會(huì)計(jì)學(xué)原理知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第一章總論我國(guó)最早記載會(huì)計(jì)活動(dòng)的典籍是周禮。宋代“四柱清冊(cè):"舊管、新收、開(kāi)除、實(shí)在。1494年，盧卡巴其阿勒，算數(shù)、幾何、比及比例概要，闡述復(fù)式薄記的基本原理。最初，會(huì)計(jì)是一門(mén)藝術(shù)。1966年，美國(guó)會(huì)計(jì)界提出，會(huì)計(jì)是一個(gè)“信息系統(tǒng):我國(guó)會(huì)計(jì)界認(rèn)為：管理活動(dòng)論、信息系統(tǒng)論。西方會(huì)計(jì)界認(rèn)為：藝術(shù)論、信息系統(tǒng)論。會(huì)計(jì)定義：旨在提高企業(yè)和各單位活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行全面系統(tǒng)的核算和監(jiān)督。會(huì)計(jì)分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)基本假設(shè)：對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行所依存的客觀環(huán)境中與會(huì)計(jì)相關(guān)的因素進(jìn)行抽象與概括。是會(huì)計(jì)信息系

2、統(tǒng)運(yùn)行和發(fā)展的基本前提與制約條件。會(huì)計(jì)基本假設(shè)分四種：會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)。會(huì)計(jì)目標(biāo)：（一）誰(shuí)是會(huì)計(jì)的使用者（二）會(huì)計(jì)信息使用者需要什么樣的會(huì)計(jì)信息（三）會(huì)計(jì)如何提供這些信息。我國(guó)會(huì)計(jì)目標(biāo)：受托責(zé)任觀、決策有用觀。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征：可靠性、相關(guān)性、明晰性、可比性、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式、充分披露與重要性、謹(jǐn)慎（穩(wěn)健）性、及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)對(duì)象一一會(huì)計(jì)要素一一會(huì)計(jì)科目一一賬戶會(huì)計(jì)對(duì)象是價(jià)值增值運(yùn)動(dòng)，是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，在每一個(gè)會(huì)計(jì)主體范圍內(nèi)能夠反映和控制的經(jīng)濟(jì)事務(wù)與經(jīng)濟(jì)行為。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、利得、損失。資產(chǎn)：企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成

3、的、已擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)確認(rèn)：（一）與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（二）其成本和價(jià)值能可靠計(jì)量負(fù)債：企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)中形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債確認(rèn)：（一）與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流出企業(yè)（二）流出金額能可靠計(jì)量。所有者權(quán)益=股東權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益=所有者投入資本+利得或損失+留存收益收入：企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。費(fèi)用：企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。利潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)

4、成果。會(huì)計(jì)基本程序：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在加工數(shù)據(jù)并形成最終會(huì)計(jì)信息過(guò)程中所特有的步驟。會(huì)計(jì)確認(rèn)一一會(huì)計(jì)計(jì)量一一會(huì)計(jì)記錄一一財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)基本職能：核算、監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算方法：設(shè)置賬戶一一填制憑證一一登記賬簿一一復(fù)習(xí)記賬一一貨幣計(jì)價(jià)一一成本計(jì)算一一財(cái)產(chǎn)清查一一編制財(cái)務(wù)報(bào)表。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理會(huì)計(jì)等式：靜態(tài)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)動(dòng)態(tài)：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果）衍生等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+禾1潤(rùn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入賬戶：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)的，用于分類(lèi)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。賬戶設(shè)置原則：

5、（一）科學(xué)再分類(lèi)（二）考慮信息使用者需要（三）可比性與靈活性相結(jié)合。賬戶分類(lèi)：（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：資產(chǎn)類(lèi)賬戶、負(fù)債類(lèi)賬戶、所有者權(quán)益賬戶、成本類(lèi)賬戶、損益類(lèi)賬戶（二）按詳細(xì)程度分：總分類(lèi)賬戶、明細(xì)分類(lèi)賬戶。賬戶基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱(chēng)、日期、憑證編號(hào)、摘要、增加額、減少額、余額資產(chǎn)類(lèi)科目和費(fèi)用類(lèi)科目：“借增貸減”，負(fù)債類(lèi)科目和所有者權(quán)益類(lèi)科目和收入類(lèi)科目：“貸增借減”。記賬方法：按記錄方式不同，分為單式記賬法和復(fù)式記賬法（增減記賬法，收付記賬法，借貸記賬法）資產(chǎn)類(lèi)賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額借貸記

6、賬法記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。會(huì)計(jì)分錄：記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目、變動(dòng)金額。借初余額=貸初余額，借末余額=貸末余額平行登記：計(jì)入總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶的資料應(yīng)以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，獨(dú)立、互不依賴(lài)進(jìn)行登記。第三章會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與記賬程序會(huì)計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書(shū)面證據(jù)。組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、傳輸經(jīng)濟(jì)信息、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)。原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的單據(jù)。用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書(shū)面證明。原始憑證分類(lèi)：按來(lái)源分外來(lái)原始憑證和自制原始憑證（一次性憑證、累計(jì)憑證匯總憑證）原始憑證基本要素：名稱(chēng)、日期、編號(hào)、簡(jiǎn)單摘要、數(shù)量、單價(jià)、

7、金額、抬頭人、簽名或簽章、單位。原始憑證填制要求：（一）填寫(xiě)內(nèi)容要齊全（二）真實(shí)可靠，手續(xù)完備（三）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任（四）書(shū)寫(xiě)規(guī)范（五）連續(xù)編號(hào)，以便核查（六）及時(shí)填制原始憑證審核：（一）合法性審核（二）合理性審核（三）完整性審核（四）技術(shù)性審核。原始憑證一一記賬憑證（有會(huì)計(jì)分錄）記賬憑證分類(lèi)：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分（專(zhuān)用記賬憑證：收款憑證，付款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證、通用記賬憑證），按填制方式分（單式記賬憑證、復(fù)式記賬憑證）記賬憑證基本要素：名稱(chēng)、日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)分錄、金額合計(jì)、備注、原始憑證張數(shù)、簽名或蓋章。會(huì)計(jì)賬簿分類(lèi)：按用途分（序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿、備查賬簿），按外表形式分（訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片

8、式賬簿），按賬頁(yè)格式分（三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿、多欄式賬簿、平行式賬簿）賬簿登記規(guī)則：（一）發(fā)生隔頁(yè)或跳行時(shí)，將空行空頁(yè)畫(huà)紅色對(duì)角線注銷(xiāo)，加蓋“此頁(yè)空白”或“此行空白”戳迸，由記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員蓋章表示負(fù)責(zé)。（二）每張賬頁(yè)登記完畢應(yīng)在最后一行摘要欄中注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”，加計(jì)“本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)”，結(jié)出余額。對(duì)賬：在會(huì)計(jì)核算中將賬簿上所記載的資料進(jìn)行核對(duì)的工作。1 .賬證核對(duì)（賬簿記錄一一會(huì)計(jì)憑證）2 .賬賬核對(duì)（各種賬簿之間）3 .賬實(shí)核對(duì)（賬面金額一一實(shí)數(shù)金額）結(jié)賬：會(huì)計(jì)期末在將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算登記各種賬簿本期發(fā)生額和期末余額的記賬工作。1 .結(jié)清各種損益類(lèi)賬戶

9、，確定本期利潤(rùn)。2 .結(jié)清資產(chǎn)、負(fù)債、損益類(lèi)賬戶。注意：1.季度結(jié)賬：在摘要欄注明“本季合計(jì)”字樣，在該欄下端畫(huà)單紅線。2.年度結(jié)賬：在摘要欄注明“本年合計(jì)”字樣，在該欄下端畫(huà)雙紅線，表示“封賬錯(cuò)賬：（一）查錯(cuò)：順查法與逆查法（二）更正錯(cuò)賬：畫(huà)線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。日記賬：按核算和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍分：普通日記賬、特種日記賬?，F(xiàn)金日記賬：格式（三欄式和多欄式）。三欄式設(shè)借方、貸方、余額三個(gè)基本欄目，每個(gè)欄目分收入、支出、余額。（國(guó)內(nèi)企業(yè)）銀行存款日記賬：用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。通常由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證，按時(shí)間先后順序逐日

10、逐筆進(jìn)行登記。普通日記賬=分錄簿：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。（國(guó)外企業(yè)）分類(lèi)賬簿：整個(gè)賬簿體系的重要部分之一和主體部分。分總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。1 .總分類(lèi)賬：三欄式訂本式賬簿。2 .明細(xì)分類(lèi)賬簿：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。3 .兩者區(qū)別：（一）反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細(xì)程度不同（二）作用不同。賬務(wù)處理程序=會(huì)計(jì)核算形式=會(huì)計(jì)核算組織形式：記賬憑證賬務(wù)處理程序（基本）、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序。1 .記賬憑證賬務(wù)處理程序：規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。2 .匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位3,科目匯總表賬務(wù)處理程序：我國(guó)使用最多的賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)檔

11、案歸檔保管：在封簽外加蓋會(huì)計(jì)主管的騎縫圖章。會(huì)計(jì)檔案保管期限：年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）包括文字分析一一永久。第四章會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一一記賬憑證一一會(huì)計(jì)分錄（日記賬）一一過(guò)賬一一試算表（調(diào)整前）一一期末調(diào)整一一試算表（調(diào)整后）一一會(huì)計(jì)報(bào)表一一結(jié)賬一一試算表（結(jié)賬后）一一轉(zhuǎn)回分錄（任意選擇）權(quán)責(zé)發(fā)生制=應(yīng)計(jì)制：以責(zé)任或權(quán)利的發(fā)生與否為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。收付實(shí)現(xiàn)制=現(xiàn)金制：以是否收到現(xiàn)金或付出為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。忽略了兩個(gè)原則：收入確認(rèn)原則與配比原則。賬項(xiàng)調(diào)整：（一）應(yīng)計(jì)項(xiàng)目1,應(yīng)計(jì)費(fèi)用：本期已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的款項(xiàng)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一利息支出貸：應(yīng)付利息2.應(yīng)計(jì)收入：本月已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未收到貨幣資金的收入。

12、借：應(yīng)收利息貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一利息支出（二）預(yù)付及遞延項(xiàng)目1,預(yù)付費(fèi)用：已經(jīng)支付款項(xiàng)但項(xiàng)目在以后月份。支付時(shí)：借：預(yù)付賬款XX分?jǐn)倳r(shí)：貸：預(yù)付賬款XX2.預(yù)收收入：未向購(gòu)貨方提供產(chǎn)品或勞務(wù)之前及銷(xiāo)售尚未成立之前就已收到款項(xiàng)。實(shí)際預(yù)先收到款項(xiàng)：借：銀行存款賬戶貸：預(yù)收賬款賬戶銷(xiāo)售完成后沖減預(yù)收賬款。借：其他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入（三）其他項(xiàng)目1 .壞賬準(zhǔn)備：壞賬：不能收回的應(yīng)收賬款。（債務(wù)人死亡或破產(chǎn)，以其剩余財(cái)產(chǎn)和遺產(chǎn)抵償后仍然不能收回的部分，以及欠賬時(shí)間超過(guò)三年的應(yīng)收款項(xiàng)）借：資產(chǎn)減值損失一一壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款2 .累計(jì)折舊：固定資產(chǎn)（使用年限超過(guò)一年的資產(chǎn)）會(huì)因?yàn)榉N

13、種原因（磨損、折舊）不斷減少。借：制造費(fèi)用一一折舊費(fèi)管理費(fèi)用一一折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊直線折舊法每年折舊額=【固定資產(chǎn)原值-（預(yù)計(jì)殘值-清理費(fèi)用）】/預(yù)計(jì)使用年限（四）稅金和有關(guān)附加費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)結(jié)賬：制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總和*100%完工廠品成本二期初在廣品成本+本期正廠成本-期末在廣品成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本所得稅：不存在減免情況下，稅率25%應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得*適用稅率產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用-產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-

14、營(yíng)業(yè)外支出借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅損益類(lèi)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額一一虛賬戶盈利時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)虧損時(shí)：借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)第五章收入收入：（一）廣義：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入+企業(yè)對(duì)外投資取得的投資收益+企業(yè)從固定資產(chǎn)清理等活動(dòng)中得到的營(yíng)業(yè)外收入（二）狹義：營(yíng)業(yè)收入日?；顒?dòng)：企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)及與其相關(guān)的其他活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)利益：直接或間接地流入企業(yè)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。收益：分為收入（日?；顒?dòng)，經(jīng)常性）和利得（非日?；顒?dòng)，偶然性）。收入特征：（一）產(chǎn)生于日常生活（二）導(dǎo)致所有者權(quán)益增加（三）與所有者收益無(wú)關(guān)的總流入收

15、入分類(lèi)：（一）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和形成來(lái)源分1 .商品銷(xiāo)售收入2.提供勞務(wù)的收入3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而取得的收入（二）按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分2 .主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2.其他業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。銷(xiāo)售商品收入的核算：（一）一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅/銷(xiāo)項(xiàng)稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅/城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款一一應(yīng)交教育費(fèi)附加（二）現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣的銷(xiāo)售發(fā)票10天內(nèi)付款優(yōu)惠金額2%,30天內(nèi)必須全額付款。（三）商品銷(xiāo)售退回與折讓折讓時(shí)：借：銷(xiāo)售折讓貸

16、交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款提供勞務(wù)收入的核算（一）確定勞務(wù)收入借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入貸交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（二）歸集勞務(wù)費(fèi)用借：勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付福利費(fèi)/銀行存款（三）結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算：利息收入，使用費(fèi)收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入第六章費(fèi)用費(fèi)用是資產(chǎn)的消耗。費(fèi)用：1.廣義：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用、投資損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅。3 .狹義：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用。營(yíng)業(yè)成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。營(yíng)業(yè)稅金及附加：營(yíng)業(yè)稅、

17、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加。期間費(fèi)用：銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。費(fèi)用確認(rèn)，計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制費(fèi)用計(jì)量方法：按照所消耗的歷史成本或?qū)嶋H成本計(jì)價(jià)。采取跨期攤配或提取的方式確認(rèn)本期的費(fèi)用和成本。成本核算：1.一般原則1:直接為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入生產(chǎn)成本。（直接人工、直接材料、商品進(jìn)價(jià)、其他直接費(fèi)用）2 .一般原則2:間接費(fèi)用按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。3 .權(quán)責(zé)發(fā)生制：屬于本期實(shí)際收益的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入本期產(chǎn)品成本。4 .成本分期按月核算。5 .基本步驟：確定成本計(jì)算對(duì)象確定成本計(jì)算期確定成本項(xiàng)目按成本項(xiàng)目歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用一一選用成本計(jì)算方法一

18、一編制產(chǎn)品成本計(jì)算表結(jié)轉(zhuǎn)賬戶6 .按成本項(xiàng)目歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用：（一）生產(chǎn)工時(shí)比例分配法制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用合計(jì)數(shù)/所產(chǎn)各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總額制造費(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)*制造費(fèi)用分配率（二）生產(chǎn)工人工資比例分配法制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用合計(jì)數(shù)/所產(chǎn)各種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總額制造費(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資*制造費(fèi)用分配率（三）機(jī)器工時(shí)比例分配法制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用合計(jì)數(shù)/所產(chǎn)各種產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)總額制造費(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)機(jī)器工時(shí)*制造費(fèi)用分配率（四）按年度計(jì)劃分配率分配法制造費(fèi)用年度分配計(jì)劃分配率=制造費(fèi)用合計(jì)數(shù)/所產(chǎn)各種產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量定額工時(shí)制造費(fèi)用=產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量定額工時(shí)*制造費(fèi)用年度計(jì)劃分配率7 .

19、借：生產(chǎn)成本一一X產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用8 .本月完工產(chǎn)品成本二月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本9 .選用成本計(jì)算方法（一）分批成本計(jì)算法（二）分步成本計(jì)算法（三）單間成本計(jì)算法生產(chǎn)費(fèi)用：1.生產(chǎn)成本（借增貸減）2.制造費(fèi)用（借減貸增）營(yíng)業(yè)成本：1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2.其他業(yè)務(wù)成本（貸記）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)XXXXX其他應(yīng)交款一一XXXXX期間費(fèi)用：1.銷(xiāo)售費(fèi)用2.管理費(fèi)用3.財(cái)務(wù)費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：現(xiàn)金/銀行存款貸付職工薪酬一一工資費(fèi)用/福利費(fèi)

20、借：本年利潤(rùn)貸：銷(xiāo)售費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金/銀行存款貸付職工薪酬一一工資費(fèi)用/福利費(fèi)其他應(yīng)交款/其他應(yīng)付款無(wú)形資產(chǎn)/壞賬準(zhǔn)備/存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款/應(yīng)付利息/長(zhǎng)期借款借：本年利潤(rùn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用第七章利潤(rùn)利潤(rùn)二收益=損益：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。禾1潤(rùn)=（收入-費(fèi)用）+直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失利潤(rùn)確定：主要取決于收入的確認(rèn)與計(jì)量、費(fèi)用的和計(jì)量、收入與成本費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失的正確配比（直接配比、間接配比、期間配比）。利潤(rùn)總額（虧損總額）=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：（一）利潤(rùn)總額的基本組成部分（二）企業(yè)利潤(rùn)最重要的來(lái)源（三）

21、企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要保障營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失十（公允價(jià)值變動(dòng)收益-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資凈收益本期利潤(rùn)=本期收入-本期費(fèi)用+直接計(jì)入本期費(fèi)用的利得-直接計(jì)入本期費(fèi)用的損失期間費(fèi)用=銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入：與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。1.固定資產(chǎn)盤(pán)盈2.處置固定資產(chǎn)凈收益3,出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益4.非貨幣性交易收益5.罰款收入6.教育費(fèi)附加返還款借：資產(chǎn)或負(fù)債類(lèi)科目貸：營(yíng)業(yè)外收入發(fā)現(xiàn)設(shè)備盤(pán)盈時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一一待處理固定資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一一待處理固定資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入一一固定資

22、產(chǎn)盤(pán)盈營(yíng)業(yè)外支出：與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/固定資產(chǎn)清理/現(xiàn)金/銀行存款借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+（公允價(jià)值變動(dòng)收益-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資凈收益+（營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用投資收益：損益類(lèi)科目，余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”。借：投資損失貸：投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)投資收益利潤(rùn)核算（一）將所有收益類(lèi)科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借：營(yíng)業(yè)支出/公允價(jià)值變動(dòng)收益/投資收益/營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)（二）將所有支出類(lèi)科目余額轉(zhuǎn)入“本年

23、利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)成本/營(yíng)業(yè)稅金及附加/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/資產(chǎn)減值損失/營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)分配核算利潤(rùn)=本年凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)（-財(cái)物損失-滯納金-罰款）1 .提取法定盈余公積用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放股利法定盈余公積=本年凈利潤(rùn)*10%2 .向投資者分配利潤(rùn)分配優(yōu)先股股利一一提取任意盈余公積一一分配普通股股利第八章資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金=金融資產(chǎn)=庫(kù)存紙幣+硬幣：存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。（流動(dòng)性最強(qiáng)、限額為企業(yè)35天、1000元以下支出）銀行存款：賬戶分四類(lèi)（一）基本存款賬戶（二）一般存款賬戶（三）臨時(shí)存款賬戶（四）專(zhuān)用存款賬戶銀行結(jié)算方式：銀行匯票、商業(yè)匯票、

24、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款。1 .銀行匯票：見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。收款人可以將匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓。2 .商業(yè)匯票=銀行承兌匯票=商業(yè)承兌匯票：商業(yè)匯票一般有三個(gè)當(dāng)事人，即出票人、收款人和付款人。商業(yè)匯票的出票人是工商企業(yè)。付款人=承兌人。付款期限由購(gòu)銷(xiāo)雙方協(xié)定，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間區(qū)別：（一）企業(yè)或銀行記賬錯(cuò)誤（二）未達(dá)賬項(xiàng)。銀行對(duì)賬單銀行存款日記賬力口：企業(yè)已收銀行未收力口：銀行已收企業(yè)未收減：企業(yè)已付銀行未付減：銀行已付企業(yè)未付應(yīng)收賬款：企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)或帶

25、墊的運(yùn)雜費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用。（一）企業(yè)因銷(xiāo)售活動(dòng)而引起的短期債權(quán)。（二）企業(yè)應(yīng)向客戶收取的相關(guān)款項(xiàng)。不等于保證金，押金，預(yù)付款項(xiàng)。入賬時(shí)間與確認(rèn)銷(xiāo)售時(shí)間一致。應(yīng)收賬款計(jì)量：（一）沒(méi)有商業(yè)折扣借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅庫(kù)存現(xiàn)金（二）有商業(yè)折扣借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銀行存款（三）有現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣白形式有2/10,1/20,n/30,分別代表:如果購(gòu)貨方在10天之內(nèi)付款,那么銷(xiāo)售方就給予總價(jià)款的2%的優(yōu)惠，如果購(gòu)貨方在20天內(nèi)付款，銷(xiāo)售方就給予總價(jià)款的1%的優(yōu)惠，如果對(duì)方在30天內(nèi)付款，不給予任何優(yōu)惠折扣。1、銷(xiāo)售成立時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

26、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2、購(gòu)貨方在折扣期內(nèi)付款借：銀行存款（折扣后的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（價(jià)款*折扣率）貸：應(yīng)收賬款（總的應(yīng)收款）3、折扣期滿對(duì)方付款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款存貨：（一）企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售（二）出于生產(chǎn)過(guò)程中或提供勞務(wù)過(guò)程中將要消耗的材料或物料。存貨=各類(lèi)材料+商品+在產(chǎn)品+半成品+產(chǎn)成品+包裝物+低值易耗品存貨成本=存貨的采購(gòu)成本+存貨的加工成本+存貨的其他成本存貨成本的計(jì)價(jià)方法：（一）先進(jìn)先出法（二）加權(quán)平均法（三）個(gè)別計(jì)價(jià)法加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本）/（期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量）本期發(fā)出存貨實(shí)際成本=本期發(fā)出存

27、貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)期末結(jié)存存貨實(shí)際成本=期末發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)=期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本-本期發(fā)出存貨實(shí)際成本已付款但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)一一在途物資實(shí)際收到貨物且驗(yàn)收入庫(kù)一一原材料1 .借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款2 .借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款借：原材料貸：在途物資永續(xù)盤(pán)存制=賬面盤(pán)存制：通過(guò)設(shè)置詳細(xì)的存貨明細(xì)賬，逐筆逐日記錄存貨收入、發(fā)出數(shù)量和金額，以隨時(shí)結(jié)出結(jié)余存貨數(shù)量、金額的一種存貨盤(pán)存方法。要點(diǎn)：（一）按品名規(guī)格等設(shè)置各種存貨的明細(xì)賬戶（二）逐筆清點(diǎn)并登記收發(fā)數(shù)量（三）隨時(shí)或每日根據(jù)賬面數(shù)記錄結(jié)存額每日結(jié)存數(shù)=前

28、日結(jié)存+本日結(jié)存-本日銷(xiāo)售或耗用（四）為核對(duì)賬實(shí)，應(yīng)定期或不定期盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)存一次。實(shí)地盤(pán)存制=定期盤(pán)存制：“以存計(jì)耗”期初存貨+本期存貨=本期耗用或銷(xiāo)貨+期末存貨歷史成本計(jì)價(jià)：本期耗用或銷(xiāo)貨成本二期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-期末存貨成本固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)期間的有形資產(chǎn)。分類(lèi)：（一）按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)（二）按使用情況分類(lèi)：使用中固定資產(chǎn)，未使用固定資產(chǎn)，不需用固定資產(chǎn)（三）按所有權(quán)分類(lèi)：自有固定資產(chǎn)，租用固定資產(chǎn)（四）按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況分類(lèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，不需用固定資

29、產(chǎn)，租用固定資產(chǎn)，融資租入固定資產(chǎn)。賬戶設(shè)置：“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”在建工程”固定資產(chǎn)清理”借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款固定資產(chǎn)投資：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資營(yíng)業(yè)外支出（固定資產(chǎn)重新估值的損失）貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本固定資產(chǎn)折舊方法1 .年限平均法=直線法：按固定資產(chǎn)使用年限平均計(jì)算折舊。年折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限月折舊額二年折舊額/122 .工作量法：按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成的工作量計(jì)提折舊。某項(xiàng)工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*（1-凈殘值率）/預(yù)計(jì)完成的工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額3.加速折舊法

30、=快速折舊法=遞減折舊法：在固定資產(chǎn)有效使用年限內(nèi)多提折IH,后期少提折舊。（一）雙倍余額遞減法年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限*100%年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈額*年折舊率（二）年數(shù)總額法年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計(jì)使用年限年數(shù)總和*100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）*年折舊率賬戶紀(jì)錄借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間）管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)租賃）貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（支付清理費(fèi)用）貸：銀行存款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入一一處理非流動(dòng)資產(chǎn)利得（凈收益）無(wú)形資產(chǎn)處置借：銀行存款累計(jì)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入一一處理非流動(dòng)資產(chǎn)利得營(yíng)業(yè)外支出一一處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失第九章負(fù)債短期借款：企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入期限在1年以下的借款。（借減貸增）應(yīng)付票據(jù)：由承兌人承兌。承兌期不少于6個(gè)月。應(yīng)付職工薪酬：工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付。應(yīng)交稅費(fèi)：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建