中小學(xué)食堂會(huì)計(jì)核算辦法0001

1、中小學(xué)食堂會(huì)計(jì)核算辦法第一部分總則1 .本辦法適用于非社會(huì)化運(yùn)行的學(xué)校食堂。2 .學(xué)校食堂核算以人民幣“元”為本位幣。3 .會(huì)計(jì)記賬方法采用借貸記賬法。4 .按規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)辦理。5 .學(xué)校食堂會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和檔案局制定的會(huì)計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。第二部分會(huì)計(jì)科目及核算（一）資產(chǎn)類第101號(hào)科目現(xiàn)金1 .本科目核算學(xué)校食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。2 .學(xué)校食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，食堂出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日

2、業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。第102號(hào)科目銀行存款1 .本科目核算學(xué)校食堂存入銀行的學(xué)生伙食費(fèi)收入或其他零星收入。學(xué)校在銀行開設(shè)食堂專戶進(jìn)行核算，并加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理。2 .學(xué)校食堂將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映銀行存款數(shù)額。3 .學(xué)校食堂應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額

3、，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整相符。第110號(hào)科目其他應(yīng)收款1 .本科目核算學(xué)校食堂的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。2 .發(fā)生各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。3 .本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。第115號(hào)科目庫(kù)存物資1 .本科目核算學(xué)校食堂庫(kù)存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次攤銷法進(jìn)行攤銷。2 .購(gòu)入物資并已驗(yàn)收入庫(kù)的，借記本科目，貸記“銀行存款”

4、或“現(xiàn)金”等科目；領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，借記“伙食支出”等相應(yīng)科目，貸記本科目。3 .學(xué)校食堂的物資，每學(xué)期至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少物資處理，應(yīng)沖減或增加“伙食支出”。Word文檔4 .本科目的期末借方余額為學(xué)校食堂庫(kù)存物資的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。5 .本科目應(yīng)按照物資材料的保管地點(diǎn)、種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)物資的收、發(fā)憑證逐筆登記。第120號(hào)科目固定資產(chǎn)1 .本科目核算學(xué)校食堂固定資產(chǎn)的原價(jià)。2 .學(xué)校食堂應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。3 .學(xué)校食堂購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)借記“專用基金一修購(gòu)基金”科目，貸記“銀行

5、存款”或“現(xiàn)金”等科目，同時(shí)應(yīng)借記本科目，貸記“固定基金”科目。4 .學(xué)校食堂接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。5 .盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記本科目，貸記“固定基金”科目。6 .因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購(gòu)基金。（二）負(fù)債類第201號(hào)科目借入款項(xiàng)7 .本科目核算學(xué)校食堂借入的款項(xiàng)。8 .借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。9 .本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額

6、。10 本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。第203號(hào)科目應(yīng)付賬款1 .本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購(gòu)主食、燃料后應(yīng)付的貨款。2 .供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付時(shí)，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目；以銀行存款歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3 .本科目按債權(quán)單位名稱設(shè)置進(jìn)行明細(xì)核算。第204號(hào)科目預(yù)收伙食費(fèi)1 .本科目主要核算IC卡充值和支付，以及預(yù)收的各類伙食費(fèi)等。2 .收到IC卡充值的資金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；收到通過IC卡支付的就餐費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用IC卡退回卡余額時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映IC卡余額。3 .預(yù)

7、收到伙食費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目。4 .預(yù)收的伙食費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)為伙食收入時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”科目。5 .本科目按債權(quán)類別及來源戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，可開設(shè)如下明細(xì)科目：IC卡余額、預(yù)收學(xué)生伙食費(fèi)、預(yù)收教師伙食費(fèi)等。第207號(hào)科目其他應(yīng)付款1 .本科目核算學(xué)校食堂應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如存入保證金等，借記“銀行存款”、“伙食支出”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2 .本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。（三）凈資產(chǎn)類第302號(hào)科目固定基金1 .本科目核算學(xué)校食堂因購(gòu)入、自制、調(diào)入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)等所形成的基Wor

8、d文檔2 .新建、購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按有關(guān)規(guī)定報(bào)批后出售固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。第303號(hào)科目專用基金1 .本科目核算學(xué)校食堂按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。2 .學(xué)校食堂專用基金的種類主要包括：按規(guī)定比例提取的物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、按規(guī)定比例提取的修購(gòu)基金等。3 .提取物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金時(shí)，借記“伙食支出一一物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)

9、備金”等科目，貸記“專用基金物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”科目。提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“其他支出一一修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”科目,貸記“專用基金一一修購(gòu)基金”科目；清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4 .動(dòng)用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。5 .期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)，本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算。第306號(hào)科目伙食結(jié)余1 .本科目核算學(xué)校食堂在按學(xué)期各方面收支相抵后的余額。2 .期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“伙食收

10、入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“伙食支出”、“其他支出”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”、“其他支出”等科目。3 .本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余數(shù)。4 .學(xué)期終了，學(xué)校食堂應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余數(shù)退還給學(xué)生，退還后本科目無余額。（四）收入類第401號(hào)科目伙食收入1 .本科目核算學(xué)校食堂向?qū)W生或教師收取的伙食費(fèi)收入。2 .收到伙食費(fèi)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；退費(fèi)時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映伙食收入累計(jì)數(shù)。3 .學(xué)期結(jié)束結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目，結(jié)賬后，本科目無余額。4 .本科目應(yīng)按“

11、學(xué)生伙食費(fèi)收入”、“伙食退費(fèi)”、“教師伙食費(fèi)收入”等設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。第413號(hào)科目其他收入1 .本科目核算學(xué)校食堂除伙食收入以外的零星收入。如銀行利息收入、汽水變現(xiàn)收入等。2 .取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3 .學(xué)期結(jié)束結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。（五）支出類第501號(hào)科目伙食支出1 .本科目核算學(xué)校食堂為學(xué)生和教師提供服務(wù)而發(fā)生的成本性支出。2 .伙食支出應(yīng)按以下科目進(jìn)行明細(xì)核算：3 .本科目可設(shè)如下二級(jí)明細(xì)：糧食、蔬菜、調(diào)料、食油、肉食品、水產(chǎn)品、蛋奶類、燃料、其它Word文檔材料。再設(shè)相

12、應(yīng)三級(jí)明細(xì)，米、面、油、葷菜類、素菜類、電費(fèi)、水費(fèi)、燃料、配料、物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、其他。4 .發(fā)生伙食支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。5學(xué)期結(jié)束，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后本科目無余額。第504號(hào)科目管理費(fèi)用1 .本科目核算學(xué)校食堂管理費(fèi)和各項(xiàng)規(guī)定支出。主要包括食堂工作人員工資報(bào)酬支出（職工工資、補(bǔ)助工資、福利費(fèi)等）、日常公用（辦公、差旅、培訓(xùn)等）支出、上交學(xué)校管理費(fèi)、學(xué)校食堂加工過程中耗用的水、電、其他物料等支出、食堂設(shè)備折舊、低值易耗品攤銷及零星維修、食堂人員體檢、領(lǐng)取相關(guān)證照等支出。2 .發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記

13、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“累計(jì)折舊”、“低值易耗品”等科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目年末無余額。3 .本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。第505號(hào)科目其他支出1 .本科目核算學(xué)校食堂為提供后勤服務(wù)發(fā)生的成本性支出以外的其他支出。2 .其他支出一般應(yīng)按以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：服務(wù)人員勞務(wù)承包支出、修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等。3 .發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。4學(xué)期末應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記“伙食結(jié)余”，貸記本科目，結(jié)賬后本科目無余額。5 .本科目應(yīng)按支出的項(xiàng)目類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。第三部分賬簿賬簿名稱記錄人依據(jù)核對(duì)依

14、據(jù)庫(kù)存明細(xì)賬保管員入庫(kù)單、出庫(kù)單會(huì)計(jì)庫(kù)存材料金額賬及實(shí)物數(shù)現(xiàn)金日記賬出納收付款憑證庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款日記賬出納收付款憑證銀行對(duì)賬單收入、支出、往來明細(xì)賬會(huì)計(jì)記賬憑證記賬憑證、總賬總賬會(huì)計(jì)記賬憑證或科目匯總表明細(xì)賬第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表1 .學(xué)校食堂會(huì)計(jì)報(bào)表是反映學(xué)校食堂在一定期限的財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)有關(guān)部門了解食堂經(jīng)營(yíng)情況、指導(dǎo)后勤工作的重要資料，會(huì)計(jì)必須按照主管部門規(guī)定的統(tǒng)一表式認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。主要有資產(chǎn)負(fù)債表、伙食收入、支出明細(xì)表等。2 .學(xué)校食堂會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月編制。學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：年月日金額單位：元資產(chǎn)類年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類

15、二、負(fù)債類現(xiàn)金借入款項(xiàng)銀行存款應(yīng)付賬款Word文檔其他應(yīng)收款預(yù)收伙食費(fèi)庫(kù)存物資其他應(yīng)付款固定資產(chǎn)低值易耗品負(fù)債合計(jì)三、凈資產(chǎn)類固定基金專用基金結(jié)余資產(chǎn)合計(jì)凈資產(chǎn)合計(jì)五、支出類四、收入類伙食支出伙食收入管理費(fèi)用學(xué)校補(bǔ)助收入其他支出財(cái)政補(bǔ)助收入其他收入支出合計(jì)收入合計(jì)總計(jì)總計(jì)食堂負(fù)責(zé)人：食堂會(huì)計(jì)：學(xué)校食堂收支盈虧表編制單位：年月日單位：元項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)一、上期結(jié)轉(zhuǎn)二、收入（一）伙食收入1、教師伙食收入2、學(xué)生伙食收入3、職工就餐收入4、客餐收入（二）學(xué)校補(bǔ)助收入（三）財(cái)政補(bǔ)助收入（四）其他收入1、利息收入2、其他收入三、支出（一）伙食支出1、糧食支出2、蔬菜支出3、調(diào)料支出Word文檔4、食

16、油支出5、肉食品支出6、水產(chǎn)品支出7、蛋奶類支出8、燃料支出9、其它材料支出（二）管理費(fèi)用1、職工工資2、社會(huì)保障費(fèi)3、辦公費(fèi)支出4、差旅費(fèi)支出5、培訓(xùn)費(fèi)支出6、水電費(fèi)支出7、上交管理費(fèi)用8、維修費(fèi)支出9、福利支出10、設(shè)備折舊費(fèi)11、低值易耗品攤銷12、其他支出（三）其他支出1、購(gòu)卡成本2、非正常損失3、其他雜項(xiàng)支出四、收支結(jié)余食堂負(fù)責(zé)人：食堂會(huì)計(jì)：編制時(shí)一式三份，一份會(huì)計(jì)留存，一份送總務(wù)主任用于公布賬目，一份報(bào)送學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)。有關(guān)單據(jù)格式采購(gòu)單供應(yīng)單位：年月日編號(hào)：品名數(shù)量單價(jià)金額備注合計(jì)金額大寫：¥:本單一式四聯(lián)附件數(shù)：購(gòu)菜人：驗(yàn)收人：根據(jù)目前大多數(shù)食堂購(gòu)菜時(shí)欠款及售菜人當(dāng)時(shí)不開具

17、發(fā)票現(xiàn)象，為正確規(guī)核算食堂的盈Word文檔虧情況，購(gòu)菜人可先填制采購(gòu)單，憑采購(gòu)單進(jìn)行驗(yàn)收。購(gòu)菜單一式四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為驗(yàn)收人留存聯(lián)，第三聯(lián)交會(huì)計(jì)作為入賬依據(jù)，第四聯(lián)先由購(gòu)菜經(jīng)手人保留，待開具發(fā)票后作為發(fā)票附件報(bào)銷。入庫(kù)單供應(yīng)單位：年月日編號(hào)：材料類別名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注本單一式三聯(lián)記賬：收料人：購(gòu)料人：購(gòu)貨人將購(gòu)入的伙食材料連同發(fā)貨票一并交材料保管員進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)，保管員填寫入庫(kù)單，一式三份。一份保管員憑此記庫(kù)存物資數(shù)量金額明細(xì)賬，一份附發(fā)票后到出納處報(bào)銷入賬，一份留存。出庫(kù)單領(lǐng)用部門：年月日編號(hào)：材料類別名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)本單一式三聯(lián)記賬人：廚房負(fù)責(zé)人：發(fā)

18、料人：領(lǐng)料人：出庫(kù)單應(yīng)由廚房負(fù)責(zé)人填寫，一式三份，交領(lǐng)料人去倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。一份領(lǐng)料人帶回作為物資進(jìn)入食堂的依據(jù)，一份保管憑以記賬，保管員按物資分類定期匯總，做好“發(fā)出物資匯總表”，并報(bào)會(huì)計(jì)處進(jìn)行記賬。物資盤存表盤點(diǎn)單位：年月曰單位:元科目單位賬面數(shù)量實(shí)有數(shù)量差異數(shù)量單價(jià)差異金額原因及處理結(jié)果1、糧食大米面粉2、蔬菜Word文檔3、調(diào)料4、肉食品5、水產(chǎn)品6、蛋奶品7、燃料8、其他材料主管：會(huì)計(jì)：保管：盤點(diǎn)：倉(cāng)庫(kù)保管員，必須嚴(yán)格執(zhí)行物資驗(yàn)收和進(jìn)出庫(kù)制度。日常發(fā)出物資成本根據(jù)賬面數(shù)量和金額來計(jì)算。物資的實(shí)有數(shù)和賬面數(shù)應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。倉(cāng)庫(kù)保管員記錄的庫(kù)存物資明細(xì)賬與會(huì)計(jì)記錄的庫(kù)存物資金額賬應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)，保證賬賬相符。重要提示11 .企業(yè)化的中小食堂賬務(wù)處理，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行。2 .科目設(shè)置的不同3 .會(huì)計(jì)分錄的不同4 .會(huì)計(jì)報(bào)表的不同重要提示2食堂成本控制措施一、控制采購(gòu)環(huán)節(jié)1 .質(zhì)量2 .數(shù)量3金額4 .預(yù)訂、運(yùn)輸、驗(yàn)收5 .核心是五權(quán)分離二、儲(chǔ)存保管環(huán)節(jié)6 .入庫(kù)與驗(yàn)收控制7 .儲(chǔ)存與盤點(diǎn)控制8 .領(lǐng)用與出庫(kù)控制9 .報(bào)廢與核銷控制三、控制加工環(huán)