會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四章賬戶與復(fù)式記賬

1、第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬第四章 賬戶與復(fù)式記賬借借貸貸學(xué)習(xí)目的與要求：學(xué)習(xí)目的與要求： 本章重點(diǎn)介紹會(huì)計(jì)核算的兩種基本方法設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬。同時(shí)介紹與會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置有關(guān)的會(huì)計(jì)科目知識(shí)以及在復(fù)式記賬中進(jìn)行賬戶平行登記的方法。 通過學(xué)習(xí)，應(yīng)熟悉賬戶的基本含義及結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的基本內(nèi)容和賬戶平行登記等內(nèi)容，重點(diǎn)掌握各主要賬戶的使用方法以及借貸記賬法和平行登記的運(yùn)用方法。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)初步分類進(jìn)一步分類第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的意義一）會(huì)計(jì)科目的意義1.1.會(huì)計(jì)

2、科目含義會(huì)計(jì)科目含義 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目,并以此為依據(jù)設(shè)置賬戶。 為反映和監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)，設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。為反映和監(jiān)督各項(xiàng)負(fù)債的增減變動(dòng)，設(shè)置短期借款“應(yīng)付賬款”長(zhǎng)期借款”等科目。 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目是事先通過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 2. 2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要 滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要（它是設(shè)置賬戶、進(jìn)行賬務(wù)處理所必須遵循的規(guī)則和依據(jù)，是正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要條件）第四章第四章

3、 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 能全面、系統(tǒng)反映會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)和內(nèi)容能全面、系統(tǒng)反映會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)和內(nèi)容都應(yīng)具備獨(dú)特內(nèi)容，能獨(dú)立說明會(huì)計(jì)要素的某一個(gè)方面（銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金）能全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素及整個(gè)會(huì)計(jì)對(duì)象。每個(gè)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的整體不同行業(yè)計(jì)科目各行各業(yè)共性會(huì)計(jì)科目行業(yè)特有的會(huì)計(jì)科目制造企業(yè)：生產(chǎn)成本科目制造企業(yè)：生產(chǎn)成本科目商品流通企業(yè)：不設(shè)置生產(chǎn)成本，商品流通企業(yè)：不設(shè)置生產(chǎn)成本，設(shè)置購(gòu)銷存環(huán)節(jié)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用會(huì)設(shè)置購(gòu)銷存環(huán)節(jié)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用會(huì)計(jì)科目計(jì)科目第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬外內(nèi)部需求者部需求者企業(yè)信息（二）設(shè)置會(huì)計(jì)

4、科目的原則（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 能滿足信息使用者的需要能滿足信息使用者的需要明細(xì)分類科目總分類科目明細(xì)分類科目第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬無形無形資產(chǎn)資產(chǎn)技術(shù)市場(chǎng)的形成專利法、商標(biāo)法的實(shí)施（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定預(yù)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款核算監(jiān)督商品交易中的延期交貨或提前付款而形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系反映企業(yè)擁有的無形資產(chǎn)的價(jià)值及其變動(dòng)情況分 離第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 統(tǒng)一性：設(shè)置賬戶時(shí)要按照國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度中對(duì)主要的會(huì)

5、計(jì)科目的設(shè)置及其核算內(nèi)容做的統(tǒng)一的規(guī)定。 靈活性：各會(huì)計(jì)主體可以根據(jù)本單位的具體情況和經(jīng)濟(jì)管理要求，對(duì)統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目做必要的增補(bǔ)、分拆或合并。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 應(yīng)簡(jiǎn)明適用，稱謂規(guī)范 對(duì)每一個(gè)科目的特定核算內(nèi)容必須嚴(yán)格地、明確地界定。總分類科目的名稱應(yīng)與國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定相一致，明細(xì)分類賬戶的名稱也要含義明確，通俗易懂。 科目的數(shù)量和詳略程度應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)和管理的需要而定。（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬（三）會(huì)計(jì)科目的類別（三）會(huì)計(jì)科目的類別1、會(huì)計(jì)科目按內(nèi)容分類（反映各科目之間的橫向

6、聯(lián)系） 某一個(gè)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容也就是反映的會(huì)計(jì)要素素的分類。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 注意注意：企業(yè)會(huì)計(jì)制度與基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教材對(duì)：企業(yè)會(huì)計(jì)制度與基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類方法會(huì)計(jì)科目的不同分類方法 利潤(rùn)類（或虧損）歸并入所有者權(quán)益類； 收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類； 費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬三三級(jí)級(jí)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目總分類科目子目明細(xì)科目（細(xì)目）一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目明細(xì)分類科目2 2）會(huì)計(jì)科目按級(jí)次分類（）會(huì)計(jì)科目按級(jí)次分類（提供信息的詳細(xì)程度）如果明細(xì)科目

7、太多，可在總分類科目與明細(xì)分類科目之間增設(shè)明細(xì)科目（子目二級(jí)科目二級(jí)科目），所提供的指標(biāo)或信息介于總分類科目和明細(xì)科目之間例P45第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬總分類科目總分類科目 一級(jí)科目或總賬科目 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款” 等） 是設(shè)置總賬賬戶，進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，可提供總括指標(biāo) 一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定（見教材P.45） 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款總分類科目總分類科目一級(jí)科目一級(jí)科目第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 明細(xì)分類科目（細(xì)目）明細(xì)分類科目（細(xì)目） 對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)

8、科目，反映核算指標(biāo)詳細(xì)、具體情況的科目（如“應(yīng)收賬款沿海公司” 等） 是設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)，可提供詳細(xì)指標(biāo) 可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目80 000元元沿海公司沿海公司 鴻運(yùn)公司鴻運(yùn)公司第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬二級(jí)科目二級(jí)科目 如果明細(xì)科目太多，可在總分類科目與明細(xì)分類科目之間增設(shè)明細(xì)科目（子目），所提供的指標(biāo)或信息介于總分類科目和明細(xì)科目之間例P46第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目的特點(diǎn)： 科目設(shè)置確定了對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)

9、目； 這些項(xiàng)目的本身僅表示其反映的會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素的變化不能在這些項(xiàng)目中來反映或加以說明第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬二、賬戶二、賬戶（一）賬戶的含義（一）賬戶的含義 具有專門格式，用以分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。 重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬設(shè)置依據(jù)設(shè)置依據(jù)（賬戶名稱）（賬戶名稱）專專門門格格式式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間發(fā)生時(shí)間記賬依

10、據(jù)記賬依據(jù)增減變動(dòng)增減變動(dòng)余額余額第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 （二）賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系（二）賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 區(qū)別：區(qū)別： 外表形式不同外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式，并通過其結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)情況。會(huì)計(jì)科目則沒有格式。 發(fā)揮作用不同發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段）通過其結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)情況。 ，會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。 設(shè)置的主體不同：設(shè)置的主體不同：會(huì)計(jì)科目通常由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定,而賬戶則由各會(huì)計(jì)主體自行設(shè)置。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 （二）賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系（

11、二）賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 聯(lián)系：聯(lián)系： 二者都分門別類地反映會(huì)計(jì)要素的的具體內(nèi)容,即二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）相同。 會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。賬戶名稱賬戶名稱第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 實(shí)際工作中，賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，有什么樣實(shí)際工作中，賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，有什么樣的科目就有什么樣的賬戶，而賬戶按會(huì)計(jì)科目命名，的科目就有什么樣的賬戶，而賬戶按會(huì)計(jì)科目命名，二者完全一致，通常將二者作為同義語來理解。二者完全一致，通常將二者作為同義語來理解。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)1.1.賬戶基本結(jié)構(gòu)的含

12、義賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義 賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬2.2.賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式T T形賬戶形賬戶如果左方登記增加數(shù),則右方就用來登記減少數(shù);反之亦然.第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬完整的賬戶結(jié)構(gòu)包括的內(nèi)容：完整的賬戶結(jié)構(gòu)包括的內(nèi)容： 1、賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目、賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目 2、會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間 3、摘要：經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的簡(jiǎn)要說明、摘要：經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的簡(jiǎn)要說明 4、憑證號(hào)：表明賬戶記錄的依據(jù)、憑證號(hào)：表明賬戶記錄的依據(jù) 5、金額：增加額、減少額和余額、金額：增加額、減少

13、額和余額 在實(shí)際工作中，賬戶不是獨(dú)立開設(shè)的，而在實(shí)際工作中，賬戶不是獨(dú)立開設(shè)的，而是依附于賬簿開設(shè)的是依附于賬簿開設(shè)的第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 3. 3.會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額：反映該類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容在本期內(nèi)變動(dòng)的情況每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額：反映該類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容在本期內(nèi)變動(dòng)的情況每個(gè)賬戶的期末余額：反映變動(dòng)的結(jié)果。在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，賬每個(gè)賬戶的期末余額：反映變動(dòng)的結(jié)果。在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，賬戶的增加數(shù)一般大于賬戶的減少數(shù)，所以賬戶的余額一般在賬戶戶的增加數(shù)一般大于賬戶的減少數(shù)，所以賬戶的余額一般在賬戶的增加方面。的增加方面。第四章第四章 賬

14、戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬（三）賬戶的分類（三）賬戶的分類 根據(jù)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容、特點(diǎn)和管理的要求設(shè)置，每個(gè)賬戶都記錄某一特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式銷售費(fèi)用會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容劃分形成會(huì)計(jì)要素，對(duì)六大會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步劃分為會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)科目有六大類,則根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬目也有六大類。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬賬戶按會(huì)計(jì)科目歸類法賬戶按會(huì)計(jì)科目歸類法庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資累計(jì)折舊無形資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券實(shí)收資本資本公積盈余公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 生產(chǎn)成本制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及

15、附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配賬戶按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類賬戶按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類對(duì)賬戶的不同分類方法對(duì)賬戶的不同分類方法第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)賬賬戶戶資產(chǎn)類賬戶收入類賬戶反映賬務(wù)狀況的賬戶實(shí)賬戶2 2）會(huì)計(jì)賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（）會(huì)計(jì)賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（賬戶反映的會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容）所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債類賬戶期末有余額，余額是編制資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源反映經(jīng)營(yíng)成果的賬戶費(fèi)用類賬戶利潤(rùn)類賬戶虛賬戶期末經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)沒有余額，余額是編制資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié) 復(fù)式記賬原理一、記賬方法的概述一、記賬方法的概

16、述 所謂記賬方法，是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，在賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。記賬方法演變的三個(gè)階段：原始計(jì)量記錄階段單式簿記階段復(fù)式簿記階段 （一）單式記賬法 我國(guó)的單式記賬方法約產(chǎn)生于西周時(shí)期，在不同的發(fā)展階段，它的技術(shù)方法是不同的，同一時(shí)代并存的單式記賬法方法也不止一種。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié) 復(fù)式記賬原理單式記賬法主要特征：?jiǎn)问接涃~法主要特征： 對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，以及應(yīng)收、應(yīng)付款的結(jié)算業(yè)務(wù)，而不登記實(shí)物的收付業(yè)務(wù)； 除了對(duì)于有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，需要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中各自進(jìn)行登記外，其他業(yè)務(wù)只在一個(gè)

17、賬戶中登記或不予登記。 例如，用現(xiàn)金購(gòu)買機(jī)器這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在現(xiàn)金賬戶中登記減少，而不登記機(jī)器的增加；如果購(gòu)買的這筆機(jī)器沒有付款，也只在欠人的賬戶中登記增加，而不登記機(jī)器增加。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié) 復(fù)式記賬原理單式記賬法缺陷：?jiǎn)问接涃~法缺陷： 賬戶的記錄是不完整的，賬戶記錄也沒有相互平衡的概念，不能反映資金額來龍去脈。既難以獲得全面、完整的信息，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。這是與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)簡(jiǎn)單相聯(lián)系的。 單式記賬法應(yīng)用范圍單式記賬法應(yīng)用范圍 只能在簡(jiǎn)單經(jīng)濟(jì)條件下應(yīng)用，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展逐漸被復(fù)式記賬法取代。但在現(xiàn)代會(huì)計(jì)中，備查賬簿的登記、銀行會(huì)計(jì)表外登記仍采

18、用單式記賬法。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié) 復(fù)式記賬原理（二）、復(fù)式記賬的基本含義及其特征（二）、復(fù)式記賬的基本含義及其特征 1 1、基本含義、基本含義 對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 2 2、基本特征、基本特征與單式記賬法相比較與單式記賬法相比較 （1）需要設(shè)置完整的賬戶體系。 （2）對(duì)所有會(huì)計(jì)要素的增減變化需要全面、系統(tǒng)的反映。 （3）對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在起碼兩個(gè)賬戶中進(jìn)行等額記錄。 （4）可以對(duì)一定時(shí)期會(huì)計(jì)賬戶的記錄進(jìn)行綜合試算，檢

19、查賬戶記錄的準(zhǔn)確與否。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則（一）理論依據(jù)（一）理論依據(jù) 資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性(即會(huì)計(jì)等式即會(huì)計(jì)等式) 即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會(huì)引起兩個(gè)會(huì)計(jì)要素兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一要素中的兩個(gè)項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減變化,但不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡,即遵循資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律, 會(huì)計(jì)等式是復(fù)式記賬的理論會(huì)計(jì)等式是復(fù)式記賬的理論依據(jù)依據(jù)。 運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)記錄下來，即復(fù)式記賬。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬（二）基本原則（二）基本原則 1. 以反映資金運(yùn)動(dòng)內(nèi)在規(guī)律的會(huì)計(jì)等式

20、為記賬基礎(chǔ)。 第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 2.對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。 第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 3.必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的類型記錄。（1）如果影響到等式雙方要素，必定同增或同減；（2）如果只影響等式單方要素，必定是有增有減。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類型可歸納為以下兩大類：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類型可歸納為以下兩大類：應(yīng)在等式兩邊的賬戶中等額記同增或同減應(yīng)在等式某一邊的賬戶中等額記有增有減第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬4.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。 根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會(huì)計(jì)期間的所有賬戶之間會(huì)形

21、成如下兩個(gè)方面的自動(dòng)平衡自動(dòng)平衡關(guān)系：第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬理解理解“定期匯總的全部賬戶記錄定期匯總的全部賬戶記錄 必須平衡必須平衡”應(yīng)注意的問題應(yīng)注意的問題 必須是一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。不同會(huì)計(jì)期間賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 “平衡”絕非指單個(gè)賬戶絕非指單個(gè)賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個(gè)賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額

22、之間一般不會(huì)存在平衡關(guān)系。 銀行存款銀行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 三、三、復(fù)式記賬的作用復(fù)式記賬的作用 能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息（利用數(shù)學(xué)方程式的平衡原理記錄）。 能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督（每筆賬戶記錄相互對(duì)應(yīng)的反映）。 能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。四、復(fù)式賬的應(yīng)用范圍：四、復(fù)式賬的應(yīng)用范圍：第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn) 1.產(chǎn)生產(chǎn)生大約在12-

23、13世紀(jì)起源于商業(yè)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總結(jié)于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。 2.演進(jìn)演進(jìn)借、貸二字最初只表示“借主”與“貸主” 之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號(hào)。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬二、借貸記賬法的含義二、借貸記賬法的含義 以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。 作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來表示“增加”或“減少”。 復(fù)式記賬法的一種。復(fù)式記賬法的一種。 第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 三、借貸記賬法的內(nèi)容三、借貸記賬法的內(nèi)容（

24、一）記賬符號(hào)（一）記賬符號(hào) 記賬符號(hào)記賬符號(hào)借貸記賬法為“借” (Dr)、“貸” (Cr)二字。 主要作用主要作用表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向。 借方借方（左方） 貸方貸方（右方） 符號(hào)含義：符號(hào)含義：表示會(huì)計(jì)要素的數(shù)量變化情況，即增減，但對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬（二）賬戶結(jié)構(gòu)（二）賬戶結(jié)構(gòu) 基本含義：基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方向方向l任何賬戶都分為借方和貸方，左為借方，右為貸方；左為借方，右為貸方；l記賬時(shí)，賬戶的借貸雙方必須做相

25、反方向相反方向的記錄，即對(duì)每一個(gè)賬戶而言，如果借方登記增加額，則貸方登記減少額，反之亦然。l在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，借方登記的合計(jì)數(shù)稱為借方發(fā)生額；貸方登記的合計(jì)數(shù)稱為貸方發(fā)生額。借貸雙方相抵后的差額若在借方，則稱為借方余額借方余額；相抵后的差額若在貸方，則稱為貸方余額貸方余額。l究竟是哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)來賬戶的性質(zhì)來決定第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬1.1.資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 。期末如有余額必定在借方： 因?yàn)橘Y產(chǎn)的減少額不可能大于不可能大于它的期初余額與本期增加額之和。資產(chǎn)類賬戶期末借方余額 =期初借方余額+本期借方發(fā)

26、生額-本期貸方發(fā)生額第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 例例 某企業(yè)5月期初現(xiàn)金余額1000元，在當(dāng)月發(fā)生以下3筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、5月1日從銀行提取現(xiàn)金3500元； 2、5月6日用現(xiàn)金支付空調(diào)修理費(fèi)100元； 3、5月25日用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品600元 現(xiàn)金賬戶的記賬是怎樣的？期末現(xiàn)金余額是多少？余額在哪方？第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬2.2.負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額 =期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額期末如有余額必定在貸方期末如有余額必定在貸方： 因?yàn)樨?fù)債及所有者權(quán)益的

27、增加與期初余額之和通常大于其本期減少額第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 例：例：某企業(yè)5月期初應(yīng)付賬款余額80000元，在當(dāng)月發(fā)生以下3筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、5月4日向A企業(yè)購(gòu)買原材料50,000元，貨款未付； 2、5月10日向B企業(yè)購(gòu)買輔助材料20,000元，貨款未付 3、5月26日用銀行存款支付所欠A企業(yè)貨款100,000元 應(yīng)付賬款的記賬是怎樣的？期末余額是多少？余額在哪方？第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬3 3、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) 。重要說明重要說明：期末時(shí)如果將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則費(fèi)用類賬戶沒有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額第四章第四章

28、 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 例：例：某企業(yè)5月發(fā)生以下3筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、公司員員工李好出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)2000元； 2、用現(xiàn)金支付董事會(huì)成員津貼及咨詢費(fèi)用126320元。 3、經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)繳納的車船稅6200、房產(chǎn)稅12000、印花稅2800，共21000元 費(fèi)用的記賬是怎樣的？期末余額是多少？余額在哪方？第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬重要說明重要說明：期末時(shí)如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶(通過借方轉(zhuǎn)出），則收入類賬戶沒有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。4 、收入類賬戶結(jié)構(gòu)、收入類賬戶結(jié)構(gòu)收入的減少額或轉(zhuǎn)銷額第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 例：例

29、：某企業(yè)5月發(fā)生以下3筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、5月1日向東方公司銷售A產(chǎn)品50臺(tái),每臺(tái)售價(jià)4000元,價(jià)款共計(jì)200000元。 2、5月10日向賒銷給機(jī)床廠A產(chǎn)品120臺(tái)，發(fā)票注明的價(jià)款576000元。 3、上月銷售給創(chuàng)業(yè)集團(tuán)的B產(chǎn)品由于質(zhì)量問題本月被退回10臺(tái)，按規(guī)定應(yīng)沖減本月的收入200000元。 銷售收入怎樣記賬？期末余額是多少？余額在哪方？第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬5.5.利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬6.6.資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu) 雙重性質(zhì)賬戶雙重性質(zhì)賬戶: :在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容，又核算

30、負(fù)債類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬借貸記賬法借貸記賬法v 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶類別賬戶類別賬戶賬戶借方借方賬戶賬戶貸方貸方賬戶余額賬戶余額資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶增加增加減少減少一般在借方一般在借方負(fù)債、所有者權(quán)負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤(rùn)賬戶益和利潤(rùn)賬戶減少減少增加增加一般在貸方一般在貸方費(fèi)用賬戶費(fèi)用賬戶增加增加減少減少期末一般無余額期末一般無余額收入賬戶收入賬戶減少減少增加增加期末一般無余額期末一般無余額第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬（三）記賬規(guī)則（三）記賬規(guī)則 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。1 1、長(zhǎng)城公司收到投

31、資長(zhǎng)城公司收到投資者投資者投資800 000800 000元存入元存入銀行。銀行。影響影響要素要素登記登記賬戶賬戶登記登記方向方向登記登記金額金額舉例舉例見教材P.5253（例例4-14-14-54-5）第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等 例例4-14-14-54-5包含了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類型包含了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類型第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 例：長(zhǎng)城公司本月還發(fā)生幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 2、長(zhǎng)城公司用銀行存款10萬元償還前欠某企業(yè)賬款。 3、長(zhǎng)城公司用銀行存款20萬元購(gòu)入自用一輛小汽車。 4、長(zhǎng)城公司將資本公積金16萬元按法寶程序

32、轉(zhuǎn)增資本 5、長(zhǎng)城公司簽發(fā)并承兌一張面額40000元，為期兩個(gè)月的商業(yè)匯票，用以抵付賬款。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬（四）會(huì)計(jì)分錄與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系（四）會(huì)計(jì)分錄與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 1.1.會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄。 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 2.2.編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法編制會(huì)計(jì)分錄的基

33、本方法 【例例4-1】收到投資者投入資本800 000元存入銀行。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 3.3.教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 800 000800 0004.4.舉例舉例見教材P.54（例例4-14-14-54-5）第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬5.5.會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄的種類( (運(yùn)用賬戶的多少）運(yùn)用賬戶的多少）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。 可分解為若干個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄； 既可簡(jiǎn)化記賬手續(xù)，又能全面反映某

34、項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面情；【例例4-64-6】公司購(gòu)材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：借： 原材料原材料 30 000 30 000（購(gòu)入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 20 000（已支付貨款） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 10 000 10 000（尚未支付款）第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬6.6.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解 【例例4-6 】公司購(gòu)材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。30 000 20 000 10 00020

35、 000 20 000 10 000 10 000第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 7. .兩個(gè)重要名詞（兩個(gè)重要名詞（見教材P.54） 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存系。 【例例】收到投資者投資存入銀行， “銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。 對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例例】在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。 借： 貸：借： 貸： 貸： 貸：借：借：借： 貸：借：借： 貸： 貸：第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 7. .兩個(gè)重要名詞（兩個(gè)重要名詞（見教材P.

36、54） 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存系。 【例例】收到投資者投資存入銀行， “銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。 對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例例】在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。 借： 貸：借： 貸： 貸： 貸：借：借：借： 貸：借：借： 貸： 貸：第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬1、收到某公司投入企業(yè)的固定資產(chǎn)，價(jià)值500 000元；2、用銀行存款購(gòu)買2 000元低值易耗品和3 000元原材料；3、從銀行借入還款期6個(gè)月的短期借款100 000元；4、用銀行存款3

37、 000元?dú)w還前欠貨款；5、企業(yè)付出先進(jìn)20 000元，歸還投資者投資；6、經(jīng)股東大會(huì)同意，將應(yīng)付給股東的股利100 000元，作為股東追加投資；7、根據(jù)公司董事會(huì)決議將100 000元盈余公積支付股東股利；8、公司簽發(fā)并承兌一張面額100 000元的銀行匯票，用以抵付應(yīng)付賬款； 9、將資本公積50 000元轉(zhuǎn)增資本。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬（五）試算平衡（五）試算平衡1.1.試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬2.2.試

38、算平衡的基本方法試算平衡的基本方法（1）發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。 平衡公式：平衡公式：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬平衡原理平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 平衡依據(jù)平衡依據(jù)一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計(jì)。 以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 平衡方法平衡方法編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬（2）余額平衡法 平衡公式：平衡公式：第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬

39、戶與復(fù)式記賬 平衡原理平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬平衡依據(jù)平衡依據(jù)一定時(shí)期末全部賬戶余額。 以上部分賬戶的余額的情況如下：第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 平衡方法平衡方法編制“總分類賬戶余額試算平衡表” 第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 如果經(jīng)試算的雙方金額不等，則可以肯定賬戶記錄或如果經(jīng)試算的雙方金額不等，則可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有誤，需要進(jìn)一步查實(shí)。計(jì)算有誤，需要進(jìn)一步查實(shí)。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬試算平衡的不足試算平衡的不足: 如果借貸雙方發(fā)生額

40、或余額相等如果借貸雙方發(fā)生額或余額相等,可以表明賬戶記可以表明賬戶記錄基本正確錄基本正確,但不足以說明賬戶記錄完全沒有借誤。但不足以說明賬戶記錄完全沒有借誤。 有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡：漏記或重記有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡：漏記或重記某項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)借應(yīng)貸科目用錯(cuò)，借貸方向顛倒，借方某項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)借應(yīng)貸科目用錯(cuò)，借貸方向顛倒，借方或貸方都多記或少記相同金額。或貸方都多記或少記相同金額。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 及其平行登記 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 （一）（一）總分類賬戶總分類賬戶 按照總分類科

41、目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。 （二）（二）明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外,必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等。第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 原原 材材 料料 購(gòu)入 62 000 原材料甲材料 購(gòu)入 12 000 （40噸） 原材料乙材料 原材料丙材料 購(gòu)入40 000 購(gòu)入 10 000 （100件） （20箱）總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分明細(xì)分類賬戶類賬戶 第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 二、總賬與明細(xì)賬的平行登記二、總賬與明細(xì)賬的平行登記（一）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系（一）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系 總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。相互配合的關(guān)系 核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。 第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬（二）平行登記的含義（二）平行登記的含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。 銀行存款銀行存款 原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000復(fù)式記賬復(fù)式記賬平行登記平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款：企業(yè)用銀行存款62 000元購(gòu)入甲