論財政稅收的可持續(xù)發(fā)展問題論可持續(xù)發(fā)展的重要性.doc

1、論財政稅收的可持續(xù)發(fā)展問題論可持續(xù)發(fā)展的重要性財政稅收是整個財政的一個重要組成部分，財政稅收發(fā)展直接影響著整個財政的發(fā)展。目前，因地方財政稅收之間發(fā)展不平衡致使部分區(qū)域地方財政稅收發(fā)展越來越艱難，因此加快地方財政稅收的持續(xù)快速發(fā)展，是當(dāng)前財政工作急需解決的問題之一，本文擬對此作一探討。 一、當(dāng)前地方財政稅收發(fā)展現(xiàn)狀。自從實行分稅制以來，由于調(diào)動了地方各區(qū)域理財?shù)闹鲃有院头e極性，使區(qū)域財政獲得了一定發(fā)展，各區(qū)域財政的規(guī)模均有了不同程序的提高。但同時也該看到，因區(qū)域財政之間發(fā)展越來越不平衡，落差不斷拉大，致使部分區(qū)域財政發(fā)展越來越艱難，已經(jīng)陷入“發(fā)展難”的困境中。從其表現(xiàn)來看，主要有以下四個方面：

2、（一）財政收支名高實低，地方財政稅收發(fā)展中的注水現(xiàn)象嚴(yán)重。一些地方性的區(qū)域財政往往不顧本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀實際，過重地加大地方經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，不僅使本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展陷入積貧積弱狀態(tài)，甚至不惜以征收過頭稅，以貸款充稅和搞財政收支“賬面空轉(zhuǎn)”的數(shù)字游戲方式來顯示其財政發(fā)展業(yè)績，導(dǎo)致區(qū)域財政發(fā)展中水分較大。這種區(qū)域財政發(fā)展中的注水現(xiàn)象，不僅空抬了增長基數(shù)，也為未來財政收支的實際增長埋下了隱患，使地方財政稅收難以實現(xiàn)真實意義上的可持續(xù)發(fā)展。（二）歷史包袱越背越重，收支矛盾更加尖銳。對一些歷史包袱較為沉重的縣鄉(xiāng)財政而言，不僅以往年度累積下來的歷史欠賬、財政掛賬和借入周轉(zhuǎn)金呆壞賬根本無法消化，導(dǎo)致其財政包袱越來越重，

3、而且因財政收支矛盾尖銳和實際可用財力嚴(yán)重不足，又不斷產(chǎn)生新的財政欠款。不僅用于改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和拉動經(jīng)濟(jì)增長的支出已寥寥無幾，就連發(fā)放公教人員工資和安排必要的辦公經(jīng)費也十分困難，出現(xiàn)了公用經(jīng)費安排無著落和大面積拖欠公教人員工資現(xiàn)象，使財政陷入有增長、無發(fā)展，財政日子越來越緊的境地。（三）財政收支運行質(zhì)量差，導(dǎo)致財政風(fēng)險不斷累積和擴(kuò)大。地方財政稅收發(fā)展中的收支運行質(zhì)量差，是財政收支運行不規(guī)范，一方面是財政日子緊，另一方面卻存在著疏于約束的花錢大手大腳現(xiàn)象，致使縣鄉(xiāng)財政的運行風(fēng)險不斷加大，有些地方財政稅收已經(jīng)處于事實上的高風(fēng)險運行狀態(tài)，嚴(yán)重影響了財政的可持續(xù)發(fā)展。（四）財發(fā)展嚴(yán)重落后，地方財政稅收

4、發(fā)展缺乏后勁。近年來，由于受客觀條件、體制轉(zhuǎn)軌和市場供求矛盾等多種因素的影響，我縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)在激烈的市場競爭中，不僅未能培育起后續(xù)發(fā)展財，而且已有財由于受經(jīng)濟(jì)效益滑坡的影響，有些傳統(tǒng)財已經(jīng)處于“空殼”狀態(tài)，無法為財政持續(xù)發(fā)展提供相應(yīng)的支持，使地方財政稅收發(fā)展無法實現(xiàn)可持續(xù)化。二、影響地方財政稅收可持續(xù)發(fā)展的主要原因當(dāng)前地方財政稅收發(fā)展面臨的上述問題，正在影響著地方財政稅收的可持續(xù)發(fā)展。究其原因，概括起來，主要有以下十大成因：（一）歷史包袱負(fù)擔(dān)過重，導(dǎo)致地方財政稅收負(fù)重運行和積重難返。從80年代中后期以來，我國財政就開始陷入發(fā)展困境，并且財政困難主要體現(xiàn)在中央財政和縣級財政方面，實行以中央適度集中財

5、力為主要內(nèi)容的分稅制財政體制以來，雖然中央財政困難得到了一定程度的緩解，但地方性區(qū)域財政困難不僅未能減輕，反而有所加重，致使部分縣級財政年復(fù)一年地背上了沉重的掛賬、欠賬包袱，并且由于財政負(fù)重運行，發(fā)展困難，致使負(fù)擔(dān)過重的地方財政稅收陷入積重難返的境地。（二）經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)資條件差，財結(jié)構(gòu)不合理，財發(fā)展不穩(wěn)固。從總體上看，區(qū)域財政發(fā)展困難主要集中在資條件相對較差和經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對落后的地方。由于這些地方普遍存在著思想觀念落后、教育和科技發(fā)展水平低、信息封閉、交通不便和自然條件惡劣的不利因素，因而導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)發(fā)展起點低、進(jìn)步慢，財結(jié)構(gòu)單一和財政發(fā)展基礎(chǔ)脆弱，在國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中最容易受到?jīng)_

6、擊，一旦原有財受到影響，財政發(fā)展就極為艱難。（三）指導(dǎo)思想轉(zhuǎn)換不到位，影響了地方財政稅收的健康發(fā)展。一是某些縣鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)存在著計劃經(jīng)濟(jì)沿襲下來的等、靠、要的思想，遇事向上級財政部門伸手要錢和借錢，缺乏分級財政體制下的主動開拓精神和獨立發(fā)展意識。二是在有些縣鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)和思想觀念老化，不顧社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際，單純強(qiáng)調(diào)財政分配的規(guī)模和任務(wù)，導(dǎo)致財政超量“抽血”，影響財政經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)與健康發(fā)展。（四）分級財政管理體制的完善拉大了區(qū)域財政間的貧富差距，使相對困難的區(qū)域財政發(fā)展更加困難。目前，我國的分稅制財政體制不夠完善，一是在收入分配方面的現(xiàn)行分稅制只體出了上級適當(dāng)集中財力的意圖，不僅地方財政缺乏主體稅種，省以

7、下的市縣區(qū)域財政無主體稅，形成了中央財政摘西瓜，區(qū)域財政揀芝麻的局面。二是在各級財政間支出轉(zhuǎn)移分配方面的現(xiàn)行增量返還辦法不僅未能縮小區(qū)域財政間的貧富差距，反而使得富者更富，貧者更貧，這違背了轉(zhuǎn)移支付制度的宗旨和原則，是對轉(zhuǎn)移支付的一種反向驅(qū)動；上級對下級的?？钛a助，因其每筆?？疃加袑ｉT用途，不能直接增加區(qū)域財政的實際可用財力，從而在緩解區(qū)域公共財政支付困難方面作用甚微。現(xiàn)行不規(guī)范的分級財政體制對區(qū)域財政產(chǎn)生的“抽血”功能，使得相對困難的區(qū)域財政發(fā)展更加困難。（五）財政資金體外循環(huán)，部門互爭財力，侵蝕了財基礎(chǔ)，加劇了經(jīng)濟(jì)和財政發(fā)展的雙重困難。當(dāng)前，財政資金體外循環(huán)，部門肢解財權(quán)、互爭財力、侵蝕財

8、基礎(chǔ)的行為依然存在。這種亂施財權(quán)、截留財力和擾亂分配秩序的部門分配行為，不僅加劇了收入分配不公，也加重了社會經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，是導(dǎo)致區(qū)域財政實際可用財力不足和發(fā)展困難的又一個重要原因。（六）各項配套改革不到位，加劇了“食之者眾、生之者寡”的財政收支矛盾。從財政供養(yǎng)人員占總?cè)丝诘谋戎貋砜?，越是發(fā)展困難的區(qū)域財政，其財政供養(yǎng)人員占區(qū)域總?cè)丝诘谋戎卦礁?。一是行政機(jī)構(gòu)臃腫龐大，吃財政飯的冗員過多，降低了政府行政效率。二是政府財政包攬的事業(yè)單位過多，事業(yè)單位的社會化改革進(jìn)程緩慢。絕大部分本應(yīng)實現(xiàn)社會化經(jīng)營的“自食其力”的事業(yè)單位仍然由財政負(fù)擔(dān)。這勢必加重區(qū)域財政的支付壓力，導(dǎo)致地方財政稅收因負(fù)擔(dān)過重而在發(fā)展過程

9、中舉步維艱。（七）經(jīng)濟(jì)體制關(guān)系尚未根本理順，使地方區(qū)域財政不得不被動地負(fù)擔(dān)許多額外支出任務(wù)。從當(dāng)前來看，市場經(jīng)濟(jì)的運行機(jī)制仍然很不健全，市場主體行為仍然存在著盈利歸自己，責(zé)任找政府的現(xiàn)象，使政府不得不被動地承擔(dān)市場主體應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，背上不應(yīng)背的包袱。如區(qū)域財政被迫承擔(dān)的農(nóng)村基金會債務(wù)墊款，償還企業(yè)和事業(yè)單位的世界銀行貸款墊付和其他借用外資的償還墊付款。這種現(xiàn)象雖然有利于維護(hù)社會穩(wěn)定和政府形象，卻會加重市場主體對政府的責(zé)任依賴，不僅不利于培育合格的市場主體，而且會加重區(qū)域財政壓力，導(dǎo)致其發(fā)展困難。（八）政策性減收增支因素過多，加劇了地方財政稅收收支矛盾和區(qū)域財政發(fā)展困難。由于受近年來市場轉(zhuǎn)型矛

10、盾的影響，我國為了拉動需求和刺激經(jīng)濟(jì)增長，先后出臺了一系列減收增支的積極財政政策，這些政策雖然從宏觀上具有其正確性，但客觀上卻加重了地方區(qū)域財政的發(fā)展困難。一是中央出臺的企業(yè)所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅等減免政策，直接沖減了地方財政稅收的實際收入，導(dǎo)致其實際可用財力下降。二是中央出臺的增人增支政策，不僅擴(kuò)大了區(qū)域財政供養(yǎng)范圍，更增加了財政支出的負(fù)擔(dān)壓力。導(dǎo)致某些本來就很困難的縣鄉(xiāng)財政收支矛盾更加尖銳，呈現(xiàn)為嚴(yán)重的入不敷出局面。（九）財政支出結(jié)構(gòu)嚴(yán)重錯位，既加劇了地方財政稅收緊張矛盾，又影響了地方財政稅收的正常運行與健康發(fā)展。某些地方財政稅收雖然陷入困境中，甚至連“吃飯財政”都難

11、以保證其正常運轉(zhuǎn)，但仍然存在著熱衷于上項目搞投資現(xiàn)象，不僅違背了市場經(jīng)濟(jì)運行規(guī)律，產(chǎn)生了“與民爭利”的“排擠效應(yīng)”，而且財政資金投向一般競爭領(lǐng)域的短、平、快的盈利項目，也導(dǎo)致了財政支出結(jié)構(gòu)嚴(yán)重錯位，既違背了市場經(jīng)濟(jì)條件下的公共財政發(fā)展要求，也是在區(qū)域財政困難條件下進(jìn)一步加劇其運行緊張的重要原因。（十）財政監(jiān)督管理不嚴(yán)，資金損失浪費現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致了地方財政稅收發(fā)展困難。一些區(qū)域財政由于未能建立起財政資金有效的監(jiān)督管理機(jī)制或者因為財政監(jiān)督管理流于形式，造成預(yù)算安排粗放、財政收支質(zhì)量不高，人、車、會、話、醫(yī)等費用增長過快。在區(qū)域財政較為困難的條件下，卻存在著窮日子當(dāng)富日子過和各部門支出浪費現(xiàn)象。各種

12、財政資金的損失和浪費又進(jìn)一步加劇了區(qū)域財政運行困難，影響了地方財政稅收的健康發(fā)展。三、實現(xiàn)地方財政稅收可持續(xù)發(fā)展的相關(guān)對策（一）正確處理地方財政稅收與經(jīng)濟(jì)的辯證關(guān)系，不僅需要牢固樹立經(jīng)濟(jì)決定地方財政稅收，地方財政稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的思想意識，而且必須結(jié)合我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，自覺將經(jīng)濟(jì)決定地方財政稅收、地方財政稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的辯證關(guān)系原理運用于財政工作實踐中，發(fā)揮理論對實踐的指導(dǎo)作用。具體來說，必須處理好以下關(guān)系：1、必須處理好市場功能與政府財政職能的關(guān)系。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，必須通過不斷健全市場體系和完善市場運行機(jī)制，使市場在資配置中承擔(dān)起發(fā)揮基礎(chǔ)作用的功能。重點在市場干不了和市場干不

13、好的領(lǐng)域發(fā)揮政府財政的獨特作用。其職責(zé)范圍應(yīng)該主要體現(xiàn)在促進(jìn)資配置優(yōu)化、促進(jìn)收入分配公平和促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展方面。具體到區(qū)域財政而言，還必須結(jié)合政府的事權(quán)分工，明確本級政府的職責(zé)范圍和職責(zé)內(nèi)容，使政府財政在其職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)揮應(yīng)有的功能。2、必須處理好經(jīng)濟(jì)體制與政府財政體制的關(guān)系。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，社會經(jīng)濟(jì)與政府財政間的體制關(guān)系，不僅是微觀經(jīng)濟(jì)與宏觀經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，也是一種私人經(jīng)濟(jì)與公共經(jīng)濟(jì)的邏輯關(guān)系。這里的私人經(jīng)濟(jì)是泛指提供一般競爭性私人產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)，公共經(jīng)濟(jì)則是提供公共產(chǎn)品、準(zhǔn)公共產(chǎn)品和自然壟斷產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)。按照政府與市場合理分工原則和私人經(jīng)濟(jì)與公共經(jīng)濟(jì)的邏輯關(guān)系構(gòu)建社會經(jīng)濟(jì)與政府財政間的體

14、制關(guān)系，既是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般準(zhǔn)則，也是建立和完善我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必然選擇。從當(dāng)前和今后發(fā)展來看，包括區(qū)域財政在內(nèi)的我國各級政府財政，都必須適應(yīng)這種體制轉(zhuǎn)變需要，盡快建立起相應(yīng)的公共財政體系和公共財政運行機(jī)制。3、必須處理好經(jīng)濟(jì)總量與財政分配總量的關(guān)系。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)總量與財政分配總量的關(guān)系，實質(zhì)上是私人經(jīng)濟(jì)與公共經(jīng)濟(jì)的數(shù)量對比關(guān)系。實踐證明，經(jīng)濟(jì)總量與財政分配總量關(guān)系所體現(xiàn)的財政規(guī)模，是受一定時期的生產(chǎn)力發(fā)展水平、市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)育完善程度等多種因素決定的，盡管不同的社會經(jīng)濟(jì)條件決定著不同的財政規(guī)模，但在社會經(jīng)濟(jì)條件既定的前提下，財政規(guī)模有其客觀的數(shù)量界限和比例關(guān)系，如

15、果超越這種客觀標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生公共經(jīng)濟(jì)強(qiáng)行擠占私人經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，就會破壞經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)衰退。因此，區(qū)域財政規(guī)模只有保持適量適度，才有利用處理好經(jīng)濟(jì)與財政關(guān)系，才能促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)健康與財建設(shè)的發(fā)展，才能使財政與經(jīng)濟(jì)步入良性循環(huán)和持續(xù)發(fā)展軌道。4、必須處理好市場運行方式與財政運行機(jī)制的關(guān)系。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，合理選擇各級政府的財政調(diào)控機(jī)制，必須尊重市場的運作方式，必須有利于市場主體間的公平競爭和市場經(jīng)濟(jì)的健康運行，區(qū)域財政的分析p 手段、分配工具等的選擇與搭配，理財方式和方法的采納與改進(jìn)，必須體現(xiàn)公共財政的統(tǒng)一性、公平性、法律性和規(guī)范性的內(nèi)在要求。只有這樣，才能為市場主體提供公平、公正、合理的

16、競爭環(huán)境，才能在促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)健康的同時，不斷完善財政運行機(jī)制，實現(xiàn)區(qū)域財政的可持續(xù)發(fā)展。（二）創(chuàng)新政府理財制度必須按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)對政府公共理財?shù)囊?，對原有的財政制度依照去粗取精、除舊布新的原則進(jìn)行改造和完善。從總體上看，我國各級政府的理財制度面臨著以下創(chuàng)新任務(wù)：1、財政支出制度的創(chuàng)新。按照我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的公共財政發(fā)展要求，公共支出制度創(chuàng)新必須有利于規(guī)范財政支出行為,必須有利于優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),必須有利于控制支出成本,提高財政資金使用效果。一是以拓展范圍和延伸鏈條為重點，進(jìn)一步完善政府各行政事業(yè)單位的公共采購制度。二是深化事業(yè)單位的社會化改革，按照外溢性產(chǎn)業(yè)發(fā)展要求，變政府包辦制

17、度為汲水財政制度。三是按照國有企業(yè)有進(jìn)有退，適時進(jìn)退的改革要求，實現(xiàn)我國政府投融制度創(chuàng)新，重新定位政府投融資范圍。四是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會保障模式轉(zhuǎn)換的發(fā)展需要，推進(jìn)我國社會保障制度創(chuàng)新。五是按照改進(jìn)補貼方式，控制補貼范圍和壓縮稅式支出規(guī)模的要求，推進(jìn)財政補貼制度和稅式支出制度創(chuàng)新。2、財政收入制度創(chuàng)新。按照我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的公共財政發(fā)展要求，公共收入制度創(chuàng)新必須有利于規(guī)范公共聚財行為，必須有利于提高收入質(zhì)量，必須有利于整個社會提供公平的收入分配環(huán)境。一是按照稅費歸位的“費改稅”制度創(chuàng)新要求，正確處理好稅費關(guān)系。二是改進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅收制度。三是改進(jìn)國有資產(chǎn)管理制度，將

18、國有資產(chǎn)收益和變現(xiàn)收入納入政府實際可用財力，以適應(yīng)政府投融資制度改革要求。3、財政預(yù)算管理制度的創(chuàng)新。按照我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財政運行的規(guī)范化、法制化和高效率的要求，現(xiàn)行的預(yù)算管理制度內(nèi)容必須在以下方面得到創(chuàng)新：一是以統(tǒng)一政府財政為目標(biāo)，實行財政綜合預(yù)算制度。二是以強(qiáng)化預(yù)算管理為目標(biāo)，推行精編、細(xì)編預(yù)算制度。三是以提高財政運行績效為目標(biāo)，推行業(yè)績預(yù)算制度。四是以優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)為目標(biāo)，按照公共財政支出的科學(xué)順序，推行公共預(yù)算、國有資本預(yù)算、公債預(yù)算和社會保障預(yù)算的專項管理制度。（三）全面提高地方財政稅收運行質(zhì)量，必須緊密結(jié)合地方財政稅收運行與發(fā)展中存在的問題，以不等不靠的思想，在各項制度和配套性改革尚未到位