關(guān)于內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難

1、.精品文檔.關(guān)于內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難（一）目前許多企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱.內(nèi)控功效表現(xiàn)紊亂、機(jī)制失衡，從而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)犯罪和經(jīng)營失誤屢見不鮮。經(jīng)過歸納總結(jié)，企業(yè)內(nèi)部控制薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（一）控制環(huán)境薄弱1、對內(nèi)控認(rèn)識不足，意識薄弱企業(yè)對內(nèi)控的認(rèn)識還停留在內(nèi)部牽制階段，或簡單理解為內(nèi)控僅是指內(nèi)部會計控制。理解不到位，執(zhí)行制度也成為做表面文章，形成一支筆或一言堂。2、制度不健全。目前相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理缺乏相應(yīng)的激勵與約束機(jī)制。3、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)控組織形同虛設(shè)我國許多企業(yè)

2、雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理、審計委員會等，但在實際工作中，董事會的監(jiān)控作用得不到應(yīng)有的體現(xiàn)，缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。公司總經(jīng)理往往兼任董事長或董事會董事，審監(jiān)會往往與審計監(jiān)察部屬一套人馬。由于組織結(jié)構(gòu)的不健全，因而缺乏有效的控制措施。4、企業(yè)文化建設(shè)不夠重視2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作法家原創(chuàng)1/10.精品文檔.目前我國許多企業(yè)的管理者對企業(yè)文化認(rèn)識不足，沒有意識到企業(yè)可以通過應(yīng)用企業(yè)文化的管理思想和方法喚醒員工的主題意識，只有領(lǐng)導(dǎo)足夠重視，身體力行，內(nèi)控才真正能成為全員參與、全員控制的行為。（二）風(fēng)險意識不強(qiáng)環(huán)境控制和風(fēng)險控制，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。由于社

3、會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈。企業(yè)的經(jīng)營管理會面臨各方面的經(jīng)營風(fēng)險，如籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險、信用風(fēng)險等，然而，從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，部分企業(yè)對所面臨的風(fēng)險認(rèn)識不足，重視不夠，更缺乏有效的風(fēng)險管理機(jī)制。（三）內(nèi)部監(jiān)督缺乏企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，要確保內(nèi)部控制制度切實執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好。整個內(nèi)部控制的過程必須實施必要的監(jiān)督，并通過監(jiān)督活動在必要時加以修正。目前我國由于管理體制和管理方式的問題，內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用，致使會計信息嚴(yán)重失真。（四）信息不通暢。企業(yè)的信息被管理者控制，而企業(yè)員工對此一無所知。員工僅局限于自身所在部門，使一些業(yè)務(wù)由現(xiàn)互相推

4、卸責(zé)任，互相指責(zé)，最后不了了之。（五）考核企業(yè)干部政績、業(yè)績機(jī)制不完善2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作法家原創(chuàng)2/10.精品文檔.長期以來，對企業(yè)干部政績、業(yè)績考核以目標(biāo)利潤完成情況為主要依據(jù)，缺乏對其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考察。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)由“成績”.便指使財會人員弄虛作假；還有些業(yè)務(wù)主管部門.為了加快本系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展.在沒有進(jìn)行科學(xué)論證的情況下.下迭一些脫離實際的經(jīng)濟(jì)增長考核指標(biāo)，而部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為討好主管部門.通過提供虛假會計信息等手段來“實現(xiàn)”上級主管部門下迭的有關(guān)指標(biāo)。（六）、費用支由失控如莫些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟(jì).允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費用，但對這部分費用的

5、適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制。導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的企業(yè)由現(xiàn)虧損。本來虧損的企業(yè)雪上加霜?？v觀目前企業(yè)內(nèi)控由現(xiàn)的種種問題和成因。使我們深刻認(rèn)識到，企業(yè)的長期健康有序生長離不開企業(yè)內(nèi)部控制的制訂與實施，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的保個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理.就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難（二）一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度現(xiàn)狀內(nèi)部控制制度有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實行，卻沒有關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制度詳細(xì)解釋，而且行政事業(yè)單位控制的理論研究也比較少。2016全新精品

6、資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作法家原創(chuàng)3/10.精品文檔.二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題。1、內(nèi)控意識不足，內(nèi)控制度弱化，對建立內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性；2、會計基礎(chǔ)工作較為薄弱，會計人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用；3、監(jiān)督考核機(jī)制不到位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會計部門平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨立性不夠；4、忽視內(nèi)部會計控制制度與考核桂鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成重考核，輕內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象；5、內(nèi)部控制環(huán)境受其上級部門影響比較大。內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難（三）內(nèi)部控制是企業(yè)的重要管理手段之一，建立并完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度是建

7、立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵所在。完善內(nèi)部控制制度,已經(jīng)成為我國企業(yè)當(dāng)前的重要任務(wù)，也成為我國企業(yè)普遍關(guān)注的問題之一。同時隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，越來越多的企業(yè)開始注重企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。一、現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部控制的主要作用一是有助管理層改善經(jīng)營方式實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，二是保護(hù)企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失或損害，三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性，四是保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性。由此可見，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作法家原創(chuàng)4/10.精品文檔.的必然要求，是企業(yè)提高競爭力的客觀需要，然而，目前我國許多企業(yè)的內(nèi)部控制卻不盡人意，為

8、此，本文分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提由相應(yīng)的對策，以期拋磚引玉，引起讀者共鳴，為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制添磚添瓦。二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題目前，我國的企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在很多缺陷，具體地說，有如下幾個方面：1 .內(nèi)部控制制度墨守成規(guī)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在著墨守成規(guī)形式主義傾向，一是千篇一律，表現(xiàn)在內(nèi)部控制的文本是你抄我的、我抄你的，相互拷貝，一套文本可以供不同的行業(yè)、不同的企業(yè)使用，內(nèi)部控制文本完全沒有按照企業(yè)的實際情況來制訂。二是一成不變，不少企業(yè)的內(nèi)部控制文本一旦形成后，很少修改，事實上，企業(yè)的外部環(huán)境在不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部條件也在不斷更新，固定模式的內(nèi)部控制文本將使它失去了活力，也

9、使內(nèi)部控制達(dá)不到應(yīng)有的目的。2 .授權(quán)、執(zhí)行、記錄、檢查之間存在兼容現(xiàn)象內(nèi)部控制的一個基本要求是相互制約，要做到這點要求經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員和記錄人員之間要相互分離，但現(xiàn)在的情況是大多數(shù)企業(yè)沒有很好地做到分離制約，使內(nèi)部控制虛置，造成企業(yè)競爭力下降，經(jīng)濟(jì)效益下滑。2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作法家原創(chuàng)5/10.精品文檔.3 .內(nèi)部控制執(zhí)行乏力有些企業(yè)雖然有一套內(nèi)部控制的措施、方法和程序，但在具體執(zhí)行落實過程中卻大打折扣，有的企業(yè)沒有執(zhí)行機(jī)構(gòu)、有的企業(yè)沒有執(zhí)行人員、有的企業(yè)沒有制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、有的企業(yè)沒有進(jìn)行內(nèi)部審計或沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的作用、有的企業(yè)

10、在執(zhí)行過程中“暗箱操作”、有的企業(yè)在執(zhí)行中受到管理者的不正當(dāng)干擾，如此等等使內(nèi)部控制走過場。4 .企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)相對滯后任何一項控制活動都存在于一定的環(huán)境中，環(huán)境的好壞將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實施和執(zhí)行。目前，不少企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不盡如人意，例如：有的企業(yè)管理觀念陳舊，把人看為企業(yè)的附屬物，對人的管理停留在計劃經(jīng)濟(jì)時代的管、卡、壓，限制了人積極性的發(fā)揮，影響到員工的控制意識和實施、執(zhí)行的自覺性；有的企業(yè)基礎(chǔ)工作薄弱，定額資料不全，使內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來困難，有的企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制，內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，事實上,內(nèi)部

11、控制不等同于內(nèi)部牽制或內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制要把企業(yè)當(dāng)時取得的業(yè)績同企業(yè)預(yù)計的目標(biāo)相比較，分析產(chǎn)生差距的原因，找由改進(jìn)的措施，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。三、對策要使內(nèi)部控制達(dá)到它的目的，要克服我國企業(yè)目前存在2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作法家原創(chuàng)6/10.精品文檔.的內(nèi)部控制的種種不足，關(guān)鍵在于企業(yè)的內(nèi)部控制必須有所創(chuàng)新、不斷完善，為此，應(yīng)進(jìn)行如下幾項工作：1.內(nèi)部控制制度應(yīng)不斷推陳由新內(nèi)部控制制度不是手冊、文件的簡單組合，而是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，由于內(nèi)部控制本身是一種動態(tài)行為，它必然受到企業(yè)內(nèi)部因素和外部環(huán)境變化的影響，要充分發(fā)揮內(nèi)

12、部控制的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，使之不斷完善，真正符合企業(yè)的實際情況，對此可以從下述方面入手：（1）內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部因素的變化而不斷更新。隨著企業(yè)內(nèi)部條件的變化，內(nèi)部控制制度在實施過程中會暴露由一些突生問題，如體系的不夠健全、內(nèi)容不夠完備、可操作性不強(qiáng)、滯后明顯等，對此，應(yīng)當(dāng)對原有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修正。修正進(jìn)要充分考慮企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實際，比如：企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等，建立一套新的內(nèi)部控制制度。（2）內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、國家政策法規(guī)的不斷完善，要求企業(yè)必須從內(nèi)部控制制度上進(jìn)行創(chuàng)新，以防止由于環(huán)境變化而影響內(nèi)

13、部控制的實施，通過定期和不定期調(diào)整內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，有利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施，在進(jìn)行內(nèi)部控制制度調(diào)整過程中，一方面要刪去不符合國家相關(guān)政策、法規(guī)的條款；另一方面要根據(jù)環(huán)境的變化增加新的內(nèi)容。2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作法家原創(chuàng)7/10.精品文檔.2,強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制是分離制約的需要，是實現(xiàn)內(nèi)部控制目的的必然要求，強(qiáng)化內(nèi)部牽制要做到：(1)對一項具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或人員能自動地對前面已完成的工作進(jìn)行正確性檢查，它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨

14、立檢查等環(huán)節(jié)組成，如會計信息政策歸類過程中，除了制單外必須有復(fù)核并由財會主管審批；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，相互牽制。(2)在內(nèi)部牽制中必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達(dá)到牽制效果。工作輪換是根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在莫個崗位、在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在莫個崗位的履職時間，對關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換，從輪換中暴露由存在的問題，揭示由制度的缺陷、管理的缺陷，以便采取措施克服。(3)內(nèi)部牽制既包括相關(guān)部門之間的牽制，也包括上、下級之間的牽制。3 .加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實為發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，

15、應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實，為此，除了企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu)、配備足夠的執(zhí)行人員，提高管理者素質(zhì)，以克服“暗箱操作”和不2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作法家原創(chuàng)8/10.精品文檔.正當(dāng)干擾外，還要著重進(jìn)行如下工作：（1）制訂和完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。只有這樣才能把工作實績與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度，提由糾正措施予以補(bǔ)救，從而達(dá)到內(nèi)部控制的目的。（2）要特別關(guān)注重要的控制程序的執(zhí)行。如：核對會計記錄數(shù)字的準(zhǔn)確性、保存調(diào)節(jié)表、日常編報資料和試算表、核對預(yù)算及執(zhí)行結(jié)果等。（3）發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，切實

16、加強(qiáng)考核、監(jiān)督機(jī)制，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全。止匕外，還要將內(nèi)審人員從會計、財務(wù)人員中分離由來，直接對董事會負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性軌道發(fā)展。4 .建立良好的企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境要切實加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)特別注意企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)：（1）樹立以人為本的管理觀念。人是觀念創(chuàng)新的根本的靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)、設(shè)置核對機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作，強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用、依靠人的創(chuàng)造性工作，強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。（2）加強(qiáng)企業(yè)的基礎(chǔ)工作。只有完善和健全的基礎(chǔ)工作，才能提供歷年來完整、準(zhǔn)確的各項定額資料，以制定好2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作法家原創(chuàng)9/10.精品文檔.的、合理的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，滿足內(nèi)部控制的需要。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加