財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文開(kāi)題報(bào)告

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文開(kāi)題報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義與種類（一）（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況信息的文件； 反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果信息的文件； 反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量信息的文件。 對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義的理解會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)

2、表所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類 按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)

3、益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少年度報(bào)告年度報(bào)告中期報(bào)告中期報(bào)告二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 會(huì)計(jì)報(bào)表+附注+相關(guān)信息或資料會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表：會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格報(bào)表附注：報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說(shuō)明相關(guān)信息或資料：相關(guān)信息或資料：對(duì)報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說(shuō)明現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益

4、減少三、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求（一）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求（一）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求 應(yīng)遵循可靠性原則：應(yīng)遵循可靠性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。停停 虛假虛假會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求 應(yīng)遵循及時(shí)性原則的要求：應(yīng)遵循及時(shí)性原則的要

5、求： 企業(yè)對(duì)于已企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。按規(guī)定時(shí)間及時(shí)提供各期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（三）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求（三）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次編定頁(yè)次，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公定頁(yè)次，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)

6、責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對(duì)財(cái)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。（四）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的其他要求（四）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的其他要求 1.1.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理。查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理。 2. 2. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)應(yīng)當(dāng)一致；與上期

7、報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。當(dāng)銜接。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式（一）（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時(shí)間。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1.1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和

8、正表兩個(gè)部分組成 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表表首首正正表表2.2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式（1 1）賬戶式）賬戶式 因其外表形式像“T”形賬戶而得名。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系

9、雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列（2 2）報(bào)告式）報(bào)告式 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負(fù)負(fù) 債債流動(dòng)負(fù)債： 短期借款（略）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表

10、”。（格式見(jiàn)下頁(yè)）（一）（一）“年初數(shù)年初數(shù)”與與“期末數(shù)期末數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法1. “1. “年初數(shù)年初數(shù)” ” 的填列的填列 一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上可根據(jù)上年末資產(chǎn)年末資

11、產(chǎn)負(fù)債表上負(fù)債表上的的“期末期末數(shù)數(shù)”填列填列根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)賬戶的賬戶的期期末余額末余額直直接或計(jì)算接或計(jì)算填列填列比較資產(chǎn)負(fù)債表比較資產(chǎn)負(fù)債表 2. .填列填列“期末數(shù)期末數(shù)”的基本方法的基本方法 （1 1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項(xiàng)目。 （2 2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項(xiàng)目。 （3 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。末余額分析填列。如“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目就是根據(jù)對(duì)“長(zhǎng)期借款”等賬戶所屬

12、的明細(xì)賬戶所反映的償還期已不滿1年的長(zhǎng)期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額填列的。（見(jiàn)下例） 【例例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個(gè)月（已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目欄。長(zhǎng)期借款 期末余額 100 000 長(zhǎng)期借款X 期末余額 80 000 長(zhǎng)期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目 （4 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填

13、列。填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目。（見(jiàn)表112和表113） 庫(kù)存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計(jì)320 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目 原 材 料 期末余額 540 000 生產(chǎn)成本 期末余額 160 000 庫(kù)存商品 期末余額 400 000 合計(jì)1 100 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目 （5 5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。 如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項(xiàng)目。（見(jiàn)表112和表113） 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 300 000 （應(yīng)

14、收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額 80 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計(jì)560 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 合計(jì)30 6 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款

15、”項(xiàng)目 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 又如“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。（見(jiàn)表112和表113） （二）表中各項(xiàng)目（二）表中各項(xiàng)目“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 參見(jiàn)教材參見(jiàn)教材P.212P.212216216第三節(jié) 利潤(rùn)表一、一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式（一）利潤(rùn)表的含義（一）利潤(rùn)表的含義 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容 反映構(gòu)成企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素內(nèi)容，如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和各項(xiàng)期間費(fèi)用等。 反映構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)總額的要素內(nèi)容。如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出投資收益等。 反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤(rùn)的要素內(nèi)容。如

16、利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用。 ( (三三) )利潤(rùn)表的格式 利潤(rùn)表也是由表首和正表兩個(gè)部分組成。（四）（四）利潤(rùn)表正表的格式 主要有多步式和單步式兩種。主要有多步式和單步式兩種。 多步式利潤(rùn)表為企業(yè)所常用，其簡(jiǎn)化格式參見(jiàn)下頁(yè)表。 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)比較利潤(rùn)表比較利潤(rùn)表二、二、利潤(rùn)表的編制方法 （一）（一）“本月數(shù)本月數(shù)”和和“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”的基的基本填列方法本填列方法 1

17、.“1.“本月數(shù)本月數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 （1 1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。 （2 2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。 “投資收益投資收益”賬戶為借方余額時(shí)用賬戶為借方余額時(shí)用“”填列填列 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 20年12月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入2 580 000 減：營(yíng)業(yè)成本 1 460 000 營(yíng)

18、業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費(fèi)用 120 000 管理費(fèi)用 （以下略） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn) 570 170“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額發(fā)生額填列 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 期末余額 2 400 000 其他業(yè)務(wù)收入 期末余額 180 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 期末余額 1 360 000 其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 100 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 期末余額 80 000銷售費(fèi)用 期末余額 120 000（以下略） 如果如果“投資收益投資收益”賬戶為借方余額賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用時(shí)應(yīng)用“”填填列列 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編

19、制單位： 20年12月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入2 580 00024 080 000 減：營(yíng)業(yè)成本 1 460 00010 860 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費(fèi)用 120 000 管理費(fèi)用 （以下略） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)2.“2.“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計(jì)數(shù)”加“本月數(shù)”填列。 【例例】星海公司111月 累 計(jì) 營(yíng) 業(yè) 收 入 為21 500 000元（見(jiàn)

20、表115），12月份的營(yíng)業(yè)收入為2 580 000元。到12月末的“本年累計(jì)數(shù)”就是以上二者之和（24 080 000元，見(jiàn)表116）。其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類推。 （二）表中各項(xiàng)目（二）表中各項(xiàng)目“本月數(shù)本月數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 參見(jiàn)教材參見(jiàn)教材P.218P.218220220。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(一一)現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表的定義 現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。(二二)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測(cè)企

21、業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。 (三三)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制。 現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款等。 （一）庫(kù)存現(xiàn)金（一）庫(kù)

22、存現(xiàn)金 企業(yè)持有的、可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金。 （二）銀行存款（二）銀行存款 是指可以隨時(shí)用于支付的銀行存款，如結(jié)算戶存款等。 （三）其他貨幣資金（三）其他貨幣資金 企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，即“其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。 （四）現(xiàn)金等價(jià)物（四）現(xiàn)金等價(jià)物 企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 三、現(xiàn)金流量表的格式三、現(xiàn)金流量表的格式 由表首和正表組成。 表首：概括說(shuō)明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。 正表反映現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。 現(xiàn)金流量表的基本格式見(jiàn)教材表11-7。 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義 在股份公司為股東權(quán)益變動(dòng)表。 是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)情況的報(bào)表。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用 可了解企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益各項(xiàng)目（實(shí)收資本、資本