財(cái)務(wù)成本管理單元測試

1、第二十一章 短期預(yù)算一、單項(xiàng)選擇題1.綜合預(yù)算是指（ ）。A.營業(yè)預(yù)算 B.銷售預(yù)算C.資本預(yù)算 D.財(cái)務(wù)預(yù)算2.根據(jù)編制預(yù)算的基礎(chǔ)不同，預(yù)算方法可以分為（ ）。A.增量預(yù)算法和零基預(yù)算法B.固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法C.定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法D.列表法和公式法3.不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點(diǎn)的預(yù)算方法是 ( )。A.彈性預(yù)算方法 B.固定預(yù)算方法C.零基預(yù)算方法 D.滾動預(yù)算方法 4.下列各項(xiàng)中，其預(yù)算期不與會計(jì)年度掛鉤的預(yù)算方法是（ ）。A.彈性預(yù)算 B.零基預(yù)算C.滾動預(yù)算 D.固定預(yù)算5.ABC公司預(yù)計(jì)2009年第三、四季度銷售產(chǎn)品分別為180件、210件，單

2、價(jià)分別為3元、5.5元，各季度銷售收現(xiàn)率為75%，其余部分下一季度收回，則ABC公司2009年第四季度現(xiàn)金收入為（ ）元。6.直接材料預(yù)算的主要編制基礎(chǔ)是( )。A.銷售預(yù)算 B.現(xiàn)金預(yù)算 C.生產(chǎn)預(yù)算 D.產(chǎn)品成本預(yù)算7.某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，一季度至四季度的預(yù)計(jì)銷售量分別為1000件、800件、900件、850件，生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的產(chǎn)成品存貨數(shù)量等于下一季度銷售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生產(chǎn)需要量的20%。該公司二季度的預(yù)計(jì)材料采購量為（ ）千克。A.1600 B.1620 C.1654 D.16688.需要按成本性態(tài)分析的方法將企業(yè)成本

3、分為固定成本和變動成本的預(yù)算編制方法是（ ）。A.靜態(tài)預(yù)算B.零基預(yù)算C.彈性預(yù)算D.滾動預(yù)算二、多項(xiàng)選擇題1.用列表法編制的彈性預(yù)算，主要特點(diǎn)有（ ）。A.不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計(jì)算即可找到與實(shí)際業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本，控制成本比較方便B.混合成本中的階梯成本和曲線成本可按其性態(tài)直接在預(yù)算中反映C.評價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)往往需要使用內(nèi)插法計(jì)算實(shí)物量的預(yù)算成本D.不以成本性態(tài)分析為前提2.在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，計(jì)算某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括（ ）。A.預(yù)計(jì)材料采購量 B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售量C.預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品存貨量 D.預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品存貨量3.與編制零基預(yù)算相比，編制增量預(yù)算的主要缺點(diǎn)包括( )。

4、A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出B.可能預(yù)算不準(zhǔn)確C.不利于調(diào)動各部門達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的積極性D.增加了預(yù)算編制的工作量，容易顧此失彼4.產(chǎn)品成本預(yù)算，是下列哪些預(yù)算的匯總（ ）。A.生產(chǎn) B.直接材料C.直接人工 D.制造費(fèi)用5.某批發(fā)企業(yè)銷售甲商品，第三季度各月預(yù)計(jì)的銷售量分別為l 000件、l 200件和l l00 件，企業(yè)計(jì)劃每月月末商品存貨量為下月預(yù)計(jì)銷售量的20。下列各項(xiàng)預(yù)計(jì)中，正確的有( )。A.8月份期初存貨為240件 B.8月份采購量為ll80件C.8月份期末存貨為220件 D.第三季度采購量為3300件6.在下列各項(xiàng)中，被納入現(xiàn)金預(yù)算的有（ ）。 A.繳納稅金 B.經(jīng)營

5、性現(xiàn)金支出 C.資本性現(xiàn)金支出D.股利支付7.在編制財(cái)務(wù)狀況預(yù)算時(shí)( )。A.對表中的年初項(xiàng)目和年末項(xiàng)目均需根據(jù)有關(guān)預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)分析填列B.只對表中的年末項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)的預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)分析填列C.根據(jù)預(yù)算期營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的有關(guān)資料匯總調(diào)整編制而成D.是企業(yè)最為綜合的預(yù)算三、計(jì)算分析題1.A商品流通企業(yè)2009年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表的部分項(xiàng)目數(shù)據(jù)如下： 單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金40000應(yīng)付賬款108000應(yīng)收賬款140000應(yīng)付債券300000存貨200000負(fù)債合計(jì)408000實(shí)收資本400000未分配利潤72000固定資產(chǎn)500000所有者權(quán)益合計(jì)472000資產(chǎn)合

6、計(jì)880000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)880000其它有關(guān)資料如下：（1）營業(yè)收入：2009年11月份營業(yè)收入400000元，2009年12月份營業(yè)收入450000元，2010年1月份營業(yè)收入600000元；（2）收款政策：當(dāng)月銷售當(dāng)月收現(xiàn)60%，下月收現(xiàn)35%，其余5%預(yù)計(jì)無法收回；（3）營業(yè)毛利率為20%；（4）采購政策：每月購貨為下月計(jì)劃銷售額的80%；（5）付款政策：當(dāng)月購貨當(dāng)期付現(xiàn)70%，其余下月付現(xiàn)；（6）2009年12月份用貨幣資金支付的期間費(fèi)用為44000元，該月發(fā)生的非付現(xiàn)期間費(fèi)用為6000元；（7）2009年12月份預(yù)交所得稅2500元；（8）2009年12月份向投資者預(yù)分配利

7、潤5000元；（9）該企業(yè)每月末最低現(xiàn)金余額為40000元，不足時(shí)向銀行取得短期借款，借款為10000元的整倍數(shù)。要求：（1）計(jì)算A企業(yè)2009年12月份銷售現(xiàn)金流入和經(jīng)營現(xiàn)金流出。（2）計(jì)算A企業(yè)2009年12月份現(xiàn)金余缺和期末現(xiàn)金余額。（3）計(jì)算A企業(yè)2009年12月份的營業(yè)成本和利潤總額。（4）計(jì)算A企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的金額： 應(yīng)收賬款； 應(yīng)付賬款； 短期借款。2.某企業(yè)20×9年有關(guān)預(yù)算資料如下：（1）預(yù)計(jì)該企業(yè)37月份的銷售收入分別為40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月銷售收入中，當(dāng)月收到現(xiàn)金30，下月收到現(xiàn)金

8、70。(2)各月直接材料采購成本按下一個(gè)月銷售收入的60計(jì)算。所購材料款于當(dāng)月支付現(xiàn)金50，下月支付現(xiàn)金50。(3)預(yù)計(jì)該企業(yè)46月份的制造費(fèi)用分別為4000元、4500元、4200元，每月制造費(fèi)用中包括折舊費(fèi)1000元。(4)預(yù)計(jì)該企業(yè)4月份購置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金15000元。(5)企業(yè)在3月末有長期借款20000元,利息率為15%。(6)預(yù)計(jì)該企業(yè)在現(xiàn)金不足時(shí)，向銀行申請短期借款（為1000元的倍數(shù)）；現(xiàn)金有多余時(shí)歸還銀行借款（為1000元的倍數(shù)）。借款在期初，還款在期末，借款年利率12。（7）預(yù)計(jì)該企業(yè)期末現(xiàn)金余額的額定范圍是6000元7000元，長期借款利息每季度末支付一次，短期借款利

9、息還本時(shí)支付，其他資料見現(xiàn)金預(yù)算。要求：根據(jù)以上資料，完成該企業(yè)46月份現(xiàn)金預(yù)算的編制工作。現(xiàn)金預(yù)算 單位：元月份456期初現(xiàn)金余額7000經(jīng)營現(xiàn)金收入直接材料采購支出直接工資支出200035002800制造費(fèi)用支出其他付現(xiàn)費(fèi)用800900750預(yù)交所得稅8000購置固定資產(chǎn)現(xiàn)金余缺向銀行借款歸還銀行借款支付借款利息期末現(xiàn)金余額3.ABC公司2010年度設(shè)定的每季末預(yù)算現(xiàn)金余額的額定范圍為5060萬元，其中，年末余額已預(yù)定為60萬元。假定當(dāng)前銀行約定的單筆短期借款必須為10萬元的倍數(shù)，年利息率為6%，借款發(fā)生在相關(guān)季度的期初，每季末計(jì)算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關(guān)季度的期末。2010年該公司

10、無其他融資計(jì)劃。ABC公司編制的2010年度現(xiàn)金預(yù)算的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示：2010年度ABC公司現(xiàn)金預(yù)算 金額單位：萬元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初現(xiàn)金余額40*H經(jīng)營現(xiàn)金收入1010*5516.3可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)*1396.301549*I經(jīng)營現(xiàn)金支出800*13024353.7資本性現(xiàn)金支出*3004003001200現(xiàn)金支出合計(jì)10001365*16025553.7現(xiàn)金余缺A31.3-37.7132.3*資金籌措及運(yùn)用：019.7F-72.3*加：短期借款0C0-200減：支付短期借款利息0D0.30.3*購買有價(jià)證券00-90G*期末現(xiàn)金余額BE*60J說明：表中用“*”

11、表示省略的數(shù)據(jù)。要求：計(jì)算上表中用字母“AJ”表示的項(xiàng)目數(shù)值（除“H”和“J”項(xiàng)外，其余各項(xiàng)必須列出計(jì)算過程）。四、綜合題A公司是一家零售商，正在編制12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：   （1）預(yù)計(jì)的2009年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下（單位：萬元）：資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金22應(yīng)付賬款162應(yīng)收賬款76應(yīng)付利息11存貨132銀行借款120固定資產(chǎn)770實(shí)收資本700未分配利潤7資產(chǎn)總計(jì)1000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1000（2）銷售收入預(yù)計(jì)：2009年11月200萬元，12月220萬元；2010年1月230萬元。（3）銷售收現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售當(dāng)月收回60%，次月收

12、回38%，其余2%無法收回（壞賬）。（4）采購付現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售商品的80%在前一個(gè)月購入，銷售商品的20%在當(dāng)月購入；所購商品的進(jìn)貨款項(xiàng)，在購買的次月支付。（5）預(yù)計(jì)12月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元；全年折舊費(fèi)216萬元；除折舊外的其它管理費(fèi)用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì)12月份為26.5萬元；12月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。（6）預(yù)計(jì)銷售成本率75%。（7）預(yù)計(jì)銀行借款年利率10%，還款時(shí)支付利息。（8）企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元；預(yù)計(jì)現(xiàn)金余額不足5萬元時(shí)，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數(shù)倍。（9）假設(shè)公司按月計(jì)提應(yīng)計(jì)利息和壞賬準(zhǔn)備。要求：計(jì)算下列各項(xiàng)的12月份預(yù)算金額：

13、0;（1）銷售收回的現(xiàn)金、進(jìn)貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款；（2）現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額； （3）稅前利潤。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1【答案】D【解析】綜合預(yù)算是指財(cái)務(wù)預(yù)算，其余預(yù)算則稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。2.【答案】A【解析】按照編制預(yù)算的基礎(chǔ)不同，可以分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法。按照靜態(tài)與動態(tài)的區(qū)別，可以分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法；按照預(yù)算期間的固定性和滾動性，可以分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法。3.【答案】C【解析】零基預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)是：（1）不受已有費(fèi)用開支水平的限制；（2）能夠調(diào)動各部門降低費(fèi)用的積極性；（3）有助于企業(yè)未來發(fā)展。零基預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)正好

14、是增量預(yù)算方法的缺點(diǎn)。4.【答案】C【解析】滾動預(yù)算的要求在于不將預(yù)算期與會計(jì)年度掛鉤，而是始終保持在12個(gè)月。5.【答案】D 【解析】ABC公司2009年第四季度現(xiàn)金收入為：210×5.5×75%+180×3×25%=1001.25（元）。6.【答案】C【解析】材料的采購與耗用要根據(jù)生產(chǎn)需用量來安排，所以直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制的。7.【答案】C【解析】本題的主要考核點(diǎn)是生產(chǎn)預(yù)算與直接材料采購預(yù)算。8.【答案】C【解析】彈性預(yù)算的編制前提是將成本按性態(tài)分析，劃分為固定成本和變動成本。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABC【解析】采用列表法編制彈性

15、預(yù)算，首先要在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，劃分出若干個(gè)不同水平，然后分別計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算成本，匯總列入一個(gè)預(yù)算表格。由于列表法以一系列的業(yè)務(wù)量水平來編制預(yù)算，所以，知道了實(shí)際業(yè)務(wù)量后，通過在表格中一系列業(yè)務(wù)量中尋找與實(shí)際業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算業(yè)務(wù)量，就可以得到近似的預(yù)算成本，故選項(xiàng)A正確。對于選項(xiàng)B，在列表法預(yù)算中，混合成本中的階梯成本和曲線成本，都是按其性態(tài)填列的，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本，這也是列表法與公式法的根本區(qū)別之一，故選項(xiàng)B也是正確的。列表法的一個(gè)缺點(diǎn)在于，在評價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用內(nèi)插法來計(jì)算實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，因?yàn)榱斜矸ň幹频膹椥灶A(yù)算只是列示了若干個(gè)業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算成本，

16、這樣實(shí)際業(yè)務(wù)量就與表格中所列示的彈性業(yè)務(wù)量不可能完全相同，這就需要利用內(nèi)插法來計(jì)算實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，故選項(xiàng)C是正確的。彈性預(yù)算是按成本的不同性態(tài)分類列示的，所以，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.【答案】BCD【解析】某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量，可見預(yù)計(jì)生產(chǎn)量不需考慮材料采購量。3.【答案】ABC【解析】如預(yù)算期的情況發(fā)生變化，預(yù)算數(shù)額受到基期不合理因素的干擾，在增量預(yù)算方法下可能導(dǎo)致預(yù)算的不準(zhǔn)確，不利于調(diào)動各部門達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的積極性。與編制零基預(yù)算相比，編制增量預(yù)算的工作量小。4.【答案】ABCD【解析】產(chǎn)品成本預(yù)算，是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的

17、匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。5.【答案】ABC【解析】第三季度采購量不僅取決于銷量，還要取決于期初期末存量，所以D錯(cuò)誤。月份789銷量100012001100期末存貨1200×20%=2401100×20%=220期初存貨240220采購量1200+220-240=11806.【答案】ABCD【解析】現(xiàn)金預(yù)算主要反映現(xiàn)金收支差額和現(xiàn)金籌措使用情況。該預(yù)算中現(xiàn)金收入主要指經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入；現(xiàn)金支出除了涉及有關(guān)直接材料、直接人工、制造費(fèi)用和銷售與管理費(fèi)用方面的經(jīng)營性現(xiàn)金支出外，還包括用于繳納稅金、股利分配等支出，另外還包括購買設(shè)備等資本性支出。7.【答案】BCD

18、【解析】財(cái)務(wù)狀況預(yù)算又稱資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，是企業(yè)預(yù)算期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的規(guī)模及分布的預(yù)算。是在上期實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算期營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的有關(guān)資料匯總調(diào)整編制而成。資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算中年初數(shù)是已知的，不需要根據(jù)預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)分析填列。三、計(jì)算分析題1.【答案】（1）銷售現(xiàn)金流入=450000×60%+400000×35%=410000（元）經(jīng)營現(xiàn)金流出=444000+44000+2500+5000=495500（元）其中：采購現(xiàn)金流出=450000×80%×30%+600000×80%×70%=444

19、000（元）。（2）現(xiàn)金余缺=40000+410000-495500=-45500（元）期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+短期借款=-45500+90000=44500（元）。（3）營業(yè)成本=450000×（1-20%）=360000（元）利潤總額=450000-360000-（44000+6000）=40000（元）。（4）應(yīng)收賬款=450000×35%=157500（元）應(yīng)付賬款=600000×80%×30%=144000（元）短期借款=90000（元）。2.【答案】現(xiàn)金預(yù)算 單位：元月份456期初現(xiàn)金余額700062006180經(jīng)營現(xiàn)金收入50000

20、5;30%+40000×70%=4300060000×30%+50000×70%=5300070000×30%+60000×70%=63000直接材料采購支出36000×50%+30000×50%=3300042000×50%+36000×50%=3900048000×50%+42000×50%=45000直接工資支出200035002800制造費(fèi)用支出4000-1000=30004500-1000=35004200-1000=3200其他付現(xiàn)費(fèi)用800900750預(yù)交所得稅8000購

21、置固定資產(chǎn)15000現(xiàn)金余缺7000+43000-33000-2000-3000-800-15000=-38006200+53000-39000-3500-3500-900=123006180+63000-45000-2800-3200-750-8000=9430向銀行借款10000歸還銀行借款-6000-2000支付短期借款利息-6000×1%×2=-120-2000×1%×3=-60支付長期借款利息20000×15%×3/12=-750期末現(xiàn)金余額620061806620注：采購成本：3月：50000×60%=30000（元） 4月：60000×60%=36000（元）5月：70000×60%=42000（元）6月：80000×60%=48000（元）3.【答案】A=40+1010-1000=50（萬元）B=50+0=50（萬元）C=0-（-20）=20（萬元）D=20×6%÷