上財(cái)?shù)?章稅收體系

1、2022-4-271第六章第六章 稅收體系稅收體系稅稅收收體體系系第一節(jié)第一節(jié) 稅收分類稅收分類第二節(jié)第二節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)第三節(jié)第三節(jié) 稅收體系稅收體系2022-4-272第一節(jié)第一節(jié) 稅收分類稅收分類稅收分類稅收分類能否轉(zhuǎn)嫁能否轉(zhuǎn)嫁 直接稅：直接稅：由納稅人自己承擔(dān)稅負(fù)，不能發(fā)生轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅由納稅人自己承擔(dān)稅負(fù)，不能發(fā)生轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅間接稅：間接稅：納稅人可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于他人，發(fā)生轉(zhuǎn)嫁關(guān)系，由他納稅人可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于他人，發(fā)生轉(zhuǎn)嫁關(guān)系，由他人負(fù)擔(dān)的稅人負(fù)擔(dān)的稅意義：幫助分析稅收負(fù)擔(dān)及稅負(fù)運(yùn)動(dòng)意義：幫助分析稅收負(fù)擔(dān)及稅負(fù)運(yùn)動(dòng)課稅對(duì)象課稅對(duì)象性質(zhì)性質(zhì)流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅流轉(zhuǎn)稅、所

2、得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅意義：幫助分析不同稅種的性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)作用，并為合理設(shè)計(jì)意義：幫助分析不同稅種的性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)作用，并為合理設(shè)計(jì)稅制提供前提條件稅制提供前提條件。稅收管轄稅收管轄支配權(quán)支配權(quán)中央稅、地方稅、中央和地方共享稅中央稅、地方稅、中央和地方共享稅意義：在于幫助分析中央和地方收入來(lái)源和責(zé)權(quán)關(guān)系意義：在于幫助分析中央和地方收入來(lái)源和責(zé)權(quán)關(guān)系其其他他1 1、實(shí)物稅實(shí)物稅和和貨幣稅貨幣稅。以稅收收入形態(tài)采取實(shí)物還是貨幣為。以稅收收入形態(tài)采取實(shí)物還是貨幣為依據(jù)進(jìn)行的分類。依據(jù)進(jìn)行的分類。2 2、經(jīng)常稅經(jīng)常稅和和臨時(shí)稅臨時(shí)稅。根據(jù)立法者預(yù)期稅法生效期限長(zhǎng)短為。根據(jù)立法者預(yù)期稅法生效期限長(zhǎng)短為依

3、據(jù)進(jìn)行的分類。依據(jù)進(jìn)行的分類。3 3、從價(jià)稅從價(jià)稅和和從量稅從量稅。按計(jì)稅依據(jù)采用價(jià)值量還是實(shí)物量為。按計(jì)稅依據(jù)采用價(jià)值量還是實(shí)物量為依據(jù)進(jìn)行的分類。依據(jù)進(jìn)行的分類。4 4、比例稅、累進(jìn)稅、定額稅比例稅、累進(jìn)稅、定額稅。5 5、對(duì)人稅對(duì)人稅和和對(duì)物稅對(duì)物稅。以是否考慮納稅人的納稅情況和納稅。以是否考慮納稅人的納稅情況和納稅能力為依據(jù)進(jìn)行的分類能力為依據(jù)進(jìn)行的分類。2022-4-273 流轉(zhuǎn)稅：流轉(zhuǎn)稅：以商品以商品流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)額和非商品和非商品流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)額為為課稅對(duì)象的稅收總稱課稅對(duì)象的稅收總稱 所得稅：所得稅：以以收益所得額收益所得額為課稅對(duì)象的稅收為課稅對(duì)象的稅收統(tǒng)稱。包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得

4、稅統(tǒng)稱。包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅 財(cái)產(chǎn)稅：財(cái)產(chǎn)稅：以以財(cái)產(chǎn)價(jià)值財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對(duì)象的稅收統(tǒng)為課稅對(duì)象的稅收統(tǒng)稱稱 資源稅資源稅：以：以資源絕對(duì)收益和級(jí)差收益資源絕對(duì)收益和級(jí)差收益為課為課稅對(duì)象的稅收統(tǒng)稱。稅對(duì)象的稅收統(tǒng)稱。 行為稅行為稅：以：以特定行為特定行為為課稅對(duì)象的稅收統(tǒng)為課稅對(duì)象的稅收統(tǒng)稱稱2022-4-274 中央稅：中央稅：收入歸中央，由中央立法，并由收入歸中央，由中央立法，并由代表中央的代表中央的國(guó)家稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行稅收征收和管進(jìn)行稅收征收和管理理 地方稅地方稅：收入歸地方，由中央或地方立法，：收入歸地方，由中央或地方立法，并由代表地方的并由代表地方的地方稅務(wù)局地方稅務(wù)局進(jìn)行

5、征收和管進(jìn)行征收和管理理 中央和地方共享稅：中央和地方共享稅：在中央和地方之間在中央和地方之間按一定標(biāo)準(zhǔn)分享按一定標(biāo)準(zhǔn)分享，由中央立法，并由代表，由中央立法，并由代表中央的中央的國(guó)家稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行稅收征收和管理。進(jìn)行稅收征收和管理。2022-4-275 第二節(jié)第二節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)是指實(shí)行是指實(shí)行復(fù)合稅制復(fù)合稅制的國(guó)家，在按一定標(biāo)志進(jìn)行稅收的國(guó)家，在按一定標(biāo)志進(jìn)行稅收分類的基礎(chǔ)上所形成的分類的基礎(chǔ)上所形成的稅收分布格局稅收分布格局及其相互關(guān)系。及其相互關(guān)系。稅稅制制結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)一、稅制結(jié)構(gòu)模式一、稅制結(jié)構(gòu)模式指由指由主體稅特征主體稅特征所決定的稅制結(jié)構(gòu)所決定的稅制結(jié)構(gòu)類型。

6、類型。流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅為主體為主體所得稅所得稅為主體為主體流轉(zhuǎn)稅、所得稅流轉(zhuǎn)稅、所得稅雙主體雙主體二、影響稅制結(jié)構(gòu)的因素二、影響稅制結(jié)構(gòu)的因素經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)因素因素制度制度因素因素政策政策因素因素管理管理因素因素三、稅制結(jié)構(gòu)模式的選擇三、稅制結(jié)構(gòu)模式的選擇主體稅選擇主體稅選擇稅種合理選擇稅種合理選擇輔助稅制的設(shè)計(jì)輔助稅制的設(shè)計(jì)2022-4-276一、稅制結(jié)構(gòu)模式一、稅制結(jié)構(gòu)模式稅制結(jié)構(gòu)模式稅制結(jié)構(gòu)模式流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅為主體為主體是指在整個(gè)稅制體系中，以是指在整個(gè)稅制體系中，以流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅作為作為主體稅主體稅，占最大比重，并起到，占最大比重，并起到主導(dǎo)作用主導(dǎo)作用。絕大多數(shù)絕大多數(shù)發(fā)展中發(fā)展中國(guó)家，少數(shù)經(jīng)國(guó)家

7、，少數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行這種稅制結(jié)構(gòu)模濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行這種稅制結(jié)構(gòu)模式式一般商品稅一般商品稅為主體為主體一般商品稅是對(duì)一般商品稅是對(duì)全部商品和勞務(wù)全部商品和勞務(wù)，在，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售及勞務(wù)服務(wù)等各個(gè)產(chǎn)制、批發(fā)、零售及勞務(wù)服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行環(huán)節(jié)實(shí)行普遍征稅普遍征稅。選擇性商品稅選擇性商品稅為主體為主體選擇性商品稅是對(duì)選擇性商品稅是對(duì)部分商品和勞務(wù)部分商品和勞務(wù)，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售及勞務(wù)的某些環(huán)在產(chǎn)制、批發(fā)、零售及勞務(wù)的某些環(huán)節(jié)節(jié)選擇性征稅選擇性征稅所得稅所得稅為主體為主體是指在整個(gè)稅制體系中，以是指在整個(gè)稅制體系中，以所得稅所得稅作為作為主體稅主體稅，占最大比重，并起主，占最大比重，并起主導(dǎo)作用導(dǎo)

8、作用絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)發(fā)達(dá)國(guó)家，少數(shù)發(fā)國(guó)家，少數(shù)發(fā)展中國(guó)家實(shí)行這種稅制結(jié)構(gòu)模式展中國(guó)家實(shí)行這種稅制結(jié)構(gòu)模式個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅為主體為主體企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅為主體為主體社會(huì)保險(xiǎn)稅社會(huì)保險(xiǎn)稅為主體為主體流轉(zhuǎn)稅、所得稅流轉(zhuǎn)稅、所得稅雙主體雙主體雙主體雙主體稅制結(jié)構(gòu)模式，是指在整個(gè)稅制體稅制結(jié)構(gòu)模式，是指在整個(gè)稅制體系中，系中，流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅和和所得稅所得稅占有相近的占有相近的比重比重，在財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)方面在財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)方面共同共同起著主導(dǎo)起著主導(dǎo)作用作用2022-4-277項(xiàng)目項(xiàng)目20102010年年占稅收占稅收20052005年年占稅收占稅收一、流轉(zhuǎn)稅一、流轉(zhuǎn)稅43514.1

9、043514.1059.44%59.44%17887.3917887.3962.16%62.16%二、所得稅二、所得稅17680.8117680.8124.15%24.15%7438.837438.8325.85%25.85%三、其他稅三、其他稅12015.8812015.8816.41%16.41%3452.323452.3212%12%四、稅收收入四、稅收收入73210.7973210.79100%100%28778.5428778.54100%100%2022-4-278表表 6 - 1 中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中國(guó)稅制結(jié)構(gòu) 我國(guó)現(xiàn)行稅制是以我國(guó)現(xiàn)行稅制是以流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)為主體的稅制結(jié)

10、構(gòu)。項(xiàng)目項(xiàng)目20102010年年占稅收占稅收20052005年年占稅收占稅收一、流轉(zhuǎn)稅一、流轉(zhuǎn)稅43514.1043514.1059.44%59.44%17887.3917887.3962.16%62.16%二、所得稅二、所得稅17680.8117680.8124.15%24.15%7438.837438.8325.85%25.85%三、其他稅三、其他稅12015.8812015.8816.41%16.41%3452.323452.3212%12%四、稅收收入四、稅收收入73210.7973210.79100%100%28778.5428778.54100%100%2022-4-279 二、影

11、響稅制結(jié)構(gòu)的因素二、影響稅制結(jié)構(gòu)的因素影響稅制結(jié)構(gòu)的因素影響稅制結(jié)構(gòu)的因素經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)因素因素最基本最基本因素因素從稅制結(jié)構(gòu)從稅制結(jié)構(gòu)發(fā)展發(fā)展分析分析從稅制結(jié)構(gòu)從稅制結(jié)構(gòu)比較比較分析分析從稅制結(jié)構(gòu)的從稅制結(jié)構(gòu)的相關(guān)性相關(guān)性分析分析制度制度因素因素財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)制度制度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行制度制度政策政策因素因素效率效率：流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅和和所得稅所得稅沒(méi)有大的差異，主要在于稅制設(shè)計(jì)方式?jīng)]有大的差異，主要在于稅制設(shè)計(jì)方式公平：公平：累進(jìn)所得稅累進(jìn)所得稅對(duì)公平分配的調(diào)節(jié)功能比對(duì)公平分配的調(diào)節(jié)功能比差別流轉(zhuǎn)稅差別流轉(zhuǎn)稅更大更大穩(wěn)定：穩(wěn)定：累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率形成的形成的彈性稅制彈性稅制，比，比流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅由于由于比例稅率

12、比例稅率而形成的而形成的剛性稅制剛性稅制，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定具有更大的調(diào)節(jié)作用。，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定具有更大的調(diào)節(jié)作用。管理管理因素因素流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅征收比較征收比較簡(jiǎn)單簡(jiǎn)單所得稅所得稅征收管理比較征收管理比較復(fù)雜復(fù)雜公有制經(jīng)濟(jì)：稅收主要來(lái)自企業(yè)，流轉(zhuǎn)稅公有制經(jīng)濟(jì)：稅收主要來(lái)自企業(yè)，流轉(zhuǎn)稅私有制經(jīng)濟(jì)：稅收主要來(lái)自個(gè)人，所得稅私有制經(jīng)濟(jì)：稅收主要來(lái)自個(gè)人，所得稅計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下：偏重于流轉(zhuǎn)稅計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下：偏重于流轉(zhuǎn)稅市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下：可能轉(zhuǎn)向于所得稅市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下：可能轉(zhuǎn)向于所得稅2022-4-2710 ( (一一) )經(jīng)濟(jì)因素經(jīng)濟(jì)因素 1 1、從稅制結(jié)構(gòu)發(fā)展分析、從稅制結(jié)構(gòu)發(fā)展分析古老的直接稅古老的直接稅

13、間接稅間接稅流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅現(xiàn)代直接稅現(xiàn)代直接稅所得稅所得稅農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)為主體的為主體的自然經(jīng)濟(jì)自然經(jīng)濟(jì)條件下條件下工商經(jīng)濟(jì)工商經(jīng)濟(jì)為主體的為主體的商品經(jīng)濟(jì)商品經(jīng)濟(jì)條件下條件下現(xiàn)代現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件條件下下2022-4-2711 2、從稅制結(jié)構(gòu)、從稅制結(jié)構(gòu)比較比較分析分析發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展中國(guó)家發(fā)展中國(guó)家主體稅種主體稅種所得稅所得稅為主體為主體流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅為主體為主體所得稅所得稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)內(nèi)部結(jié)構(gòu)個(gè)人個(gè)人所得稅所得稅為主體為主體企業(yè)企業(yè)所得稅所得稅為主體為主體流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)內(nèi)部結(jié)構(gòu) 進(jìn)出口貿(mào)易征稅占比進(jìn)出口貿(mào)易征稅占比重較重較小小進(jìn)出口貿(mào)易征稅占比進(jìn)出口貿(mào)易征稅占比重較重較大大社會(huì)

14、保險(xiǎn)稅社會(huì)保險(xiǎn)稅在稅制中的比重較在稅制中的比重較高高在稅制中的比重較在稅制中的比重較低低2022-4-2712 3 3、稅制結(jié)構(gòu)的相關(guān)性分析、稅制結(jié)構(gòu)的相關(guān)性分析 美國(guó)財(cái)政學(xué)家美國(guó)財(cái)政學(xué)家馬斯洛夫馬斯洛夫在在2020世紀(jì)世紀(jì)6060年代初年代初整理了近整理了近4040個(gè)個(gè)國(guó)家的資料進(jìn)行相關(guān)分析國(guó)家的資料進(jìn)行相關(guān)分析 間接稅間接稅占稅收比重同占稅收比重同人均人均GDPGDP呈呈負(fù)負(fù)相關(guān)；相關(guān)； 間接稅間接稅占稅收比重同占稅收比重同農(nóng)業(yè)產(chǎn)值在農(nóng)業(yè)產(chǎn)值在GDPGDP中的比重中的比重呈正相關(guān)；呈正相關(guān)； 進(jìn)出口關(guān)稅進(jìn)出口關(guān)稅占稅收比重同占稅收比重同人均人均GDPGDP呈呈負(fù)負(fù)相關(guān)；相關(guān)； 個(gè)人所得稅個(gè)

15、人所得稅占稅收比重同人均占稅收比重同人均GDPGDP呈呈正正相關(guān)；相關(guān)； 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅社會(huì)保險(xiǎn)稅同人均同人均GDPGDP關(guān)系因相關(guān)性較差而關(guān)系因相關(guān)性較差而難以確定難以確定 世界銀行對(duì)世界銀行對(duì)8686個(gè)發(fā)展中國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行比較個(gè)發(fā)展中國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行比較分析分析2022-4-2713 三、稅制結(jié)構(gòu)模式的選擇三、稅制結(jié)構(gòu)模式的選擇 主體稅主體稅是指在整個(gè)稅制體系中占是指在整個(gè)稅制體系中占主導(dǎo)地位主導(dǎo)地位，占有主要比重的，占有主要比重的稅種，稅種，主體稅制主體稅制標(biāo)志著稅制結(jié)構(gòu)模式的類型特征。因此，標(biāo)志著稅制結(jié)構(gòu)模式的類型特征。因此，主主體稅的選擇體稅的選擇也就成為確定

16、稅制結(jié)構(gòu)目標(biāo)模式的關(guān)鍵。也就成為確定稅制結(jié)構(gòu)目標(biāo)模式的關(guān)鍵。主體稅選擇主體稅選擇流轉(zhuǎn)稅和所得稅流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的目標(biāo)模式并重的目標(biāo)模式發(fā)揮兩類主體稅發(fā)揮兩類主體稅的綜合優(yōu)勢(shì)，互的綜合優(yōu)勢(shì)，互補(bǔ)各自的缺陷補(bǔ)各自的缺陷在在財(cái)政收入財(cái)政收入上充分利用上充分利用流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅的的剛性剛性收入特點(diǎn)收入特點(diǎn)和和所得稅所得稅的的彈性彈性收入特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)互補(bǔ)收入特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)互補(bǔ)在在公平收入分配公平收入分配方面，能夠同時(shí)運(yùn)用所得稅方面，能夠同時(shí)運(yùn)用所得稅累累進(jìn)稅率進(jìn)稅率的基礎(chǔ)調(diào)節(jié)和流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)調(diào)節(jié)和流轉(zhuǎn)稅差別比例稅率差別比例稅率的補(bǔ)的補(bǔ)充調(diào)節(jié)作用充調(diào)節(jié)作用稅種合理配置稅種合理配置流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅內(nèi)部結(jié)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的目標(biāo)模式構(gòu)的

17、目標(biāo)模式一般流轉(zhuǎn)稅一般流轉(zhuǎn)稅中性特征中性特征增值稅增值稅為主體，財(cái)政收入作用為主體，財(cái)政收入作用選擇性流轉(zhuǎn)稅選擇性流轉(zhuǎn)稅非中性非中性消費(fèi)稅消費(fèi)稅為輔，個(gè)別調(diào)節(jié)作用為輔，個(gè)別調(diào)節(jié)作用所得稅所得稅內(nèi)部結(jié)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的目標(biāo)模式構(gòu)的目標(biāo)模式企業(yè)所得稅為主企業(yè)所得稅為主擴(kuò)大并提高個(gè)人所得稅擴(kuò)大并提高個(gè)人所得稅輔助稅制設(shè)計(jì)輔助稅制設(shè)計(jì)輔助稅輔助稅資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、土地稅和特定行為目的稅資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、土地稅和特定行為目的稅2022-4-2714 第三節(jié)第三節(jié) 稅收體系稅收體系 我國(guó)現(xiàn)行稅收體系是多種稅組成的復(fù)合稅我國(guó)現(xiàn)行稅收體系是多種稅組成的復(fù)合稅制體系，可分為制體系，可分為流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅、所得稅所得稅、財(cái)產(chǎn)稅財(cái)

18、產(chǎn)稅、資源稅資源稅和和行為稅行為稅五類五類2022-4-2715 第三節(jié)第三節(jié) 稅收體系稅收體系建立建立新中國(guó)新中國(guó)的統(tǒng)一稅收體系的統(tǒng)一稅收體系19501950年起年起統(tǒng)一稅種統(tǒng)一稅種統(tǒng)一立法統(tǒng)一立法公平納稅公平納稅計(jì)劃經(jīng)濟(jì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期稅收體系時(shí)期稅收體系簡(jiǎn)化稅制為主要內(nèi)容簡(jiǎn)化稅制為主要內(nèi)容20世紀(jì)世紀(jì)50年代年代70年代年代19531953年修正稅制年修正稅制19581958年稅制改革年稅制改革19731973年稅制改革年稅制改革改革開放改革開放時(shí)期稅收體系時(shí)期稅收體系以利改稅、分稅制和新稅制以利改稅、分稅制和新稅制2020世紀(jì)世紀(jì)8080年代稅制改革：年代稅制改革：利改稅利改稅2020世紀(jì)

19、世紀(jì)9090年代稅制改革：年代稅制改革：分稅制分稅制新時(shí)期稅制改革：新時(shí)期稅制改革：未來(lái)未來(lái)稅收改革趨勢(shì)稅收改革趨勢(shì)84年利改稅，年利改稅，94年分稅制年分稅制04年新稅制，年新稅制，14年和諧稅收年和諧稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變促進(jìn)收入財(cái)富公平分配促進(jìn)收入財(cái)富公平分配促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展2022-4-27162020世世紀(jì)紀(jì)9090年年代代稅稅制制改改革革流轉(zhuǎn)稅制流轉(zhuǎn)稅制改革改革擴(kuò)大增值稅征收范圍擴(kuò)大增值稅征收范圍規(guī)范增值稅征收制度規(guī)范增值稅征收制度實(shí)行消費(fèi)稅實(shí)行消費(fèi)稅統(tǒng)一流轉(zhuǎn)稅制統(tǒng)一流轉(zhuǎn)稅制調(diào)整關(guān)稅調(diào)整關(guān)稅所得稅制所得稅制改革改革統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅：統(tǒng)一內(nèi)

20、資企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一降低為企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一降低為33%33%統(tǒng)一外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一個(gè)人所得稅統(tǒng)一個(gè)人所得稅其他稅制其他稅制改革改革資源稅制改革資源稅制改革財(cái)產(chǎn)稅制改革財(cái)產(chǎn)稅制改革行為稅制改革行為稅制改革2022-4-2717 我國(guó)經(jīng)過(guò)我國(guó)經(jīng)過(guò)19941994年稅制改革年稅制改革以后，建立的以后，建立的新稅制體系由增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、新稅制體系由增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、外關(guān)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、農(nóng)（牧）商投資企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅、房產(chǎn)稅、契稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地業(yè)稅、房產(chǎn)

21、稅、契稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、印花使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、車船使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、車船使用水、船舶噸稅等水、船舶噸稅等2222種稅種稅組成。組成。2022-4-2718新新時(shí)時(shí)期期稅稅制制改改革革流轉(zhuǎn)稅制改革流轉(zhuǎn)稅制改革進(jìn)出口稅收改革：進(jìn)出口稅收改革：進(jìn)口關(guān)稅平均稅率降至進(jìn)口關(guān)稅平均稅率降至9.8%9.8%增值稅改革增值稅改革消費(fèi)稅改革消費(fèi)稅改革所得稅制改革所得稅制改革企業(yè)所得稅改革企業(yè)所得稅改革：1 1、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅；、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅； 2 2、實(shí)行法人所得稅；、實(shí)行法人所得稅；3 3、規(guī)范稅基；、

22、規(guī)范稅基；4 4、降低稅率；、降低稅率；將企業(yè)所得稅稅率由將企業(yè)所得稅稅率由33%33%降至降至25%25%5 5、調(diào)整優(yōu)惠形式和政策導(dǎo)向、調(diào)整優(yōu)惠形式和政策導(dǎo)向個(gè)人所得稅改革：個(gè)人所得稅改革：1 1、提高起征門檻；、提高起征門檻；20062006年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由800800元元提高到提高到16001600元；元；20082008年年3 3月月1 1日起，由日起，由16001600元提高到元提高到20002000元，元，20112011年年9 9月提高至月提高至35003500元元2 2、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)；、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)；3 3、加強(qiáng)征收管理、加強(qiáng)征收管理農(nóng)業(yè)稅制改革農(nóng)業(yè)稅

23、制改革我國(guó)于我國(guó)于20062006年年1 1月月1 1日日起取消了農(nóng)業(yè)稅起取消了農(nóng)業(yè)稅其他稅制改革其他稅制改革調(diào)整資源稅征收方式調(diào)整資源稅征收方式將房地產(chǎn)稅費(fèi)改為物業(yè)稅將房地產(chǎn)稅費(fèi)改為物業(yè)稅2022-4-2719 一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題 1. 1. 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁對(duì)稅收進(jìn)行分類可以把稅收分為（按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁對(duì)稅收進(jìn)行分類可以把稅收分為（C C ）。）。 A. A. 流轉(zhuǎn)稅、所得稅流轉(zhuǎn)稅、所得稅 B. B. 實(shí)物稅、貨幣稅實(shí)物稅、貨幣稅 C. C. 直接稅、間接稅直接稅、間接稅 D. D. 從價(jià)稅、從量稅從價(jià)稅、從量稅 2. 2. 中央和地方共享稅是由（中央和地方共享稅是由（ A A）征收

24、。）征收。 A. A. 國(guó)家稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)局 B. B. 地方稅務(wù)局地方稅務(wù)局 C. C. 由國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按比例分別征收由國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按比例分別征收 D. D. 按分成比例大小決定由國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局征收按分成比例大小決定由國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局征收 3. 3. 把稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅把稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅 、財(cái)產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅 、資源稅和行為、資源稅和行為稅是按（稅是按（ ）進(jìn)行的稅收分類。）進(jìn)行的稅收分類。 A. A. 稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁 B. B. 課稅對(duì)象性質(zhì)課稅對(duì)象性質(zhì) C. C. 稅收管轄和支配權(quán)稅收管轄和支配權(quán) D. D. 計(jì)稅依據(jù)采用價(jià)值量還是實(shí)物

25、量計(jì)稅依據(jù)采用價(jià)值量還是實(shí)物量 2022-4-2720 4. 4. （ ）是影響并決定稅制結(jié)構(gòu)的最基本因素。）是影響并決定稅制結(jié)構(gòu)的最基本因素。 A. A. 經(jīng)濟(jì)因素經(jīng)濟(jì)因素 B. B. 政策因素政策因素 C. C. 制度因素制度因素 D. D. 管理因管理因素素 5. 5. 絕大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家一般實(shí)行以（絕大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家一般實(shí)行以（ ）的稅制結(jié)）的稅制結(jié)構(gòu)。構(gòu)。 A. A. 流轉(zhuǎn)稅為主體流轉(zhuǎn)稅為主體 B. B. 行為稅主體行為稅主體 C. C. 所得稅為主體所得稅為主體 D. D. 財(cái)產(chǎn)稅為主體財(cái)產(chǎn)稅為主體 二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題 1. 1. 影響稅制結(jié)構(gòu)的主要因素有影響稅制結(jié)構(gòu)的主要因

26、素有 ( ) ( ) 。 A. A. 經(jīng)濟(jì)因素經(jīng)濟(jì)因素 B. B. 制度因素制度因素 C. C. 地理因素地理因素 D. D. 管理因管理因素素 E. E. 政策因素政策因素 2. 2. 按課稅對(duì)象性質(zhì)對(duì)稅收進(jìn)行分類，可分為（按課稅對(duì)象性質(zhì)對(duì)稅收進(jìn)行分類，可分為（ ）。）。 A. A. 流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅 B. B. 所得稅所得稅 C. C. 財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅 D. D. 資源稅資源稅 E. E. 行為稅行為稅2022-4-2721 3. 3. 下面各稅種屬于我國(guó)現(xiàn)行稅制中的流轉(zhuǎn)稅的主要稅下面各稅種屬于我國(guó)現(xiàn)行稅制中的流轉(zhuǎn)稅的主要稅種的是種的是 ( ) ( ) A. A. 增值稅增值稅 B. B. 車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅 C. C. 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 D. D. 消費(fèi)稅消費(fèi)稅 E. E. 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 4. 4. 以稅率形式特點(diǎn)為依據(jù)可以把稅收分類為（以稅率形式特點(diǎn)為依據(jù)可以把稅收分類為（ ） A. A. 比例稅比例稅 B. B. 累進(jìn)稅累進(jìn)稅 C. C. 定額稅定額稅 D. D. 從量稅從量稅 E. E. 貨幣稅貨幣