財(cái)務(wù)術(shù)語名詞解釋

1、 財(cái)務(wù)術(shù)語名詞解釋資產(chǎn)負(fù)債率： 資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額 × 100%流動(dòng)比率：=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率：=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用）/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率：=年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/年末流動(dòng)負(fù)債×100%或有負(fù)債比率：或有負(fù)債余額/股東權(quán)益總額*100% 或有負(fù)債是指有可能發(fā)生的債務(wù)。這種負(fù)債，按照我國(guó)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是不作為負(fù)債登記入帳，也不在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的。只有已辦貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，作為附注列示在資產(chǎn)負(fù)債表的下端。其余的或有負(fù)債包括售出產(chǎn)品可能發(fā)生的質(zhì)量事故賠償、訴訟案件和經(jīng)濟(jì)糾紛案可能敗訴并需賠償?shù)?。這些或有負(fù)債一經(jīng)確認(rèn)，將會(huì)增加公司的償債負(fù)

2、擔(dān)。利息保障倍數(shù)：=息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用。公式中的分子“息稅前利潤(rùn)”是指利潤(rùn)表中未扣除利息費(fèi)用和所得稅前的利潤(rùn)。公式中的分母“利息費(fèi)用”是指本期發(fā)生的全部應(yīng)付利息，不僅包括財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息費(fèi)用，還應(yīng)包括計(jì)入固定資產(chǎn)成本的資本化利息。資本化利息雖然不在利潤(rùn)表中扣除，但仍然是要償還的。利息保障倍數(shù)的重點(diǎn)是衡量企業(yè)支付利息的能力，沒有足夠大的息稅前利潤(rùn)，利息的支付就會(huì)發(fā)生困難。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率：=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。總資產(chǎn)報(bào)酬率：=（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額X100%凈資產(chǎn)收益率：=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)*100%。 平均凈資產(chǎn)=（年初凈資產(chǎn)+年末凈資產(chǎn)）/

3、2?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）：）=營(yíng)業(yè)收入凈額/平均資產(chǎn)總額X100%?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）。營(yíng)業(yè)收入凈額是減去銷售折扣及折讓等后的凈額。平均資產(chǎn)總額=（資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù)）/2。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）：=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額X100%。平均流動(dòng)資產(chǎn)總額=（流動(dòng)資產(chǎn)年初數(shù)+流動(dòng)資產(chǎn)年末數(shù)）/2。存貨周轉(zhuǎn)率：=銷貨成本÷存貨平均余額。存貨平均余額=（期初存貨+期末存貨）÷2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額。其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額是指企業(yè)當(dāng)期主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入減去折扣與折讓后的數(shù)額，數(shù)據(jù)可取自利潤(rùn)

4、及利潤(rùn)分配表。應(yīng)收賬款平均余額=（應(yīng)收賬款余額年初數(shù)+應(yīng)收賬款余額年末數(shù)）÷2。 存貸比例存貸比即銀行貸款總額/存款總額，從銀行盈利的角度講，存貸比越高越好，因?yàn)榇婵钍且断⒌?，即所謂的資金成本，如果一家銀行的存款很多，貸款很少，就意味著它成本高，而收入少，銀行的、盈利能力就較差。因商業(yè)銀行是以盈利為目的的，它就會(huì)想法提高存貸比例。從銀行抵抗風(fēng)險(xiǎn)的角度講，存貸比例不宜過高，因?yàn)殂y行還要應(yīng)付廣大客戶日?，F(xiàn)金支取和日常結(jié)算，在就需要銀行留有一定的庫存現(xiàn)金存款準(zhǔn)備金（就是銀行在央行或商業(yè)銀行的存款），如存貸比過高，這部分資金就會(huì)不足，會(huì)導(dǎo)致銀行的支付危機(jī)，如支付危機(jī)擴(kuò)散，有可能導(dǎo)致金融危機(jī)

5、，對(duì)地區(qū)或國(guó)家經(jīng)濟(jì)的危害極大。如銀行因支付危機(jī)而倒閉（當(dāng)然，目前我國(guó)還未發(fā)生此種情況，國(guó)外銀行這種情況很普遍），也會(huì)損害存款人的利益。所以銀行存貸比例不是越高越好，應(yīng)該有個(gè)度，央行為防止銀行過度擴(kuò)張，目前規(guī)定商業(yè)銀行最高的存貸比例為75%。資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率,是指負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率.這個(gè)指標(biāo)表明企業(yè)資產(chǎn)中有多少是債務(wù),同時(shí)也可以用來檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定.由于站的角度不同,對(duì)這個(gè)指標(biāo)的理解也不盡相同. 資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額 × 100% 從財(cái)務(wù)學(xué)的角度來說,一般認(rèn)為我國(guó)理想化的資產(chǎn)負(fù)債率是40%左右.上市公司略微偏高些,但上市公司資產(chǎn)負(fù)債率一般也不

6、超過50%.流動(dòng)比率 速動(dòng)比率流動(dòng)比率是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期債務(wù)的能力，顯示短期債權(quán)人安全邊際的大小。也是財(cái)政部對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。 速動(dòng)比率是指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)運(yùn)用隨時(shí)可變現(xiàn)資產(chǎn)償付到期債務(wù)的能力。也是財(cái)政部對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)?！八賱?dòng)資產(chǎn)”是指貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收帳款等各項(xiàng)可以迅速變現(xiàn)的資產(chǎn)，一般不將存貨包括在速動(dòng)資產(chǎn)中。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用）/流動(dòng)負(fù)債什么是現(xiàn)金流量？影響現(xiàn)金流量的主要因素有哪些？現(xiàn)金流量是指企業(yè)某一期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。

7、例如：銷售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、收回投資、借入資金等，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入；購買商品、接受勞務(wù)、購建固定資產(chǎn)、現(xiàn)金投資、償還債務(wù)等，形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好，是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)，資產(chǎn)的變現(xiàn)能力等，現(xiàn)金流量是非常重要的指標(biāo)。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是影響現(xiàn)金流量的重要因素，但并不是所有的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都影響現(xiàn)金流量。影響或不影響現(xiàn)金流量的因素主要包括：（1）現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。例如，從銀行提取現(xiàn)金、將現(xiàn)金存入銀行、用現(xiàn)金購買兩個(gè)月到期的債券等，均屬于現(xiàn)金各項(xiàng)目之間內(nèi)部資金轉(zhuǎn)換，不會(huì)使現(xiàn)金流量增加或減少。（2）非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，也不會(huì)影

8、響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。例如，用固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料對(duì)外投資、用存貨清償債務(wù)、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資等，均屬于非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不涉及現(xiàn)金的收支，不會(huì)使現(xiàn)金流量增加或減少。（3）現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。例如，用現(xiàn)金支付購買的原材料、用現(xiàn)金對(duì)外投資、收回長(zhǎng)期債券等，均涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，這些變動(dòng)會(huì)引起現(xiàn)金流入或現(xiàn)金支出?，F(xiàn)金流量是指由一個(gè)投資項(xiàng)目引起的，在未來一定期間內(nèi)所發(fā)生的現(xiàn)金流支出和現(xiàn)金收入增加的數(shù)量。投資項(xiàng)目決策所使用的現(xiàn)金概念是廣義的現(xiàn)金，不僅包括各種貨幣資金，還包括項(xiàng)目投資需要投入企業(yè)擁有的非貨幣資源的變現(xiàn)價(jià)

9、值。現(xiàn)金流量的質(zhì)量特征： 1、穩(wěn)定發(fā)展階段企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)該對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)有足夠的支付能力。 2、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出能夠體現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略要求，投資活動(dòng)帶來的現(xiàn)金流入具有盈利性。 3、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)該適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)的狀況，為上述兩類活動(dòng)服務(wù)。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量可能會(huì)主要用于下列用途： （1）支付利息費(fèi)用 （2）支付本年現(xiàn)金股利 （3）補(bǔ)償本年度固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷性費(fèi)用 （4）補(bǔ)償本年度已經(jīng)計(jì)提，但應(yīng)由以后年度支付的應(yīng)計(jì)性費(fèi)用 （5）如果還有剩余的現(xiàn)金流量，則剩余的凈現(xiàn)金流量可以為企業(yè)對(duì)內(nèi)擴(kuò)大再生產(chǎn)、對(duì)外進(jìn)行股權(quán)和債權(quán)投資提供額外的資

10、金支持。 總資產(chǎn)報(bào)酬率 1.先計(jì)算一定時(shí)期的總資產(chǎn)平均余額，計(jì)算方法是：總資產(chǎn)平均余額=1/2總資產(chǎn)年初余額+各季度末余額+1/2第四季度 除以4 2 .利潤(rùn)總額/總資產(chǎn)平均余額*100%=總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均余額 銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率是企業(yè)利潤(rùn)總額與凈銷售收入的比率. 這個(gè)指標(biāo)主要體現(xiàn)企業(yè)的盈利水平，一般與歷史同期銷售利潤(rùn)率、同行業(yè)平均利潤(rùn)率作比較更能反映企業(yè)的真實(shí)情況。產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率是指產(chǎn)品銷售和利潤(rùn)的比率 產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)額/產(chǎn)品銷售額*100%凈資產(chǎn) 凈資產(chǎn)是指所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。企業(yè)凈資產(chǎn)在數(shù)量上等于全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債以后的余

11、額。用會(huì)計(jì)等式表示為資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益。不是資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額。所有者權(quán)益包括：投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。凈資產(chǎn)資產(chǎn)總額-負(fù)債總額所有者權(quán)益總額凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率又稱股東權(quán)益收益率，是凈利潤(rùn)與平均股東權(quán)益的百分比。該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平，指標(biāo)值越高，說明投資帶來的收益越高。凈資產(chǎn)收益率是公司稅后利潤(rùn)除以凈資產(chǎn)得到的百分比率，用以衡量公司運(yùn)用自有資本的效率。 其稅后利潤(rùn)為2億元，凈資產(chǎn)為15億元，凈資產(chǎn)收益率就是1333（即<2億元/15億元>*100）。凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率：凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率等于(期末凈資產(chǎn)一期初凈資產(chǎn))與期初凈資產(chǎn)的比值。是代表

12、企業(yè)發(fā)展能力的一個(gè)指標(biāo)，反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)保值增值的情況。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)指在一定時(shí)期內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)次數(shù)，反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。 計(jì)算公式：                 產(chǎn)品銷售收入     流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=                       流動(dòng)資產(chǎn)平均余額 產(chǎn)成品銷售率 商品銷售率前者是生產(chǎn)的產(chǎn)品與銷售的比率,公式:銷售數(shù)/生產(chǎn)數(shù);后者是購進(jìn)的商品與銷售的比率,公式:銷售數(shù)/購進(jìn)數(shù)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的重要財(cái)務(wù)比率，在財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中具有重要地位。這一指標(biāo)通常被定義為銷售收入與平均資產(chǎn)總額之比： 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 本期銷售收入凈額 / 本期資產(chǎn)總額平均余額 本期資產(chǎn)總額平均余額 = （資產(chǎn)總額期