會計繼續(xù)教育考試題題庫-最新稅收政策解讀(企業(yè)所得稅)

1、一、單選題1、某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)2016 年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為22 萬元， 2017 年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入600 萬元，業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生4 萬元，其他應(yīng)扣除的成本、費用、稅金等合計200 萬元。下列說法正確的是（）。A、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是3 萬元B、該企業(yè)2016 年適用20%的優(yōu)惠稅率C、 2015年的虧損不得用2016 年的所得彌補(bǔ)D、應(yīng)納所得稅稅額是56.34 萬元【正確答案】 D【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5?？鄢揞~600× 5 3（萬元）， 4× 6

2、0%2.4 （萬元），小于3 萬元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是2.4 萬元；應(yīng)納稅所得額6002.4 200 22 375.6 （萬元），高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15%，應(yīng)納所得稅375.6 ×15% 56.34 （萬元）。2、某公司為高家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2017 年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的應(yīng)納稅所得額與利潤總額均為10 萬元，其中產(chǎn)品銷售收入5000萬元，視同銷售收入300 萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費800 萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項，該公司2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。A、 3.75B、 3.25C、 2.25D、 5.62【正確答案】 C【答案解析】企業(yè)發(fā)生

3、的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。作為廣宣費準(zhǔn)扣限額計算基數(shù)的銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益（除股投企業(yè)外）、利息收入和營業(yè)外收入。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=（ 5000+300）× 15%=795（萬元）由于實際扣除金額為800 萬元，所以要納稅調(diào)增5 萬元。2017 年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（10 5）× 15%=2.25（萬元）3、某高新技術(shù)生產(chǎn)企業(yè)（居民企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2017 年銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額5000 萬元，取得符合條

4、件的政府性基金200 萬元，發(fā)生管理費用800 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費80 萬元，銷售費用1400萬元。該企業(yè)2017 年度所得稅稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為（）萬元。A、 80B、 48C、 25D、 26【正確答案】 C【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。因為政府性基金屬于不征稅收入，所以200 萬元不作為基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費扣除限額 5000×5 25（萬元） 80× 60% 48（萬元），可以扣除25 萬元4、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，

5、在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期間，再按照實際發(fā)生額的（）在稅前加計扣除。A、 30%B、 50%C、 100%D、 75%【正確答案】 D【答案解析】科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期間，再按照實際發(fā)生額的 75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。5、某高新技術(shù)企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得900 萬元，其中成本100 萬，就此項業(yè)務(wù)該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得

6、稅（）萬元。A、 22.5B、 30C、 37.5D、 33【正確答案】 A【答案解析】企業(yè)所得稅=（900 100 500）× 50%× 15%=22.5（萬元）6、企業(yè)（非中小企業(yè)）根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的，研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的（），直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。A、 30%B、 50%C、 100%D、 150%【正確答案】 B【答案解析】研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。7、企業(yè)（非中小企

7、業(yè)）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于（）年。A、 150%B、 50%C、 100%D、 15%【正確答案】 A【答案解析】研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。8、某技術(shù)開發(fā)公司2017明的價款60 萬元、增值稅計提折舊并計入成本費用。年 2 月外購一臺用于研發(fā)的實驗設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注10.2 萬元，使用年限為5 年，不考慮殘值。企業(yè)已按會計規(guī)定2017 年企業(yè)所得稅匯算清繳時納稅調(diào)整額是（）萬元。A、 49B、 50C、 60D、 70.2【正確答案】 B【答案解析】按會計規(guī)定計算的折舊費 =60

8、÷ 5÷ 12× 10=10（萬元），稅法規(guī)定對所有行業(yè)企業(yè) 2014 年 1 月 1 日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過 100 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，即稅前扣除 60 萬元，納稅調(diào)整額 =60-10=50 （萬元）。9、根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A、 14%B、 12%C、 8%D、 5%【正確答案】 C【答案解析】根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出

9、，不超過工資薪金總額 8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。10、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A、 14%B、 30%C、 8%D、 5%【正確答案】 B【答案解析】對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。二、多選題1、企業(yè)從事規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列（）費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除

10、。A、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用B、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費C、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用D、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗【正確答案】 ABCD【答案解析】以上選項全部正確。2、下列有化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告宣傳費的扣除限額說法錯誤的有（）。A、 5%B、 10%C、 30%D、 25%【正確答案】 ABD【答案解析】對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。3、享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時應(yīng)留存?zhèn)洳榈馁Y料有（）。A、高新技術(shù)企業(yè)資格證書B、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資

11、料C、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料D、年度職工和科技人員情況證明材料【正確答案】 ABCD【答案解析】以上選項全部正確。4、下列有關(guān)企業(yè)所得稅中高新技術(shù)企業(yè)的適用的稅率錯誤的有（）。A、 5%B、 10%C、 15%D、 25%【正確答案】 ABD【答案解析】高新技術(shù)企業(yè)按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。5、企業(yè)通過（）方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)屬于認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)所需要滿足的條件。A、自主研發(fā)B、受讓C、受贈D、并購【正確答案】 ABCD【答案解析】企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有

12、權(quán)屬于認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)所需要滿足的條件。6、本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳（）不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。A、累計實際利潤B、累計名義利潤C(jī)、應(yīng)納稅所得額D、實際利潤AC【答案解析】本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50 萬元的，可以享受減半征稅政策。7、下列選項中屬于工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)認(rèn)定條件的有（）。A、年度應(yīng)納稅所得額不超過50 萬元B、從業(yè)人數(shù)不超過80 人C、資產(chǎn)總額不超過3000 萬元D、從事國家非限制行業(yè)【正確答案】 ACD【答案解析】小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，

13、并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 50 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80 人，資產(chǎn)總額不超過1000 萬元。8、屬于國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告出臺背景的有（）。A、我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展處在爬坡過坎的關(guān)鍵階段B、政府工作報告提出要“多措并舉降成本”C、政府工作報告提出“千方百計使結(jié)構(gòu)性減稅力度和效應(yīng)進(jìn)一步顯現(xiàn)”D、需要社會的和諧穩(wěn)定【正確答案】 ABCD【答案解析】公告出臺的主要背景是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展處在爬坡過坎的關(guān)鍵階段，減稅降

14、費、擴(kuò)大政策優(yōu)惠面、持續(xù)激發(fā)微觀主體活力，有利于穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險，保持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康發(fā)展和社會的和諧穩(wěn)定。 2017 年政府工作報告提出，要“多措并舉降成本”和“千方百計使結(jié)構(gòu)性減稅力度和效應(yīng)進(jìn)一步顯現(xiàn)”。9、可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)不包括（）。A、個人獨資企業(yè)B、合伙企業(yè)C、國有企業(yè)D、公司制企業(yè)【正確答案】 AB【答案解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法?！?0、下列關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的表述，正確的有（）。A、在職直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用可以實行加計扣

15、除B、專門用于中間試驗的有關(guān)費用可以實行加計扣除C、委托外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，符合相關(guān)條件的，由委托方按照規(guī)定加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除D、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用，不得實行加計扣除【正確答案】 ABC【答案解析】選項D，研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用，可以實行加計扣除。三、判斷題1、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。（）Y、對N、錯【正確答案】 Y【答案解析】企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。2、

16、企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。（）Y、對N、錯【正確答案】 Y【答案解析】企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。3、高新技術(shù)企業(yè)復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。（）Y、對N、錯【正確答案】 Y【答案解析】高新技術(shù)企業(yè)復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企

17、業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。4、享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時妥善保管備查資料。（）Y、對N、錯【正確答案】 Y【答案解析】享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時妥善保管備查資料。5、企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上就可以認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。（Y、對 N、錯）【正確答案】N【答案解析】認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：（一）企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一

18、年以上；（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于 10%；（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入（不含稅）小于5,000 萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2.最近一年銷售收入在5,000 萬元至 2 億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在2 億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；（八）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。6、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采用核定征收方式，不可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政