基層工會財(cái)務(wù)

1、基層工會財(cái)務(wù)收支基層工會財(cái)務(wù)收支主要業(yè)務(wù)舉例主要業(yè)務(wù)舉例 一、收入收入 （一）2013年1月，某基層工會收到會員現(xiàn)金繳納會費(fèi)5,000元，并存入開戶銀行。 根據(jù)上述業(yè)務(wù)，會計(jì)賬務(wù)處理如下： 借：庫存現(xiàn)金 5,000 貸：會費(fèi)收入 5,000 借：銀行存款 5,000 貸：庫存現(xiàn)金 5,000 （二）采取自主交經(jīng)費(fèi)的單位舉例：（二）采取自主交經(jīng)費(fèi)的單位舉例： 1、2013年1月，某基層工會收到本月行政撥繳工會經(jīng)費(fèi)50,000元，其中，本級留成25,000元，應(yīng)上繳上級工會25,000元。 會計(jì)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 50,000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 25,000 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 25,000 2

2、、2013年1月，某基層單位行政財(cái)務(wù)提取工資總額2%工會經(jīng)費(fèi)50,000元，由行政單位轉(zhuǎn)入本級工會25,000元，轉(zhuǎn)入上級工會25,000元?；鶎庸盏胶蠓咒浫缦拢航瑁恒y行存款 25,000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 25,000 （三）稅務(wù)代收和財(cái)政劃撥工會經(jīng)費(fèi)舉例：（三）稅務(wù)代收和財(cái)政劃撥工會經(jīng)費(fèi)舉例： 2013年1月，某基層工會收到國庫集中支付的稅務(wù)代收和財(cái)政劃撥工會經(jīng)費(fèi)8,000元。 會計(jì)賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 8,000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 8,000 （四）2013年1月，某基層工會收到單位行政撥付的職工運(yùn)動會補(bǔ)助20,000元。會計(jì)賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 20,000 貸：行

3、政補(bǔ)助收入 20,000 （五）2013年1月，某基層工會收到上級工會轉(zhuǎn)來職工活動費(fèi)補(bǔ)助5,000元。 會計(jì)賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 5,000 貸：上級補(bǔ)助收入 5,000 （六）3月底，收到銀行轉(zhuǎn)入利息200元。 借：銀行存款 200 貸：其他收入利息收入 200二、支出二、支出 （一）2013年4月25日，某公司工會為慶?！拔逡粍趧庸?jié)”，組織工會會員開展蘭球、乒乓球、歌詠等比賽，共支出比賽費(fèi)用10,000元，出“五一勞動節(jié)”宣傳板報(bào)費(fèi)用2,000元，均轉(zhuǎn)賬支付。 借：職工活動支出文體活動費(fèi) 10,000 宣傳活動費(fèi) 2,000 貸：銀行存款 12,000 （二）（二）單位職工患病住院

4、，工會按照制定的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，到醫(yī)院送去慰問金300元。 借：職工活動支出其他活動費(fèi)-住院慰問 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 （三）某公司工會在參與協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生費(fèi)用800元，現(xiàn)金支付。 借：維權(quán)支出勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 800 貸：庫存現(xiàn)金 800 （四）某單位工會開展職工勞動保護(hù)競賽，發(fā)生費(fèi)用20,000元，轉(zhuǎn)賬支付。 借：維權(quán)支出勞動保護(hù)費(fèi) 20,000 貸：銀行存款 20,000 （五）某單位工會會員王某父母身患重病，妻子無工資收入，女兒在上大學(xué)，僅靠他一人工資養(yǎng)家糊口，家庭生活十分困難。工會研究決定給予王某生活困難補(bǔ)助1,000元。 借：維權(quán)支出-困難職工幫扶費(fèi)-會員特殊困難補(bǔ)助 1,

5、000 貸：庫存現(xiàn)金 1,000 （六）某局機(jī)關(guān)工會為解決機(jī)關(guān)困難職工女子就業(yè)問題，出資對困難職工子女進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用20,000元，轉(zhuǎn)賬支付。 借：維權(quán)支出困難職工幫扶費(fèi) 培訓(xùn)費(fèi)20,000 貸：銀行存款 20,000 （七）某電力公司工會元旦、春節(jié)期間開展送溫暖活動，對困難職工進(jìn)行慰問，共支出10,000元。 借：維權(quán)支出送溫暖費(fèi) 10,000 貸：庫存現(xiàn)金 10,000 （八）某單位工會5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：召開工會委員會議支出3,000元，建家活動支出4,000元。 借：業(yè)務(wù)支出會議費(fèi) 3,000 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 4,000 貸：銀行存款 7,000 （九）某學(xué)校工會主席出差參加上級工

6、會在外地召開的會議，發(fā)生差旅費(fèi)600元，現(xiàn)金報(bào)帳。 借：業(yè)務(wù)支出其他支出-差旅費(fèi) 400 貸：庫存現(xiàn)金 400 （十）某公司工會用工會經(jīng)費(fèi)購置運(yùn)動器材一批，轉(zhuǎn)賬價(jià)款共20,000元，經(jīng)驗(yàn)收合格，辦完相關(guān)手續(xù)。 借：資本性支出交通工具購置 20,000 貸：銀行存款 20,000 同時(shí)：借：固定資產(chǎn)體育器材 20,000 貸：固定基金 20,000 （十一）2013年2月，某基層工會轉(zhuǎn)帳支付銀行帳戶維護(hù)費(fèi)及購買支票100元。 借：其他支出銀行費(fèi)用 100 貸：銀行存款 100 （十二）2014年元旦、春節(jié)按照本單位工會補(bǔ)助制度規(guī)定，慰問職工100人，共支付100袋大米款10000元。 借：其他支

7、出職工福利-節(jié)日慰問 10000 貸：銀行存款 10000 （十三）2014年12月職工10人生日，贈送慰問蛋糕1800元 ，轉(zhuǎn)賬支付。 借：其他支出職工福利-生日慰問 1800 貸：銀行存款 1800 三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) （一）收入的結(jié)轉(zhuǎn)（一）收入的結(jié)轉(zhuǎn) 某公司工會2012年發(fā)生如下收入：會費(fèi)收入10,000元，撥繳經(jīng)費(fèi)收入100,000元，行政補(bǔ)助收入20,000萬元。編制年終結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：借：會費(fèi)收入 10,000 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 100,000 行政補(bǔ)助收入 20,000 貸：結(jié)余 130,000 （二）支出的結(jié)轉(zhuǎn)（二）支出的結(jié)轉(zhuǎn) 某公司工會2013年發(fā)生如下支出：職工活動支出20,000元，

8、維權(quán)支出10,000元，業(yè)務(wù)支出10,000元，其他支出20,000元。編制年終結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄,將所有支出結(jié)轉(zhuǎn) : 借：結(jié)余 60,000 貸: 職工活動支出20,000 維權(quán)支出 10,000 業(yè)務(wù)支出 10,000 其他支出 20,000工會工會財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班工會財(cái)務(wù)核算工會財(cái)務(wù)核算課題主要內(nèi)容課題主要內(nèi)容一、財(cái)務(wù)核算內(nèi)容一、財(cái)務(wù)核算內(nèi)容二、二、工會會計(jì)科目工會會計(jì)科目財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容 必備的賬本：必備的賬本：現(xiàn)金日記賬；銀行日記帳；總帳；三欄現(xiàn)金日記賬；銀行日記帳；總帳；三欄或多欄式明細(xì)帳或多欄式明細(xì)帳 （電算化單位一套財(cái)務(wù)軟件可通過設(shè)置（電算化單位一套財(cái)務(wù)

9、軟件可通過設(shè)置權(quán)限、建立密碼完成出納日記賬和會計(jì)明細(xì)登賬工作）權(quán)限、建立密碼完成出納日記賬和會計(jì)明細(xì)登賬工作） 必編的報(bào)表：必編的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、預(yù)決算報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、預(yù)決算報(bào)表。程序到位：財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)程序到位：財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)(經(jīng)審主任經(jīng)審主任)簽字、制表人、加蓋簽字、制表人、加蓋公章。公章。一、堅(jiān)持財(cái)務(wù)一、堅(jiān)持財(cái)務(wù)“一支筆一支筆”審批，費(fèi)用報(bào)銷由財(cái)務(wù)審批，費(fèi)用報(bào)銷由財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)報(bào)銷審批。分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)報(bào)銷審批。二、會計(jì)稽核真實(shí)、合法性：二、會計(jì)稽核真實(shí)、合法性：對原始憑據(jù)審核如下對原始憑據(jù)審核如下內(nèi)容內(nèi)容 1通過原始憑證名稱及編號判斷合法性； 2填制原始憑證的日期

10、是否在規(guī)定開具日期之前； 財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容相關(guān)知識一、會計(jì)檔案分三大類：報(bào)表類、賬簿類、憑證類。分別用字母K1、表示。二、會計(jì)檔案內(nèi)容、保管期限。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容 3付、交款單位名稱是否本工會； 4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)； 5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單價(jià)、數(shù)量和金額是否準(zhǔn)確齊全； 6. 收款單位簽章； 7開票有關(guān)人員簽章。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容三、制作記賬憑證，要求會計(jì)分錄正確無誤。制作記賬憑證，要求會計(jì)分錄正確無誤。摘要簡明合理（摘要簡明合理（規(guī)避紀(jì)念品、禮品規(guī)避紀(jì)念品、禮品）、科目準(zhǔn)確。）、科目準(zhǔn)確。四、登記明細(xì)賬，匯總后記入總賬。四、登記明細(xì)賬，匯總后記入總賬。

11、五、編制科目匯總表，制作會計(jì)報(bào)表。五、編制科目匯總表，制作會計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容六、費(fèi)用結(jié)報(bào)（內(nèi)控）六、費(fèi)用結(jié)報(bào)（內(nèi)控） 嚴(yán)格控制工會經(jīng)費(fèi)開支嚴(yán)格控制工會經(jīng)費(fèi)開支,各項(xiàng)開支實(shí)行工會委員會集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)各項(xiàng)開支實(shí)行工會委員會集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制責(zé)制,重大開支集體研究決定。重大開支集體研究決定。 1、日常費(fèi)用開支，須經(jīng)財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并與財(cái)務(wù)人員、日常費(fèi)用開支，須經(jīng)財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并與財(cái)務(wù)人員聯(lián)系。大筆金額的費(fèi)用堅(jiān)持集體討論制原則。聯(lián)系。大筆金額的費(fèi)用堅(jiān)持集體討論制原則。 2、凡需報(bào)銷的憑單，必須經(jīng)會計(jì)的稽核，有用途，經(jīng)辦人、凡需報(bào)銷的憑單，必須經(jīng)會計(jì)的稽核，有用途，

12、經(jīng)辦人簽字，會計(jì)審核，領(lǐng)導(dǎo)審批，附件齊備簽字，會計(jì)審核，領(lǐng)導(dǎo)審批，附件齊備（機(jī)關(guān)事業(yè)三費(fèi)標(biāo)（機(jī)關(guān)事業(yè)三費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)），準(zhǔn)），方可報(bào)銷方可報(bào)銷 3、出納根據(jù)支付現(xiàn)金和銀行結(jié)轉(zhuǎn)的日期，逐筆記、出納根據(jù)支付現(xiàn)金和銀行結(jié)轉(zhuǎn)的日期，逐筆記錄現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。錄現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。 4、支票領(lǐng)用，必須分別經(jīng)由會計(jì)、出納蓋章，支、支票領(lǐng)用，必須分別經(jīng)由會計(jì)、出納蓋章，支票印鑒必須會計(jì)、出納分別管理，不得交給非財(cái)票印鑒必須會計(jì)、出納分別管理，不得交給非財(cái)務(wù)人員或會計(jì)（出納）一人保管。務(wù)人員或會計(jì)（出納）一人保管。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容附：把握原始憑證報(bào)銷審批基本要素把握原始憑證報(bào)銷審批基本要素

13、報(bào)銷審批基本要素：報(bào)銷審批基本要素： （1 1）用途；（）用途；（2 2）經(jīng)辦人；）經(jīng)辦人； （3 3）稽核；（）稽核；（4 4）審批。）審批。 附件：相關(guān)文件（通知、審批單）、附件：相關(guān)文件（通知、審批單）、結(jié)算清單（購貨）、簽到冊、發(fā)放單。結(jié)算清單（購貨）、簽到冊、發(fā)放單。 工會會計(jì)科目工會會計(jì)科目 一、工會收入科目一、工會收入科目 1.會費(fèi)收入；會費(fèi)收入；2.撥繳經(jīng)費(fèi)收入；撥繳經(jīng)費(fèi)收入；3.上級補(bǔ)助上級補(bǔ)助收入；收入；4.政府補(bǔ)助收入；政府補(bǔ)助收入；5.行政補(bǔ)助收入；行政補(bǔ)助收入；6.事業(yè)收入；事業(yè)收入；7.投資收益；投資收益；8.其他收入。其他收入。8個(gè)收入科目按來源分類個(gè)收入科目按來

14、源分類源于職工：源于職工：會費(fèi)收入（會費(fèi)收入（建議建立備抵流水建議建立備抵流水）源于行政：源于行政：撥繳經(jīng)費(fèi)收入；政府補(bǔ)助收入；行政撥繳經(jīng)費(fèi)收入；政府補(bǔ)助收入；行政 補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入源于上級：源于上級：上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入源于本級：源于本級： 事業(yè)收入；投資收益；其他收入事業(yè)收入；投資收益；其他收入1.會費(fèi)收入：會費(fèi)收入： 會費(fèi)收入會員工資收入會費(fèi)收入會員工資收入0.5%，計(jì)算依據(jù)是：，計(jì)算依據(jù)是：1978年年關(guān)于收交工會會費(fèi)的通知關(guān)于收交工會會費(fèi)的通知和和1994年年關(guān)于機(jī)關(guān)關(guān)于機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工會會員交納會費(fèi)問題的通知和事業(yè)單位工會會員交納會費(fèi)問題的通知等。等。 注意事項(xiàng)：合理區(qū)分工資收

15、入與獎金、津補(bǔ)貼；正確把握免交會注意事項(xiàng)：合理區(qū)分工資收入與獎金、津補(bǔ)貼；正確把握免交會費(fèi)規(guī)定。費(fèi)規(guī)定。2.撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入 方式一方式一 稅務(wù)代征：稅務(wù)代征： 稅務(wù)代征工會經(jīng)費(fèi)單位，行政劃撥給本單位工會，為統(tǒng)計(jì)稅務(wù)代征工會經(jīng)費(fèi)單位，行政劃撥給本單位工會，為統(tǒng)計(jì)局工資總額的局工資總額的2%減去自行向地稅申報(bào)口徑工資總額的減去自行向地稅申報(bào)口徑工資總額的0.8%。 企業(yè)工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)工會經(jīng)費(fèi)= 統(tǒng)計(jì)工資統(tǒng)計(jì)工資 2%-申報(bào)工資申報(bào)工資0.8 % 向地稅申報(bào)向地稅申報(bào)=申報(bào)工資口徑申報(bào)工資口徑0.8 %3.行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入 單位行政方面按照單位行政方面按照工會法工會法和國家的有關(guān)規(guī)和

16、國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會收到行政撥定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費(fèi)、工會開展活動的費(fèi)用補(bǔ)助付的勞動競賽經(jīng)費(fèi)、工會開展活動的費(fèi)用補(bǔ)助等等 不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費(fèi)不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費(fèi)。4.其他收入其他收入 如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入捐贈收入 、銀行存款利息收入等。、銀行存款利息收入等。 注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：接受外單位捐贈款項(xiàng)要合法合規(guī)；接受本單位行政款接受外單位捐贈款項(xiàng)要合法合規(guī)；接受本單位行政款項(xiàng)一般列入項(xiàng)一般列入“行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入”；與單位行政資產(chǎn)相關(guān)的

17、收益，如行政；與單位行政資產(chǎn)相關(guān)的收益，如行政房屋出租收入、處置固定資產(chǎn)收入等不能作為工會其他收入。房屋出租收入、處置固定資產(chǎn)收入等不能作為工會其他收入。 工會經(jīng)費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)全部（以往為主要）全部（以往為主要）用于為職工服務(wù)和工用于為職工服務(wù)和工會活動。留成經(jīng)費(fèi)（指會活動。留成經(jīng)費(fèi)（指60%部分）支出包括：職工活動部分）支出包括：職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、其他支出、資本性支出等支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、其他支出、資本性支出等 基層工會應(yīng)將會員繳納的會費(fèi)全部用于會員活動支出?；鶎庸?yīng)將會員繳納的會費(fèi)全部用于會員活動支出。二、工會經(jīng)費(fèi)支出科目二、工會經(jīng)費(fèi)支出科目8個(gè)支出科目個(gè)支出科目按用途

18、分按用途分類類用于職工：用于職工：用于本級用于本級:1、職工教育費(fèi)、職工教育費(fèi) 用于工會開展職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能用于工會開展職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀學(xué)員料、教師酬金；優(yōu)秀學(xué)員(包括自學(xué)包括自學(xué))獎勵；工會為職工獎勵；工會為職工舉辦法律、政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培舉辦法律、政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓(xùn)等。訓(xùn)等。 職工活動支出職工活動支出 注意：注意：基層工會職工教育費(fèi)僅用于由工基層工會職工教育費(fèi)僅用于由工會選送的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等，行政的職工教會選送的學(xué)習(xí)、

19、培訓(xùn)等，行政的職工教育費(fèi)用應(yīng)在企業(yè)按規(guī)定計(jì)提育費(fèi)用應(yīng)在企業(yè)按規(guī)定計(jì)提2.5%的教育的教育費(fèi)中開支。費(fèi)中開支。職工活動支出職工活動支出2、文體活動費(fèi)、文體活動費(fèi) 用于工會開展職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文用于工會開展職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影等各類活動；文體活動所需藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影等各類活動；文體活動所需設(shè)備、器材、用品購置費(fèi)與維修；文藝匯演、體育比賽設(shè)備、器材、用品購置費(fèi)與維修；文藝匯演、體育比賽及獎勵；各類活動中按規(guī)定開支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、夜餐費(fèi)及獎勵；各類活動中按規(guī)定開支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、夜餐費(fèi)等；用會費(fèi)組織會員觀看電影、開展春游秋游等集體活等；用會費(fèi)組織會員觀

20、看電影、開展春游秋游等集體活動。動。職工活動支出職工活動支出3、宣傳活動費(fèi)、宣傳活動費(fèi) 用于工會開展政治、時(shí)事、政策、科技講用于工會開展政治、時(shí)事、政策、科技講座、報(bào)告會等宣傳活動；工會組織座、報(bào)告會等宣傳活動；工會組織技術(shù)交流技術(shù)交流、職工讀書職工讀書活動、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報(bào)活動、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報(bào)等所消耗的用品；工會組織的重大節(jié)日宣傳費(fèi)；等所消耗的用品；工會組織的重大節(jié)日宣傳費(fèi)；工會舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會報(bào)工會舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會報(bào)刊以及資料費(fèi)等?？约百Y料費(fèi)等。職工活動支出職工活動支出4、其他活動費(fèi)、其他活動費(fèi) 除上述支出以外，用于工會開展的技能

21、競除上述支出以外，用于工會開展的技能競賽賽（爭取行政勞動競賽獎勵（爭取行政勞動競賽獎勵1%）費(fèi)用及其他活動的各項(xiàng)支費(fèi)用及其他活動的各項(xiàng)支出。出。職工活動支出職工活動支出 指工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。指工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括工會協(xié)調(diào)勞動關(guān)系和調(diào)解勞動爭議、開包括工會協(xié)調(diào)勞動關(guān)系和調(diào)解勞動爭議、開展職工勞動保護(hù)、向職工群眾提供法律咨詢、展職工勞動保護(hù)、向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等、對困難職工幫扶、向職工送溫法律服務(wù)等、對困難職工幫扶、向職工送溫暖等發(fā)生的支出及參與立法和暖等發(fā)生的支出及參與立法和本單位民主管本單位民主管理、集體合同理、集體合同等其他維權(quán)支出。等其他維權(quán)支出

22、。維權(quán)支出維權(quán)支出1.勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出（工資集體協(xié)商）。中發(fā)生的支出（工資集體協(xié)商）。2.勞動保護(hù)費(fèi)：勞動保護(hù)費(fèi)：核算工會開展職工勞動保護(hù)發(fā)生的核算工會開展職工勞動保護(hù)發(fā)生的支出（勞保費(fèi)由行政開支）。支出（勞保費(fèi)由行政開支）。3.法律援助費(fèi)：法律援助費(fèi)：核算工會在向職工群眾提供法律咨核算工會在向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出（法律援助僅指為職詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出（法律援助僅指為職工因勞動關(guān)系發(fā)生糾紛所發(fā)生的費(fèi)用，不包括公工因勞動關(guān)系發(fā)生糾紛所發(fā)生的費(fèi)用，不包括公民之間的民事糾紛）。民之間的民事糾紛）

23、。維權(quán)支出維權(quán)支出4.困難職工幫扶費(fèi)：困難職工幫扶費(fèi)：核算工會對困難職工幫扶發(fā)核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出（困難職工子女就學(xué)幫扶）生的支出（困難職工子女就學(xué)幫扶）5.送溫暖費(fèi)：送溫暖費(fèi)：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出（節(jié)日慰問、生日慰問、病訪慰問、一線職工高溫慰問）（節(jié)日慰問、生日慰問、病訪慰問、一線職工高溫慰問）。6.其他維權(quán)支出：其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動之外的核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動之外的維權(quán)支出。如參與立法費(fèi)。維權(quán)支出。如參與立法費(fèi)。 維權(quán)支出維權(quán)支出 指工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生指工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作

24、發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括開展工會干部和積極分子的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)所的各項(xiàng)支出。包括開展工會干部和積極分子的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)所需教材資料和講課酬金等；評選表彰優(yōu)秀工會干部和積極分需教材資料和講課酬金等；評選表彰優(yōu)秀工會干部和積極分子的獎勵；組織勞動競賽、合理化建議、技術(shù)革新和協(xié)作活子的獎勵；組織勞動競賽、合理化建議、技術(shù)革新和協(xié)作活動；召開工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作動；召開工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議；開展外事活動、工會組織建設(shè)、建家活動、大型專題會議；開展外事活動、工會組織建設(shè)、建家活動、大型專題調(diào)研；經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)、基層工會辦公、差旅等其他專項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)研；經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)、基層

25、工會辦公、差旅等其他專項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出。的支出。業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出1、培、培 訓(xùn)訓(xùn) 費(fèi)費(fèi) 核算工會干部、積極分子學(xué)習(xí)和培訓(xùn)費(fèi)用，包括所需核算工會干部、積極分子學(xué)習(xí)和培訓(xùn)費(fèi)用，包括所需教材資料和講課酬金教材資料和講課酬金（組織職工培訓(xùn)列職工活動支出組織職工培訓(xùn)列職工活動支出教育活動）教育活動）等。等。 2、會、會 議議 費(fèi)費(fèi) 核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項(xiàng)支出。作會議的各項(xiàng)支出。 3、外、外 事事 費(fèi)費(fèi) 核算工會開展外事活動方面的支出。核算工會開展外事活動方面的支出。業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出4、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 核算工會開展工會組

26、織建設(shè)、考核表彰、建核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。務(wù)發(fā)生的支出。5、其他業(yè)務(wù)支出、其他業(yè)務(wù)支出 不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用（如招待費(fèi)、不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用（如招待費(fèi)、工會辦公、差旅、維修等）。工會辦公、差旅、維修等）。業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出負(fù)債類科目負(fù)債類科目 代管經(jīng)費(fèi)：黨團(tuán)費(fèi)、互組基金。代管經(jīng)費(fèi)：黨團(tuán)費(fèi)、互組基金。 切不可代管涉稅收入。切不可代管涉稅收入。 其他應(yīng)付款：分明細(xì)核算。其他應(yīng)付款：分明細(xì)核算。 往來款項(xiàng)逾期三年，可走程序進(jìn)行處置。往來款項(xiàng)逾期三年，可走程序進(jìn)行處置。把握專

27、項(xiàng)資金?？顚Ｓ冒盐諏ｍ?xiàng)資金?？顚Ｓ?對困難職工慰問和病人慰問要以實(shí)名制形式對困難職工慰問和病人慰問要以實(shí)名制形式發(fā)放發(fā)放（首選銀行匯款方式、制作好發(fā)放單要體現(xiàn)以下要素單位（首選銀行匯款方式、制作好發(fā)放單要體現(xiàn)以下要素單位（村落）、姓名、身份證號、聯(lián)系電話等（村落）、姓名、身份證號、聯(lián)系電話等），不得代簽名；），不得代簽名；把握結(jié)余資金使用原則把握結(jié)余資金使用原則 （1）不得違規(guī)出借資金； （2）不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債權(quán)等投資。工會固定資產(chǎn)管理工會固定資產(chǎn)管理 1、凡一般設(shè)備單價(jià)在、凡一般設(shè)備單價(jià)在500元以上、專用設(shè)備單價(jià)元以上、專用設(shè)備單價(jià)在在800元以上使用年限一年以上的為固定資

28、產(chǎn)。元以上使用年限一年以上的為固定資產(chǎn)。 2 、財(cái)產(chǎn)購置：購置財(cái)產(chǎn)須根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算。、財(cái)產(chǎn)購置：購置財(cái)產(chǎn)須根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算。 工會固定資產(chǎn)管理工會固定資產(chǎn)管理 3、財(cái)產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損：必須填制、財(cái)產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損：必須填制“工會資產(chǎn)處置申報(bào)工會資產(chǎn)處置申報(bào)表表”，本級委員會討論通過，報(bào)上級主管工會審，本級委員會討論通過，報(bào)上級主管工會審批，方可處置，所得的殘值進(jìn)賬戶。批，方可處置，所得的殘值進(jìn)賬戶。4 、 固定資產(chǎn)賬內(nèi)不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)較多的可固定資產(chǎn)賬內(nèi)不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)較多的可設(shè)置備查本，并根據(jù)平均年限法折舊。設(shè)置備查本，并根據(jù)平均年限法折舊。撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目會計(jì)分錄：撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目會計(jì)分

29、錄： 稅務(wù)代征工會經(jīng)費(fèi)單位，就行政劃撥給本單位工會稅務(wù)代征工會經(jīng)費(fèi)單位，就行政劃撥給本單位工會的統(tǒng)計(jì)局工資總額的的統(tǒng)計(jì)局工資總額的2%減去自行向地稅申報(bào)的按社減去自行向地稅申報(bào)的按社保口徑工資總額的?？趶焦べY總額的0.8%： 分分 錄：錄： 借：銀行存款借：銀行存款 統(tǒng)計(jì)工資統(tǒng)計(jì)工資 2%-地稅申報(bào)地稅申報(bào)0.8 % 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 統(tǒng)計(jì)工資統(tǒng)計(jì)工資 2%-地稅申報(bào)地稅申報(bào)0.8 %核算例題核算例題例1：企業(yè)全部職工的總額（按統(tǒng)計(jì)局口徑：全企業(yè)全部職工的總額（按統(tǒng)計(jì)局口徑：全部勞動報(bào)酬）部勞動報(bào)酬）120120萬，申報(bào)工資總額為萬，申報(bào)工資總額為100100萬。萬。 企業(yè)向所

30、在地稅申報(bào)工會經(jīng)費(fèi)：企業(yè)向所在地稅申報(bào)工會經(jīng)費(fèi)：0.8萬萬 1000.8%（2%40%）=0.8 企業(yè)向工會直接撥付工會經(jīng)費(fèi)：企業(yè)向工會直接撥付工會經(jīng)費(fèi)：2.4萬萬 1202%1000.8%=2.4 分分 錄：錄： 借：銀行存款借：銀行存款 2.4萬萬 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2.4萬萬例例2 2：為慶祝五一節(jié)，某基層工會為職工購買為慶祝五一節(jié)，某基層工會為職工購買電影票發(fā)生費(fèi)用電影票發(fā)生費(fèi)用6 0006 000元，用支票支付元，用支票支付借借：職工活動支出：職工活動支出文體活動費(fèi)文體活動費(fèi) 6 000 貸貸：銀行存款：銀行存款 6 000例例3 3：某基層工會生日慰問會員訂制蛋糕，

31、費(fèi)用某基層工會生日慰問會員訂制蛋糕，費(fèi)用6 6 000000元。元。借借：維權(quán)支出：維權(quán)支出送溫暖送溫暖 6 000 貸貸：銀行存款：銀行存款 6 000例例5：某基層工會對高溫一線職工進(jìn)行慰問，某基層工會對高溫一線職工進(jìn)行慰問，防暑用品防暑用品10000元、食品元、食品5000元用支票支付元用支票支付借借：維權(quán)支出：維權(quán)支出勞動保護(hù)費(fèi)勞動保護(hù)費(fèi) 10 000 送溫暖費(fèi)送溫暖費(fèi) 5000 貸：貸：銀行存款銀行存款 15 000例例6：某基層工會開展某基層工會開展“金秋助學(xué)金秋助學(xué)”活動，為活動，為10戶困難戶困難職工家庭發(fā)放金秋助學(xué)款合計(jì)職工家庭發(fā)放金秋助學(xué)款合計(jì)3萬元，用現(xiàn)金支付萬元，用現(xiàn)金支付借借：維權(quán)支出：維權(quán)支出困難職工幫扶費(fèi)困難職工幫扶費(fèi) 30 000 貸貸：庫存現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金 30 000例例7：某基層工會召開工會會員代表大會，發(fā)生某基層工會召開工會會員代表大會，發(fā)生費(fèi)用費(fèi)用5 000元，用支票結(jié)算元，用支票結(jié)算借：借：業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出會議費(fèi)會議費(fèi) 5 000 貸貸：銀行存款：銀行存款 5 000 借借：資本性支出：資本性支出 4890 貸貸：銀行存款：銀行存款 4890 借借：固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn) 4890 貸貸：固定基金固定基金 4890例例8 8：工會用銀行存款工會用銀行存款4 8904 890元購一臺電腦元