會計學基礎教學課件

1、會計學基礎教學課件會計學基礎教學課件3第八章第八章 賬務處理程序賬務處理程序目的、要求：通過本章教學，使學生了解賬務目的、要求：通過本章教學，使學生了解賬務處理程序的意義和種類及特點，掌握記賬憑證處理程序的意義和種類及特點，掌握記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序和匯賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序和匯總記賬憑證賬務處理程序的概念、具體程序、總記賬憑證賬務處理程序的概念、具體程序、優(yōu)缺點。優(yōu)缺點。重點：記賬憑證賬務處理程序。重點：記賬憑證賬務處理程序。難點：科目匯總表賬務處理程序、匯總記賬憑難點：科目匯總表賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序。證賬務處理程序。4本章教學內(nèi)容：本章

2、教學內(nèi)容： 第一節(jié)第一節(jié) 會計核算組織程序概述會計核算組織程序概述 第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序 第三節(jié)第三節(jié) 匯總記賬憑證匯總記賬憑證 第四節(jié)第四節(jié) 科目匯總表核算組織程序概述科目匯總表核算組織程序概述5第一節(jié)第一節(jié) 會計核算組織程序概述會計核算組織程序概述一、會計核算組織程序的意義一、會計核算組織程序的意義（一）會計核算組織程序的概念（一）會計核算組織程序的概念 會計核算組織程序也稱賬務處理程序，或會會計核算組織程序也稱賬務處理程序，或會計核算形式，它是指在會計循環(huán)中，會計主體采計核算形式，它是指在會計循環(huán)中，會計主體采用的會計憑證、會計賬簿、會計報表的種類和格用

3、的會計憑證、會計賬簿、會計報表的種類和格式與記賬程序有機結(jié)合的方法和步驟。式與記賬程序有機結(jié)合的方法和步驟。6（二）會計核算組織程序的意義（二）會計核算組織程序的意義 1.1.規(guī)范會計核算組織工作規(guī)范會計核算組織工作 2.2.保證會計核算工作質(zhì)量保證會計核算工作質(zhì)量 3.3.提高會計核算工作效率提高會計核算工作效率 4.4.節(jié)約會計核算工作成本節(jié)約會計核算工作成本 5.5.發(fā)揮會計核算工作作用發(fā)揮會計核算工作作用7（二）會計循環(huán)（二）會計循環(huán)現(xiàn)金流現(xiàn)金流量表量表8二、設計會計核算組織程序的原則二、設計會計核算組織程序的原則 結(jié)合實際，滿足需要結(jié)合實際，滿足需要 保證質(zhì)量，提高效率保證質(zhì)量，提高

4、效率 力求簡化，降低成本力求簡化，降低成本三、會計核算組織程序種類三、會計核算組織程序種類 1.1.記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序 2.2.科目匯總表核算組織程序科目匯總表核算組織程序 3.3.匯總記賬憑證核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序 4.4.日記總賬核算組織程序日記總賬核算組織程序9第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）概念：（一）概念：是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)所是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)所填制的記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，填制的記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種會

5、計核算形式。并定期編制會計報表的一種會計核算形式。它是一種最基本的會計核算形式。它是一種最基本的會計核算形式。10（二）會計憑證、賬簿的種類（二）會計憑證、賬簿的種類 記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 會計賬簿會計賬簿（借、貸、余三欄式）（借、貸、余三欄式）匯總記賬憑證匯總記賬憑證（收、付、余三欄式）（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（數(shù)量金額式）（多欄式）（多欄式）總總 賬賬明細賬明細賬日記賬日記賬11（三）賬務處理的基本步驟（三）賬務處理的基本步驟 會計會計報表報表現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)

6、賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證總總 賬賬明細賬明細賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬12（四）（四）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍用范圍記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系?？傎~比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況?？傎~登記方法簡單，易于掌握。總賬登記工作量過大。賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量小、憑證不多的會計主體。優(yōu)優(yōu)點點缺點缺點適用范適用范圍圍13第三節(jié)第三節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序一、概念一、概念 是一種根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，是一種根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，

7、并據(jù)以登記總分類賬的會計核算程序。并據(jù)以登記總分類賬的會計核算程序。二、會計憑證、會計賬簿種類二、會計憑證、會計賬簿種類 會計憑證：增設會計憑證：增設“匯總收款憑證匯總收款憑證”、“匯總付匯總付款憑證款憑證”和和“匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證” 會計賬簿：不變。會計賬簿：不變。14三、賬務處理的基本步驟三、賬務處理的基本步驟 現(xiàn)金日記現(xiàn)金日記賬賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細賬明細賬匯總收款匯總收款憑證憑證匯總轉(zhuǎn)賬匯總轉(zhuǎn)賬憑證憑證匯總付款憑匯總付款憑證證總總 賬賬會計會計報表報表銀行存款銀行存款日記賬日記賬15四、四、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點匯總記賬憑

8、證核算組織程序的優(yōu)缺點 及適用范圍及適用范圍匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。大大減少了登記總賬的工作量。定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務比較多、記賬憑證也比較多的會計主體。優(yōu)點優(yōu)點缺點缺點適用適用范圍范圍16一、概念一、概念 是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會計核算形式?？偡诸愘~的一種會計核算形式。二、會計憑證、賬簿的種類二、會計憑證、賬簿的種類 會計憑證：增設會計憑證：增設“科目匯總表科目匯總表”。 會計賬簿：不變。會計賬簿：不變。第四節(jié)第四節(jié) 科目匯

9、總表核算組織程序科目匯總表核算組織程序17三、科目匯總表的格式三、科目匯總表的格式18四、賬務處理的基本步驟四、賬務處理的基本步驟 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細賬明細賬科目科目匯總匯總表表總總 賬賬會計會計報表報表銀行存款銀行存款日記賬日記賬19五、五、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點及適科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點及適 用范圍用范圍匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關系，可用以試算平衡。在試算平衡的基礎上記賬能保證總賬登記的正確性。可大大減少了登記總賬的工作量。 適用性強。編制科目匯總表的工作量較大?？颇繀R總表上不能夠清晰的反映賬戶

10、之間的對應關系。大、中、小型的會計主體都可以采用。優(yōu)點優(yōu)點缺點缺點適用范圍適用范圍20本章思考題本章思考題1 1 試述賬務處理程序的含義。試述賬務處理程序的含義。2 2 簡述記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適簡述記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍。用范圍。3 3 簡述科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點簡述科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點及適應范圍。及適應范圍。4 4 簡述匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及簡述匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適應范圍。適應范圍。21第九章第九章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查目的、要求：通過本章的學習，應該掌握財產(chǎn)清目的、要求：通過本章的學習，應該掌握財產(chǎn)清查的作用、種類，熟悉

11、財產(chǎn)清查的方法，掌握財查的作用、種類，熟悉財產(chǎn)清查的方法，掌握財產(chǎn)清查的賬務處理，特別是銀行存款余額調(diào)節(jié)表產(chǎn)清查的賬務處理，特別是銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。的編制。重點：掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制及清查結(jié)重點：掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制及清查結(jié)果的賬務處理。果的賬務處理。難點：銀行存款余額調(diào)節(jié)表難點：銀行存款余額調(diào)節(jié)表22本章教學內(nèi)容：本章教學內(nèi)容：第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)清查方法財產(chǎn)清查方法第三節(jié)第三節(jié) 財產(chǎn)清查處理結(jié)果財產(chǎn)清查處理結(jié)果23第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念及意義一、財產(chǎn)清查的概念及意義（一）財產(chǎn)清查的概念（一）財產(chǎn)清

12、查的概念 財產(chǎn)清查就是通過對貨幣資金、存貨、固定財產(chǎn)清查就是通過對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權債務等的盤點或核對，查明其實有數(shù)資產(chǎn)、債權債務等的盤點或核對，查明其實有數(shù)與賬存數(shù)是否相符以及賬實不符的原因，從而保與賬存數(shù)是否相符以及賬實不符的原因，從而保證賬實相符的一種會計核算方法。證賬實相符的一種會計核算方法。24（二）財產(chǎn)清查的意義（二）財產(chǎn)清查的意義 1.保護財產(chǎn)的安全完整保護財產(chǎn)的安全完整 。 2.保證會計核算的真實性保證會計核算的真實性 。 3.挖掘物資潛力，合理使用企業(yè)資產(chǎn)挖掘物資潛力，合理使用企業(yè)資產(chǎn) 。 4.維護財經(jīng)紀律，遵守結(jié)算制度維護財經(jīng)紀律，遵守結(jié)算制度 。 5.5.保證

13、企業(yè)應收、應付賬款政策的有效實施。保證企業(yè)應收、應付賬款政策的有效實施。25二、財產(chǎn)清查的種類二、財產(chǎn)清查的種類（一）按照清查范圍的不同：（一）按照清查范圍的不同： 1.1.全面清查全面清查 2.2.局部清查局部清查（二）按照清查時間的不同：（二）按照清查時間的不同： 1.1.定期清查定期清查 2.2.不定期清查不定期清查 （三）按照財產(chǎn)清查的執(zhí)行單位的不同：（三）按照財產(chǎn)清查的執(zhí)行單位的不同： 1.1.內(nèi)部清查內(nèi)部清查 2.2.外部清查外部清查 注意：上述分類是從不同的角度進行的，彼此可以相注意：上述分類是從不同的角度進行的，彼此可以相互交融的。如，年末進行的清查既是全面清查，也是互交融的。

14、如，年末進行的清查既是全面清查，也是定期清查，同時還是內(nèi)部清查。定期清查，同時還是內(nèi)部清查。26第二節(jié)：財產(chǎn)清查方法第二節(jié)：財產(chǎn)清查方法一、財產(chǎn)清查前的準備工作一、財產(chǎn)清查前的準備工作 （一）組織準備（一）組織準備 1.清查工作領導小組清查工作領導小組 2.清查工作人員清查工作人員（二）業(yè)務準備（二）業(yè)務準備 1.賬簿準備（會計明細賬）賬簿準備（會計明細賬） 2.實物準備（倉庫明細賬）實物準備（倉庫明細賬） 3.工具準備（計量器具、各種表格）工具準備（計量器具、各種表格）27二、二、 財產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法財產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法（一）貨幣資金的清查（一）貨幣資金的清查1.1.庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金

15、的清查 實地盤點法實地盤點法 不定期清查不定期清查“突然襲擊法突然襲擊法” 是否存在是否存在“白條白條”抵庫抵庫 填寫填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表”注意：注意：“盤點表盤點表”須由盤點人和保管人（出須由盤點人和保管人（出納員）共同簽字。納員）共同簽字。282.2.銀行存款的清查銀行存款的清查（1 1）銀行存款日記賬與銀行對賬單核對。銀行存款日記賬與銀行對賬單核對。（2 2）未達賬項：未達賬項：是指對同一筆經(jīng)濟業(yè)務，由于辦理結(jié)算是指對同一筆經(jīng)濟業(yè)務，由于辦理結(jié)算手續(xù)和憑證傳遞的原因，導致本企業(yè)單位與銀行的記賬手續(xù)和憑證傳遞的原因，導致本企業(yè)單位與銀行的記賬時間不一致，造成一方已經(jīng)記

16、賬，而另一方尚未記賬的時間不一致，造成一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未記賬的會計事項。會計事項。（3 3）未達賬項的四種表現(xiàn)：）未達賬項的四種表現(xiàn)：第一，企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬；第一，企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬；第二，企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未入賬；第二，企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未入賬；第三，銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬；第三，銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬；第四，銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬。第四，銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬。29（4 4）未達賬項的調(diào)節(jié)：未達賬項的調(diào)節(jié)： 補記法（掌握）補記法（掌握）企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收

17、銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付銀行已付企業(yè)未付=銀行對賬單余額銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未企業(yè)已收銀行未收收-企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已付銀行未付 沖銷法（了解）沖銷法（了解）企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額-企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已收銀行未收+企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已付銀行未付=銀行對賬單余額銀行對賬單余額-銀行已收企業(yè)銀行已收企業(yè)未收未收+銀行已付企業(yè)未付銀行已付企業(yè)未付具體調(diào)節(jié)方法：編制具體調(diào)節(jié)方法：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”30例：利和公司例：利和公司202X年年5月月31日銀行存款日記賬賬面余額日銀行存款日記賬賬面余額86970元，元，開戶銀行送來的對賬單

18、所列余額開戶銀行送來的對賬單所列余額94460元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)未達賬項如下：未達賬項如下：（1）5月月29日企業(yè)為支付職工借支差旅費開出現(xiàn)金支票一張，日企業(yè)為支付職工借支差旅費開出現(xiàn)金支票一張，計計1350元，持票人尚未到銀行取款。元，持票人尚未到銀行取款。（2）5月月30日企業(yè)的購物簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，計日企業(yè)的購物簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，計7550元，銀行元，銀行尚未入賬。尚未入賬。（3）5月月31日企業(yè)收到購貨單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計日企業(yè)收到購貨單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計18400元，元，已開具送款單送銀行，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬。已開具送款單送銀行，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行尚

19、未入賬。31（4 4）5 5月月3131日，企業(yè)經(jīng)濟糾紛案敗訴，銀行代扣違約日，企業(yè)經(jīng)濟糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金罰金1202X1202X元，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。元，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。（5 5）5 5月月3131日，銀行計算企業(yè)存款利息日，銀行計算企業(yè)存款利息44004400元，已記元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。（6 6）5 5月月3131日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款2459024590元，元，已收妥記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。已收妥記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。

20、根據(jù)以上未達賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如下表：根據(jù)以上未達賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如下表：32銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 202X年年5月月3133注意：注意： 按照補記法調(diào)節(jié)后的銀行存款數(shù)是企業(yè)實際按照補記法調(diào)節(jié)后的銀行存款數(shù)是企業(yè)實際可以使用的存款數(shù)?？梢允褂玫拇婵顢?shù)。 調(diào)節(jié)表如果不平衡，則企業(yè)或銀行一方或雙調(diào)節(jié)表如果不平衡，則企業(yè)或銀行一方或雙方記賬肯定存在錯誤，須進一步查找。方記賬肯定存在錯誤，須進一步查找。 調(diào)節(jié)表只能作為對賬工具使用，不能作為登調(diào)節(jié)表只能作為對賬工具使用，不能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬簿的依據(jù)。34（二）實物財產(chǎn)的清查（二）實物財產(chǎn)的清查1.1.存貨的

21、盤存制度存貨的盤存制度（1 1）永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制含義：又稱含義：又稱賬面盤存制。通過設置明細賬，逐筆登賬面盤存制。通過設置明細賬，逐筆登記其收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，可隨時結(jié)出存貨結(jié)存數(shù)量進而記其收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，可隨時結(jié)出存貨結(jié)存數(shù)量進而計算出結(jié)存成本的方法。計算出結(jié)存成本的方法。 特點：既記錄收入數(shù)，又記錄發(fā)出數(shù)，嚴謹、可特點：既記錄收入數(shù)，又記錄發(fā)出數(shù)，嚴謹、可靠；可以通過賬面計算期末余額。靠；可以通過賬面計算期末余額。期末結(jié)存數(shù)期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)本期發(fā)出數(shù) 適用范圍：絕大多數(shù)財產(chǎn)物資。適用范圍：絕大多數(shù)財產(chǎn)物資。35（2 2）實地盤存制實地盤存制

22、 含義：含義：設置存貨明細賬，平時只登記增加數(shù)，不登記設置存貨明細賬，平時只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末時通過盤點實物確定存貨數(shù)量，并計算結(jié)減少數(shù)，期末時通過盤點實物確定存貨數(shù)量，并計算結(jié)存成本。根據(jù)以上數(shù)量倒算出本期發(fā)出存貨成本。存成本。根據(jù)以上數(shù)量倒算出本期發(fā)出存貨成本。 特點：只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)；期末倒擠特點：只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)；期末倒擠結(jié)存數(shù)。不嚴謹，不安全。結(jié)存數(shù)。不嚴謹，不安全。本期發(fā)出數(shù)本期發(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)本期收入數(shù)-期末結(jié)存數(shù)期末結(jié)存數(shù) 適用范圍：部分鮮活商品和價值較低的商品。適用范圍：部分鮮活商品和價值較低的商品。362.2.清查實物

23、財產(chǎn)的方法清查實物財產(chǎn)的方法 （1）實地盤點法實地盤點法 （2） 技術推算法技術推算法 （3 3）抽樣盤存法）抽樣盤存法 （4 4）函證核對法（委托加工物資）函證核對法（委托加工物資）3.3.實物清查的表格實物清查的表格（1 1）盤存單：由保管人和清查人員共同完成。）盤存單：由保管人和清查人員共同完成。（2 2）實存賬存對比表：由清查人員填寫。）實存賬存對比表：由清查人員填寫。（三）往來款項的清查（三）往來款項的清查 函證法：函證法：“往來款項對賬單往來款項對賬單”。37第三節(jié)第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟1.1

24、.處理原則：按有關會計準則、制度的規(guī)定進行相關的會計處處理原則：按有關會計準則、制度的規(guī)定進行相關的會計處理。理。2.2.處理步驟：處理步驟：（1）核準金額，查明差異原因，提出處理意見。）核準金額，查明差異原因，提出處理意見。（2）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符。）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符。（3）報經(jīng)批準后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。）報經(jīng)批準后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。38（二）財產(chǎn)清查的會計處理（二）財產(chǎn)清查的會計處理1.1.設置設置“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”賬戶賬戶（1 1）含義：該賬戶是用來核算財產(chǎn)清查過程中查含義：該賬戶是用來核算財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盈

25、虧或毀損數(shù)，以及經(jīng)批準后明的各種財產(chǎn)物資的盈虧或毀損數(shù)，以及經(jīng)批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù)。該賬戶具有資產(chǎn)、負債雙重性。的轉(zhuǎn)銷數(shù)。該賬戶具有資產(chǎn)、負債雙重性。（2 2）賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)： 借借 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 貸貸1.發(fā)生的盤虧數(shù)發(fā)生的盤虧數(shù)2.轉(zhuǎn)出的盤盈數(shù)轉(zhuǎn)出的盤盈數(shù)1.發(fā)生的盤盈數(shù)發(fā)生的盤盈數(shù)2.轉(zhuǎn)出的盤虧數(shù)轉(zhuǎn)出的盤虧數(shù)注意：該賬戶可下設注意：該賬戶可下設“待處理流動資產(chǎn)損待處理流動資產(chǎn)損溢溢”和和“待處理固定待處理固定資產(chǎn)損資產(chǎn)損溢溢”兩個明細賬。期末處理后，無余額。兩個明細賬。期末處理后，無余額。392.2.財產(chǎn)清查的賬務處理財產(chǎn)清查的賬務處理 兩個基本環(huán)節(jié)：兩個基本環(huán)節(jié)： （1 1

26、）發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整賬實；發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整賬實； （2 2）查明原因，進行處理。查明原因，進行處理。 例例1 1，期末發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金為，期末發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金為26002600元，而賬面余額為元，而賬面余額為24002400元，長款元，長款200200元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200200 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 200200 經(jīng)查，為多收款，無法查找交款人，批準后轉(zhuǎn)作營經(jīng)查，為多收款，無法查找交款人，批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。業(yè)外收入。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 200200 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 200200 40例例2，期末庫存甲材料賬面余額為，期末庫存甲材料賬

27、面余額為23000元，乙材料賬面元，乙材料賬面余額為余額為46000元，經(jīng)盤點，甲材料實有數(shù)為元，經(jīng)盤點，甲材料實有數(shù)為2202X元，乙元，乙材料實有數(shù)為材料實有數(shù)為48000元。元。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 1000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 1000 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 202X 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 202X 經(jīng)查，甲材料盤虧系保管員責任問題，令其賠償；乙經(jīng)查，甲材料盤虧系保管員責任問題，令其賠償；乙材料盤盈系收發(fā)計量失誤，沖銷管理費用。材料盤盈系收發(fā)計量失誤，沖銷管理費用。 借：其他應收款借：其他應收款保管員保管員 1000 貸：待處

28、理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 1000 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 202X 貸：管理費用貸：管理費用 202X41本章思考題本章思考題1. 1. 什么是對賬？對賬的內(nèi)容有哪些？什么是對賬？對賬的內(nèi)容有哪些？2. 2. 什么是權責發(fā)生制？什么是權責發(fā)生制？3. 3. 為什么要進行期末賬項調(diào)整？期末要對哪些賬項進為什么要進行期末賬項調(diào)整？期末要對哪些賬項進行調(diào)整？行調(diào)整？4. 4. 什么是結(jié)賬？怎樣進行月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)？什么是結(jié)賬？怎樣進行月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)？5. 5. 什么是財產(chǎn)清查？有哪幾種財產(chǎn)清查？什么是財產(chǎn)清查？有哪幾種財產(chǎn)清查？ 6. 6. 何為未達賬項？它是如何影響企業(yè)銀行存

29、款余額的？何為未達賬項？它是如何影響企業(yè)銀行存款余額的？7. 7. 如何對銀行存款進行清查？如何對銀行存款進行清查？8. 8. 什么是實賬戶？什么是虛賬戶？什么是實賬戶？什么是虛賬戶？42第九章第九章 財務報表財務報表目的、要求：通過本章教學，使學生了解目的、要求：通過本章教學，使學生了解會計報表的意義和種類，掌握資產(chǎn)負債表、會計報表的意義和種類，掌握資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的概念、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。利潤表和現(xiàn)金流量表的概念、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。重點：資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的重點：資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的概念、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。概念、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。難點：現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容難點：現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)