審計(jì)學(xué)試卷及答案

1、 審計(jì)學(xué)試卷及答案一、名詞解釋：（每題4分，共16分）1. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2. 審計(jì)抽樣 3. 穿行測(cè)試 4. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書二、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共12分）1234567891011121.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系不包括（）A.業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（含審計(jì)準(zhǔn)則） B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.后續(xù)教育準(zhǔn)則 D.職業(yè)道德準(zhǔn)則2.在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則選擇實(shí)質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（）A.以分析程序?yàn)橹?B.以細(xì)節(jié)測(cè)試為主C.以控制測(cè)試為主 D.以雙重目的測(cè)試為主3.為證實(shí)銷售業(yè)務(wù)的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最有效的具體審計(jì)程序是（）A.抽查發(fā)運(yùn)憑證 B.抽查銷售

2、明細(xì)賬C.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D.抽查銀行對(duì)賬單4.下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（）A.向供應(yīng)商函證余額為零的應(yīng)付賬款B.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購單C.抽查購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)特征的表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響其充分性 B.審計(jì)通常不涉及鑒別文件記錄證據(jù)的真?zhèn)危珣?yīng)考慮其可靠性和有效性C.審計(jì)證據(jù)越多越好D.不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)成本的高低作為減少不可替代審計(jì)程序的理由6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的

3、是（ ）A.對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息的審閱 B.對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)C.對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核 D.對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)7.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的人是（ ）A.全體合伙人 B.主任會(huì)計(jì)師C.部門經(jīng)理 D.簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師8.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇實(shí)施的審計(jì)程序是（ ）A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B.實(shí)質(zhì)性分析程序C.細(xì)節(jié)測(cè)試 D.控制測(cè)試9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施的監(jiān)盤程序，與判定存貨的哪項(xiàng)認(rèn)定最相關(guān)（ ）A.所有權(quán) B.完整性C.存在 D.估價(jià)10.下列審計(jì)程序中，本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在重大錯(cuò)報(bào)的程序有（ ）A.檢查有形資產(chǎn) B.重新計(jì)算 C.函證 D.詢問11.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)

4、業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)與被審單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，簽約的時(shí)間應(yīng)在（ ）A.審計(jì)工作之前 B.審計(jì)工作之中C.審計(jì)工作之后 D.提交審計(jì)報(bào)告時(shí)12某會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2006年2月15日對(duì)某公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，對(duì)該公司審計(jì)的審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)（ ）A至少保存至2007年2月15日 B至少保存至2011年2月15日C至少保存至2016年2月15日 D長期保存三、多項(xiàng)選擇題(每題2分，共10分)1234567891011121下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避的有(   )。A.半年前在委托單位任財(cái)務(wù)總監(jiān)一職 B.擁有委托單位股票1000股，每股成本價(jià)3.68元C.為委托單位代編

5、會(huì)計(jì)報(bào)表 D.與委托單位的總裁有近親屬關(guān)系 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取書面證據(jù)的審計(jì)程序是（）A穿行測(cè)試 B函證C重新計(jì)算 D分析程序3在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審單位尚未調(diào)整錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）A擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性范程序圍 B擴(kuò)大控制測(cè)試范圍C提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表 D發(fā)表保留意見或否定意見4在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（）A銷售截止測(cè)試實(shí)施日期 B發(fā)票開具日期或收款日期C記賬日期 D發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期5注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大事

6、實(shí)，而被審單位拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可能發(fā)表的審計(jì)意見是（）A無保留意見 B保留意見C否定意見 D無法表示意見四、判斷說明題 （每題3分，共9分）1. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力認(rèn)為存在重大疑慮，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之前增加說明段予以披露。3. 審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)必須執(zhí)行，而且不能修改和補(bǔ)充。五、簡(jiǎn)答題（每題8分，共32分）1. 在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，計(jì)劃審計(jì)工作基本步驟有哪些？2. 什么是分析程序？分析程序運(yùn)用的情形及其目的是什么？3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)法律訴訟的具體措施有哪些？4營業(yè)收入截止測(cè)試的路線有哪些？其各自目的是

7、什么？六、業(yè)務(wù)題（共21分）1. 2008年6月3日上午8 時(shí)，審計(jì)人員李某、程某參加了對(duì)江領(lǐng)化工公司庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，其清點(diǎn)結(jié)果如下：（1）實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金888.10元；（2）查明現(xiàn)金日記帳截止當(dāng)年5月31日的帳面余額1135.20元;（3）查出當(dāng)年5月31日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入帳的收款憑證金額為350元（4）查出當(dāng)年5月31日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入帳的付款憑證金額為212元（5）  查出當(dāng)年4月3日出納員以白條借給某職工現(xiàn)金250元（6）  銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為500元要求：（1）根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金情況表；（2）指出清查現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)并有待進(jìn)一步審查的問題

8、 。 (11分)2. 武漢ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的陳勝和徐利注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2006年3月15日完成了對(duì)XYZ股份有限公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告于2006年3月21日完成。該公司未經(jīng)審計(jì)的2005年度的部分資料如下：主營業(yè)務(wù)收入50,000萬元，利潤總額7,000萬元，凈利潤3,700萬元，資產(chǎn)總額120,000萬元，股東權(quán)益40,000萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的1和總資產(chǎn)的0.5確定財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平。要求：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平是多少？ （2）簡(jiǎn)述重要性與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系。 參考答案一、名詞解釋題1. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程

9、度，這一嚴(yán)重程度在特殊情況下會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策。2. 審計(jì)抽樣指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。3. 穿行測(cè)試是在某一類交易循環(huán)中選擇若干筆通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)的交易進(jìn)行測(cè)試，以驗(yàn)證了解到制度的真實(shí)性和客觀性，其目的在于防止底稿中對(duì)內(nèi)控描述的出現(xiàn)誤差。4. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是事務(wù)所與被審單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議（1分）二、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共12分）CBADC BBDCD AC三、多項(xiàng)選擇題(每題2分，共10分)ABCD ABCD AC BCD

10、BC三、判斷說明題（每題3分，共9分）1. 正確（1分）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要是通過了解被審單位及其環(huán)境（含了解內(nèi)部控制），評(píng)估被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)的方向，為設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序提供依據(jù)。但要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)，還必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，收集審計(jì)證據(jù)。因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（2分）。2. 錯(cuò)誤（1分）。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力認(rèn)為存在重大疑慮，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以強(qiáng)調(diào)，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不改變?cè)瓕徲?jì)報(bào)告意見的類型，而說明段是發(fā)表其他非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告時(shí)在意見段之前對(duì)相關(guān)內(nèi)容的說明，與審計(jì)意見是因果關(guān)系（2分）。3.

11、錯(cuò)誤（1分）。計(jì)劃審計(jì)時(shí)，計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)必須執(zhí)行，但審計(jì)計(jì)劃的修改、補(bǔ)充和完善貫穿于審計(jì)的全過程，因?yàn)橛?jì)劃也會(huì)存在先天不足，計(jì)劃必須符合實(shí)際的需要（2分）。五、簡(jiǎn)答題（每題8分，共32分）1. 在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中計(jì)劃審計(jì)工作基本步驟包括：進(jìn)行初步的業(yè)務(wù)活動(dòng) ；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃。2. 分析程序指CPA通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出的評(píng)價(jià)。運(yùn)用的情形及其目的是：用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（必須使用），以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；用作實(shí)質(zhì)性程序（可選擇），以降低審計(jì)成本，提高效率；用作對(duì)報(bào)表的總體復(fù)核（必須使用），以確定審計(jì)后財(cái)表整

12、體是否與其了解的一致，以及是否需要追加審計(jì)程序。3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)法律訴訟的具體措施有：嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，建立、健全和實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制制度，與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書，審慎選擇被審單位，深入了解被審單位業(yè)務(wù)，提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)，聘請(qǐng)法律顧問。4答：（1）是以賬簿記錄為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。（2）是以銷售發(fā)票為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，目的是確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入，有無漏記收入現(xiàn)象。（

13、3）是以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，目的是確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，防止少計(jì)收入。六、業(yè)務(wù)題（共21分）1. 答案：（11分） 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)情況表被審計(jì)單位：                 2008年6月3日項(xiàng)目金額備注實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金金額加：已付迄未入帳的支出憑證加：白條低庫數(shù)減：已收入未入帳的收入憑證庫存現(xiàn)金實(shí)際占有額庫存現(xiàn)金帳面金額銀行核定庫存現(xiàn)金限額888.102122503501000.101135.20500短缺135.20（2）在清查現(xiàn)金中發(fā)現(xiàn)以下問題：  &