審計(2016)第七章-風險評估-課后作業(yè)

1、第七章 風險評估（課后作業(yè)）一、單項選擇題1.下列有關(guān)風險評估的理解中，不正確的是（）。A.了解被審計單位及其環(huán)境能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)，但并非必要程序B.風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當C.評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風險D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度2.在進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是（）。A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記

2、錄相核對B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C.對應(yīng)收賬款進行函證D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對3.注冊會計師可以向相關(guān)人員詢問獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關(guān)的說法中，錯誤的是（）。A.詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務(wù)報表的編制環(huán)境B.詢問內(nèi)部審計人員，有助于了解內(nèi)部控制運行的有效性C.詢問普通員工，有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧〥.詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況4.下列各項中，不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是（）。A.項目組

3、成員是否保持了獨立性B.被審計單位面臨的經(jīng)營風險C.財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性5.注冊會計師了解的被審計單位及其環(huán)境的各項因素中，既涉及內(nèi)部因素也涉及外部因素的是（）。A.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價B.被審計單位的內(nèi)部控制C.被審計單位的性質(zhì)D.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素6.下列關(guān)于了解被審計單位性質(zhì)的說法中，正確的是（）。A.對被審計單位的組織結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程B.了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)的目的是考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風險，包括財務(wù)報表合并、商譽減值以及長期股

4、權(quán)投資核算等問題C.了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報D.了解被審計單位經(jīng)營活動，有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化7.在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注的信息不包括（）。A.信用評級機構(gòu)的報告B.同期財務(wù)業(yè)績比較分析C.預(yù)算、預(yù)測、差異分析D.子公司的重要融資安排8.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。A.控制風險B.控制活動C.對控制的監(jiān)督D.控制環(huán)境9.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。A.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應(yīng)

5、當了解相關(guān)的內(nèi)部控制B.針對特別風險，應(yīng)當了解與該風險相關(guān)的控制C.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)D.應(yīng)當了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制10.在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師最應(yīng)當關(guān)注的是（）。A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效11.A注冊會計師負責審計甲公司2015年財務(wù)報表，下列情形中，最有可能導(dǎo)致A注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是（）。A.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B.甲公司管理

6、層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.A注冊會計師對甲公司管理層的誠信存在嚴重疑慮12.與信息技術(shù)相比，下列不屬于人工控制缺點的是（）。A.可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕B.可能不具有一貫性C.可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤D.信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限13.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證，其原因是（）。A.建立和維護內(nèi)部控制是公司管理層的職責B.未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D.對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是管理層應(yīng)當履行的經(jīng)管責任14.以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

7、A.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響B(tài).控制環(huán)境宜與對控制的監(jiān)督和具體控制活動一并考慮C.有效的控制環(huán)境不能為注冊會計師相信以前年度所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供基礎(chǔ)D.控制環(huán)境的強弱在很大程度上受治理層的影響15.持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是（）。A.審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C.注冊會計師對年度財務(wù)報表進行審計D.內(nèi)部審計人員對控制實施風險評估16.被審計單位對控制的監(jiān)督對內(nèi)部控制的（）方面影響最大。A.控制是否存在B.設(shè)計的合理性C.控制是否執(zhí)行D.執(zhí)行的一貫性17.下列選項中，

8、不屬于被審計單位的控制活動的是（）。A.定期盤點存貨并將盤點記錄與會計記錄核對B.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責分配給不同員工C.管理層對定期編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行復(fù)核D.對信息技術(shù)系統(tǒng)生成的例外報告進行人工干預(yù)18.下列選項中，可能表明被審計單位存在財務(wù)報表層次重大錯報風險的是（）。A.被審計單位是一家集團公司，存在眾多聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè)B.被審計單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易C.被審計單位沒有按照規(guī)定對應(yīng)收賬款計提壞賬準備D.被審計單位融資能力受到限制19.注冊會計師了解的下列內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是（）。A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告B.開具銷售發(fā)票前需要查看原始憑證

9、及價格清單C.計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試D.季度末復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并查找原因20.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是（）。A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退21.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是（）。A.風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易B.風險是否屬于舞弊風險C.交易的復(fù)雜程度D.控制對相關(guān)風險的抵消效果22.關(guān)于特別風險，注冊會計師的做法不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.如果管理層未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風險

10、，注冊會計師應(yīng)當就此類事項與治理層溝通B.注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位是否針對該特別風險設(shè)計和實施了控制C.應(yīng)當專門針對識別的特別風險實施實質(zhì)性程序D.對于管理層應(yīng)對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試23.下列各項中，屬于預(yù)防性控制的是（）。A.將預(yù)算與實際費用的差異列入計算機編制的報告中并由部門經(jīng)理復(fù)核B.計算機系統(tǒng)自動生成收貨報告，并更新采購檔案C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性24.下列有關(guān)信息技術(shù)的說法中，錯誤的是（）。A.自動化程序和相關(guān)控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風險B.信

11、息技術(shù)可以提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進行監(jiān)督的能力C.信息技術(shù)有利于促進對信息的深入分析，進行復(fù)雜的運算D.信息技術(shù)可以降低控制被規(guī)避的風險25下列有關(guān)風險評估程序的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面時都需要實施風險評估程序B.在了解內(nèi)部控制時通常不用分析程序C.對新的審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當在業(yè)務(wù)承接階段對被審計單位及其環(huán)境有一個初步的了解，以確定是否承接業(yè)務(wù)D.對連續(xù)審計業(yè)務(wù)，應(yīng)在每年的續(xù)約過程中對上年審計作出總體評價，并更新對被審計單位的了解和風險評估結(jié)果，以確定是否續(xù)約二、多項選擇題1.注冊會計師應(yīng)當要求參與項目組討論的人員有（

12、）。A.項目負責人B.關(guān)鍵審計人員C.聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜褼.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員2.下列選項中，屬于注冊會計師需要了解的被審計單位行業(yè)狀況的內(nèi)容的有（）。A.所處行業(yè)的市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭B.與產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)C.總體經(jīng)濟情況D.融資的可獲得性3.下列對被審計單位及其環(huán)境中的相關(guān)經(jīng)營風險的表述，不恰當?shù)挠校ǎ?。A.所有的經(jīng)營風險都會導(dǎo)致重大錯報風險B.不能隨環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整及調(diào)整的過程均可能導(dǎo)致經(jīng)營風險C.注冊會計師有責任識別或評估對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營風險D.不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營風險相同4.在了解內(nèi)部控制時，下列情形中，注冊會計師認為通常適合采用信息技術(shù)控制的有（）

13、。A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、預(yù)測的錯誤D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務(wù)規(guī)則5.下列導(dǎo)致控制失效的原因中，屬于內(nèi)部控制固有局限性的有（）。A.信息技術(shù)出現(xiàn)故障B.人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求C.出現(xiàn)未預(yù)計到的業(yè)務(wù)D.控制可能由于兩個或更多的人員串通而被規(guī)避6.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有（）。A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務(wù)報表層次重大錯報風險的評估C.控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度D.控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍7.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通常考慮的因

14、素不包括（）。A.信息處理B.內(nèi)部控制的自動化成分C.董事會是否獨立于管理層D.會計信息系統(tǒng)8.下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有（）。A.授權(quán)B.業(yè)績評價C.風險評估D.職責分離9.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有（）。（2010）A.確認對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設(shè)計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行10.下列對穿行測試的理解中，正確的有（）。A.穿行測試可以獲得控制是否得到執(zhí)行以及控制是否設(shè)計有效的審計證據(jù)B.如果不打算信賴控制，注冊會計師就不需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性C.注冊會計師應(yīng)當將穿行測試中查

15、閱的文件、穿行測試的程序以及發(fā)現(xiàn)和結(jié)論均記錄于審計工作底稿中D.注冊會計師在執(zhí)行穿行測試時，應(yīng)當在每一個要執(zhí)行處理程序或控制的環(huán)節(jié)上，詢問被審計單位的員工11.下列選項中，通常導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風險的有（）。A.管理層舞弊B.出納舞弊C.賒銷金額超過授權(quán)D.未實施恰當?shù)穆氊煼蛛x12.A注冊會計師在審計甲公司2015年財務(wù)報表，在識別和評估重大錯報風險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有（）。A.評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)B.考慮識別的錯報風險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性C.考慮識別的錯報風險是否重大D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系1

16、3.在識別出被審計單位的特別風險后，采取的下列應(yīng)對措施中，正確的有（）。A.將特別風險所影響的財務(wù)報表項目與具體認定相聯(lián)系B.對于管理層應(yīng)對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行了解C.應(yīng)當專門針對識別的特別風險實施實質(zhì)性程序D.對于管理層應(yīng)對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試14.A注冊會計師在審計甲公司2015年度財務(wù)報表過程中了解和識別的下列事項中，很可能導(dǎo)致特別風險的有（）。A.甲公司并購了乙公司B.甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失C.甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易D.甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務(wù)重組15.在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)

17、當考慮的主要因素有（）。A.被審計單位是否針對這些風險設(shè)計了控制B.相關(guān)控制是否可以信賴C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理D.會計政策是否發(fā)生變更16.下列關(guān)于風險評估和審計計劃的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師對認定層次重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化B.如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當修正風險評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計劃實施的進一步審計程序C.評估重大錯報風險，是一個連續(xù)和動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終D.了解被審計單位及其環(huán)境，是一個連續(xù)和動態(tài)的收集、更新與分析信息

18、的過程，貫穿于整個審計過程的始終17在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有（）。A.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較B.是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷C.證券研究機構(gòu)的分析報告D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策18.為了了解被審計單位及其環(huán)境，注冊會計師應(yīng)當實施的風險評估程序有（）A.詢問被審計單位管理層B.觀察被審計單位的經(jīng)營活動C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊D.重新執(zhí)行19.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有（）。A.被審計單位的人力資源政策與實務(wù)B.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)C.被審計單位管理層的理念D.被審計單位的信息系統(tǒng)20.在對內(nèi)部控制進行初

19、步評價并進行風險評估后，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是（）。A.控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行B.控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制C.控制本身的設(shè)計是不合理的，但得到了執(zhí)行D.所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行21.下列有關(guān)識別、評估重大錯報風險的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師應(yīng)當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系B.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度C.某些重大錯報風險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當將

20、所了解的控制與特定認定相聯(lián)系22.下列各項中，通常屬于整體層面控制的有（）。A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制B.信息技術(shù)一般控制C.信息技術(shù)應(yīng)用控制D.對銷售和采購交易的控制23.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有（）。A.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮24.在了解被審計單位內(nèi)部控制

21、時，以下關(guān)于控制的監(jiān)督的說法中正確的有（）。A注冊會計師應(yīng)當了解與被審計單位監(jiān)督活動相關(guān)的信息來源，以及管理層認為信息具有可靠性的依據(jù)B如果擬利用被審計單位監(jiān)督活動使用的信息，注冊會計師應(yīng)當考慮該信息是否具有可靠的基礎(chǔ)，是否足以實現(xiàn)審計目標C持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常重復(fù)的活動中，包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作D在某些情況下，外部信息可能顯示內(nèi)部控制存在的問題和需要改進之處25.下列關(guān)于風險識別和評估的說法中，正確的有（）A.風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點B.風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險C.風險識別是指找出財務(wù)

22、報表層次和認定層次的重大錯報風險D.風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估三、簡答題1.A注冊會計師是甲公司2015年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在了解甲公司及其環(huán)境以及評估重大錯報風險時，A注冊會計師的觀點如下：（1）由于甲公司在信用審批環(huán)節(jié)缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會計師決定不對該環(huán)節(jié)實施控制測試和穿行測試。（2）針對甲公司多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)營業(yè)收入發(fā)生的目標，A注冊會計師認為應(yīng)該了解與該目標相關(guān)的每項控制活動。（3）在了解甲公司的內(nèi)部控制時，A注冊會計師認為應(yīng)該了解的是與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制，而非甲公司所有的內(nèi)部控制。（4）甲公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的會計估計在本年發(fā)生

23、變化，A注冊會計師認為這可能會導(dǎo)致固定資產(chǎn)的金額計量不準確，但不會導(dǎo)致特別風險。（5）針對特別風險的項目，A注冊會計師認為不需要了解內(nèi)部控制，只需直接實施實質(zhì)性程序。（6）在識別和評估特別風險時，A注冊會計師認為必須要親自實施各項審計程序，不能利用專家的工作。要求：假定上述第（1）至（6）項均獨立，逐項指出A注冊會計師的觀點是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。2.A注冊會計師是X公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。通過對X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2015年度存在以下需要關(guān)注的事項：（1）2015年1月初，X公司新的管理層上任后，撤銷了內(nèi)部審計部門，辭退了內(nèi)部審計人員，將原由內(nèi)部審

24、計部門從事的日常工作交由財務(wù)部門進行不定期抽查和監(jiān)督。（2）X公司于2015年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2015年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權(quán)銀行仍于2016年初強行收回了貸款。（4）2015年8月，由于開發(fā)商流動資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工，尚難預(yù)料。（5）X公司的主要原材料產(chǎn)自中東地區(qū)。2015年9月，由于敘利亞局勢緊張，X公司的原材料供應(yīng)時斷時續(xù)，原材料供應(yīng)商曾多次提高原材料價格和運費

25、。（6）2015年12月初，X公司耗資500萬元全面實現(xiàn)了會計電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：假定上述第（1）至（6）項均為獨立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風險。如認為存在重大錯報風險，請指出重大錯報風險是屬于財務(wù)報表層還是認定層；如認為是認定層，請指明涉及財務(wù)報表的哪一個項目的哪一項認定，并簡要說明理由。參考答案及解析1.【答案】A【解析】了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。2.【答案】B【解析】分析程序既可用作風險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于

26、識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。3.【答案】C【解析】管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧?，?yīng)當詢問內(nèi)部審計人員。4.【答案】A【解析】項目組應(yīng)當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險（選項B）、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式（選項C），特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性（選項D）。5. 【答案】A【解析】四個選項均屬于注冊會計師需要了解的被審計單位及其環(huán)境的因素，選項BC涉及的是被審計單位的內(nèi)部因素，選項D是被審計單位的外部因素。6. 【答案】B【解析】對被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解，有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程，選

27、項A錯誤。了解被審計單位經(jīng)營活動有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報，選項C錯誤。了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，選項D錯誤。7.【答案】D【解析】選項D屬于注冊會計師在了解被審計單位性質(zhì)中的籌資活動時需要關(guān)注的內(nèi)容。8. 【答案】A【解析】內(nèi)部控制的五要素：（1）控制環(huán)境；（2）風險評估過程；（3）與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；（4）控制活動；（5）對控制的監(jiān)督。9. 【答案】D【解析】注冊會計師需要了解和評價內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制，選項D錯誤。1

28、0. 【答案】B【解析】注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。評價控制的設(shè)計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。如果內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，注冊會計師一般就要實施控制測試。11. 【答案】D【解析】選項AB說明甲公司內(nèi)部控制存在缺陷；選項C管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，注冊會計師可以少利用甚至不利用控制測試的結(jié)果，通過多做實質(zhì)性程序來實施審計；選項D的情況可能解除業(yè)務(wù)約定，從而不能執(zhí)行財務(wù)報表審計。12. 【答案】D【解析】選項D是信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風險。13. 【答案】C【解析】內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受

29、其固有限制的影響。這些限制包括：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；（2）控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；（3）如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；（4）被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能，當實施某項控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設(shè)置該控制環(huán)節(jié)或控制措施；（5）內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就不可能適用。14. 【答案】C【解析】有效的控制環(huán)境能為注冊會計師相信以前年度和期中所測試的

30、控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎(chǔ)。15. 【答案】B【解析】選項ACD均不屬于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理，而是屬于定期或不定期的監(jiān)督。16. 【答案】D【解析】對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。17. 【答案】C【解析】選項A屬于實物控制；選項B屬于職責分離；選項D屬于信息處理，三項均屬于控制活動包括的內(nèi)容，選項C屬于對控制的監(jiān)督。18. 【答案】D【解析】選項A，表明長期股權(quán)投資項目可能存在重大錯報風險；選項B，表明關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易的披露可能存在重大錯報風險；選項C，表明應(yīng)收賬款可能存在重大錯報風險；選項D表明可能對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。19.

31、 【答案】D【解析】其他三個選項屬于預(yù)防性控制。20. 【答案】C【解析】選項ABD均屬于財務(wù)報表層次重大錯報風險，選項C與一個特定的項目有關(guān)系，屬于認定層次重大錯報風險。本題屬于教材理論與實際結(jié)合的典型題目。21. 【答案】D【解析】在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風險的抵消效果。22. 【答案】D【解析】管理層應(yīng)對特別風險的控制，不信賴則無需進行測試。23. 【答案】B【解析】選項ACD屬于檢查性控制。24. 【答案】A【解析】自動化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險。25 【答案】A【解析】注冊會計師無需在了

32、解被審計單位及其環(huán)境每個方面時都實施風險評估程序。二、多項選擇題1. 【答案】ABC【解析】組織項目組討論屬于審計的專業(yè)工作，而項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能參與審計。2. 【答案】AB【解析】選項CD屬于其他外部因素。3. 【答案】ACD【解析】多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表，但并非所有的經(jīng)營風險都會導(dǎo)致重大錯報風險，選項A不恰當；并非所有的經(jīng)營風險都與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風險，選項C不恰當；不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風險，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度，選項D不恰當。4. 【答案】AD【

33、解析】信息技術(shù)能夠?qū)Υ罅?、重?fù)發(fā)生的交易進行快速的處理，在處理這些數(shù)據(jù)或者交易時，一貫運用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，選項AD正確，選項BC屬于人工控制適用的情況。5. 【答案】BCD【解析】選項A與內(nèi)部控制無關(guān)。6. 【答案】BCD【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應(yīng)當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮,選項A不正確。7. 【答案】ABD【解析】本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項C包括在需要考慮的因素之內(nèi)；選項A屬于控制活動，選項B屬于內(nèi)部控制的兩種控制方式之一，不屬于控制環(huán)境；選項D是內(nèi)部控制的要素，不屬

34、于控制環(huán)境。8. 【答案】ABD【解析】控制活動包括了授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離，選項C不正確。9. 【答案】ABCD【解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認對業(yè)務(wù)流程的了解（A）；（2）確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別（B）；（3）確認所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準確性；（4）評估控制設(shè)計的有效性（C）；（5）確認控制是否得到執(zhí)行（D）；（6）確認之前所做的書面記錄的準確性。10. 【答案】ACD【解析】如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生

35、錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性，選項B錯誤。11. 【答案】AD【解析】選項B和貨幣資金項目錯報相關(guān)，選項C和營業(yè)收入、應(yīng)收賬款等項目錯報相關(guān)。12. 【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。13. 【答案】ABC【解析】對于管理層應(yīng)對特別風險的控制，注冊會計師應(yīng)當評價控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，只有設(shè)計合理并且得到執(zhí)行的內(nèi)部控制，才需要進行控制測試，選項D錯誤。14. 【答案】ABD【解析】特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，選項AD屬于非常規(guī)交易，選項B屬于判斷事項，均可能導(dǎo)致特別風險；本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營活動，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項，不易導(dǎo)致特

36、別風險。15. 【答案】ABC【解析】如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當評價被審計單位針對這些風險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況，選項AB正確。在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，可能僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)，需執(zhí)行控制測試，選項C正確。16. 【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。17 【答案】ACD【解析】在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注下列信息：（1）關(guān)鍵業(yè)績指標（財務(wù)或非財務(wù)的）、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)；（2）同期財務(wù)業(yè)績比較分析；（3）預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；（4）員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策；（5）被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。選項B屬于了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的內(nèi)容。18. 【答案】ABC【解析】注冊會計師應(yīng)當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：（1）詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查，選項ABC正確；選項D重新執(zhí)行屬于控制測試的程序。19. 【答案】ABC【解析】控制環(huán)