會(huì)計(jì)繼續(xù)教育考試題題庫(kù)-所得稅會(huì)計(jì)

1、一、單選題1、下列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債中，不形成暫時(shí)性差異的是（）。A、企業(yè)為其子公司進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債日期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值D可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)A,企業(yè)為其子公司進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債當(dāng)期不允許扣除，以后期間也不允許扣除，故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。2、所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時(shí)性差異是指（）。A、資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額C資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額D僅僅是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之

2、間的差額【正確答案】B【答案解析】暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，因此選項(xiàng)B符合題意。3、甲公司于2009年末以200萬(wàn)元取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并投入使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2010年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)按照20年采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。不考慮其他因素，則2010年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A0B300C200D190【正確答案】D【答案解析】2010年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200/20=190（萬(wàn)元）。4、下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能會(huì)

3、產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。A短期借款日預(yù)收賬款C應(yīng)付賬款D應(yīng)付票據(jù)【正確答案】B【答案解析】短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值；對(duì)于企業(yè)的預(yù)收賬款，如果按照稅法規(guī)定企業(yè)在收到該筆款項(xiàng)時(shí)就應(yīng)確認(rèn)收入，則可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異。5、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金日因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款C因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C,企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-稅前列支的金額（

4、和賬面價(jià)值相等）=0。6、甲公司適用的所得稅稅率為25%2014年11月21日，甲公司取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為2000萬(wàn)元。2014年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。2015年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2015年的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A-25B25C75D-75【正確答案】B【答案解析】遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)彳期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額=（2300-2000）X25%-（2200-2000）X25%=25（萬(wàn)元）。7、甲公司適用的所得稅稅率為25%2011年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2

5、000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬(wàn)元。2012年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)為2300萬(wàn)元。2012年12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2012年甲公司的遞延所得稅收益是（）萬(wàn)元。A-25B25C75D-75【正確答案】A【答案解析】2012年年末賬面價(jià)值=2300（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=2000（萬(wàn)元），累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=300（萬(wàn)元）；2012年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=300X25%=75（萬(wàn)元）；2012年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=75-50=25（萬(wàn)元）；故為遞延所得稅收益-25萬(wàn)元。8、S企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅

6、稅率為25%該企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1800萬(wàn)元，當(dāng)年取得國(guó)債利息收入135萬(wàn)元，當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬(wàn)元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬(wàn)元，當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊額未包括計(jì)提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬(wàn)元。則2012年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為（）萬(wàn)元。A、423.5日441.5C414.5D417.5【正確答案】A【答案解析】S企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅=1694X25%=423.5（萬(wàn)元）。9、下列項(xiàng)目中，不會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。A、計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債日會(huì)計(jì)

7、上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C本期取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值高于入賬價(jià)值D成本計(jì)量模式下，計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C,稅法不認(rèn)可可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其入賬價(jià)值，因此該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。10、甲公司2014年1月1日開業(yè)，2014年和2015年免征企業(yè)所得稅，從2016年起，適用的所得稅稅率為25%甲公司2014年開始攤銷無(wú)形資產(chǎn)，2014年12月31日其賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元；2015年12月31日，賬面價(jià)值為540萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確

8、鑿證據(jù)表明未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，2015年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（）萬(wàn)元。A0日15C90【正確答案】B【答案解析】遞延所得稅的金額應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率來(lái)計(jì)算。2014年和2015年為免稅期，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認(rèn)遞延所得稅。2014年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=（1200900）X25險(xiǎn)75（萬(wàn)元）；2015年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=（900540）X25以90（萬(wàn)元）；2015年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=9075=15（萬(wàn)元），故遞延所得稅收益為15萬(wàn)元。二、多選題1、下列有關(guān)所得稅的論斷中，正確的是（）。A、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)

9、值高于初始成本時(shí)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅費(fèi)用日因罰沒支出形成的預(yù)計(jì)負(fù)債匹配可抵扣暫時(shí)性差異C如果稅務(wù)認(rèn)定收到預(yù)收款即為收入實(shí)現(xiàn)，則預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，匹配可抵扣暫時(shí)性差異D無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)支出允許資本化白部分在稅務(wù)上允許追列50%形成可抵扣暫時(shí)性差異【正確答案】CD【答案解析】選項(xiàng)A,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值波動(dòng)不影響損益，也就不會(huì)調(diào)整“所得稅費(fèi)用”；選項(xiàng)B,罰沒支出屬于永久性差異。2、下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。A、支付的購(gòu)貨合同違約金日計(jì)提的國(guó)債利息C因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債D應(yīng)付的稅收滯納金【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C,按照稅法的有關(guān)規(guī)

10、定，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，不等于賬面價(jià)值。3、下列各事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值產(chǎn)生差異的有（）。A、存貨期末的可變現(xiàn)凈值高于成本日購(gòu)買國(guó)債確認(rèn)的利息收入C固定資產(chǎn)發(fā)生的維修支出D使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)期末進(jìn)行減值測(cè)試【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)D,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不攤銷，而稅法要分期攤銷,因此，無(wú)論其是否發(fā)生減值，均可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異。4、甲公司2015年發(fā)生廣告費(fèi)1000萬(wàn)元，至年末已全額支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%勺部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅

11、前扣除。甲公司2015年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司的處理，不正確的是（）。A、可以將廣告費(fèi)視為資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬(wàn)元日確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異，金額為250萬(wàn)元C確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額為250萬(wàn)元D可以將廣告費(fèi)視為資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0【正確答案】CD【答案解析】因廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0,其計(jì)稅基礎(chǔ)=10005000X15%=250（萬(wàn)元）。廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值0與其計(jì)稅基礎(chǔ)250萬(wàn)元之間形成250萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異。5、下列交易或事項(xiàng)中，可能會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A、企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，

12、折舊年限相同日企業(yè)一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于其初始確認(rèn)金額C企業(yè)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算D企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額【正確答案】ABC【答案解析】本題考核暫時(shí)性差異的判斷。選項(xiàng)D產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。6、下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)日資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)【正確答案】BC【答案解析】選項(xiàng)AD產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。7、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有（）。A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限日確認(rèn)遞延

13、所得稅負(fù)債一定會(huì)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用C資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核D遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B,企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費(fèi)用。8、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。A、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)日企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除C可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D企業(yè)擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因其聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值【正確答案】BC【答案解析】資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

14、的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)D,不確認(rèn)遞延所得稅。9、下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，會(huì)影響所得稅費(fèi)用的有（）。A彌補(bǔ)虧損日可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)C非同一控制下的免稅合并中因子公司資產(chǎn)在購(gòu)買日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等產(chǎn)生的暫時(shí)性差異D交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)【正確答案】AD【答案解析】選項(xiàng)B,應(yīng)調(diào)整其他綜合收益；選項(xiàng)C,應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入。10、下列有關(guān)所得稅的論斷中，正確的是（）。A、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于初始成本時(shí)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅費(fèi)用日因罰沒支出形成的預(yù)計(jì)負(fù)債匹配可抵扣暫時(shí)性差異C如果稅務(wù)認(rèn)定收到預(yù)收

15、款即為收入實(shí)現(xiàn)，則預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，匹配可抵扣暫時(shí)性差異D無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)支出允許資本化白部分在稅務(wù)上允許追列50%形成可抵扣暫時(shí)性差異【正確答案】CD【答案解析】備選答案A,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值波動(dòng)不影響損益，也就不會(huì)調(diào)整“所得稅費(fèi)用”；備選答案B,罰沒支出屬于永久性差異。三、判斷題1、利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分。（）Y 、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】Y【答案解析】利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分。2、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定不得自應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（）Y 、對(duì)N、錯(cuò)

16、【正確答案】N【答案解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。3、資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。（）Y 、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】N【答案解析】資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。4、企業(yè)2008年末取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為100萬(wàn)元，則取得時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，2009年末公允價(jià)值為90萬(wàn)元，則2009年會(huì)計(jì)上確認(rèn)賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元。（）Y 、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】Y【答案解

17、析】可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，因此期末公允價(jià)值就是新的賬面價(jià)值金額。5、企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等支出，不是企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債，不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。（）Y 、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】N【答案解析】某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異。6、以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。（）Y、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】N【答案解析】不是所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。比如，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，無(wú)須作納稅調(diào)減。7、資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，如果其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，均會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）Y 、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】N【答案解析】本題考核暫時(shí)性差異的判斷。負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。8、企業(yè)2008年末取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為100萬(wàn)元，則取得時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，2009年末公允價(jià)值為90萬(wàn)元，則2009年會(huì)計(jì)上確認(rèn)賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元。（）Y 、對(duì)N、