會(huì)計(jì)學(xué)原理 第四章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用 人間世的文檔 絕對(duì)精品

1、 第四章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解復(fù)式記賬的基本原理；掌握借貸記賬法的理論基礎(chǔ)、記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡；能熟練應(yīng)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄。教學(xué)目的教學(xué)目的 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法第三節(jié)第三節(jié) 賬戶與復(fù)式記賬的應(yīng)用賬戶與復(fù)式記賬的應(yīng)用 第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一、記賬方法的含義與類型一、記賬方法的含義與類型（一）記賬方法的含義（一）記賬方法的含義 在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的方法。在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的方法。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 記賬方法的類型記賬方法的類型單

2、式記賬單式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法（二）單式記賬（二）單式記賬1.特征特征（1）只記錄重要的交易與事項(xiàng)）只記錄重要的交易與事項(xiàng) 如現(xiàn)金、銀行存款、資本、債權(quán)如現(xiàn)金、銀行存款、資本、債權(quán)債務(wù)債務(wù)（2）僅從某一方面（而不是全面）記錄所發(fā)）僅從某一方面（而不是全面）記錄所發(fā)生的交易、事項(xiàng)生的交易、事項(xiàng)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3 賬戶與賬戶與復(fù)式記賬復(fù)式記賬 2.單式記賬的缺陷單式記賬的缺陷 （1）不記錄交易、事項(xiàng)引起的全部變化）不記錄交易、事項(xiàng)引起的全部變化 （2）不記錄全部的交易與事項(xiàng)）不記錄全部的交易與事項(xiàng)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3 賬戶與賬戶

3、與復(fù)式記賬復(fù)式記賬 （三）復(fù)式記賬（三）復(fù)式記賬 1.特征特征 （1）建立完整的賬戶體系）建立完整的賬戶體系 （2）記錄全部的經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng)）記錄全部的經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng) （3）完整地記錄交易、事項(xiàng)所引起的全部變化）完整地記錄交易、事項(xiàng)所引起的全部變化情況情況 （4）根據(jù)賬戶記錄結(jié)果判斷記錄過(guò)程的正確性）根據(jù)賬戶記錄結(jié)果判斷記錄過(guò)程的正確性會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3 賬戶與復(fù)式賬戶與復(fù)式記賬記賬 例：例：8日，以銀行存款日，以銀行存款20000購(gòu)買原材料，購(gòu)買原材料，該交易的復(fù)式記賬記錄結(jié)果如下：該交易的復(fù)式記賬記錄結(jié)果如下：會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 銀行存款銀行存款原

4、材料原材料20000(增加增加)20000(減少減少) 例：例：19日，銷售商品，銷售價(jià)款日，銷售商品，銷售價(jià)款30000元已存入銀行。元已存入銀行。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款銀行存款30000(增加增加)30000(增加增加)2.結(jié)論結(jié)論復(fù)式記賬復(fù)式記賬 “對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng)都在對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄的記賬方法記錄的記賬方法”會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3 賬戶賬戶與復(fù)式記賬與復(fù)式記賬 第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法的歷史回顧一、借貸記賬法

5、的歷史回顧 1211年佛羅倫薩銀行在賬簿中使用借貸單式記年佛羅倫薩銀行在賬簿中使用借貸單式記賬法賬法 1494年，年，Luca Paqli算術(shù)、幾何、比及比例算術(shù)、幾何、比及比例概要概要之之“計(jì)算記錄詳論計(jì)算記錄詳論” 科學(xué)復(fù)式記賬之誕生科學(xué)復(fù)式記賬之誕生 1905年經(jīng)日本傳入中國(guó)年經(jīng)日本傳入中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3 賬戶與復(fù)式賬戶與復(fù)式記賬記賬 二、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)二、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)等式，亦即：會(huì)計(jì)等式，亦即：“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”比如，一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金比如，一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金1010萬(wàn)元，萬(wàn)元，其中其中6 6萬(wàn)元有所有者投入，萬(wàn)元有

6、所有者投入，4 4萬(wàn)元從債權(quán)人出借入。萬(wàn)元從債權(quán)人出借入。就形成了賬戶上的對(duì)應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡就形成了賬戶上的對(duì)應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。關(guān)系。銀行存款銀行存款短期借款短期借款實(shí)收資本實(shí)收資本10000010000040000400006000060000三、基本內(nèi)容三、基本內(nèi)容 記賬符號(hào)記賬符號(hào) 賬戶結(jié)構(gòu)與類別賬戶結(jié)構(gòu)與類別 記賬規(guī)則記賬規(guī)則 試算平衡試算平衡會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3 賬戶與賬戶與復(fù)式記賬復(fù)式記賬 （一）記賬符號(hào)（一）記賬符號(hào)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 用來(lái)表示用來(lái)表示資產(chǎn)的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益的減少；資產(chǎn)的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益的

7、減少；費(fèi)用的增加，收入、利潤(rùn)的減少費(fèi)用的增加，收入、利潤(rùn)的減少用來(lái)表示用來(lái)表示資產(chǎn)的減少，負(fù)債、所有者權(quán)益的增加；資產(chǎn)的減少，負(fù)債、所有者權(quán)益的增加；費(fèi)用的減少，收入、利潤(rùn)的增加費(fèi)用的減少，收入、利潤(rùn)的增加“借借”（Debit, Dr）“貸貸”（Credit, Cr）（二）賬戶結(jié)構(gòu)（二）賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 賬戶賬戶貸方貸方借方借方 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債、權(quán)益負(fù)債、權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債、權(quán)益負(fù)債、權(quán)益會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶借方借方貸方貸方(期末期末)余額余額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生

8、額(期初期初)余額余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額=期末借方余額期末借方余額成本、費(fèi)用賬戶類似于資產(chǎn)賬戶成本、費(fèi)用賬戶類似于資產(chǎn)賬戶會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶借方借方貸方貸方(期末期末)余額余額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額(期初期初)余額余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額=期末貸方余額期末貸方余額收入、利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu)類似于負(fù)債或所有者權(quán)益類賬戶收入、利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu)類似于負(fù)債或所有者權(quán)益類賬戶

9、會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 資產(chǎn)負(fù)債賬戶（雙重性賬戶）資產(chǎn)負(fù)債賬戶（雙重性賬戶）其他往來(lái)賬戶其他往來(lái)賬戶借方借方貸方貸方其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 余額余額（其他應(yīng)收款大于其他應(yīng)收款大于其他應(yīng)付款之差其他應(yīng)付款之差） 余額余額（其他應(yīng)付款大于其他應(yīng)付款大于其他應(yīng)收款之差其他應(yīng)收款之差）將上述賬戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行歸納可有： 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加費(fèi)用成本增加費(fèi)用成本增加負(fù)債及所有者權(quán)益減少負(fù)債及所有者權(quán)益減少收入結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少費(fèi)用成本結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用成本結(jié)轉(zhuǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益增加負(fù)債及

10、所有者權(quán)益增加收入增加收入增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額借方借方貸方貸方（三）記賬規(guī)則（三）記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等” 理解理解 1.一項(xiàng)交易或事項(xiàng)同時(shí)記入多個(gè)賬戶一項(xiàng)交易或事項(xiàng)同時(shí)記入多個(gè)賬戶 2.記入借方的金額等于記入貸方的金額記入借方的金額等于記入貸方的金額 例：例：P6062會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3 賬戶與賬戶與復(fù)式記賬復(fù)式記賬 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 針對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)，針對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)，確定應(yīng)借應(yīng)貸確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄。賬戶名稱及其金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄的形式會(huì)計(jì)分

11、錄的形式 1.簡(jiǎn)單分錄：一借一貸簡(jiǎn)單分錄：一借一貸 2.復(fù)合分錄：一借多貸、多借一貸復(fù)合分錄：一借多貸、多借一貸會(huì)計(jì)分錄的構(gòu)成要素會(huì)計(jì)分錄的構(gòu)成要素 記賬方向記賬方向 賬戶名稱賬戶名稱 金額金額對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3 賬戶與復(fù)式賬戶與復(fù)式記賬記賬 （四）試算平衡（四）試算平衡 根據(jù)賬戶根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果記錄的結(jié)果驗(yàn)證驗(yàn)證記錄過(guò)程記錄過(guò)程的正確性的正確性1.發(fā)生額平衡方法發(fā)生額平衡方法 2.余額平衡方法余額平衡方法會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 全部賬戶的本期全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的本期全部賬戶的本期貸方發(fā)

12、生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)=全部資產(chǎn)類賬戶的全部資產(chǎn)類賬戶的期末借方余額合計(jì)期末借方余額合計(jì)全部負(fù)債和所有者權(quán)益類全部負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的期末貸方余額合計(jì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)=實(shí)務(wù)中，通過(guò)編制實(shí)務(wù)中，通過(guò)編制“試算平衡表試算平衡表 (Trial Balance)”來(lái)進(jìn)行試算平來(lái)進(jìn)行試算平衡衡 A公司公司12.1賬戶余額如下：賬戶余額如下： 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 500 短期借款短期借款 33 000 銀行存款銀行存款 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1 500 實(shí)收資本實(shí)收資本 120 000 原材料原材料 71 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 70 000 12月發(fā)生

13、月發(fā)生(P60 4.1-4.4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 根據(jù)以上資料編制根據(jù)以上資料編制A公司試算平衡表公司試算平衡表 試算平衡表試算平衡表 年年12月月31日日 單位：元單位：元會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 期期初初借方借方 余額余額 貸方貸方本期本期借方借方發(fā)生額發(fā)生額貸方貸方期末期末借方借方余額余額貸方貸方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金500500銀行存款銀行存款20 0007 000 0001030 0005 990 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1 5001 500原材料原材料71 0007 1000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)70 0001 000 0001 070 000短期借款短期借款33 0002000 0002 033 00

14、0應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款10 00010 000實(shí)收資本實(shí)收資本120 000 50000005 120 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)30 00030 000合計(jì)合計(jì)1630001630008 030 0008030 0007 163 0007 163 000根據(jù)試算平衡表判斷根據(jù)試算平衡表判斷“錯(cuò)賬錯(cuò)賬”情況：情況： 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 結(jié)論：肯定有錯(cuò)結(jié)論：肯定有錯(cuò) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 結(jié)論：可能無(wú)錯(cuò)結(jié)論：可能無(wú)錯(cuò) 可能有錯(cuò)可能有錯(cuò)（如重記、漏記等如重記、漏記等）會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 7 會(huì)計(jì)記錄

15、會(huì)計(jì)記錄 (下下 ) 賬戶賬戶記錄記錄 1.借貸記賬法是一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法是一種復(fù)式記賬方法。 2.借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”為記賬符號(hào)，為記賬符號(hào)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)都在兩個(gè)或多個(gè)賬對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)都在兩個(gè)或多個(gè)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法。戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 小結(jié)小結(jié)：對(duì)借貸記賬法的理解：對(duì)借貸記賬法的理解 第三節(jié)第三節(jié) 賬戶與復(fù)式記賬的應(yīng)用賬戶與復(fù)式記賬的應(yīng)用 例：例：10日，企業(yè)以銀行存款日，企業(yè)以銀行存款15000元購(gòu)買原材元購(gòu)買原材料。料。 記入賬戶之前的準(zhǔn)備工作：記入賬戶之前的準(zhǔn)備工作：會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 3