、應交稅金六、應交稅金(shu jn) 例例6、某民間非營利組織某民間非營利組織20062006年年1 1月有關(guān)應交稅金的業(yè)務月有關(guān)應交稅金的業(yè)務如下：如下：（1 1）1 1月月3131日，經(jīng)

50、結(jié)賬，本月實現(xiàn)營業(yè)收入日，經(jīng)結(jié)賬，本月實現(xiàn)營業(yè)收入60 00060 000元，元，營業(yè)稅稅率營業(yè)稅稅率5 5；（2 2）假設本單位是一般增值稅納稅人，本月購進材料）假設本單位是一般增值稅納稅人，本月購進材料增值稅專用發(fā)票顯示的不含稅價款共計增值稅專用發(fā)票顯示的不含稅價款共計100 000100 000元，元，本月銷售商品的增值稅專用發(fā)票顯示的不含稅價款共本月銷售商品的增值稅專用發(fā)票顯示的不含稅價款共計計200 000200 000元，增值稅稅率元，增值稅稅率1717；（3 3）假設本單位是小規(guī)模增值稅納稅人，本月購進材料增）假設本單位是小規(guī)模增值稅納稅人，本月購進材料增值稅專用發(fā)票顯示的含稅價

51、款共計值稅專用發(fā)票顯示的含稅價款共計104 000104 000元，本月銷售元，本月銷售商品的增值稅專用發(fā)票顯示的含稅總價款共計商品的增值稅專用發(fā)票顯示的含稅總價款共計208 000208 000元，元，增值稅稅率增值稅稅率4 4，購銷方式全部是現(xiàn)購現(xiàn)銷；，購銷方式全部是現(xiàn)購現(xiàn)銷；第六十八頁，共八十八頁。（4）假設本月預交所得稅）假設本月預交所得稅5 000元，月底經(jīng)計算元，月底經(jīng)計算(j sun)本月應交所得稅本月應交所得稅6 000元；元；（5）假設本月初上交代扣的上月職工個人所得稅）假設本月初上交代扣的上月職工個人所得稅1 000元，月底經(jīng)計算代扣本月職工個人所得稅元，月底經(jīng)計算代扣本月

52、職工個人所得稅1 500元；元；（6）假設本單位的自用房產(chǎn)、土地使用權(quán)、運輸車輛等）假設本單位的自用房產(chǎn)、土地使用權(quán)、運輸車輛等計算應交房產(chǎn)稅計算應交房產(chǎn)稅800元，土地使用稅元，土地使用稅500元，車輛使用元，車輛使用稅稅300元；元；（7）假設本單位連同國有土使用權(quán)轉(zhuǎn)讓房屋一棟，經(jīng)計）假設本單位連同國有土使用權(quán)轉(zhuǎn)讓房屋一棟，經(jīng)計算應交土地增值稅算應交土地增值稅500元；元；（8）假設本單位經(jīng)計算應交城市維護建設稅）假設本單位經(jīng)計算應交城市維護建設稅200元。元。第六十九頁，共八十八頁。 七、其他應付款七、其他應付款 發(fā)生發(fā)生(fshng)的各項應付、暫收款項的各項應付、暫收款項 借：銀行存

53、款或管理費用借：銀行存款或管理費用 貸：其他應付款貸：其他應付款 支付款項時：支付款項時： 借：其他應付款借：其他應付款 貸：銀行存款貸：銀行存款第七十頁，共八十八頁。 例例7、某民間非營利組織、某民間非營利組織(zzh)把一臺設備租給甲公司使用，把一臺設備租給甲公司使用，收取押金收取押金12 000元，租期元，租期3個月，租賃期滿，因甲公司對個月，租賃期滿，因甲公司對設備使用不當，按租約規(guī)定扣設備使用不當，按租約規(guī)定扣50的押金作為罰款，其余的押金作為罰款，其余押金退回。押金退回。第七十一頁，共八十八頁。 八、預提費用八、預提費用(fi yong) 按規(guī)定預提計入本期費用時按規(guī)定預提計入本期

54、費用時 借：籌資費用或管理費用借：籌資費用或管理費用 貸：預提費用貸：預提費用 實際支出時實際支出時 借：預提費用借：預提費用 貸：銀行存款貸：銀行存款第七十二頁，共八十八頁。 例例8 8、某民間非營利組織從乙公司租入辦公設備一臺，、某民間非營利組織從乙公司租入辦公設備一臺，租期租期1 1年，全年年，全年(qun nin)(qun nin)租金租金1 2001 200元按季于每季末支付；元按季于每季末支付； 第七十三頁，共八十八頁。 九、預計負債九、預計負債 確認預計負債時確認預計負債時 借：管理費用（確認的預計負債金額）借：管理費用（確認的預計負債金額） 貸：預計負債貸：預計負債 實際償付實

55、際償付(chn f)負債時：負債時： 借：預計負債借：預計負債 貸：銀行存款貸：銀行存款 轉(zhuǎn)回預計負債時轉(zhuǎn)回預計負債時 借：預計負債借：預計負債 貸：管理費用貸：管理費用第七十四頁，共八十八頁。 例例9 9、某民間非營利組織備客戶提起訴訟，本單位可能、某民間非營利組織備客戶提起訴訟，本單位可能敗訴敗訴(bi s)(bi s)。因敗訴。因敗訴(bi s)(bi s)可能賠償對方可能賠償對方20 00020 000元。元。第七十五頁，共八十八頁。 十、長期借款十、長期借款 借入時：借入時： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長期借款貸：長期借款 （實際（實際(shj)發(fā)生額）發(fā)生額） 發(fā)生的借款費用發(fā)

56、生的借款費用 借：籌資費用借：籌資費用 貸：長期借款貸：長期借款 歸還時歸還時 借：長期借款借：長期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款第七十六頁，共八十八頁。 例例10、某民間非營利組織于、某民間非營利組織于2006年年1月月1日從建設銀日從建設銀行借入資金行借入資金100萬元，用于生產(chǎn)設備購置萬元，用于生產(chǎn)設備購置(guzh)安裝，安裝，期限期限2年，年利息率年，年利息率6，每年末付息，到期還本。，每年末付息，到期還本。該設備于該設備于2006年年末投入使用。年年末投入使用。第七十七頁，共八十八頁。 十一、長期應付款十一、長期應付款 例例1111、 某民間非營利組織預某民間非營利組織預20062

57、006年年1 1月月1 1日以融資租入日以融資租入的方式租入經(jīng)營設備一臺，租賃費的方式租入經(jīng)營設備一臺，租賃費100 000100 000元，租期元，租期5 5年，年，每年每年(minin)(minin)年初支付租賃費。另外租入時用銀行存款支年初支付租賃費。另外租入時用銀行存款支付運雜費、安裝費付運雜費、安裝費5 0005 000元。租賃期滿后，設備的所有元。租賃期滿后，設備的所有權(quán)轉(zhuǎn)給承租方。權(quán)轉(zhuǎn)給承租方。 第七十八頁，共八十八頁。 十二、受托代理負債十二、受托代理負債（一）受托代理負債與受托代理資產(chǎn)（一）受托代理負債與受托代理資產(chǎn) 受托代理負債是指民間非營利組織從事受托代理業(yè)受托代理負債是

58、指民間非營利組織從事受托代理業(yè)務、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負債。務、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負債。 受托代理資產(chǎn)，是指民間非營利組織接受委托方委受托代理資產(chǎn)，是指民間非營利組織接受委托方委托從事代理業(yè)務而收到的資產(chǎn)。托從事代理業(yè)務而收到的資產(chǎn)。（二）受托代理負債與受托代理資產(chǎn)的確認和計量（二）受托代理負債與受托代理資產(chǎn)的確認和計量1 1受托代理的現(xiàn)金受托代理的現(xiàn)金(xinjn)(xinjn)性資產(chǎn)的計價性資產(chǎn)的計價2 2受托代理的非現(xiàn)金性資產(chǎn)的計價受托代理的非現(xiàn)金性資產(chǎn)的計價第七十九頁，共八十八頁。 （三）核算受托（三）核算受托(shu tu)(shu tu)代理負債與受托代理負債與受托(sh

59、u tu)(shu tu)代理資產(chǎn)代理資產(chǎn)應設置的會計賬戶應設置的會計賬戶1 1“受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)”賬戶賬戶受托代理受托代理(dil)資金資金受托代理受托代理(dil)資資產(chǎn)的接受金額產(chǎn)的接受金額 受托代理資產(chǎn)的受托代理資產(chǎn)的處置金額處置金額 期末尚未轉(zhuǎn)出的受期末尚未轉(zhuǎn)出的受托代理資產(chǎn)價值托代理資產(chǎn)價值 受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)的接受金額的接受金額 受托代理資產(chǎn)的受托代理資產(chǎn)的處置金額處置金額 期末尚未轉(zhuǎn)出的期末尚未轉(zhuǎn)出的受托代理資產(chǎn)價受托代理資產(chǎn)價值值 第八十頁，共八十八頁。2“受托代理受托代理(dil)負債負債”賬戶賬戶 受托代理負債受托代理負債 受托代理負

60、債的受托代理負債的減少金額減少金額 受托代理負債的受托代理負債的增加金額增加金額 反映民間非營利反映民間非營利組織尚未清償?shù)慕M織尚未清償?shù)氖芡写碡搨鹗芡写碡搨痤~額 第八十一頁，共八十八頁。3 3“現(xiàn)金現(xiàn)金(xinjn)(xinjn)受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)”、“銀行存款銀行存款受受托代理資產(chǎn)托代理資產(chǎn)”和和“其他貨幣資金其他貨幣資金受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)”賬賬戶戶 （四）受托代理負債與受托代理資產(chǎn)的賬務處理（四）受托代理負債與受托代理資產(chǎn)的賬務處理1 1受托代理資產(chǎn)與受托代理負債增加的賬務處理受托代理資產(chǎn)與受托代理負債增加的賬務處理（1 1）收到現(xiàn)金性資產(chǎn)的賬務處理）收到現(xiàn)金性資產(chǎn)的