會(huì)計(jì)憑證新要課件

1、會(huì)計(jì)憑證新要會(huì)計(jì)憑證新要第第六六章章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證概述概述第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管第五節(jié)第五節(jié) 會(huì)計(jì)憑證處理舉例會(huì)計(jì)憑證處理舉例 第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集核算資金籌集核算一、會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 所有會(huì)計(jì)憑證都必須認(rèn)真填制，同時(shí)還得經(jīng)過(guò)財(cái)會(huì)部門(mén)嚴(yán)格審核，只有審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證才能作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的證明，才能作為登記賬簿的依據(jù)。二、會(huì)計(jì)憑證的作用1.為會(huì)計(jì)核算提供原始依據(jù)2.發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用3.加強(qiáng)崗位責(zé)任

2、制 三、會(huì)計(jì)憑證的種類1.原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由相關(guān)人員取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑據(jù)。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生都必須填制和取得原始憑證，原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。 三、會(huì)計(jì)憑證的種類2.記賬憑證 記賬憑證是財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證填制程序與用途原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證一、原始憑證的概念 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由相關(guān)人員取得或填制的，用以記錄

3、或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑據(jù)。原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始依據(jù)，具有較強(qiáng)的法律效力，是一種很重要的會(huì)計(jì)憑證。1 按來(lái)源分類一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證自制原始憑證原始憑證2 按填制方法分類二、原始憑證的種類二、原始憑證的種類原始憑證原始憑證的分類的分類按來(lái)源分按來(lái)源分按用途分按用途分按填制手續(xù)分按填制手續(xù)分按格式分按格式分外來(lái)憑證外來(lái)憑證自制憑證自制憑證通知憑證通知憑證執(zhí)行憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證計(jì)算憑證一次憑證一次憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證匯總憑證匯總憑證專用憑證專用憑證通用憑證通用憑證三、原始憑證的基本內(nèi)容1.原始憑證的名稱；2

4、.填制原始憑證的日期和憑證編號(hào)；3.接受憑證的單位名稱； 4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，如品名、數(shù)量、單價(jià)、金額大小寫(xiě)；5.填制原始憑證的單位名稱和填制人姓名；6.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。四、原始憑證的填制要求（1）記錄真實(shí)；（2）內(nèi)容完整；（3）手續(xù)完備；（4）填制及時(shí)；（5）編號(hào)連續(xù)；（6）書(shū)寫(xiě)規(guī)范。張方原始憑證填制舉例原始憑證填制舉例 2004年6月5日紅星公司從北京一百貨公司購(gòu)入打印機(jī)一臺(tái)，款項(xiàng)1000元。例例紅星公司紅星公司6 6200420045 5HP640HP640打印機(jī)打印機(jī)1臺(tái)臺(tái)1000100000100000￥北京北京一百一百?gòu)執(zhí)炝懔懔懔?零零壹壹零零零零五、原始憑證的審核五、原始憑證

5、的審核 為了正確地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證為了正確地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證核算資料的真實(shí)、正確和合法，會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)辦核算資料的真實(shí)、正確和合法，會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)，必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)，必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。審核內(nèi)容有：的審核。審核內(nèi)容有：真實(shí)性合法性正確性完整性對(duì)于不真實(shí)不合法的對(duì)于不真實(shí)不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，原始憑證，應(yīng)拒絕受理，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)報(bào)告單位負(fù)情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。責(zé)人。對(duì)于不完整不正確的對(duì)于不完整不正確的原始憑證，應(yīng)退回由原開(kāi)原始憑證，應(yīng)退回由原開(kāi)出單位補(bǔ)充和更正。出單位補(bǔ)充和更正。第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證.

6、3.1記賬憑記賬憑證的概念及分類證的概念及分類 記賬憑證是會(huì)記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金戶名稱、方向、金額，并直接作為記額，并直接作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。證。原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容： 會(huì)計(jì)分錄主要用途： 登記賬簿依據(jù)填制一、記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證名稱記賬憑證編號(hào)填制憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)分錄（科目、方向、金額）所附原始憑證張數(shù)相關(guān)人員簽名蓋章二、記賬憑證的種類二、記賬憑證的

7、種類1、記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證2、記賬憑證按其填制方式分使用范圍填制方法記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證復(fù)式記賬憑證的分類復(fù)式記賬憑證的分類復(fù)式記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證使用范圍用途會(huì)計(jì)憑證的作用客觀及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性 登記賬簿的依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證填制取得審核填制記賬憑證賬簿 便于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制。 三、記賬憑證的填制1.記賬憑證的填制要求（1）依據(jù)真實(shí)（2）內(nèi)容完整（3）分類正確（4）日期正確（5）連續(xù)編

8、號(hào)（6）簡(jiǎn)明扼要（7）分錄正確（8）空行注銷（9）填錯(cuò)更改收款憑證借方科目年 月日第號(hào)摘要摘要應(yīng)貸科目應(yīng)貸科目過(guò)過(guò)賬賬金額金額一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目合計(jì)合計(jì)財(cái)務(wù)主管記賬出納復(fù)核制單附件張2.記賬憑證的填制方法 （1）收款憑證的填制專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證 收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款收款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。原始憑證填制的。收訖收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上方。 收款憑證

9、的貸方科目在憑證對(duì)應(yīng)的表格中。收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖”章。（2）付款憑證的填制 付款憑證貸方科目：年月日第號(hào)摘要摘要應(yīng)借科目應(yīng)借科目過(guò)過(guò)賬賬金額金額一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分合計(jì)合計(jì)附件1張財(cái)務(wù)主管記賬出納復(fù)核制單（3）轉(zhuǎn)賬憑證的填制 專用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄與現(xiàn)金、銀行存款等轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不需要收

10、付現(xiàn)金和銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中。專用記賬憑證專用記賬憑證付款憑證付款憑證 付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。填制的。付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將貸方科目設(shè)在上方。付款憑證的借方科目在對(duì)應(yīng)的表格中。付訖 付款憑證不僅作為記賬憑證，也是

11、出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理付款后蓋“付訖”章。四、記賬憑證的審核記賬憑證審核的基本內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)：1、內(nèi)容是否真實(shí)2、項(xiàng)目是否齊全3、科目是否準(zhǔn)確4、金額是否正確5、書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞制單會(huì)計(jì)制單會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管記賬會(huì)計(jì)記賬會(huì)計(jì)出納出納將憑證傳遞給會(huì)計(jì)主管審核將憑證傳遞給會(huì)計(jì)主管審核傳遞給傳遞給記賬會(huì)計(jì)記賬會(huì)計(jì)返還制單會(huì)返還制單會(huì)計(jì)計(jì)審核后將憑證交制單會(huì)計(jì)審核后將憑證交制單會(huì)計(jì)收付款憑證傳遞給出納收付款憑證傳遞給出納返還制單會(huì)計(jì)返還制單會(huì)計(jì)二、會(huì)計(jì)憑證傳遞的意義1、正確組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，有利于提高工作效率2、

12、正確組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，能更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用三、會(huì)計(jì)憑證傳遞的基本要求1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況，明確會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序2、規(guī)定會(huì)計(jì)憑證經(jīng)過(guò)每個(gè)環(huán)節(jié)所需要的時(shí)間，以保證憑證傳遞的及時(shí)性四、會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。1、各種記賬憑證，連同所附原始憑證和原始憑證匯總表，要分類按順序編號(hào)，定期（一天、五天、十天或一個(gè)月）裝訂成冊(cè)，并加具封面、封底，注明單位名稱、憑證種類、所屬年月和起訖日期、起止號(hào)碼、憑證張數(shù)等。2、對(duì)一些性質(zhì)相同、數(shù)量很多或各種隨時(shí)需要查閱的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上寫(xiě)明記賬憑證的時(shí)間、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”。3、各種經(jīng)濟(jì)合同和重要的涉外文件等憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)原始憑證和記賬憑證上注明。4、其他單位因有特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制，但應(yīng)在專門(mén)的登記簿上進(jìn)行登記，并由提供人員和收取人員共同簽章。5、會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)后，應(yīng)有專人負(fù)責(zé)分類保管，年終應(yīng)