職業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練講座

1、職業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練 非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理 主講 高其富課程基本定位 面對沒有財(cái)務(wù)專業(yè)背景的各級管理人員 課程的設(shè)計(jì)目標(biāo)是為職業(yè)經(jīng)理人設(shè)計(jì)的，而非職業(yè)會計(jì)人 內(nèi)容可概括為一個(gè)中心、四個(gè)方面： 以企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為中心 正確解讀企業(yè)財(cái)務(wù)信息，學(xué)習(xí)如何閱讀企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 認(rèn)真傾聽注冊會計(jì)師意見，學(xué)習(xí)如何閱讀審計(jì)報(bào)告 帶頭執(zhí)行會計(jì)法，了解要承擔(dān)的會計(jì)法律責(zé)任第一講 會計(jì)是企業(yè)的語言 會計(jì)語言要素 四個(gè)層次的會計(jì)語言規(guī)則 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組成會計(jì)語言要素會計(jì)語言載體會計(jì)憑證會計(jì)賬薄會計(jì)報(bào)表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)語言詞匯 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)分類金額具體金額總額資產(chǎn)類別資產(chǎn)類別負(fù)債

2、流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益：企業(yè)的投資人對企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)利。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益案例1.創(chuàng)辦一個(gè)企業(yè)，打入的資金是100萬元 此時(shí)此刻你擁有多少資產(chǎn)？ 誰對100萬擁有權(quán)利？2.在企業(yè)當(dāng)中，100萬不夠，再借100萬存入銀行 此時(shí)此刻擁有資產(chǎn)多少 200萬，誰對它擁有權(quán)利呢？反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)語言詞匯利潤=收入費(fèi)用 會計(jì)語言規(guī)則 會計(jì)法 企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會計(jì)制度財(cái)務(wù)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)報(bào)告 會計(jì)報(bào)表 會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤表和利潤分配表現(xiàn)金流量表第二講怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（上） 資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ) 資產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)方面的作用 資產(chǎn)負(fù)

3、債表的兩種格式 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表的作用 反映資產(chǎn)及其分布狀況 表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間 反映凈資產(chǎn)及其形成原因 反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢案例 總部設(shè)在倫敦的巴黎銀行，是世界首家商業(yè)銀行，創(chuàng)建于1763年，但是1995年末，這家銀行卻破產(chǎn)倒閉了。什么原因使它走向末路呢？ 不重視資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的格式 帳戶式格式 報(bào)告式格式資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容q資產(chǎn)1.流動資產(chǎn) 貨幣資金 短期投資 應(yīng)收賬款 預(yù)付款 存貨 長期投資強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)對外投資的問題。3.固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原價(jià) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)

4、凈值 在建工程4.無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)，但能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，例如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。5.其他資產(chǎn)負(fù)債 流動負(fù)債1.短期借款2.應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)3.預(yù)收賬款4.應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)5.應(yīng)交稅金6.其他應(yīng)付款 長期負(fù)債1.長期借款2.應(yīng)付債券3.長期應(yīng)付款所有者權(quán)益 投資者投入 經(jīng)營積累第三講 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（中） 基本方法與技巧 總額觀察把握財(cái)務(wù)變化的方向 具體項(xiàng)目瀏覽尋找變動原因 借助相關(guān)的財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)的增減變化量=負(fù)債的增減變化量+所有者權(quán)益的增減變化量資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日

5、 單位：元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)貨幣資金1,897,285,618.79911,741,820.73短期投資 固定資產(chǎn)合計(jì)2,318,396,252.262,142,055,443.71資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日 單位：元負(fù)債及股東權(quán)益 年末數(shù)年初數(shù)流動負(fù)債應(yīng)付票據(jù)1,371,700,708.385,031,620,414.05負(fù)債合計(jì)3,581,599,157.817,887,131,427.08短期投資股東權(quán)益合計(jì)12,925,279,839.8810,687,006,368.04 負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)16,506,878,997.6918,574,137,

6、795.12資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日 單位：元集體項(xiàng)目瀏覽股東權(quán)益年前數(shù)年末數(shù)股本2,164,211,422.001,988,968,232.00資本公積4,077,048,884.742,539,336,835.21盈余公積4,843,704,327.404,738,640,680.94其中：法定公益金953,997,675.66901,465,852.43未分配利潤1,840,315,205.741,420,060,619.89股東權(quán)益合計(jì)12,925,279,839.8810,687,006,368.04資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率= = 負(fù)債總額負(fù)債總額/ /

7、資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額100%100%透視財(cái)務(wù)狀況不同國家的理想值0 010102020303040405050606070708080中國中國歐美歐美東南亞東南亞理想值理想值流動比率= 企業(yè)的流動資產(chǎn)/企業(yè)的流動負(fù)債速動資產(chǎn)= 流動資產(chǎn)-存貨第四講 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（下） 2+2法則v如何理解2+2法則v評估資產(chǎn)的成本與市價(jià)v沒有在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的經(jīng)濟(jì)資源2+2法則 案例：公司準(zhǔn)備招聘一名財(cái)務(wù)部經(jīng)理，公司決定對這三個(gè)后選人做一下測試 題目是2+2等于幾 2+2=4？ 2+24？評估資產(chǎn)的成本與市價(jià)資產(chǎn)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是實(shí)際成本關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量 應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款收回的比率 存貨 長期投資 待處理財(cái)產(chǎn)損

8、失 短期投資 無形資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表外的經(jīng)濟(jì)資源 并非企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)資源都能夠反映在資產(chǎn)負(fù)債表上 一個(gè)企業(yè)優(yōu)秀的管理隊(duì)伍，優(yōu)秀的管理水平也是企業(yè)很看中的資源，而這部分資源也不可能反映到資產(chǎn)負(fù)債表中。第五講 怎樣閱讀利潤表（上） 利潤表基礎(chǔ)v什么是利潤表v利潤表的基本格式v利潤表的作用 利潤表是總括的反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)（月度、年度）利潤或虧損的實(shí)際情況的會計(jì)報(bào)表，是將“收入費(fèi)用=利潤”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來。利潤表的基本格式 單步驟式利潤表 多步驟式利潤表利潤表項(xiàng)目本年度上年度一、主營業(yè)務(wù)收入10,095,155,587.34 11,602,666,517.24減：主營業(yè)務(wù)成本8,47

9、2,900,658.348,398,122,175.83主營業(yè)務(wù)稅金及附加 50,714,210.5843,207,214.92二、主營業(yè)務(wù)利潤1,571,540,718.423,161,337,126.49三、營業(yè)利潤635,500,242.112,028,650,924.17四、利潤總額620,942,366.672,067,488,100.90減：所得稅五、凈利潤525,318,232.311,742,715,752.83編制單位：A股份有限公司 2001年 單位：元1.計(jì)算列示主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加2.計(jì)算列示營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)

10、利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用3.計(jì)算列示利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出4.計(jì)算列示凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅所得稅=企業(yè)利潤總額多步驟式利潤表利潤表的作用 反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果 有助于評價(jià)企業(yè)的獲利能力 可以幫助判斷企業(yè)的價(jià)值 預(yù)測企業(yè)未來盈利變化的趨勢第六講 怎樣閱讀利潤表（中） 基本方法和技巧 如何檢查經(jīng)驗(yàn)成果 借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視經(jīng)營成果 人為因素對利潤表的影響檢查經(jīng)營成果 把握結(jié)果-賺了多少錢？ 分層觀察-在哪里賺的錢？是來自日常生活還是偶然所得？ 項(xiàng)目對比-滿意嗎？1.與上期比-滿意嗎？2.與預(yù)算比-滿意嗎？借

11、助相關(guān)財(cái)務(wù)比率 毛利率毛利率=毛利額/主營業(yè)務(wù)收入x100% 銷售凈利率銷售凈利率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入x100% 資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率=凈利潤/資產(chǎn)總額x100% 凈值報(bào)酬率凈值報(bào)酬率=凈利潤/平均股東權(quán)益x100% 市盈率市盈率=股票的現(xiàn)價(jià)/每股贏余人為因素對利潤的影響 成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法 折舊的計(jì)算方法 八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的計(jì)提 費(fèi)用的攤銷 借款利息小 結(jié)如何檢查經(jīng)營成果借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視經(jīng)營成果人為因素對利潤表的影響第七講 怎樣閱讀利潤表（下） 利潤分配表 利潤分配表及其作用 利潤分配表的基本內(nèi)容 怎樣閱讀利潤分配表利潤分配表利潤分配表是反映企業(yè)在一定期間對企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配或虧損彌補(bǔ)情況的

12、會計(jì)報(bào)表；它是利潤表的附表，屬于年度報(bào)表。利潤分配表利潤分配表的兩個(gè)欄目的兩個(gè)欄目本年數(shù)本年數(shù)上年數(shù)上年數(shù)利潤分配表的作用 反映本年度可供分配的利潤來源 說明本年度利潤的分配去向 掌握本年度末未分配利潤的多少利潤分配表項(xiàng)目本年度上年度一、凈利潤525,318,232.311,742,715,752.83加：年初未分配利潤1,420,060,619.89484,889,221.32盈余公積轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤1,945,378,852.202,227,604,974.15三、可供股東分配的利潤1,840,315,205.741,879,061,823.59四、未分配利潤1,840,315,20

13、5.741,420,060,619.89編制單位：A股份有限公司 2001年 單位：元利潤分配項(xiàng)目及比率 提取法定盈余公積 提取法定公益金 應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)化股本的普通股股利怎樣閱讀利潤分配表 把握可供分配的利潤來源 關(guān)注利潤分配的去向第八講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（上） 現(xiàn)金流量表基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表及其結(jié)構(gòu) 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的分類 現(xiàn)金流量表五個(gè)方面的作用現(xiàn)金 貨幣資金 現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金是企業(yè)的血液現(xiàn)金分類圖現(xiàn) 金現(xiàn) 金等價(jià)物貨幣資 金現(xiàn) 金銀行存款其他貨幣資 金現(xiàn)金流量= 現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流量信息的會計(jì)報(bào)表。

14、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表主表 補(bǔ)充資料現(xiàn)金流量表編制單位：A股份有限公司 2001年 單位：元項(xiàng)目行次2001年度一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的經(jīng)營流量115,684,482,509.97二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金2223四、匯舉變動對現(xiàn)金的影響559,564,417.84五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 56985,543,798.06 補(bǔ)充資料行次金額經(jīng)濟(jì)活動分類 經(jīng)營活動 投資活動 籌資活動現(xiàn)金流量表的作用 說明企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因 規(guī)劃和預(yù)測未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力 分析凈利潤與現(xiàn)金流量差異的原因 分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性 分析和判斷企業(yè)的償債能力第九講 怎樣閱讀現(xiàn)金流

15、量表（中） 現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容 什么是收付實(shí)現(xiàn)制 主要報(bào)表項(xiàng)目的釋義 現(xiàn)金流量表主表的五個(gè)勾稽關(guān)系主要報(bào)表項(xiàng)目釋義 經(jīng)營活動 投資活動 籌資活動v經(jīng)營活動 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 凈額v投資活動v籌資活動主要報(bào)表項(xiàng)目釋義現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系 1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額= 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì)-經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì) 2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額= 投資活動現(xiàn)金流入小計(jì)-投資活動現(xiàn)金流出小計(jì) 3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額= 投資活動流入小計(jì)-籌資活動現(xiàn)金流出小計(jì) 4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額= 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 +籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響 5、匯率變

16、動對現(xiàn)金的影響現(xiàn)金流量表指標(biāo)的計(jì)量基礎(chǔ) 利潤表的計(jì)量基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制 現(xiàn)金流量表的計(jì)量基礎(chǔ) 收付實(shí)現(xiàn)制現(xiàn)金流出量1.1.購買商品和接受勞務(wù)所支購買商品和接受勞務(wù)所支 出的現(xiàn)金出的現(xiàn)金2.2.支付給職工以及為職工支支付給職工以及為職工支 付的現(xiàn)金付的現(xiàn)金3.3.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)4.4.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)支付其他與經(jīng)營活動有關(guān) 的現(xiàn)金的現(xiàn)金v現(xiàn)金流入量收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資的收益所收到的現(xiàn)今處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金v現(xiàn)金流出量購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)今投資所支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動第十講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（

17、下） 方法與技巧 透視經(jīng)營活動的方法和技巧 評估投資活動的方法和技巧 評估籌資活動的方法和技巧透視經(jīng)營活動 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)該是正數(shù) 對企業(yè)來說利潤就是現(xiàn)金 應(yīng)保持適度的銷售收現(xiàn)率 現(xiàn)金流量最大化是企業(yè)充滿活力的具體表現(xiàn)評估投資活動 關(guān)注投資的目的、方向和規(guī)模 檢查投資活動是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略 評估投資風(fēng)險(xiǎn)評估籌資活動 關(guān)注籌資方法 評估籌資風(fēng)險(xiǎn) 評估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng)現(xiàn)金流量表編制單位：A股份有限公司 2001年 單位：元 2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量行次行次2001年度年度 收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金22 購建固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其購建固

18、定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付餓現(xiàn)金他長期資產(chǎn)所支付餓現(xiàn)金30243,524,230,87 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金31支付其他與投資活動相關(guān)的支付其他與投資活動相關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金352,525,046,559,65 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)362,368,570,790,32投資活動產(chǎn)生的先進(jìn)流量投資活動產(chǎn)生的先進(jìn)流量 凈額凈額37-2,367,660,705,43第11講 怎樣閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書 會計(jì)報(bào)表附注及基本內(nèi)容 財(cái)務(wù)情況說明書及基本內(nèi)容會計(jì)報(bào)表附注的基本內(nèi)容 會計(jì)報(bào)表附注，是為了便于報(bào)表的使用者理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制的原則和方法以

19、及主要項(xiàng)目所做的解釋。會計(jì)報(bào)表附注的基本內(nèi)容 公司的基本情況 主要會計(jì)政策及變更情況的說明 主要會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋 或有事項(xiàng)說明 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng) 其他重大說明的事項(xiàng)財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況 企業(yè)盈利及分配情況 企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況 其他重要事項(xiàng)的說明會計(jì)報(bào)表附注的基本內(nèi)容（一）v公司的基本情況v主要會計(jì)政策及變更情況的說明v主要會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋v或有事項(xiàng)說明v資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)v其他重大說明的事項(xiàng)主要會計(jì)政策的內(nèi)容目前企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)制度企業(yè)的會計(jì)年度對指標(biāo)計(jì)算方法核算方法的解釋主要會計(jì)政策的內(nèi)容v公司的基本情況v主要會計(jì)政策及變更情況的說明v主要會計(jì)報(bào)表

20、項(xiàng)目注釋v或有事項(xiàng)說明v資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)v其他重大說明的事項(xiàng)第12講 怎樣總體評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況（上） 總體評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的內(nèi)容 企業(yè)盈利能力評價(jià) 企業(yè)運(yùn)營能力評價(jià)總體評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 企業(yè)盈利能力評價(jià) 企業(yè)運(yùn)營能力評價(jià) 企業(yè)財(cái)務(wù)安全評價(jià) 企業(yè)發(fā)展能力評價(jià)企業(yè)盈利能力評價(jià) 毛利率 銷售凈利率 資產(chǎn)凈利率 凈值報(bào)酬率 市盈率企業(yè)盈利能力評價(jià)指標(biāo)表企業(yè)盈利能力評價(jià)指標(biāo)意義毛利率商品的競爭力銷售凈利率行業(yè)的盈利水平資產(chǎn)凈利率企業(yè)的管理水平凈值報(bào)酬率投資者的回報(bào)市盈率從市場的角度看盈利企業(yè)運(yùn)營能力的評價(jià) 周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 周轉(zhuǎn)時(shí)間存貨周轉(zhuǎn)時(shí)間應(yīng)收賬

21、款周轉(zhuǎn)時(shí)間流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)時(shí)間資產(chǎn)周轉(zhuǎn)時(shí)間企業(yè)盈利能力評價(jià)的基本方法比較法 和自己比 和行業(yè)比周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率= =商品銷售成本商品銷售成本/ /存貨平存貨平均占用額均占用額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率= =銷售收入凈額銷售收入凈額/ /應(yīng)應(yīng)收帳款平均余額收帳款平均余額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= =主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入/ /平平均流動資產(chǎn)均流動資產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= =主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入/ /平均資平均資產(chǎn)總額產(chǎn)總額案例A A公司的存貨周轉(zhuǎn)率上一年是公司的存貨周轉(zhuǎn)率上一年是2.22.2，本，本年度年度1.91.9上一年的應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率是上一年的應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率是3.783

22、.78次，次，本年度本年度6.126.12次次流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上一年是流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上一年是1.941.94，而本，而本年度是年度是1.74 1.74 總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率上一年是總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率上一年是0.340.34次本年次本年度是度是0.350.35次次第13講 怎樣總體評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況（下） 評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)安全的五個(gè)指標(biāo) 評價(jià)企業(yè)發(fā)展能力的四個(gè)指標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)安全評價(jià)盈利安全資本結(jié)構(gòu)償債安全1.流動比率2.速動比率3.已獲利息倍數(shù)財(cái)務(wù)安全評價(jià)指標(biāo)償還能力指標(biāo)指標(biāo)意義安全邊際率越高越安全資產(chǎn)負(fù)債率越低越穩(wěn)定流動比率理想值是2速動比率理想值是1已獲利息倍數(shù)越大償付能力強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力評價(jià) 業(yè)務(wù)發(fā)展 盈利質(zhì)量

23、 保值增值 企業(yè)價(jià)值企業(yè)發(fā)展能力評價(jià)指標(biāo)1.銷售增長額 2.經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)3.保值增值率 4.市盈率 案例A公司的資料表明：資產(chǎn)負(fù)債率 上年度A公司的資產(chǎn)負(fù)債率是54.58%，本年度是55.52%。A公司的資產(chǎn)負(fù)債率數(shù)字變化不是很大，但是資產(chǎn)負(fù)債率有所上升。按常規(guī)檢查，企業(yè)比較理想的資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)該在40%到50%，而A公司已經(jīng)超過了50%，而且比去年的負(fù)債水平要略高一些，因此，A公司的資產(chǎn)負(fù)債率水平比理想值偏高。流動比率上年度是0.69，本年度是0.65。流動比率的理想值應(yīng)該是2，而A公司上年度0.69就很低，本年度是0.65就更低了，說明公司的短期償債能力有所下降，同理想值相比差距還比較大。速

24、動比率A公司的速動比率上年度是0.48，而本年度是0.42。速動比率的理想值應(yīng)該是1，而這個(gè)公司的速動比率不到0.5，說明A公司短期償債能力不強(qiáng)。A公司是上市公司中一個(gè)很典型的企業(yè)，它的負(fù)債水平偏高，它的短期償債能力比較弱。第14講 怎樣閱讀審計(jì)報(bào)告（上） 審計(jì)報(bào)告及其作用 審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容 審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的、用于對被審計(jì)單位年度會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)工作的最終成果。審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的載體，具有法定證明力。審計(jì)報(bào)告的三個(gè)作用 鑒證作用 保護(hù)作用 證明作用審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容 范圍段1.已審報(bào)表的名稱、日期或時(shí)間2.會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任3