人所得稅改革研究—以m市個稅反避稅案件為例

1、個人所得稅改革研究以m市個稅反避稅案件為例目 錄一、緒論4（一）研究背景4（二）研究目的與研究意義4（三）論文研究框架5二、個人所得稅的國內(nèi)外研究綜述5（一）個人所得稅的國內(nèi)研究綜述5（二）個人所得稅的國外研究綜述6三、我國的個人所得稅闡述6（一）個人所得稅的定義及發(fā)展現(xiàn)狀6（二）個人所得稅的實施對我國的影響7四、個人所得稅存在的主要問題7（一）個人所得稅喪失了調(diào)節(jié)功能7（二）沒有全面考慮納稅人的家庭負擔8（三）費用扣除來源單一8五、個人所得稅改革研究-以M市為例9（一）M市個人所得稅的現(xiàn)狀9（二）M市個人所得稅反避稅的應對91、大力推進智慧城市建設(shè)，著力發(fā)展大數(shù)據(jù)92、發(fā)展稅務信息化，簡化征

2、稅流程9六、研究結(jié)論及建議9（一）完善個人所得稅稅基10（二）改善個人所得稅稅基扣除項目10（三）加強個人所得稅的征收管理10參考文獻12摘要：改革開放以來我國經(jīng)濟開始實現(xiàn)跨越式發(fā)展，到目前為止我國用40年的時間走完了西方發(fā)達國家200多年的路程。中國已經(jīng)成為全球第二大經(jīng)濟體，在全球經(jīng)濟一體化的浪潮中發(fā)揮著不可替代的重要作用。在2008年全球金融危機到來之后很多國家紛紛出臺相應措施應對，其中削減稅收是一項重要舉措，面對金融危機對我國經(jīng)濟的沖擊，且當前的中國也正處于深度改革階段，原有的個人所得是征收條例顯然已經(jīng)不能適應當前的經(jīng)濟具體情況。在我國的稅收體制中，個人所得稅也是一個很重要的稅種。個人所

3、得稅實施的初衷是要均衡收入，對于高收入群體征收個人所得稅，對于低收入群體不征收。個人所得稅的初衷是美好的，但是隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國城鄉(xiāng)居民收入較改革開放之初已經(jīng)有了成倍地提高，人們的收入也越來越多樣化。而個人所得稅還僅僅主要針對工資薪金收入進行征收，而對其他收入的監(jiān)管不夠嚴格。這樣使得個人所稅在具體實施過程中產(chǎn)生了對收入較少的人群反而征收更多的情況。本文以M市的反避稅措施為例，在闡述了個人所得稅的發(fā)展現(xiàn)狀以及個人所得稅對我國的影響的基礎(chǔ)上，分析我國現(xiàn)行個人所得稅存在的主要問題。最后得出相關(guān)結(jié)論，并對我國未來個人所得稅的改革提出了一些建議，以其能夠為個人所得稅改革提供一定的理論支撐和案例支撐

4、。關(guān)鍵字：個人所得稅 稅收改革 稅收流失Abstract: Since the reform and opening up, China's economy has begun to achieve leapfrog development. So far, it has taken 40 years for China to complete the journey of more than 200 years in western developed countries. China has become the second largest economy in the worl

5、d and plays an irreplaceable role in the wave of global economic integration. After the global financial crisis in 2008, many countries have taken corresponding measures to deal with it. Among them, tax reduction is an important measure. Facing the impact of the financial crisis on China's econo

6、my, and China is currently in the stage of deep reform, the original personal income collection regulations obviously can not adapt to the current economic situation.In China's tax system, personal income tax is also a very important tax. The original intention of the implementation of personal

7、income tax is to balance income. For high-income groups, personal income tax is levied, while for low-income groups, it is not levied. The original intention of personal income tax is good, but with the rapid development of economy, the income of urban and rural residents in China has doubled compar

8、ed with the beginning of reform and opening up, and people's income is more and more diversified. However, the personal income tax is mainly levied on salary income, while the supervision of other income is not strict enough. This makes it possible for individuals to impose more taxes on people

9、with less income in the specific implementation process. Taking the anti-tax avoidance measures in M city as an example, this paper expounds the development status of personal income tax and the impact of personal income tax on China, and then analyses the main problems existing in the current perso

10、nal income tax in China. Finally, it draws relevant conclusions and puts forward some suggestions for the future reform of personal income tax in China, which can provide certain theoretical and case support for the reform of personal income tax.Key words: personal income tax Tax reform Tax loss一、 緒

11、論（一） 研究背景改革開放以來我國經(jīng)濟開始實現(xiàn)跨越式發(fā)展，到目前為止我國用40年的時間走完了西方發(fā)達國家200多年的路程。中國已經(jīng)成為全球第二大經(jīng)濟體，在全球經(jīng)濟一體化的浪潮中發(fā)揮著不可替代的重要作用。在2008年全球金融危機到來之后很多國家紛紛出臺相應措施應對，其中削減稅收就是一項重要舉措，面對金融危機對我國經(jīng)濟的沖擊，且當時的中國也正處于深度改革階段，原有的個人所得是征收條例顯然已經(jīng)不能適應當前的經(jīng)濟具體情況。其一,我國雖然現(xiàn)在還處于社會主義初級階段，但是經(jīng)濟的騰飛以及我國經(jīng)濟在全球的影響力已經(jīng)是部可忽視的事實。現(xiàn)在是時候開始談分配問題了。其二，根據(jù)相關(guān)資料到現(xiàn)在為止現(xiàn)實我國的基尼系數(shù)已經(jīng)

12、遠遠超過國際警戒線。在改革開放之初，我們大力發(fā)展經(jīng)濟，提出以經(jīng)濟建設(shè)位中心的目標，所有阻礙經(jīng)濟發(fā)展的因素都被高層認為掃除，這大大刺激了我國經(jīng)濟的騰飛。但是到目前為止，我國已經(jīng)成為了全球第二大經(jīng)濟體，經(jīng)濟總量已經(jīng)上去了，但是分配問題卻依然沒有解決。在我國已經(jīng)步入深度改革的今天，分配問題已經(jīng)成為了一項社會問題，它關(guān)系著社會的和諧與穩(wěn)定。因此，個人所得稅改革勢在必行。其三，原有的個人所得稅起征點太低，稅率檔數(shù)較多且主要針對工薪階層，一致以來被廣為詬病“劫貧濟富”。相關(guān)資料現(xiàn)實我國的財富已經(jīng)呈現(xiàn)出嚴重不平衡，我國百分之八的夫人掌握了整個社會百分之八十的財富，著在社會主義國家是非?？膳碌默F(xiàn)象，與我國社會

13、主義的根本目的：共同實現(xiàn)富裕相矛盾。在我國的稅收體制中，個人所得稅也是一個很重要的稅種。個人所得稅實施的初衷是要均衡收入，對于高收入群體征收個人所得稅，對于低收入群體不征收。個人所得稅的初衷是美好的，但是直在具體實施的過程種產(chǎn)生了很多新的問題。我國的個人所得稅是所有稅種當中稅收流失最為嚴重的一個稅種。究其原因是因為我國對于個人收入的監(jiān)管不能實現(xiàn)全覆蓋。例如：甲和乙都是月收入10000員，但是甲的收入全部來自于工資收入。而乙的工資收入只有2000元，乙有一套正在出租的住房和一套正在出租的商鋪，這兩項收入加起來超過8000元。從表面上看起來甲和乙的收入都是一樣的，但是在個人所得稅中甲的收入是100

14、00元，而乙的收入只有2000元，因此甲需要繳納個人所得稅，而乙部需要繳納個人所得稅。這就是由于我國目前的信息化程度不夠造成的部公平現(xiàn)象。（二） 研究目的與研究意義稅收改革是近幾年來我國稅收工作的重點，從2012年開始實行增值稅改革以來，我國開始在稅收領(lǐng)域進行大刀闊斧的改革。如果說增值稅改革是國家讓利于企業(yè)，激活經(jīng)濟的一種手段，那么個人所得稅改革就是國家讓利于個人，刺激消費，拉動內(nèi)需的一種手段。營業(yè)稅、增值稅、個人所得稅都進行了改革足見我國高層對于稅收改革的決心。在經(jīng)濟發(fā)展動力不足的今天，稅收的改革能夠促進經(jīng)濟的提升，使得企業(yè)和個人敢消費、能消費。從而拉動經(jīng)濟內(nèi)需，刺激經(jīng)濟發(fā)展。個人所得稅長期

15、以來的征收難度都是最大的，征收的對象過多，而金額卻不多，使得個人的征收長期以來都是成本和收入不成正比。高收入群體逃稅的辦法多如牛毛，正真老實繳納個人所得稅的僅僅是工薪族，因此個人所得稅的征收面臨著面寬，收入少，逃稅手段多，監(jiān)管部門監(jiān)管不足等問題。本文試圖在梳理個人所得稅相關(guān)理論的基礎(chǔ)上以某M城市為例，分析其個人所得稅改革的成果，給出一定的建議。以其能夠為監(jiān)管者制度的設(shè)定提供理論參考，為個人所得稅的征收者在具體的征收過程如何反避稅提供一定建議。因此，本文的研究具有一定的理論意義和現(xiàn)實意義。（三） 論文研究框架本文在結(jié)合案例分析的基礎(chǔ)上對個人所得稅的文獻進行綜述，對個人所得稅的發(fā)展現(xiàn)狀進行了梳理。

16、分析現(xiàn)階段我國個人所得稅存在的主要問題，得出一定的結(jié)論給與一些建議。本文的主要內(nèi)容包括以下幾個部分：第一部分：闡明了本文的研究背景，以及進行此次研究的目的與意義，同時介紹此次論文的研究框架。第二部分：對個人所得稅的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進行總體闡釋；第三部分：闡述個人所得稅的定義及發(fā)展現(xiàn)狀，同時結(jié)合我國的社會背景，簡要分析個人所得稅對我國各方面的影響第四部分：分析我國現(xiàn)行個人所得稅存在的主要問題。第五部分：以m市為例分析我國的個人所得稅改革第六部分：得出相關(guān)結(jié)論，并據(jù)此提出相關(guān)建議二、 個人所得稅的國內(nèi)外研究綜述（一）個人所得稅的國內(nèi)研究綜述在我國對于個人所得稅的研究大體集中在基于公平理論、個稅流失分

17、析等方面。我國的學者對于這兩方面都做了比較系統(tǒng)的研究。在稅收公平方面，楊斌（1991 年）提出個人所得稅所表現(xiàn)出公平是不是單一的，是多方面的。郭佩霞、梁倩（2015 年）認為稅收所體現(xiàn)的公平也具有側(cè)重，社會初次分配注重的是經(jīng)濟方面的公平，之后的分配更側(cè)重于社會公平。在個人所得稅流失方面，林穎（2006 年）提出除了工資以外的其他福利的存在是造成個人所得稅流失的以達原因。陳曉（2015 年）細化了我國個人所得稅的申報制度，發(fā)現(xiàn)申報制的缺陷使得個人所得稅流失。王思（2014 年）認為造成我國個人所得稅流失的一大原因在于我國的個人所得稅稅率太高、實行累進增收使得高收入群體的稅負較重從而造成了我國個人

18、所得稅的流失。韓曉琴、李哲（2012年）更強調(diào)監(jiān)管的作用，他們認為稅務部門應該加強對個人所得稅的監(jiān)管，提高逃稅成本，使得高收入群體不敢逃稅，提高稅收依從性。黃菊英（2014年）提出稅務機關(guān)要加強對納稅人的監(jiān)督，在稅收政策方面可以實施低稅率、嚴監(jiān)管的政策。劉嬌嬈（2016 年）認為稅務機關(guān)在征稅的過程中首先要提升自身素質(zhì)，對稅收人員進行嚴格培訓使之成為一名合格的稅收征管員。（二）個人所得稅的國外研究綜述國外對于個人所得稅的研究也基本集中在基于公平理論、個稅流失分析等方面。稅收公平最早是由威廉·配第（1676 年）提出，他主要從稅收收益和納稅義務兩方面來進行闡述。亞當·斯密認為

19、個人所得稅的征收與被征收者享受的社會環(huán)境大體相當。馬斯戈列夫（1959 年）將稅收公平區(qū)分為橫向公平和縱向公平。橫向公平是需要對具有相同納稅能力的人征收相同的稅。在個人所得稅稅收流失的研究方面，查甘早在1958 年就分析了個人所得稅在征收過程中會出現(xiàn)逃稅行為，進一步地他分析了可能逃稅的途徑。桑德姆分析了個人所得稅在實際征收的過程中存在的逃稅問題，并提出了稅收收益模型（A-S模型）。此后，斯里瓦桑通過一系列的假設(shè)分析個人逃稅的因素，建立了所得最大化模型。此后，國外開始構(gòu)建理論框架分析逃稅，使得逃稅這一社會問題開始引發(fā)理論界的關(guān)注。到現(xiàn)在為止，世界各國財政的主要收入都來自于稅收，稅收又可以分為直接

20、稅、間接稅兩種。直接稅是直接對個人征收的稅費，個人所得稅就是直接稅。個人所得稅的實施是希望縮小貧富差距、促進社會公平。格奧爾指出，個人所得稅應該根據(jù)公民自身的收入總和來進行征收，但是怎么確切計算公民的總收入是個難題。因此個人所得稅要想體現(xiàn)公平性就必須準確計算公民的經(jīng)濟收入總和。格奧爾的理論在經(jīng)濟界得到了認可，這一理論奠定了稅收法律和條例制定的理論基礎(chǔ)。三、 我國的個人所得稅闡述（一）個人所得稅的定義及發(fā)展現(xiàn)狀從建國以來我國的個人所得稅發(fā)展大致可以分為三個階段，縱觀個人所得稅發(fā)展的歷程，個人所得稅從設(shè)立之初僅僅是為了增加財政收入到現(xiàn)在提供調(diào)節(jié)收入功能，個人所得稅經(jīng)歷了多次改革。第一階段：從建國之

21、初到改革開放之初。建國之初我國的各行各業(yè)都處于百廢待興的狀態(tài)，國家財政吃緊同時戰(zhàn)爭的供給還需要及時保障，因此當時的國務院制定了存款利息所得稅和薪金報酬所得稅，這就是我國個人所得稅的雛形。但是在建國之初居民收入低，能繳納這些稅種的人很少，因此這一稅種的規(guī)模并不大，政府層面也不太重視。第二階段，改革開放到1994年稅務改革前期。改革開放以后隨著我國居民收入的持續(xù)提高，個人所得稅開始進入公眾視野。由于在經(jīng)濟發(fā)展的過程中一部分先富裕起來，使得個人所得稅開始承擔調(diào)節(jié)收入的功能。1980年國務院頒布中華人民共和國個人所得稅法，個人所得稅正式以立法的形式進入公眾視野。此時個人所得稅的起征點是800元。但是很

22、快隨著經(jīng)濟的發(fā)展，起征點顯然不再適合具體情況。第三階段，1994年稅務改革之后到現(xiàn)在。隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，個人所得稅經(jīng)歷了多次改革，2006年我國的個人所得稅起征點提高至1600 元，2008 年我國的個人所得稅起征點提高至2000 元，2011 年又提高至3500 元，到今年又將起征點提高至5000元。稅率等級也由九級稅率改革為七級稅率。（二）個人所得稅的實施對我國的影響1799年英國開始征收一種叫“羅賓漢稅種”，這種“羅賓漢稅種”就是個人所得稅的雛形。經(jīng)過多年發(fā)展到目前為止，全球各個國家和地區(qū)都在征收這種個人所得稅。隨著我國1994年中華人民共和國個人所得稅稅法實施條例的頒布，標志著我國的

23、個人所得稅正式步入大眾視野，成為與營業(yè)稅、增值稅相平行的稅種。隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，個人所得稅已經(jīng)發(fā)展成為我國的最具影響力的稅種，個人所得稅的納稅人占比也在逐年提高。2017年我國的個人所得稅稅收突破1萬億元。在2008年我國遭遇了全球金融危機，雖然對我國的影響沒有西方國家那么大，但是我國經(jīng)濟增長開始放緩。到現(xiàn)在為止雖然我國每年國內(nèi)生產(chǎn)總值增量都保持在6%以上，但是經(jīng)濟下行的壓力日益增大，拉動我國經(jīng)濟騰飛的三大主要因素都面臨著巨大挑戰(zhàn)。因此稅收改革已經(jīng)是箭在弦上，隨著營改增的持續(xù)推進，個人所得稅的改革也拉開帷幕，2019年年初新的個人所得稅扣除標準出爐，新的個人所得稅扣除標準中納稅人可以稅前

24、扣除的事項包括房貸、房租、贍養(yǎng)老人小孩等剛性支出。新的個人所得稅扣除標準是國家讓利于民的具體舉措，對于切實減輕居民負擔具有重要意義。同時也能降低個人逃稅的意愿。四、 個人所得稅存在的主要問題（一）個人所得稅喪失了調(diào)節(jié)功能個人所得稅的起征點從最初的800元提升至現(xiàn)在的5000元，稅率等級也由九級稅率改革為七級稅率，在我國收入群體中中低收入群體由于其收入一直沒有達到起征點，因此個人所得稅的改革對其影響并不大。而中等收入和中等偏上收入人群在歷次的個人所得稅改革中的稅收負擔變化不是太大，雖然我國的個人所得稅改革一直希望能降低差距促進公平，但是由于中等收入人群的收入主要來自于工資薪金所得，因此個人所得稅

25、改革對其稅收變化不大。但是高收入的群體的收入結(jié)構(gòu)中工資薪金只是占了一小部分，高收入人群的收入主要來自于股息紅利、財產(chǎn)所得。但是這些所得的稅率是20%，比同等薪金水平的稅率低。在歷次人所得稅的改革中都在強調(diào)對于高收入人群增稅，但是對于高收入人群的稅率卻低于同等薪金水平，對于高收入人群增稅并不明顯。（二）沒有全面考慮納稅人的家庭負擔 我國的個人所得稅是針對個人征收的一種稅收，但是在實際情況中，納稅人往往面臨著家庭負擔，特別是1980年之后出生的一代，他們基本都是獨生子女，現(xiàn)在面臨著上有老下有小的狀態(tài)，一個家庭面臨著四個老人和兩個子女的贍養(yǎng)義務，因此，在個人所得稅的改革中，應該更多地綜合考慮家庭的實

26、際負擔而不是針對家庭中唯一的高收入人群進行征收稅費。例如：有三個家庭，具體情況分別是：一號家庭是雙職工，丈夫和妻子的收入分別為5000元，撫養(yǎng)著兩個老人一個孩子，一號家庭不用繳納個人所得稅。二號家庭丈夫收入10000元，但是妻子沒有收入，也是撫養(yǎng)著兩個老人一個孩子，按照最新的個人所得稅征收辦法，二號家庭在扣除撫養(yǎng)人口之后需要繳納個人所得稅。三號家庭丈夫收入10000元，妻子沒有收入，撫養(yǎng)著兩個老人兩個孩子，三號家庭可以扣除四個撫養(yǎng)人口進行繳納個人所得稅。通過對比我們發(fā)現(xiàn)雖然這三個家庭的總收入是一樣的，但是繳納的個人所得稅卻不一樣。一號家庭由于是雙職工，丈夫和妻子的收入分別為5000元。因此不用

27、繳納個人所得稅。而同樣的收入和撫養(yǎng)人口的二號家庭卻需要繳納個人所得稅。但是與二號家庭相比三號家庭的情況最為糟糕，雖然繳納的個人所得稅與二號家庭相比稅基少了1000元，但是三號家庭撫養(yǎng)人口的數(shù)量比二號家庭多。三號家庭的家庭壓力最大。通過這樣的分析我們可以看出現(xiàn)有的個人所得稅存在制度上的不合理。（三）費用扣除來源單一 我國現(xiàn)行的個人所得稅費用扣除來源僅僅是對被征收者的工資薪金以及其他收入進行征收，但是沒有考慮被征收者的家庭收入以及家庭撫養(yǎng)情況，包括配偶的就業(yè)情況、老人的身體狀況等。一刀切模式的扣除會增加被征收者的家庭經(jīng)濟負擔。另外，雖然我國的個人所得稅起征點在逐步上調(diào)，但是始終在一段時間內(nèi)是靜態(tài)的

28、扣除指標。與我國人均收入逐年增長和通貨膨脹逐年增長的大環(huán)境不相適應。實際上，剔除通貨膨脹因素后，我國的個人所得稅起征點在逐年降低，這與我國減稅的目標相違背。五、 個人所得稅改革研究-以M市為例隨著我國個人所得稅的不斷完善，個人所得稅實際征收額從 1994 年73 億元到2017 年我國個人所得稅突破1萬億，20多年來我國的個人所得稅幾經(jīng)改革逐形成了較為完善的稅收征收制度。在群眾中的普及程度較高。但是一個不容忽視的事實也擺在監(jiān)管者面前：由于我國信息化部完善對于個人的信息不可能做到面面監(jiān)管，因此個人所得稅在征收的過程中錯報、漏報、瞞報的情況比較多。個人所得稅也成為我國稅收流失最為嚴重的一個稅種。（

29、一）M市個人所得稅的現(xiàn)狀M市作為我國的省會城市之一，常住人口超過1000萬人。M市的個人所得稅收入總額遠遠高于省內(nèi)其他城市，從統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看M市的人均收入呈逐年上升的趨勢，高收入人群主要集中在企業(yè)家、金融行業(yè)、以及壟斷行業(yè)等。由于地處中西部地區(qū)M市的貧富差距較大，比全國平均水平要高一點。從2012年開始M市的人均可支配收入遠高于本省其他城市。（二）M市個人所得稅反避稅的應對雖然M市的個人所得稅收入總額為全省最高，但是與同體量的其他城市相比個人所得稅的流失還是比較嚴重。究其原因主要是因為M市的信息化還不如東部城市那么完善，因此在2017年以來M市采取了以下措施來反避稅：1、大力推進智慧城市建設(shè)，著

30、力發(fā)展大數(shù)據(jù)大數(shù)據(jù)是未來信息化發(fā)展的主要趨勢，把全體居民的信息錄入數(shù)據(jù)庫中之后，稅務部門可以從數(shù)據(jù)庫中挖掘出納稅人的所有信息，包括家庭構(gòu)成，家庭成員情況以及納稅人的其他財產(chǎn)信息。大數(shù)據(jù)庫建成之后稅務部門才能夠真正做到對納稅人的全方位監(jiān)管。2、發(fā)展稅務信息化，簡化征稅流程隨著稅務信息化的逐漸普及，市民可以在稅務平臺上查看自己需要繳納的稅費。方便了市民納稅，同時稅務信息化也能提高稅收征收效率，提升稅收服務水平。稅務信息化的普及在客戶端還能防止個人所得稅的流失，預防偷稅漏稅的情況發(fā)生。六、 研究結(jié)論及建議我國改革開放之后城鄉(xiāng)居民收入水平大幅增加，個人所得稅也應該與時俱進。前文的例子M市當中，居民收入

31、水平的確年年上漲，但是通貨膨脹也是年年上漲。且居民之間的收入差距有擴大之勢，底層收入的人群收入增長緩慢，高收入群體收入增長較快，中等收入人群倍感壓力山大。個人所得稅的公平性沒有體現(xiàn)出來，也體現(xiàn)出個人所得稅的收入調(diào)節(jié)功能。針對我國個人所得稅的缺陷，可以從以下幾個方面來改進現(xiàn)狀，使得個人所得稅能真正實現(xiàn)收入的調(diào)節(jié)功能，實現(xiàn)社會整體的公平性。（一）完善個人所得稅稅基我國的個人所得稅采用分類征收方式，在過去，這種征收方式由于賬目清晰，容易管理被普遍采用。但是隨著我國城鄉(xiāng)居民收入的日益提高，收入方式已經(jīng)呈現(xiàn)出多元化的趨勢，在個人整體收入中工資薪金所占的比例已經(jīng)在逐步下降，現(xiàn)在再一味地盯著工資薪金征稅顯然

32、已經(jīng)不合適宜。同時也影響了個人所得稅征收的公平性，對于工資薪金相同但是其他收入不同的人群征收同樣的個人所得稅使得收入低的人群反而納稅較多，這樣的稅收模式妨礙了稅收公平性，同時也使得個人所得稅在征收的過程中逃稅情況的大量存在。根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，居民收入多樣化的事實，建議在個人所得稅征收的過程中采用納稅人綜合收入作為個人所得稅征收的稅基。（二）改善個人所得稅稅基扣除項目 如前文距離所述，對于收入相同的家庭由于有的家庭是雙職工，有的家庭是單職工，所繳納的個人所得稅都不一樣，在實際生活中納稅然家庭的具體情況也不盡相同。例如同樣是贍養(yǎng)兩個老人，有的家庭兩個老人均身體健康同時還有養(yǎng)老金還有能力反

33、哺給小家庭，而有的家庭老人身體狀況較差并且沒有任何收入來源，這種家庭再征收個人所得稅難免會讓公眾認為個人所得稅是在“劫貧濟富”。因此，個人所得稅稅基的扣除應該進一步完善。從2019年開始我國的個人所得稅開始實行稅前扣除項目，具體來說可以稅前扣除的項目大體有：房貸費用、贍養(yǎng)老人費用、撫養(yǎng)小孩費用、繼續(xù)深造學習費用以及大病的部分費用。但是這種稅前扣除的項目太過于籠統(tǒng)，并且針對性不強，很難讓真正有困難的人得到大幅的稅收優(yōu)惠。因此，下一步個人所得稅改革的方向可以從進一步改善稅基出發(fā)?？梢圆捎靡约彝閱挝宦?lián)合申報個人所得稅，充分考慮整個家庭的收入情況、家庭負擔，并對特殊人群在政策上給予照顧。另外在實際征

34、收的過程中還英考慮到家庭遇見的突發(fā)事件，對于遭遇突發(fā)事件的家庭也可以給予額外的扣除政策，使得家庭生活質(zhì)量得到保障，國家稅收流失減少。共建和諧的個人所得稅征收環(huán)境。（三）加強個人所得稅的征收管理個人所得稅流失的一大原因就是在稅源管理方面監(jiān)管力度不夠，在現(xiàn)有的個人所得稅征收過程中，主要依靠納稅人所在單位代收代繳，但是對于工資以外的其他收入?yún)s監(jiān)管不夠嚴格。我國可以建立統(tǒng)一的納稅人編碼，通過編碼掌握納稅人的各種信息，建立家庭財產(chǎn)登記卡，完善家庭收入檔案管理。綜上所訴，我國的個人所得稅并沒有體現(xiàn)出調(diào)節(jié)收入水平、促進社會公平的功能，而且由于歷史原因個人所得稅征收存在著嚴重流失的現(xiàn)象，個人所得稅一直以來都是稅收流