會計制度設計考試題庫答案(必考)

1、精品會計制度設計1 請說明下面的資產負債表是否正確，此做法違背了會計報表設計的哪些原則？并指出應該怎樣調整和補充哪些內容？資產負債表200×年6 月 30 日資產負債及所有者權益金額金額感謝下載載精品流動資產：流動負債：貨幣資金1 011 971.19短期借款214 000應收賬款148 040應付賬款11 800減：壞賬準備應付股利5 000應收賬款凈額148 040應付福利費9 348其他應收款6 000其他應付款5 796存貨125322.50未交稅金22855.78待攤費用1 950預提費用1 000流動資產合計1293 283.69流動負債合計269799.78長期投資：長

2、期負債：長期投資長期負債600 000固定資產：長期負債合計600 000固定資產原價3 850 000所有者權益：減：累計折舊446 300實收資本3 845 000固定資產凈值3 403 700資本公積10 000減：固定資產減值盈余公積52677.18準備3 700未分配利潤20822.73在建工程5 016所有者權益合計3 928 499.91固定資產合計3 405 016無形資產：無形資產100 000無形資產合計100 000合計4 798 299.69合計4 798 299.69答：1 這張資產負債表有很多的錯誤，需要進行相應的校正。感謝下載載精品2 該張資產負債表的問題有：（

3、1）該表表頭缺少編制單位、計量單位。它違背了會計報表設計便于編制與分析的原則。（ 2）金額缺少年初數額和年末數額，它違背了報表指標體系的完整性。（ 3）該報表中的應收賬款和壞賬準備兩個項目采用了直接填列的方法，它違背了會計報表設計中的會計信息具有可比性與一貫性的原則。（ 4）該資產負債表沒有任何的報表附注的內容，它違背了會計報表設計的統(tǒng)一性與靈活性相結合的原則。（ 5）該資產負債表缺乏行次，和國家企業(yè)規(guī)定的樣式有誤差，非常容易造成項目填列的不規(guī)范性，從而違背會計報表指標體系的完整性。（ 6）該資產負債表中沒有固定資產凈額這一個項目，它違背了報表指標體系的完整性。（ 7）該資產負債表中“未交稅金

4、”的會計科目不正確，非常容易造成項目填列的不規(guī)范性，從而違背會計報表指標體系的完整性。3 應調整和補充的內容：（ 1）應在該表表頭補充編制單位和計量單位。（ 2）應在該資產負債表內增加年初數和年末數。（ 3）報表中應收賬款和壞賬準備項目的數額應采用備抵填列的方法。（ 4）該資產負債表表外應當增加該表附注的內容說明。（ 5）在報表上畫上行次，制表人盡自己的最大努力去避免錯誤的發(fā)生，使報表誤差達到最小化，使報表更加規(guī)范化。（ 6）在報表中增加固定資產凈額這一個會計科目和與其相對應的數據，使該報表顯得更加的完整和全面。（ 7）該資產負債表中“未交稅金”的會計科目應調整為“應交稅金”的會計科目。2 請

5、設計一張單步式結構的利潤表，并分析其利弊。單步式利潤表收入：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入感謝下載載精品投資收益營業(yè)外收入成本與費用：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加營業(yè)費用管理費用財務費用其他業(yè)務支出營業(yè)外支出所得稅凈利潤該報表的設計原理是：單步式利潤表是將當期所有的收入加在一起，然后將所有的費用加在一起，通過一次計算得出當期損益。按照損益滿計觀編制的單步式利潤表的基本結構如上表所示。單步式利潤表的好處有：（ 1）簡單。單步式利潤表計算簡單，能直觀地將企業(yè)全部收入與全部費用匯總計算出來。（ 2）直觀。單步式利潤表一目了然，便于會計報表使用者的理解。單步式利潤表的缺點有：（ 1） 缺乏配比性。由于單步

6、式利潤表沒有區(qū)分收入與費用和支出的配比層次，所以不能說明經營性收益和非經營性收益、主要經營業(yè)務收益和非主要經營業(yè)務收益對最終經營成果的影響。（ 2）適用性較差。例如我國的企業(yè)就要求必須使用多步式利潤表，而不允許使用單步式利潤表。3 試設計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。工業(yè)企業(yè)材料差異分析表的參考格式如下：感謝下載載精品年月日至月日金額單位：采供材計采實際成本計劃成本差異購貨料量購單單名單數編位稱位量單位成本總成本單位 成總 成單 位 成總 成差異率號本本本本編制：審核：4 請設計銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。銀行收款憑證借方科目：銀行存款年月日字第號摘要貸方總賬明細科借金額附科目目或千百十萬千

7、百十元角分單貸據合計張感謝下載載精品會計主管記賬出納審核制證銀行付款憑證貸方科目：銀行存款年月日字第號摘要借方總賬明細科借金額附科目目或千百十萬千百十元角分單貸據合計張會計主管記賬出納審核制證5 請說明下面的差旅費報銷單是否全面，并指出應該補充哪些內容。差旅費報銷單年 月 日姓名出差原因其他費用出差時間年月日時起至年月日止，共計天感謝下載載精品日期起止交通住 宿途中伙食費住勤費說明項目小計地址工具費起止天數金額天數金額通 訊費訂 票費退 票費機 場建 設費雜費報銷人：審核人：差旅費合計萬仟佰拾元角分答：1 該差旅費報銷單不全面。2 應補充的內容有：（ 1）在該表的表頭最左側補充部門名稱。（ 2

8、）在該表的表頭最右側補充附單據幾張以及第幾頁。（ 3）“其他費用”內容不明確，應變?yōu)椤捌渌M用結算”。（ 4）該表中“共計天”內容太籠統(tǒng)，應變?yōu)椤肮灿嬜∏谔?，途中天”。感謝下載載精品（ 5）在該表中項目的內容中還應增加“辦公費”項目和“合計”項目。（ 6）在“合計”項目中還應該補充“原借款”項目、“應退回”項目和“應補付”項目。（ 7）在“報銷人”和“審核人”后還應補充（簽章）二字。（ 8）在“差旅費合計”項目上應補充一行“小計”項目。（ 9）在“差旅費合計”項目后面應補充“ （大寫）”。（ 10 ）在表中的“分”字后面應補充“ （ ￥ ）”。（ 11 ）在該差旅報銷單的最后應增加審核（業(yè)務主

9、管、會計主管、財務負責人）等相關人員的親筆簽字。6 請說明下面的轉賬憑證是否全面，并指出應該刪除或補充哪些內容。轉賬憑證出納編號：年月日制單編號：記賬符號對摘要借 方貸 方金額方總賬明細總賬明細仟佰十萬仟佰十元角分借貸單科目科目科目科目位記賬：復核：出納：領繳款人：答：感謝下載載精品1 該轉賬憑證不全面。2 應該刪除的內容有：（ 1）轉賬憑證右側的“出納編號”和“制單編號”。（ 2）該轉賬憑證中的“對方單位”項目一欄的全部內容需要刪除。（ 3）該轉賬憑證中的“記賬符號”項目一欄的全部內容需要刪除。（ 4）“領繳款人”這一個項目的簽字需要刪除。3 應該補充的內容有：（ 1）在該張轉賬憑證的右側，

10、在刪除“出納編號”和“制單編號”的位置上補充“轉字第多少號”。（ 2）在“摘要”一欄中的最后一行應補充“附件張”的內容，即所附原始憑證的張數。（ 3）在“貸方科目”一欄中的最底下一行，需要補充“合計”兩個字，它主要是對在它旁邊“金額”欄的數額合計。（ 4）在“金額”欄的右側再補充一個新的項目欄“過賬”欄。如果一旦發(fā)生過賬，則在“過賬”欄中打上“對勾”。（ 5）在認證簽字部分應在最左端增加“會計主管”項目的簽字，在最右端增加“制單人”的簽字。12 請根據下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務處理程序圖說明匯總記賬憑證核算形式賬務處理程序的具體內容、優(yōu)缺點及其適用范圍?，F金日記賬銀行存款日記賬原收付 轉

11、收付轉始憑款款 賬款款賬總分類賬證原財始記賬憑證匯總記賬憑證務憑會感謝下載載精品證計匯報總明細分類賬告表答：1 匯總記賬憑證核算形式是：根據所有記賬憑證定期匯總編制各種匯總記賬憑證，再根據各種匯總記賬憑證登記總賬。2. 賬務處理程序的具體內容：（ 1）根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。（ 2）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。（ 3）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。（ 4）根據一定時期內的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。（ 5）根據定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，登記總分類賬。（ 6）

12、期末，將現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符。（ 7）期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務會計報告，主要是編制會計報表。3 匯總記賬憑證處理程序的優(yōu)點有：（ 1）減輕了登記總分類賬的工作量。（ 2）由于按照賬務對應關系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對應關系。4 匯總記賬憑證處理程序的缺點有：（ 1）按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工。（ 2）當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量也較大。5 匯總記賬憑證處理程序的適用范圍：這種核算程序一般適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的單位。感謝下載載精品16. 請點評下面 HG 股份

13、有限公司現金支出業(yè)務內部控制制度利弊。HG 股份有限公司現金支出業(yè)務內部控制制度該公司各支款業(yè)務部門由報銷人員填制各種費用支出的原始單據，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務部門負責人。各業(yè)務部門主管根據計劃或有關規(guī)定對送達的付款原始憑證進行審批之后簽字或蓋章，并轉送財會部門。公司未專設審核人員，由財會主管負責日常審核工作。財會主管根據財務制度的規(guī)定審核各業(yè)務部門送交的待報銷原始憑證，并簽章確認。公司設出納人員一名，主要負責根據財會主管審核批準的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現金付訖”戳在付款后根據付款原始憑證填制內部轉賬通知單一式兩聯。一聯留存財會部門，憑此登記記賬憑證，另一聯送交業(yè)務部門

14、，通知己劃款；根據付款原始憑證和內部轉賬通知單及時填制付款記賬憑證并送交財會主管復核；根據經復核的付款記賬憑證登記現金日記賬并簽章；在每日終了結出現金日記賬余額，并將庫存現金實存數額與現金日記賬余額相互核；對發(fā)現的長短款情況及時報告財會負責人。公司專設負責現金支出業(yè)務的會計人員一名，負責匯總已復核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據以登記現金總賬。按公司財務制度規(guī)定財會主管每月要對出納人員所做的庫存現金賬實核對工作進行定期的抽查至少兩次；每月終了財務主管應將現金日記賬余額與總賬余額進行相互核，對發(fā)現的不一致或出納人員上報的長短款情況及時進行妥善處理。答：1 該股份有限公司現金支出業(yè)務內部控制

15、制度的優(yōu)點有：（ 1）該公司加強了復核，對現金支出制度管理嚴密。（ 2）定期抽查庫存現金，符合現金管理制度規(guī)定。（ 3）任何款項的支出，都取得了必要的原始憑證。這種做法符合付款制度。（ 4）對付款憑證加蓋了現金付款戳記，手續(xù)健全。感謝下載載精品（ 5）貨幣資金的控制程序，遵循支付，申請，審批，復核和辦理的流程嚴密。（ 6）崗位分工明確，即專設了出納，又專設了會計人員，體現了會計崗位不相容的原則。2 該股份有限公司現金支出業(yè)務內部控制制度的缺點有：（ 1）沒有專設審核人員，而由財務主管負責，導致了會計權限的不清楚。（ 2）不用專設現金的管理人員，應該由出納進行統(tǒng)一的辦理。（ 3）現金管理制度沒有

16、明確標明，是定額管理制度還是非定額管理制度。（ 4）關于簽發(fā)支票沒有專門的人來進行相應的負責。（ 5）庫存現金的清查要有定期的和不定期清查兩種，而該公司只有定期清查。17 請設計一種貨幣資金的內部報告，并說明其設計宗旨和設計要點。答：企業(yè)貨幣資金內部報告的設計應全面反映各項貨幣資金增減變動及結存情況，同時應盡可能詳細地披露來源渠道和用途。設計時應突出以下四點：（ 1）本日結存的貨幣資金，并使連續(xù)時間的各表之間具有勾稽關系。（ 2）表明貨幣資金存在的具體形式。（ 3）披露其來源渠道和用途。（ 4）能夠反映明日可實際動用的最大額度。貨幣資金變動情況表的一般格式如下表所示。貨幣資金變動情況表編制單位

17、：年月日金額單位：項目銀行存款現金其他貨幣資金合計感謝下載載精品X 賬戶Y賬.銀 行 本銀行匯 .戶票票昨日賬面余額本日增加金額其中：營業(yè)收入融資收入賬款回收投資收回其他收入本日減少金額其中：營業(yè)支出歸還貸款歸還賬款投資支出內部借款其他支出本日賬面余額未記賬增加未記賬減少本日實際金額備注：會計主管：復核：出納：制表：18 試用 “丁”賬戶表述零售商業(yè)企業(yè)應設置“物資采購 ”、 “庫存商品 ”、 “商品進銷差價”三個賬戶的結構。感謝下載載精品答：在零售商業(yè)企業(yè)應使用售價金額核算法進行會計核算，商品購進時按不含稅成本記入“物資采購”賬戶，商品驗收入庫時，按含稅的售價記入“庫存商品”賬戶，按含稅的進

18、銷差價記入“商品進銷差價”賬戶，按不含稅進價轉銷“物資采購”賬戶金額。平時應按含稅收入做主營業(yè)務收入入賬，并按含稅售價將已銷商品從“庫存商品”賬戶轉入“主營業(yè)務成本”賬戶。月末再將含稅收入調整為不含稅收入，同時，月末應采用一定方法計算已銷商品應分攤的進銷差價，把按售價結轉的商品銷售成本調整為進價成本。借方物資采購賬戶貸方購進商品（不含稅進價）轉銷購進商品（不含稅進價）余額借方庫存商品賬戶貸方驗收入庫（含稅售價）銷售商品時，按含稅的零售價注銷已銷商品。余額借方商品進銷差價賬戶貸方月末結轉已銷商品的含稅進銷差價驗收入庫（含稅售價）與轉銷購進商品（不含稅進價）的差額感謝下載載精品余額可能會在借方余額

19、也可能會在貸方19 某制造企業(yè)生產A 、 B 兩種產品，設有基本生產車間、輔助生產車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務及福利等部門。生產工人工資按產品的生產工時比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設中。請為該企業(yè)設置一張工資費用分配表。答：一張工資分配表是根據考勤記錄、工時記錄、產量品種記錄、工資標準、工資等級等編制工資單，將應發(fā)工資進行分配來設置的。在設置制表時需考慮以下因素：（ 1） 成本或費用項目（ 2）產品種類（3 ）分配標準：如生產工時（ 4）工資歸集后對應的賬戶：如生產成本（基本生產成本、輔助生產成本） 、制造費用、管理費用、營業(yè)費用、在建工程、應付福利費等（ 5）工資計價單位（ 6 ）制

20、表人（7 ）審核負責人制造企業(yè)的工資費用分配表的格式一般如下：工資費用分配表年月單位：元分配計入工資費用借記科目成本或費用項目直接計入分配生產工時合計金額基本生A 產品產成本 B 產品小計制造費用輔助生產成本管理費用營業(yè)費用在建工程感謝下載載精品應付福利費合計制表人審核人20 試根據國家有關會計制度的相關要求并結合原材料業(yè)務的核算特點，請分別設計原材料按實際成本計價和計劃成本計價的主要核算賬戶。答：按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，原材料日常收發(fā)的核算，可以按實際成本核算，也可以按計劃成本核算，具體采用哪一種方法，應由企業(yè)根據具體情況自行決定。1 按實際成本計價的原材料核算。原材料按實際成本計價方法進行

21、日常收發(fā)核算的特點是：從材料的收發(fā)憑證到明細分類賬和總分類賬全部按實際成本計價。 原材料按實際成本計價進行核算時，企業(yè)要設置以下賬戶：（ 1） “原材料 ”賬戶。為了反映和監(jiān)督原材料的收入、發(fā)出和結存情況，企業(yè)應設置“原材料 ”賬戶。該賬戶應按材料的保管地點 (倉庫 )、類別、品種和規(guī)格，設置材料明細賬(或材料卡片 )。（ 2） “物資采購 ”賬戶。為了反映和監(jiān)督企業(yè)采購物資的結算和入庫情況，企業(yè)應設置“物資采購 ”賬戶。該賬戶應當按照供應單位和材料品種設置明細賬，進行明細分類核算。2 按計劃成本計價的原材料核算。原材料按計劃成本計價方法進行日常收發(fā)核算的特點是：從材料的收發(fā)憑證到明細分類賬和

22、總分類賬，全部按計劃成本計價。材料的實際成本與計劃成本的差異通過“材料成本差異”賬戶核算。原材料按計劃成本計價進行核算時，企業(yè)除了要設置“原材料 ”、“物資采購 ”等賬戶以外，還要設置 “材料成本差異”賬戶。該賬戶應分別“原材料 ”、 “包裝物 ”和 “低值易耗品”等大類，并按照類別或品種進行明細核算。企業(yè)根據具體情況，可以單獨設置該賬戶，也可以不設置該賬戶，在“原材料 ”、 “包裝物 ”和“低值易耗品 ”賬戶內分別設置“成本差異 ”明細賬戶核算。23 請說明固定資產業(yè)務有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。感謝下載載精品答：固定資產業(yè)務主要的主要核算賬戶及其功能是：（ 1） “固定資產 ”賬

23、戶。凡符合固定資產標準的資產均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產的原值。企業(yè)應按“ 固定資產登記簿”和 “ 固定資產卡片”設置的固定資產類別、使用部門和每項固定資產設置明細賬。經營租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本賬戶核算。（ 2）“在建工程”賬戶。凡為建造或修理固定資產而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產新建工程、改擴建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產安裝工程等所發(fā)生的實際支出，以及改擴建工程等轉入的固定資產凈值，均通過本賬戶核算。本賬戶應按工程項目設置明細賬。（ 3）“ 工程物資 ” 賬戶設置。本賬戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產工程項目的各種物資的實際成本

24、。本賬戶應按工程物資的類別、品種設置明細賬。（ 4）“累計折舊 ” 賬戶設置。為提供固定資產的原值信息，固定資產損耗的價值不直接沖減固定資產賬戶，而通過本賬戶 來專門核算，它是“固定資產 ” 賬戶的備抵賬戶。本賬戶只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年限等資料進行計算。（ 5）“ 固定資產清理 ” 賬戶。因出售、轉讓、報廢、毀損及對外捐贈而進行的固定資產處置，包括清理的固定資產凈值及 其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等，均通過本賬戶核算。本賬戶應按被清理的固定資產設置明細賬。（ 6）“固定資

25、產減值準備 ” 賬戶。它核算企業(yè)固定資產減值準備的提取、恢復等情況。該賬戶是固定資產凈值的備抵賬戶。（ 7）“在建工程減值準備” 賬戶。它核算企業(yè)在建工程減值準備的提取、恢復等情況。該賬戶是“ 在建工程 ” 賬戶的備抵賬戶。24 某企業(yè) 2001 年發(fā)生下列固定資產業(yè)務：（ 1） 購入不需安裝的設備兩臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款24000 元，增值稅4080 元，另發(fā)生運雜費支出200 元，款項用銀行存款支付，已交付生產車間使用；（ 2） 采用自營方式建造廠房一幢，為工程購入物資價款 100000 元（含增值稅），全部用于工程建設，該工程應負擔建設人員工資 5000 元，為工程借款而發(fā)生的利息

26、 2000 元。工程完工驗收并交付使用；感謝下載載精品（ 3）以融資租賃方式租入設備一臺，按租賃協議確定的租賃價款520000元，另支付運雜費、保險費、安裝調試費共計84800 元，按租賃協議規(guī)定，租賃價款分四年付清，每年年初支付，該設備折舊年限6 年，采用直線法計提折舊（不考慮凈殘值），租賃期滿設備歸承租企業(yè)所有；（ 4）接受 B 企業(yè)投入設備一臺，該設備投資雙方確認的價值為200000 元；（ 5） 接受 C 企業(yè)損贈的一臺全新設備，按照同類資產市場價值確認其原價為300000元，另支付途中運雜費10000 元；（ 6）年末進行固定資產清查時發(fā)現未入賬切割設備一臺，編號為 QG-9203，

27、其重置完全價值 50000元，估計折舊 10000元；（ 7）出售設備一臺，該設備賬面原值200000 元，已提折舊80000 元，出售時用銀行存款支付清理費用2000 元，收到設備變價收入 100000 元存入銀行，將出售設備凈損益轉入營業(yè)外損益；（ 8）由于遭受雷擊，兩臺點焊設備毀損，型號規(guī)格為DH-9886 ，此設備1999 年購買，預計使用4 年，現決定予以報廢，該兩臺設備賬面原價共計820000元，已提折舊410000元，清理過程中以銀行存款支付清理費用2000 元，殘料作價 12000 元交庫。要求：（ 1）編制有關經濟業(yè)務的會計分錄；（ 2）根據資料（ 6 ），簡述固定資產清查過

28、程要涉及哪些報表，設計出一般格式；（ 3）根據資料（ 8 ），設計并填寫固定資產報廢單；設計并簡述設備報廢清理業(yè)務的流程及控制要點。答：1 會計分錄如下：（ 1）購入不需安裝設備：借：固定資產28280貸：銀行存款28280（ 2）自營建造廠房購買工程物資：借：工程物資100000貸：銀行存款100000領用工程物資：感謝下載載精品借：在建工程100000貸：工程物資100000分配建設人員工資：借：在建工程5000貸：銀行存款5000結轉工程借款利息：借：在建工程2000貸：長期借款2000工程完工交付使用：借：固定資產107000貸：在建工程107000（ 3）融資租入設備：租入時：借：在

29、建工程520000貸：長期應付款融資租入固定資產應付款520000借：在建工程84800貸：銀行存款84800資產交付使用后：借：固定資產融資租入固定資產604800貸：在建工程604800分 4 次支付融資租賃費：借：長期應付款融資租入固定資產應付款130000貸：銀行存款130000按月計提折舊：借：制造費用8400貸：累計折舊8400（ 4）接受投入設備：借：固定資產200000貸：實收資本200000（ 5）接受捐贈設備：借：固定資產 301000貸：資本公積300000銀行存款1000（ 6）盤盈設備：感謝下載載精品借：固定資產50000貸：累計折舊10000待處理財產損溢待處理固定

30、資產損溢40000借：待處理財產損溢待處理固定資產損溢40000貸：營業(yè)外收入固定資產盤盈40000（ 7）出租設備：注銷設備原值和累計提取的折舊：借：固定資產清理 120000累計折舊 80000貸：固定資產200000用銀行存款支付清理費用：借：固定資產清理2000貸：銀行存款2000收到變價收入存入銀行：借：銀行存款 100000貸：固定資產清理100000結轉固定資產凈損失：借：營業(yè)外支出22000貸：固定資產清理22000（ 8）設備報廢：注銷報廢設備的原價與計提折舊：借：固定資產清理 410000累計折舊410000貸；固定資產820000支付清理費用：借：固定資產清理2000貸：

31、銀行存款2000感謝下載載精品殘料入庫：借：原材料 殘料 12000貸：固定資產清理12000結轉固定資產凈損失：借：營業(yè)外支出 400000貸：固定資產清理4000002 固定資產清查應采取實地盤點，首先應按盤點結果詳細填寫“固定資產盤點表”，作為盤點結果的依據；并據此與固定資產卡片相核對，對賬實不符的編制“固定資產盤盈、盤虧表”，作為固定資產清查的賬務處理依據。其一般格式如下：固定資產盤點明細表年月日固定資產名稱單位保管單位存放地點盤點數量備注編號主管盤點人保管人固定資產盤盈、盤虧表2001 年12月31日固 定名稱單位數量盤盈盤虧毀損原資 產重置估計原價已提原 價已提因編號價值折舊折舊折

32、舊QG 切 割臺1500010009203機00感謝下載載精品3 固定資產報廢單固定資產報廢單2001 年某月固 定 資規(guī)格型單位數 量預 計 使實際使原值已提折凈值產 名 稱號用年限用年限舊及編號點焊機DH臺2428200041000410009886000報 廢 原遭遇雷擊因鑒 定 小基本損毀，殘料作價主管部門意見同意報廢組意見12000 元入價業(yè)務處理流程：先由設備使用部門提出設備報廢申請，經設備部門審核同意后，注銷固定資產卡片，并在固定資產登記賬簿做好記錄。然后分別通知申請部門注銷固定資產卡片、清理部門清理報廢的設備和財會部門注銷固定資產卡片后登記有關賬戶。改流程的控制要點有：（ 1）

33、設備報廢必須經過審核后才能辦理。（ 2）對固定資產增減變動需及時作好記錄。（ 3）定期核對使用部門、設備部門和財會部門的固定資產卡片，并保證賬卡、賬實相符。感謝下載載精品25 珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業(yè)務是制造、銷售力能空調機。集團公司對珠江公司派出了檢查組進行財務檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務的內部控制進行了專題調查，抽查了有關憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對 “發(fā)貨單 ”進行調查的有關情況如下：檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2 聯 “倉庫發(fā)貨聯 ”進行了檢查， 并與倉庫根據第2 聯登記的商品保管明細賬的發(fā)貨數量進行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數量與銷售部門統(tǒng)計的

34、銷售數量核對時，發(fā)現二者存在誤差；會計部門根據會計核算使用的發(fā)貨單第3 聯計算的銷售數量與倉庫計算的數量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據。但檢查組發(fā)現有兩筆業(yè)務存在疑問，這兩筆業(yè)務在商品保管明細賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。檢查組發(fā)現只有會計部門與倉庫堅持進行“發(fā)貨單 ”第 3 聯和第 2 聯的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1 聯 “存根 ”與第 6 聯 “貨物放行聯 ”進行了核對，發(fā)貨單第6 聯“貨物放行聯 ”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發(fā)現： 有兩張 “貨物放行聯 ”沒有編號， 與第 1 聯“存根 ”核對

35、時沒有發(fā)現與之對應的“存根 ”，檢查組認為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7 張用汽車提貨的 “貨物放行聯 ”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼； 有一張 “貨物放行聯 ”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與 “存根 ”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應放行。發(fā)貨單第4 、5 聯分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。要求：指出珠江公司與“發(fā)貨單 ”有關的內部控制制度在授權批準、內部核查程序、憑證記錄及其預先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根據上述資料，說明“發(fā)貨單 ”的憑證流轉程序，各聯式的用途及其相互核對關系。為使公司的內部控制制度得到有效地執(zhí)行，應對哪些人員進行哪些

36、方面的教育。答：1 （ 1）從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關的內部控制制度在授權批準控制、內部核查程序控制、憑證記錄控制感謝下載載精品等方面存在漏洞和缺陷。（ 2）在授權批準控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經過銷售部門事先批準擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可能會導致公司資產方面的損失。（ 3）在內部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進行第3 聯和第 2 聯的定期核對外，其他的核對沒有進行，倉庫的發(fā)貨數量與銷售部門的銷售數量明顯缺乏核對；第 6 聯“貨物放行聯 ”沒有定期與第1 聯和第 2 聯進行核對； 保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責；沒有編號的發(fā)貨單說明

37、沒有對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。沒有建立嚴格的內部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進行違法、違紀活動，就會損害公司資產的安全性。（ 4）在憑證記錄及其預先編號上存在問題，沒有對第 6 聯 “貨物放行聯 ”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內外勾結，盜賣商品的嚴重事件。2 （1 ）由銷售部門開出 “發(fā)貨單 ”，一式 6 聯，第 1 聯 “存根 ”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計銷售量的依據；第2聯 “發(fā)貨聯 ”交倉庫，由倉庫據以發(fā)貨，并登記商品保管明細賬；第3

38、聯交會計部門進行會計核算，據以登記有關賬簿；第 4 聯交運輸部門作為發(fā)運憑證；第5 聯交客戶；第6 聯交門衛(wèi)，據以對貨物放行。（ 2）應建立發(fā)貨單的相互核對制度，進行定期核對。包括：第1 聯與第 2 、3、 6 聯的核對；第2 聯與第 3、 6 聯的核對。3 從上述資料可以看出，公司的內部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務員、保安沒有嚴格執(zhí)行內部控制制度。應要求倉庫保管員嚴格按經過批準的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務員必須對發(fā)貨單進行編號，各項內容的記錄應全面、完整，保安應根據合格的“貨物放行聯 ”放行，并登記車輛號牌。銷售部門經理感謝下載載精品應在部門內部建立對開具的發(fā)

39、貨單進行審核的制度。27 賬簿的設計(一 )公司簡介HS 化工有限公司有50 余位員工，其下屬廠有600 余位員工。 HS 化工有限公司前身HS 化工廠，靠2000元自籌資金起家，目前公司擁有流動資金8 億多元， 鋪開于市內500 多處特約經銷點。15 年來，在沒有任何外界資金投入的情況下， 完全憑自己艱苦奮斗，在市場經濟的風浪中搏擊，發(fā)展為“國家無投資，銀行無貸款，原料無分配 ( 渠道 )”，而“產品無積壓，企業(yè)無利息債”的“五無企業(yè)”。現在的HS 是一家擁有近10 億元自有資金的大型現代化涂料有限公司。（二）會計部門崗位1總會計師1 人。監(jiān)督整個財務科工作。2公司財務科共9 人。財務科長（ 1 人）：管理日常的會計工作，負責復核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對外財務報表。銷售收款 (2 人 )：市內應收賬款(1 人 )：記應收賬款明細賬兼記分類賬。市外應收賬款(1 人 )：記應收賬款明細賬兼記總賬。材料采購 (1 人) ：記