齊齊哈爾北興特殊鋼責任公司咨詢報告北興特鋼公司財務控

1、目錄齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司財務控制體系第一章財務戰(zhàn)略與財務控制一、財務戰(zhàn)略及其特征財務戰(zhàn)略是從財務的角度對涉及經(jīng)營的所有事項提出的長期規(guī)劃。財務戰(zhàn)略并非財務部門獨立提出的一種戰(zhàn)略規(guī)劃，而是整體上的財務觀，它是經(jīng)營戰(zhàn)略的重要組成部分，同生產(chǎn)戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)略等一起共同形成經(jīng)營戰(zhàn)略的支持系統(tǒng)，是經(jīng)營戰(zhàn)略的執(zhí)行戰(zhàn)略。其特征是：（一）財務戰(zhàn)略對經(jīng)營戰(zhàn)略的支持在不同時期有不同的支持力度與作用方式，財務戰(zhàn)略必須隨著經(jīng)營風險的變動而進行互逆性調(diào)整。如在經(jīng)營風險較大時，要保持相對較低的負債率，以降低財務風險。（二）財務戰(zhàn)略必須保持動態(tài)調(diào)整。二、財務戰(zhàn)略的類型（一）快速擴張型財務戰(zhàn)略。由于其目的是實現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模的

2、快速擴張，需要將絕大部分乃至全部利潤留存，同時更多地利用外部負債，彌補內(nèi)部積累相對于擴張需要的不足。但隨著資產(chǎn)規(guī)模的快速擴張，收益的增長相對于資產(chǎn)的增長具有一定的滯后，資產(chǎn)收益率在一個較長時期內(nèi)表現(xiàn)為相對較低的水平，因此需要加強投資管理和籌資管理，強化其風險控制。（二）防御收縮型財務戰(zhàn)略。由于其目的是預防財務危機，通過生存求發(fā)展，所以首要任務是盡可能減少現(xiàn)金流出和盡可能增加現(xiàn)金流入，其投資應當謹慎。（三）穩(wěn)健發(fā)展型財務戰(zhàn)略。由于其目的是實現(xiàn)財務績效的穩(wěn)定增長和資產(chǎn)規(guī)模的平穩(wěn)擴張，因此需要盡可能優(yōu)化現(xiàn)有資源的配置，提高現(xiàn)有資源的使用效率及效益，將利潤積累作為實現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模擴張的基本資金來源。為防止

3、過重的利息負擔，對外負債應十分謹慎，投資金額和投資速度將與公司內(nèi)部積累密切相關。三、北興特鋼財務戰(zhàn)略的選擇（ 一）穩(wěn)健發(fā)展型財務戰(zhàn)略是行業(yè)特點的要求特鋼行業(yè)是一個相對成熟的行業(yè)，市場相對穩(wěn)定，需求波動較小，市場競爭相對均衡，需要公司采取穩(wěn)健發(fā)展型財務戰(zhàn)略。（ 二）穩(wěn)健發(fā)展型財務戰(zhàn)略是公司發(fā)展戰(zhàn)略要求（ 三）穩(wěn)健發(fā)展型財務戰(zhàn)略是北興特鋼的現(xiàn)實選擇北興特鋼資產(chǎn)負債率較高，債權性資本比例大，籌資成本較高，為控制公司財務費用，盡快實現(xiàn)盈利以滿足利益相關者的期望，穩(wěn)健發(fā)展型財務戰(zhàn)略是北興特鋼的現(xiàn)實選擇。四、穩(wěn)健發(fā)展型財務戰(zhàn)略的基本要求（一）根據(jù)自身經(jīng)營狀況確定最佳發(fā)展速度，不急于冒進；（二）在財務上追求

4、穩(wěn)健，控制負債額度與負債比率，正確處理內(nèi)部積累與利潤分配之間的關系；（ 三）慎重確定擬進入領域的財務要求與標準，如投資報酬率“底線”；（ 四）慎重進入與核心業(yè)務并不相關的領域；（ 五）根據(jù)規(guī)模發(fā)展與市場變化，對組織結(jié)構適當調(diào)整，不進行大的組織變革，以保持管理的連續(xù)性；（ 六）實行集權為特征的財務管理模式。第二章公司財務控制體系的目標及原則一、建立公司財務控制體系應達到的基本目標（ 一）建立健全相關的內(nèi)部控制組織結(jié)構，形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)；（ 二）建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保各項業(yè)務活動的健康運行；（ 三）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時

5、發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護財產(chǎn)的安全完整；（ 四）確保國家有關法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（ 、建立公司財務控制體系應遵循的基本原則（ 1） 符合國家有關法律法規(guī)和本公司的實際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權力；（ 2） ）保證公司內(nèi)部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督；（ 3） 關鍵點控制原則：針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，將內(nèi)部控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；（ 4） ）成本效益原則：公司在設置各個控制點時應合理考慮所得到的收益應大于控制成本的

6、基本要求，如果無法確認控制點所帶來的收益，則應考慮滿足既定控制前提下，使控制成本最小。第三章公司財務控制體制一、財務管理體制（ 5） 適度集權財務管理適度集權，其中籌資權、對外投資權、對外擔保權，大額固定資產(chǎn)購置權、大額資金的管理權、預算管理權等劃歸公司統(tǒng)一行使；銷售定價權、日常成本費用開支審批權等權力劃歸公司各相關職能部門，公司通過預算管理進行控制。（ 6） ）嚴格監(jiān)管明確劃分各責任中心的責任成本，將控制責任層層落實，并由公司統(tǒng)一監(jiān)控。（ 7） 全面考核1. 為了防止各職能部門過分關注局部利益和短期利益，必須對各責任中心進行全面的考核。2. 對各責任中心的考核要以預算管理為基礎，以增加經(jīng)濟效

7、益為目的。（四）兌現(xiàn)獎懲為了真正建立有效的激勵機制，必須制定相應的獎懲制度，根據(jù)考核的結(jié)果，兌現(xiàn)獎懲。二、財務組織機構設置及人員安排為保障公司財務管理工作的正常開展，各項財務管理制度能夠得以貫徹，必須建立具有相對權威的財務管理部，負責公司會計核算和財務管理工作。財務部經(jīng)理由總經(jīng)理直接領導，對總經(jīng)理負責。財務部內(nèi)部機構設置及職責分工見會計制度財務職責分工細則。三、建立財務開支審批管理制度（一）財務開支審批管理范圍及審批權限財務開支分為資本性支出、日常成本費用開支及其他項目支出，其中資本性支出包括對外投資、固定資產(chǎn)購置等項目；日常成本費用開支包括支付貨款、差旅費、辦公費用、廣告宣傳、工資、福利、獎

8、金及其它費用等項目。按照金額大小分別公司相關部門經(jīng)理、主管副總經(jīng)理、總經(jīng)理審批。（二）財務開支審批方式通過預算管理制度對公司經(jīng)營活動進行控制，確保成本費用開支、資本支出在預算控制范圍之內(nèi)，對預算內(nèi)的支出項目由各級審批機構按審批權限審批執(zhí)行。對于預算外的支出項目按照預算管理過程中的“例外事項”加以管理。其審批程序需要經(jīng)過申請、審核和批準三個程序。1. 預算外支出項目的提出由相關部門提出開支申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理審批后，向公司總經(jīng)理提出書面報告，闡述預算外支出項目內(nèi)容及其必要性，以及預算外項目支出對年度預算目標的影響。2. 預算外支出的審核公司預算外支出項目一律由公司總經(jīng)理進行初審，必要時報公司董事

9、會或股東會審批。3. 預算外支出批準公司預算外支出經(jīng)公司總經(jīng)理、董事會或股東會審議批準，由公司財務部負責辦理。四、建立完善內(nèi)部控制制度體系強化財務控制（一）有效的內(nèi)部控制制度應當滿足的條件1. 能夠保證業(yè)務活動按照恰當?shù)氖跈噙M行；2. 能夠使所有交易和事項以正確的金額，在適當?shù)臅嬈陂g及時進行記錄，保證會計資料的真實、完整；3. 有利于貫徹既定的管理方針，提高經(jīng)營管理效率；4. 有利于通過檢查有關數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、確保內(nèi)部控制制度的有效實施。（二）為達到以上控制目標需做到以下方面1. 完善財務部內(nèi)部管理制度，規(guī)范會計核算流程，保證會計核算真實、合法。為建立健全公司財務控制體系，需完善如下會

10、計控制制度：1) 財務部職責分工實施細則2) 會計人員交接手續(xù)規(guī)范3) 主要會計政策、會計估計指引4) 會計憑證和會計賬簿管理5) 會計檔案管理規(guī)范6) 會計監(jiān)督制度7) 會計電算化管理制度8) 財務報告指引2. 健全重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序，做到?jīng)Q策的科學化、程序化，實現(xiàn)透明度管理。公司重大經(jīng)濟業(yè)務事項主要包括四方面，即投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項。為做到科學決策，規(guī)范運營，公司需建立和完善以下制度：1) 貨幣資金管理制度2) 應收款項管理制度3) 存貨管理制度4) 票據(jù)管理制度5) 投資管理制度6) 固定資產(chǎn)管理制度7) 籌資管理制度8) 收入管理制度9) 成本費

11、用管理制度10) 利潤分配管理制度11) 財務分析管理制度12) 對外擔保管理制度13) 內(nèi)部控制循環(huán)14) 資產(chǎn)減值準備和損失處理制度3. 制定財物盤點制度，定期開展財產(chǎn)清查，保證資產(chǎn)的安全完整。財產(chǎn)清查，既是加強財物管理的一項重要制度，也是加強會計核算和會計控制的一項重要內(nèi)容。通過財產(chǎn)清查，確定各項財產(chǎn)的實存數(shù)，查明實存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并查明不符的原因和責任，以便制訂改進措施，做到賬實相符，保證公司各項資產(chǎn)真實、完整。4. 制定內(nèi)部審計制度，強化內(nèi)部審計職能，實現(xiàn)公司對各生產(chǎn)車間和職能部門運營的有效監(jiān)控。第四章公司財務控制體系的主要方法一、實施全面預算管理加強對經(jīng)營活動的有效監(jiān)控全面預

12、算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的管理機制，將全面預算作為一種制度在企業(yè)內(nèi)部推行以替代日常管理，實現(xiàn)機制化和程序化管理，對預算內(nèi)的經(jīng)營活動完全授權，對預算外的經(jīng)營活動嚴格審批。全面預算管理要求橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋、全員參與，預算的編制、下達、記錄、考核等都不僅僅是財務部門的工作，而要求公司全部員工共同參與，實現(xiàn)全體員工對企業(yè)目標和企業(yè)文化的認同，體現(xiàn)全員參與特點。通過全面預算管理對公司預算期內(nèi)全部經(jīng)營活動進行總體規(guī)劃、對管理過程進行控制、對經(jīng)營活動的結(jié)果進行考評，實現(xiàn)管理過程與管理結(jié)果相結(jié)合。預算管理方案見附件三：北興特鋼全面預算管理方案。二、實施動態(tài)成本控制管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益根據(jù)公司特點，建立

13、以市場為導向，以技術、管理、體制創(chuàng)新為依托，以全面、全過程、全方位成本管理為內(nèi)容，以嚴格的考核和現(xiàn)代化管理方法為手段，以精神和物質(zhì)獎勵為動力，以全員參與為基礎的動態(tài)成本控制模式。動態(tài)成本控制模式的基本特征如下：（一）實際成本核算（二）目標成本控制（三）附加成本運作（四）責任成本管理成本控制方案詳見成本控制實施方案第五章實現(xiàn)良好的財務控制體系所必須的前提和條件一、樹立內(nèi)部控制觀念企業(yè)的一切管理工作，從建立和健全內(nèi)部控制制度開始；企業(yè)的一切決策，應統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下；企業(yè)的一切活動，都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。二、領導重視作為一種控制體系，必須具備嚴肅性，體現(xiàn)剛性原則。任何例外事項必須按照“例外管理”的原則，實施嚴格的例外審批制度。為實現(xiàn)良好的財務控制，各級領導必須從思想上重視，行動上嚴格貫徹，不可隨意突破。三、全員參與任何完善的內(nèi)部控制制度都會因為管理人員的相互勾結(jié)而喪失控制意義，也會因為不能得到良好的遵守而喪失作用。財務控制體系需要全員參與，共同遵守。四、滿意原則由于成本效益原則的存在，任何一種控制體系都難以做到最優(yōu)，只能是為實現(xiàn)公司整體目標的一種滿意方案；任何一種控制手段，都不能實現(xiàn)絕對公平，只能體現(xiàn)