金融會(huì)計(jì)(課件)

1、金金 融融 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 課課 件件 講課教師：講課教師： 蔣國(guó)珍蔣國(guó)珍 手手 機(jī)：機(jī)：1380882434513808824345 Q Q Q Q： 19861609361986160936第一章第一章 總論總論第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)金融會(huì)計(jì)工作組織金融會(huì)計(jì)的核算對(duì)象金融會(huì)計(jì)的基本認(rèn)識(shí)本章目的與本章目的與要求：要求： 第一章第一章 總論總論 第一節(jié)第一節(jié) 金融會(huì)計(jì)的基本認(rèn)識(shí)金融會(huì)計(jì)的基本認(rèn)識(shí) 一、 金融會(huì)計(jì)的概念 概念1.金融指貨幣資金的融通，包括與貨幣流通和銀行信用有關(guān)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)以銀行為主的金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)。 概念2.金融機(jī)構(gòu)指從事金融服務(wù)業(yè)有關(guān)的金融中介機(jī)構(gòu)，為金融體系的一部

2、分。 概念3.金融會(huì)計(jì)-是以貨幣計(jì)量為主要單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的專門方法，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為經(jīng)營(yíng)者及有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等會(huì)計(jì)信息的一種管理活動(dòng)。 金融會(huì)計(jì)的職能：會(huì)計(jì)作為金融機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)管理活動(dòng)，它的職能主要表現(xiàn)為反映和監(jiān)督：反映金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為決策者提供準(zhǔn)確可靠的數(shù)字和資料；監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行有效控制。第一章第一章 總論總論 第一節(jié)第一節(jié) 金融會(huì)計(jì)的基本認(rèn)識(shí)金融會(huì)計(jì)的基本認(rèn)識(shí)第一章第一章 總論總論 第一節(jié)第一節(jié) 金融會(huì)計(jì)的基本認(rèn)識(shí)金融會(huì)計(jì)的基本認(rèn)識(shí) 二、現(xiàn)行金融機(jī)構(gòu)分類二、現(xiàn)行金融機(jī)構(gòu)分類 （一）監(jiān)管類（

3、一）監(jiān)管類 金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的監(jiān)督管理事業(yè)單位，負(fù)責(zé)按照規(guī)定監(jiān)督管理監(jiān)管對(duì)象及其業(yè)務(wù)活動(dòng)，發(fā)布有關(guān)金融監(jiān)督管理和業(yè)務(wù)的命令和規(guī)章，促進(jìn)監(jiān)管對(duì)象合法穩(wěn)健運(yùn)行，維護(hù)金融市場(chǎng)秩序。包括銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)包括銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì) 中國(guó)證監(jiān)會(huì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)：分為證劵委和證監(jiān)會(huì)，1992年10月成立。證券委是國(guó)家對(duì)證券市場(chǎng)進(jìn)行統(tǒng)一宏觀管理的主管機(jī)構(gòu)。證監(jiān)會(huì)是國(guó)務(wù)院證券委的監(jiān)管執(zhí)行機(jī)構(gòu)，依照法律法規(guī)對(duì)證券市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)管。 中國(guó)保監(jiān)會(huì)中國(guó)保監(jiān)會(huì)：1998年11月18日成立，是全國(guó)商業(yè)保險(xiǎn)的主管部門,根據(jù)國(guó)務(wù)院授權(quán)履行行政管理職能,依照法律、法規(guī)統(tǒng)一監(jiān)督管理全國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)。 中國(guó)銀監(jiān)會(huì)：中國(guó)銀監(jiān)會(huì)：

4、2003年4月28日成立，統(tǒng)一監(jiān)督管理銀行、金融資產(chǎn)管理公司、信托投資公司及其他存款類金融機(jī)構(gòu)，維護(hù)銀行業(yè)的合法、穩(wěn)健運(yùn)行。 第一章第一章 總論總論 第一節(jié)第一節(jié) 金融會(huì)計(jì)的基本認(rèn)識(shí)金融會(huì)計(jì)的基本認(rèn)識(shí) （二）銀行（二）銀行 1.1.中央銀行中央銀行 中央銀行指代表國(guó)家對(duì)金融活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理、制定和執(zhí)行貨幣政策的金融機(jī)構(gòu)。中央銀行代表政府管理國(guó)家的金融事業(yè)，是國(guó)家機(jī)構(gòu)的組成部分，具有國(guó)家管理機(jī)關(guān)的性質(zhì)。中央銀行的3項(xiàng)主要職能包括發(fā)行的銀行、銀行的銀行和國(guó)家的銀行： （1）發(fā)行的銀行：中央銀行壟斷銀行券的發(fā)行權(quán)，是全國(guó)唯一的貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)。因此也承擔(dān)起調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量、穩(wěn)定幣值的重要責(zé)任。 （2）銀行

5、的銀行：中央銀行只與商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，而不直接面向企業(yè)單位和個(gè)人經(jīng)辦金融業(yè)務(wù)。集中保管商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金，并對(duì)商業(yè)銀行發(fā)放貸款，作為全國(guó)票據(jù)的清算中心，為商業(yè)銀行提供支付清算服務(wù)，并對(duì)所有金融機(jī)構(gòu)負(fù)有監(jiān)督和管理的責(zé)任。 （3）國(guó)家的銀行：中央銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)及為國(guó)家提供各種金融服務(wù)，代表國(guó)家制定和執(zhí)行貨幣金融政策。 19831983年年9 9月，國(guó)務(wù)院決定中國(guó)人民銀行專門行使國(guó)家中央銀行職能。月，國(guó)務(wù)院決定中國(guó)人民銀行專門行使國(guó)家中央銀行職能。 第一章第一章 總論總論 第一節(jié)第一節(jié) 金融會(huì)計(jì)的基本認(rèn)識(shí)金融會(huì)計(jì)的基本認(rèn)識(shí) 2政策性銀行包括國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口信包括國(guó)

6、家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口信貸銀行。貸銀行。分別承擔(dān)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)、農(nóng)業(yè)政策性貸款業(yè)務(wù)和大型設(shè)備及項(xiàng)目的進(jìn)出口貿(mào)易融資。特點(diǎn)，不以盈利為目的，保本經(jīng)營(yíng)即可。 3商業(yè)銀行包括國(guó)有股份制銀行（如工、農(nóng)、中、建、交）、商業(yè)股份制銀行（如浦發(fā)銀行、招商銀行等）、城市商業(yè)銀行、外資及合資銀行等。主要職責(zé)是吸收存款、發(fā)放貸款和辦理結(jié)算，以營(yíng)利為目標(biāo)。 （三）非銀行金融機(jī)構(gòu)（三）非銀行金融機(jī)構(gòu) 非銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)經(jīng)人行批準(zhǔn)，從事核準(zhǔn)范圍內(nèi)的金融業(yè)務(wù)。 非銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)可按其是否以盈利為目的分為政策性非銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)政策性非銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)（如資產(chǎn)管理公司）和商業(yè)性非銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)商業(yè)性非銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)（包括基金

7、、證劵、保險(xiǎn)、信托、財(cái)務(wù)、租賃公司等）。 以上分類可見(jiàn)，金融會(huì)計(jì)由于其對(duì)象不同，含義有所區(qū)別。如金融企業(yè)以上分類可見(jiàn)，金融會(huì)計(jì)由于其對(duì)象不同，含義有所區(qū)別。如金融企業(yè)會(huì)計(jì)，指的是以盈利為目的的銀行和非銀行就金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)。另外還有銀會(huì)計(jì)，指的是以盈利為目的的銀行和非銀行就金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)。另外還有銀行會(huì)計(jì)、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)等都有其特定的對(duì)象。行會(huì)計(jì)、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)等都有其特定的對(duì)象。第一章第一章 總論總論 第一節(jié)第一節(jié) 金融會(huì)計(jì)的基本認(rèn)識(shí)金融會(huì)計(jì)的基本認(rèn)識(shí) 三、金融會(huì)計(jì)的特點(diǎn)三、金融會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 1.綜合性和全面性（也稱社會(huì)性）-指金融會(huì)計(jì)所反映的是整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，起著國(guó)民經(jīng)濟(jì)“晴雨表”作用。 2

8、.同一性-指金融業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)核算的同一性。業(yè)務(wù)發(fā)生需通過(guò)會(huì)計(jì)處理得以實(shí)現(xiàn)。 3.獨(dú)特性-指金融機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)決定了金融會(huì)計(jì)在科目和憑證設(shè)置、賬務(wù)處理等方面都有自己的特殊性。 4.廣泛性與政策性指金融業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)金中心、結(jié)算中心、信貸中心、外匯中心和貨幣發(fā)行中心，聯(lián)系社會(huì)各行各業(yè)以及千家萬(wàn)戶，對(duì)調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，穩(wěn)定社會(huì)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)起著至關(guān)重要的作用。 5.嚴(yán)密性-指的是賬務(wù)組織和內(nèi)部管理上的嚴(yán)密性。如嚴(yán)格的雙人制、對(duì)賬制、責(zé)任制、內(nèi)審制等。 6.及時(shí)性-指的是金融會(huì)計(jì)的現(xiàn)代化處理手段能及時(shí)、快捷、準(zhǔn)確的提供信息。 第一章第一章 總論總論 第二節(jié)金融會(huì)計(jì)的核算對(duì)象 一、核算對(duì)象的簡(jiǎn)要表述（按資產(chǎn)負(fù)債

9、表分類）一、核算對(duì)象的簡(jiǎn)要表述（按資產(chǎn)負(fù)債表分類） 核算對(duì)象-指的是會(huì)計(jì)所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是金融機(jī)構(gòu)的資金及其資金運(yùn)動(dòng)變化。按資產(chǎn)負(fù)債表格式可以簡(jiǎn)單劃分為表內(nèi)核算對(duì)象和表外核算對(duì)象。 （一）表內(nèi)核算對(duì)象（一）表內(nèi)核算對(duì)象 表內(nèi)核算對(duì)象是指在金融業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的資產(chǎn)和權(quán)益，其增減變化過(guò)程及其結(jié)果，并體現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。簡(jiǎn)單地說(shuō)，表內(nèi)核算對(duì)象指的是引起金融機(jī)構(gòu)資金增減變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果，納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)核算。如存款、貸款等。 （二）表外核算對(duì)象（二）表外核算對(duì)象 表外核算對(duì)象是指不引起金融機(jī)構(gòu)資金增減變化，但對(duì)外承擔(dān)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任、可能改變當(dāng)期損益的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表外核算。如：

10、擔(dān)保類、承諾類和金融衍生交易類業(yè)務(wù)。第一章第一章 總論總論 第二節(jié)第二節(jié) 金融會(huì)計(jì)的核算對(duì)象金融會(huì)計(jì)的核算對(duì)象 擔(dān)保類業(yè)務(wù)擔(dān)保類業(yè)務(wù)是指金融機(jī)構(gòu)接受客戶的委托對(duì)第三方承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。 承諾類業(yè)務(wù)承諾類業(yè)務(wù)是指金融機(jī)構(gòu)在未來(lái)某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等。 金融衍生交易類業(yè)務(wù)金融衍生交易類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進(jìn)行的貨幣和利率的遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)等衍生交易業(yè)務(wù)。 第一章第一章 總論總論 第二節(jié)第二節(jié) 金融會(huì)計(jì)的核算對(duì)象金融會(huì)計(jì)的核算對(duì)象 一、核算對(duì)象的具體內(nèi)容（按性質(zhì)分類）一、核算對(duì)

11、象的具體內(nèi)容（按性質(zhì)分類） 具體內(nèi)容可分為四大類，即：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益。具體內(nèi)容可分為四大類，即：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益。 （一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) 資產(chǎn)資產(chǎn)-是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、有企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。可分為如下6種： 1.流動(dòng)資產(chǎn)指可在1年內(nèi)（含）或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。如：現(xiàn)金、銀行存款、短期貸款、貼現(xiàn)等等。 2.長(zhǎng)期投資指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、債券等。如：國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債劵、1年以上企業(yè)債劵等等。 3.固定資產(chǎn)指具有為經(jīng)營(yíng)或出租而持有的、使用期在1年以上、單位價(jià)值較高（非主營(yíng)設(shè)備2000元）的

12、主營(yíng)設(shè)備和和非主營(yíng)設(shè)備。如：辦公用房、電腦、汽車等等。第一章第一章 總論總論 第二節(jié)第二節(jié) 金融會(huì)計(jì)的核算對(duì)象金融會(huì)計(jì)的核算對(duì)象 4.中長(zhǎng)期貸款指期限在1年以上的各種貸款。1-5年（含）為中期，5年以上為長(zhǎng)期。如：基建貸款、技改貸款等。 5.無(wú)形資產(chǎn)-指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。如：商標(biāo)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等。 6.其他資產(chǎn)指不符合上述條件的資產(chǎn)。如：待攤費(fèi)用、抵債資產(chǎn)等。 第一章第一章 總論總論 第二節(jié)第二節(jié) 金融會(huì)計(jì)的核算對(duì)象金融會(huì)計(jì)的核算對(duì)象 （二）負(fù)債二）負(fù)債 負(fù)債負(fù)債-是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。可分為如下4種： 1.流動(dòng)負(fù)

13、債指將在1年（含）內(nèi)或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。如：存款、向央行借款、同業(yè)拆入款等等。 2.應(yīng)付債券指金融企業(yè)發(fā)行的超過(guò)1年期的債劵、可轉(zhuǎn)換債券。 3.長(zhǎng)期準(zhǔn)備金指保險(xiǎn)企業(yè)的各種長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。 4.其他長(zhǎng)期負(fù)債指償還期在1年以上的其他負(fù)債。如：各類1年期以上的存款、借款等等。第一章第一章 總論總論 第二節(jié)第二節(jié) 金融會(huì)計(jì)的核算對(duì)象金融會(huì)計(jì)的核算對(duì)象 （三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)載后有所有者享有的剩余權(quán)益。包括投入資本、資本公積、盈余公積和留存收益等等。 （四）損益（四）損益 損益損益是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的財(cái)務(wù)收入和費(fèi)用及其經(jīng)營(yíng)成果

14、。 1.收入包括經(jīng)營(yíng)收入（如利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等）和非經(jīng)營(yíng)收入（如投資收益、意外收益等）。特點(diǎn)，能增加所有則權(quán)益。 2.費(fèi)用包括直接費(fèi)用（如利息支出、手續(xù)費(fèi)支出等）、間接費(fèi)用（如折舊費(fèi)、福利費(fèi)等）、期間費(fèi)用（如管理費(fèi)）。特點(diǎn)，將減少所有則權(quán)益。 3.利潤(rùn)指收入減費(fèi)用后的凈額。反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。正數(shù)為盈利，負(fù)數(shù)為虧損。第一章第一章 總論總論 第三節(jié)第三節(jié) 金融會(huì)計(jì)工作的組織金融會(huì)計(jì)工作的組織 一、金融會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一、金融會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) （一）機(jī)構(gòu)設(shè)置（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置 各類金融機(jī)構(gòu)根據(jù)內(nèi)外部管理需要，從上至下設(shè)有不同級(jí)別會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，構(gòu)成完整的核算體系。如國(guó)有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有： 總行設(shè)會(huì)計(jì)部，一級(jí)分行設(shè)會(huì)計(jì)

15、處，二級(jí)分（支）行設(shè)會(huì)計(jì)科，縣級(jí)支行設(shè)會(huì)計(jì)股，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)會(huì)計(jì)柜臺(tái)。各級(jí)會(huì)計(jì)部門核算規(guī)定范圍業(yè)務(wù)。 （二）會(huì)計(jì)核算單位劃分（二）會(huì)計(jì)核算單位劃分 會(huì)計(jì)核算單位分為獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位。 1.獨(dú)立核算單位指獨(dú)立編制預(yù)（決）算、單獨(dú)計(jì)算盈虧、單獨(dú)考核經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。 2.非獨(dú)立核算單位指業(yè)務(wù)收支由上級(jí)機(jī)構(gòu)并表匯總反映的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。 第一章第一章 總論總論 第三節(jié)第三節(jié) 金融會(huì)計(jì)工作的組織金融會(huì)計(jì)工作的組織 （三）會(huì)計(jì)職務(wù)劃分（三）會(huì)計(jì)職務(wù)劃分 1.按行政職務(wù)可分為：記賬員-復(fù)核員-會(huì)計(jì)股長(zhǎng)-會(huì)計(jì)科長(zhǎng)-會(huì)計(jì)處長(zhǎng)-會(huì)計(jì)部主任-總會(huì)計(jì)師等。 2.按技術(shù)職稱可分為：會(huì)計(jì)員、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、高級(jí)

16、會(huì)計(jì)師。行政職務(wù)名額有限制，由各單位按規(guī)定的選拔方式產(chǎn)生，技術(shù)職稱名額沒(méi)限制，按社會(huì)專門機(jī)構(gòu)公布的考試成績(jī)?yōu)闇?zhǔn)。 二、金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度二、金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度 金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由財(cái)政部制定，是金融會(huì)計(jì)核算工作必須遵循的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。 會(huì)計(jì)制度有各金融機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范內(nèi)，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定的具體核算制度。 第一章第一章 總論總論 第三節(jié)第三節(jié) 金融會(huì)計(jì)工作的組織金融會(huì)計(jì)工作的組織 三、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限三、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限 各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要由若干會(huì)計(jì)人員組成，會(huì)計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限是各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要由若干會(huì)計(jì)人員組成，會(huì)計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限是每一個(gè)會(huì)計(jì)人員必須清楚的。每一個(gè)會(huì)計(jì)人員必須清楚的。 （一

17、）會(huì)計(jì)人員的職責(zé)（一）會(huì)計(jì)人員的職責(zé) 1.認(rèn)真組織、推動(dòng)會(huì)計(jì)工作各項(xiàng)規(guī)章制度、辦法貫徹執(zhí)行。 2.按制度規(guī)定認(rèn)真做好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督努力完成各項(xiàng)工作任務(wù)。 3.遵守并宣傳會(huì)計(jì)法律法規(guī)，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)。 4.遵守職業(yè)道德，提高服務(wù)質(zhì)量。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德：愛(ài)崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、保守秘密。（保守秘密對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員特別需要重視）（保守秘密對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員特別需要重視） 第一章第一章 總論總論 第三節(jié)第三節(jié) 金融會(huì)計(jì)工作的組織金融會(huì)計(jì)工作的組織 （二）會(huì)計(jì)人員的權(quán)限二）會(huì)計(jì)人員的權(quán)限 1.有權(quán)拒絕辦理不合規(guī)業(yè)務(wù)。對(duì)業(yè)務(wù)往來(lái)單位的違規(guī)要求有權(quán)拒絕辦

18、理。如：代客戶填寫(xiě)票據(jù)、公款私存等。 2.有權(quán)越級(jí)反映情況。會(huì)計(jì)人員對(duì)來(lái)自內(nèi)外部的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和國(guó)家政策法規(guī)行為，又向越級(jí)或向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)反映情況的權(quán)利。 3.有權(quán)對(duì)本單位其他部門的資金使用、財(cái)務(wù)收支等實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。 4.有權(quán)參與本單位計(jì)劃編制和有關(guān)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議。 5.有權(quán)參加繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。第一章第一章 總論總論 本章練習(xí)本章練習(xí) 一、思考題：一、思考題： 1.1.銀行會(huì)計(jì)和金融會(huì)計(jì)是一樣嗎？為什么？銀行會(huì)計(jì)和金融會(huì)計(jì)是一樣嗎？為什么？ 2.2.金融企業(yè)指的是哪些金融機(jī)構(gòu)？金融企業(yè)指的是哪些金融機(jī)構(gòu)？ 3.3.表內(nèi)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)有何區(qū)別？表內(nèi)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)有何區(qū)別？ 4.4.金融會(huì)計(jì)有

19、哪些具體核算對(duì)象？金融會(huì)計(jì)有哪些具體核算對(duì)象？ 5.5.金融會(huì)計(jì)有什么主要特點(diǎn)？金融會(huì)計(jì)有什么主要特點(diǎn)？ 二、練習(xí)題：二、練習(xí)題： P8-9P8-9例題和習(xí)題集電子文件例題和習(xí)題集電子文件第二章第二章 基本核算方法基本核算方法本本章章目目的的與與要要求求第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)記賬憑證記賬方法 會(huì)計(jì)科目第四節(jié)賬務(wù)組織 本章本章目錄目錄第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目單擊添加一、科目的概念、一、科目的概念、性質(zhì)和設(shè)置原則性質(zhì)和設(shè)置原則三、科目代號(hào)三、科目代號(hào)與賬號(hào)的編制與賬號(hào)的編制二、會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的分類的分類第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 一、

20、會(huì)計(jì)科目的概念、性質(zhì)和設(shè)置原則一、會(huì)計(jì)科目的概念、性質(zhì)和設(shè)置原則 （一）會(huì)計(jì)科目的概念（一）會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目-是按照會(huì)計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容性質(zhì)的不同而進(jìn)行的分類標(biāo)志，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目名稱。 金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)科目是對(duì)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益進(jìn)行分類匯總反映的類別名稱。 會(huì)計(jì)科目的作用：是設(shè)置賬戶、分類記載會(huì)計(jì)事項(xiàng)的工具，也是確定報(bào)表項(xiàng)目的基礎(chǔ)。 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 （二）會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)（二）會(huì)計(jì)科目的性質(zhì) 1.單一性規(guī)定核算范圍、內(nèi)容單一、科目與科目之間內(nèi)容不重疊。 2.相關(guān)性指科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，反應(yīng)科目核算內(nèi)容的關(guān)聯(lián)，是復(fù)

21、式記賬的前提。 3.政策性科目核算內(nèi)容和方法體現(xiàn)國(guó)家政策和企業(yè)管理要求，會(huì)隨政策及管理要求發(fā)生變化。如合并或細(xì)化某些科目核算范圍等。 4.方法性科目的核算內(nèi)容同時(shí)也規(guī)定了其計(jì)價(jià)、編制分類和登記賬簿的方法。如記賬方向、余額方向等。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 （三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 1.合法性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 2.相關(guān)性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。 3.實(shí)用性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。 4.完整性原則，

22、指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)充分滿足單位對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄和核算的需要，并形式一個(gè)完整和統(tǒng)一的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)核算體系。 5.穩(wěn)定性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。 6.準(zhǔn)確性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容定性應(yīng)確保準(zhǔn)確。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 二、會(huì)計(jì)科目的分類二、會(huì)計(jì)科目的分類 （一）按適用范圍分（一）按適用范圍分 1.統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目由財(cái)政部會(huì)同人民銀行制定公布，各金融機(jī)構(gòu)報(bào)表上報(bào)人行和財(cái)政或?qū)ν夤紩r(shí)，需匯總歸類為統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，使之具有可比性。 2.系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)科目由各金融機(jī)構(gòu)根據(jù)內(nèi)部管理需要，在統(tǒng)一科目基礎(chǔ)上進(jìn)行的細(xì)化。 （二）按資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)系分（二）按

23、資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)系分 1.表內(nèi)科目反應(yīng)資產(chǎn)、權(quán)益的實(shí)際增減變動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，并反映在資產(chǎn)負(fù)債表平衡關(guān)系表中。如：存款、貸款等。 2.表外科目反映或有事項(xiàng)、委托代理業(yè)務(wù)和備查登記業(yè)務(wù)。該類科目用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到企業(yè)資金的實(shí)際增減變化，或不涉及到資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，因此，該類科目反映在平衡關(guān)系表之外。如：“銀行承兌匯票”、“有價(jià)單證”、“重要空白憑證”等。 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目（三）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分（三）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分（教材按性質(zhì)分實(shí)際也屬于此類） 1.資產(chǎn)類-反映企業(yè)資金的占用和分布狀態(tài)。銀行資產(chǎn)類科目主要表現(xiàn)為現(xiàn)金類和貸款類。資產(chǎn)科目余額在借方

24、。 2.負(fù)債類-反映企業(yè)資金取得和形成的渠道。銀行負(fù)債類科目主要表現(xiàn)為存款類。負(fù)債科目余額在貸方。 3.所有者權(quán)益類-反映企業(yè)所有者享有的權(quán)益。銀行的權(quán)益科目與其他股份制企業(yè)一樣，表現(xiàn)為實(shí)收資本、資本（盈余）公積、未分配利潤(rùn)等。所有者權(quán)益科目中涉及利潤(rùn)的科目余額方向不固定，其他權(quán)益科目余額在貸方。 4. 共同類-反映其科目性質(zhì)需按借貸發(fā)生額軋差后的余額方向而定，余額在借方為資產(chǎn)科目，在貸方為負(fù)債科目。 5. 損益類-反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果。銀行損益類科目只要是利息收入、手續(xù)費(fèi)收入和利息支出。涉及收入類的科目余額在貸方，涉及支出類的科目余額在借方。 比較統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目表與銀行系統(tǒng)內(nèi)科目標(biāo)的不同

25、處第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 三、科目代號(hào)與賬號(hào)的編制三、科目代號(hào)與賬號(hào)的編制 科目代號(hào)是電算化的產(chǎn)物，也是簡(jiǎn)化核算的需要。由各金融機(jī)構(gòu)根據(jù)管理需要編制?？颇看?hào)根據(jù)核算層級(jí)，可分為一級(jí)核算碼（4位數(shù)）、二級(jí)核算碼（6位數(shù)）等。 數(shù)字1-6為開(kāi)頭的科目，分別代表：資產(chǎn)、負(fù)債、共同、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用；數(shù)字9開(kāi)頭的為表外科目。 賬號(hào)主要由科目代碼、地區(qū)號(hào)、行號(hào)、幣種代碼、賬戶順序號(hào)等編號(hào)構(gòu)成，具有唯一性。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第二節(jié) 記賬方法一、記賬方法一、記賬方法的概念的概念記賬記賬記賬標(biāo)準(zhǔn)記賬標(biāo)準(zhǔn)記賬方法記賬方法權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)

26、制收付實(shí)現(xiàn)制二、記賬方法二、記賬方法的分類的分類復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法單式記賬法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第二節(jié) 記賬方法 一、記賬方法的概念一、記賬方法的概念 概念概念1 1：記賬就是以憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)地在賬簿上記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果的。準(zhǔn)確記賬是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效管理的基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制是保障準(zhǔn)確記賬的重要手段。 兩種記賬標(biāo)準(zhǔn)： 概念概念2 2：權(quán)責(zé)發(fā)生制指在會(huì)計(jì)核算中，以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)確定當(dāng)期收益和費(fèi)用的一種方法。是相對(duì)收付實(shí)現(xiàn)制而言。（例：長(zhǎng)期利息，分年或季提取。） 概念概念3 3：收付實(shí)現(xiàn)制指在會(huì)計(jì)核算中，以實(shí)收實(shí)付為標(biāo)準(zhǔn)確定當(dāng)期收入和費(fèi)用的一種方法。

27、 為準(zhǔn)確反映企業(yè)不同時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，金融企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬。 概念概念4 4：記賬方法指按一定的記賬規(guī)則、使用一定的記賬符號(hào)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類和計(jì)入會(huì)計(jì)賬簿的一種專門方法。 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第二節(jié) 記賬方法 二、記賬方法的種類二、記賬方法的種類 1.1.單式記賬法單式記賬法指對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)中，表外業(yè)務(wù)采用單式記賬法，記賬符號(hào)用“收入”和“付出”。如：為某單位辦理商業(yè)匯票承兌。銀行計(jì) 收入：銀行承兌匯票-某單位（票面金額）承兌責(zé)任解除時(shí)，付出：銀行承兌匯票-某單位（票面金額） 2.2.復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法-指將每筆業(yè)務(wù)

28、以相同金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。清楚反應(yīng)資金的來(lái)龍去脈。 復(fù)式記賬法以會(huì)計(jì)科目為記賬主體，以復(fù)式記賬法以會(huì)計(jì)科目為記賬主體，以“借借”和和“貸貸”作為記賬作為記賬符號(hào)，以符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，達(dá)到為記賬規(guī)則，達(dá)到“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)負(fù)債債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的平衡。的平衡。 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第二節(jié) 記賬方法借借 戶名戶名 貸貸 借貸記賬法的運(yùn)用方法：一丁字帳表示如下：借貸記賬法的運(yùn)用方法：一丁字帳表示如下： 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 負(fù)債減少負(fù)債減少 所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少 支出成本費(fèi)用

29、增加支出成本費(fèi)用增加 收入減少收入減少 利潤(rùn)減少利潤(rùn)減少 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 負(fù)債增加負(fù)債增加 所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加 支出成本費(fèi)用減少支出成本費(fèi)用減少 收入增加收入增加 利潤(rùn)增加利潤(rùn)增加記賬規(guī)律：金融企業(yè)表內(nèi)業(yè)務(wù)記賬規(guī)律是：記賬規(guī)律：金融企業(yè)表內(nèi)業(yè)務(wù)記賬規(guī)律是：同方向科目，一增一減，金額相等；同方向科目，一增一減，金額相等；異方向科目同增同減，金額相等；異方向科目同增同減，金額相等；各科目借方發(fā)生額合計(jì)各科目借方發(fā)生額合計(jì)= =各科目貸方發(fā)生額合計(jì)；各科目貸方發(fā)生額合計(jì)；各科目借方余額合計(jì)各科目借方余額合計(jì)= =各科目貸方余額合計(jì)各科目貸方余額合計(jì)（請(qǐng)看教材（請(qǐng)看教材P15-16P15-

30、16頁(yè)例題）頁(yè)例題）第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的概念和作用三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素和特點(diǎn)二、會(huì)計(jì)憑證的種類與使用四、商業(yè)銀行憑證傳遞的概念、要求和原則第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 一、會(huì)計(jì)憑證的概念和作用一、會(huì)計(jì)憑證的概念和作用 概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書(shū)面憑證。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書(shū)面憑證。 作用：記錄憑證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；作作用：記錄憑證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；作為記賬依據(jù)。為記賬依據(jù)。 憑證的取得

31、有途徑有自制和外來(lái)之分。商業(yè)銀行對(duì)外憑證的取得有途徑有自制和外來(lái)之分。商業(yè)銀行對(duì)外業(yè)務(wù)多為外部憑證，由客戶提交，通過(guò)內(nèi)部傳遞，完成借業(yè)務(wù)多為外部憑證，由客戶提交，通過(guò)內(nèi)部傳遞，完成借貸方記賬，故也稱為貸方記賬，故也稱為“傳票傳票”。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 二、會(huì)計(jì)憑證的種類與使用二、會(huì)計(jì)憑證的種類與使用 （一）按憑證的用途分為原始憑證和記賬憑證（一）按憑證的用途分為原始憑證和記賬憑證 1.原始憑證-記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的原始記錄，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和據(jù)以記賬的原始依據(jù)。當(dāng)前，商業(yè)銀行的原始憑證大都同時(shí)具備了記賬憑證的要素。 2.記帳憑證-根據(jù)審核無(wú)

32、誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類并確定會(huì)計(jì)分錄而填制的，據(jù)以登記賬簿的憑證。 （二）復(fù)式憑證和單式憑證（二）復(fù)式憑證和單式憑證 1.復(fù)式記賬憑證-是將一筆業(yè)務(wù)涉及的所有賬戶填制在一張記帳憑證上。 2.單式記帳憑證-是將一筆業(yè)務(wù)涉及的所有賬戶分別填制在兩張或兩張以上記帳憑證上。 目前，商業(yè)銀行采用的是單式記賬憑證，即每個(gè)分錄的借貸方分別需要有記賬憑證作依據(jù)。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 （三）按憑證的使用范圍分為基本憑證和特定憑證（三）按憑證的使用范圍分為基本憑證和特定憑證 1.基本憑證指一般憑證或通用憑證。包括現(xiàn)金憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、特種轉(zhuǎn)賬憑證和

33、表外收付憑證。（參看教材P18-20頁(yè)憑證樣式） 2. 特定憑證是金融機(jī)構(gòu)根據(jù)各種業(yè)務(wù)的特殊需要而制定印制并由開(kāi)戶單位購(gòu)買的專用憑證。特定憑證一般一式多聯(lián)，采取套寫(xiě)方式填寫(xiě)，如銀行匯票、支票等各類結(jié)算憑證。（第四章了解特定憑證格式） 按重要程度分，金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)憑證還可分為重要憑證和一般憑證。重要憑證有嚴(yán)格的領(lǐng)用銷毀登記制度。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素和特點(diǎn)三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素和特點(diǎn) （一）會(huì)計(jì)憑證的基本要素包括：憑證名稱、憑證編號(hào)、編制日期、收付款單位名稱和賬號(hào)、金額（含幣種符號(hào)）、用途、會(huì)計(jì)分錄、簽章等。 （二）商業(yè)銀行

34、會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)包括： 使用單式憑證（糾正教材P21頁(yè)錯(cuò)誤解釋）； 套寫(xiě)憑證和外來(lái)憑證； 外來(lái)憑證及時(shí)原始憑證，也是記賬憑證； 憑證傳遞環(huán)節(jié)多。 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 四、商業(yè)銀行憑證傳遞的概念、要求和原則四、商業(yè)銀行憑證傳遞的概念、要求和原則 概念：憑證傳遞指從收到貨編制憑證起，通過(guò)審查憑證、賬務(wù)處理，直到憑證裝訂保管為止的憑證運(yùn)行線路和處理方式。 憑證傳遞要求：準(zhǔn)確及時(shí)、嚴(yán)密合理、先外后內(nèi)、先急后緩。即：方便客戶、嚴(yán)守規(guī)定、節(jié)約工時(shí)。 憑證傳遞原則： 現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入先收款，后記賬；先收款，后記賬； 現(xiàn)金付出現(xiàn)金付出先記賬后付款；先記賬后付款

35、； 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先計(jì)借方，后記貸方先計(jì)借方，后記貸方（改教材（改教材P22P22頁(yè)）頁(yè)）； 他行票據(jù)他行票據(jù)先收妥，后抵用。先收妥，后抵用。 銀行憑證不能通過(guò)外部傳遞。一、明細(xì)核算二、綜合核算三、核算程序與賬務(wù)核對(duì)第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 賬務(wù)組織是指各種賬簿、核算程序和賬務(wù)核對(duì)方法的配合。包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。兩個(gè)系統(tǒng)記賬依據(jù)一致，分別核算，金額相等，但反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度不一。兩個(gè)系統(tǒng)互為補(bǔ)充，互相制約，有效保障了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確、完整。 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 一、明細(xì)核算、明細(xì)核

36、算 明細(xì)核算反映的是各科目的詳細(xì)情況，由分戶帳、登記簿、余額表和現(xiàn)分戶帳、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿金收付日記簿組成。 （一）分戶賬（明細(xì)賬）（一）分戶賬（明細(xì)賬）（見(jiàn)教材（見(jiàn)教材P24-25P24-25格式格式) ) 分戶賬分戶賬-指按具體核算對(duì)象設(shè)立的賬簿。分戶賬的基本格式包括四種。 1.甲種賬，也稱三欄式賬頁(yè)，即借方、貸方、余額三欄，適用于不計(jì)利息且余額方向固定的賬戶使用。如：應(yīng)收款、應(yīng)付款、固定資產(chǎn)等。 2.乙種賬，也稱五欄式賬頁(yè)，即在三欄式的基礎(chǔ)上增加日數(shù)和積數(shù)兩欄，適用于計(jì)息賬戶使用。 3.丙種賬，也稱四欄式賬頁(yè)，即除借方、貸方發(fā)生額外，余額也分借方和貸方，適用于雙重性科目下的

37、賬戶使用。如：內(nèi)部往來(lái)、同城票據(jù)清算、外匯買賣等。 4.丁種帳，也稱銷賬式賬頁(yè)，是一種逐筆記，逐筆銷的賬頁(yè)，即在三欄式的基礎(chǔ)上增加了銷賬日期一欄。適用于需要逐筆記賬和銷賬的業(yè)務(wù)，如：銀行匯票、應(yīng)解匯款等。 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 （二）登記簿（二）登記簿 登記簿指根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要而設(shè)置的專用賬簿，是對(duì)分戶賬的補(bǔ)充。如查庫(kù)登記簿、開(kāi)（銷）戶登記簿、重要單證登記不等。 （三）余額表（三）余額表 余額表適合對(duì)總賬和分戶賬余額是否相符并據(jù)以計(jì)算利息的工具。使用方法就是將分戶帳余額每天抄在余額表上，10天小計(jì)1次，每月末合計(jì)1次，結(jié)息日累計(jì)每月末合計(jì)數(shù)，加

38、減少計(jì)或多計(jì)積數(shù)后乘以利率計(jì)算出利息。商業(yè)銀行目前基本不用余額表計(jì)息。 （四）現(xiàn)金收、付日記簿（四）現(xiàn)金收、付日記簿 現(xiàn)金收、付日記簿是銀行登記現(xiàn)金收入、付出業(yè)務(wù)的明細(xì)賬簿，需逐筆順序登記，即可反映當(dāng)日現(xiàn)金收付總額，便于調(diào)劑頭寸，也方便賬實(shí)核對(duì)。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 二、綜合核算、綜合核算 綜合核算是按科目反應(yīng)情況的核算系統(tǒng)。由科目日結(jié)單、總賬和日記表組成。 （一）科目日結(jié)單（一）科目日結(jié)單 科目日結(jié)單是每一個(gè)會(huì)計(jì)科目當(dāng)日借方、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄。是登記總賬的依據(jù)。 所有表內(nèi)科目日結(jié)單借方金額合計(jì)=貸方金額合計(jì) （舉例解釋P27頁(yè)現(xiàn)

39、金科目日結(jié)單編制方法） 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 （二）總賬（二）總賬 總賬指按會(huì)計(jì)科目設(shè)置的賬簿，是個(gè)科目的總括記錄，是對(duì)分戶賬的匯總記錄，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。根據(jù)科目日結(jié)單每日對(duì)外營(yíng)業(yè)終了后登記。 總賬=分戶賬之和 （三）日記表（三）日記表( (試算平衡表）試算平衡表） 日記表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)和賬務(wù)活動(dòng)，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)的主要工具。根據(jù)各總賬科目借貸方發(fā)生額和余額填制。 平衡關(guān)系：借方發(fā)生額合計(jì)平衡關(guān)系：借方發(fā)生額合計(jì)= =貸方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì) 借方余額合計(jì)借方余額合計(jì)= =貸方余額合計(jì)貸方余額合計(jì) 第二章第二章 基本核算方法基本核算方

40、法 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 四、核算程序與賬務(wù)核對(duì)四、核算程序與賬務(wù)核對(duì) 核算程序與賬務(wù)核對(duì)是賬務(wù)處理的兩個(gè)部分。 （一）核算程序（一）核算程序 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制或?qū)徍藗髌备鶕?jù)傳票登記分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收（付）日記簿根據(jù)分戶賬編制余額表根據(jù)傳票編制科目日結(jié)單根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬根據(jù)總賬編制日記表。 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 （二）賬務(wù)核對(duì)（二）賬務(wù)核對(duì) 賬務(wù)核對(duì)-指為防止差錯(cuò)，對(duì)會(huì)計(jì)核算程序各環(huán)節(jié)進(jìn)行核實(shí)和對(duì)賬確保賬賬、帳款、賬表、賬實(shí)以及內(nèi)外部賬完全相符。 1.每日核對(duì)包括： 賬賬核對(duì)指總賬與分戶賬核對(duì)，核對(duì)結(jié)果：每一個(gè)總賬是否等于相

41、關(guān)分戶賬之和； 賬款核對(duì)指現(xiàn)金賬簿余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)是否一致。 2.定期和對(duì)包括： 內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)每季簽發(fā)對(duì)賬單給開(kāi)戶單位核對(duì)余額，開(kāi)戶單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)核對(duì)并交回對(duì)賬回單，即以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題； 賬實(shí)核對(duì)指定期對(duì)固定資產(chǎn)重要物資和單證進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，確保賬實(shí)相符。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 （三）錯(cuò)賬更正（三）錯(cuò)賬更正 錯(cuò)帳更正錯(cuò)帳更正-指按規(guī)定的方法更正錯(cuò)賬。電算化條件下，指按規(guī)定的方法更正錯(cuò)賬。電算化條件下，錯(cuò)帳更正主要有三種方法，分別是：錯(cuò)帳更正主要有三種方法，分別是： 1.1.數(shù)據(jù)未發(fā)送，可刪除錯(cuò)帳，重新錄入；數(shù)據(jù)未發(fā)送，可刪除錯(cuò)帳，重新錄入；

42、 2.2.數(shù)據(jù)已發(fā)送，紅字（即用數(shù)據(jù)已發(fā)送，紅字（即用“-”-”號(hào)）在原賬戶同方號(hào)）在原賬戶同方向錄入一筆，再在正確賬戶正確方向正常錄入一筆；向錄入一筆，再在正確賬戶正確方向正常錄入一筆； 3.3.跨年發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，籃子反方向沖銷錯(cuò)賬，再在正確賬跨年發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，籃子反方向沖銷錯(cuò)賬，再在正確賬戶正確方向正常錄入。戶正確方向正常錄入。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 本章練習(xí)本章練習(xí) 一、思考題一、思考題 1.會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何分類，各類科目的余額方向如何確定？ 2.借貸記賬法的記賬原則是什么？有什么作用？ 3.總賬和分戶賬有什么區(qū)別和聯(lián)系？ 4.試用文字?jǐn)⑹錾?/p>

43、業(yè)銀行賬務(wù)處理全過(guò)程 二、練習(xí)題（教材二、練習(xí)題（教材P31P31頁(yè)）頁(yè)） 三、電子版習(xí)題三、電子版習(xí)題第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算本章本章目的與要求目的與要求1.了解單位存款賬戶按資金管理要求的分類方法，以及各類賬戶的概念和特點(diǎn)；2.掌握單位存款存、取的具體核算程序和利息計(jì)算方法；3.熟悉儲(chǔ)蓄存款的種類和核算程序以及利息計(jì)算的基本規(guī)定。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)概述本章目錄第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的種類一、存款業(yè)務(wù)的種類二、存款業(yè)務(wù)核算的基本要求二、存款業(yè)務(wù)核算的基本要求三、存款業(yè)務(wù)核算科目與使用

44、三、存款業(yè)務(wù)核算科目與使用四、存款賬戶管理四、存款賬戶管理本本節(jié)節(jié)內(nèi)內(nèi)容容第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。 存款是商業(yè)銀行用來(lái)發(fā)放貸款，調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最主要的資金來(lái)源。（其他來(lái)源還有同業(yè)拆借等） 一、存款業(yè)務(wù)的種類一、存款業(yè)務(wù)的種類 （一）按存款對(duì)象（一）按存款對(duì)象分為單位存款和個(gè)人存款分為單位存款和個(gè)人存款 單位存款：指企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體、軍隊(duì)等單位存入銀行的資金。 個(gè)人存款：指城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村居民個(gè)人存入銀行的資金。 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款

45、業(yè)務(wù)概述 （二）按存款的穩(wěn)定性（二）按存款的穩(wěn)定性-分為活期存款和定期存款分為活期存款和定期存款 活期存款：指存期不確定，隨時(shí)可支取，利率較低的單位和個(gè)人存款。（單位存款多為活期存款，用于結(jié)算需要） 定期存款：指存期確定，到期支取，利率相對(duì)活期存款高的單位和個(gè)人存款。（定期包括：三個(gè)月、六個(gè)月、一年、二年、三年、五年） （三）按存款資金性質(zhì)（三）按存款資金性質(zhì)分為一般性存款和財(cái)政性存款分為一般性存款和財(cái)政性存款 一般性存款：指商業(yè)銀行吸收的單位和個(gè)人存款。 財(cái)政性存款：指商業(yè)銀行為各級(jí)財(cái)政部門辦理的預(yù)算資金存款和待交財(cái)政資金等。 區(qū)分財(cái)政性存款和一般性存款與商業(yè)銀行繳存資金直接相連，各區(qū)分財(cái)政

46、性存款和一般性存款與商業(yè)銀行繳存資金直接相連，各商業(yè)銀行必須嚴(yán)格區(qū)分，分別核算。商業(yè)銀行必須嚴(yán)格區(qū)分，分別核算。第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 （四）按存款產(chǎn)生來(lái)源不同（四）按存款產(chǎn)生來(lái)源不同分為原始存款和派生存分為原始存款和派生存款款 原始存款：指存款人（客戶）將自己的資金主動(dòng)存入商業(yè)銀行形成的存款。 派生存款：指商業(yè)銀行通過(guò)發(fā)放貸款、購(gòu)買證劵形成的存款。 （五）按幣種（五）按幣種-分為人民幣（也稱本幣）存款和外幣分為人民幣（也稱本幣）存款和外幣存款存款 存款分類與教材存款分類與教材P35P35有一定區(qū)別，請(qǐng)關(guān)注。有一定區(qū)別，請(qǐng)關(guān)注。 第三章第

47、三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 二、二、 存款業(yè)務(wù)核算的基本要求存款業(yè)務(wù)核算的基本要求 由于商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)涉及面廣，存款業(yè)務(wù)質(zhì)量影響面大，因此，由于商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)涉及面廣，存款業(yè)務(wù)質(zhì)量影響面大，因此，在組織和辦理存款業(yè)務(wù)核算時(shí)，銀行必須做到：在組織和辦理存款業(yè)務(wù)核算時(shí)，銀行必須做到： （一）維護(hù)存款人的合法權(quán)益。確保誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配。除法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得帶任何單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)、扣劃存款人存款賬戶資金，應(yīng)付利息的存款需及時(shí)計(jì)付利息。 （二）正確使用會(huì)計(jì)科目和帳戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督。嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政性存款和一般性存款，嚴(yán)禁公款私存，嚴(yán)防冒領(lǐng)

48、、詐騙、盜竊等犯罪行為，保證存款資金安全。 （三）準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量。合理設(shè)置存款業(yè)務(wù)流程，及時(shí)、準(zhǔn)確、快捷辦理存款業(yè)務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量。第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 三、存款業(yè)務(wù)核算科目與使用三、存款業(yè)務(wù)核算科目與使用 統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目中，商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)只有一個(gè)“吸收存款”一級(jí)科目，但實(shí)際工作中，各商業(yè)銀行因分工和管理需要，存款類一級(jí)科目遠(yuǎn)不止一個(gè)“吸收存款”，為貼近實(shí)際工作，又方便教學(xué)，商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)只要介紹如下幾個(gè)：（關(guān)注P36科目設(shè)置的不同） 1.“單位活期存款”，負(fù)債科目，貸方登記單位存入商業(yè)銀行的活期結(jié)算資金存款

49、，借方登記存款單位支用款項(xiàng)，余額在貸方，表明存款單位在銀行可支用的存款資金數(shù)額。本科目按開(kāi)戶單位設(shè)立明細(xì)賬戶。 2.“單位定期存款”，負(fù)債科目，貸方登記單位有活期賬戶轉(zhuǎn)入定期的存款，借方登記到期支取的定期存款，支取只能轉(zhuǎn)賬，不能提取現(xiàn)金，余額為未到期單位定期存款。本科目按開(kāi)戶單位設(shè)立明細(xì)賬戶。第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 3.“活期儲(chǔ)蓄存款”，負(fù)債科目，貸方登記個(gè)人存入商業(yè)銀行的活期存款 ，借方登記存款個(gè)人支用款項(xiàng)，余額在貸方，表明存款個(gè)人在銀行可支用的存款資金數(shù)額。本科目按開(kāi)戶個(gè)人設(shè)立明細(xì)賬戶。 4.“定期儲(chǔ)蓄存款”，負(fù)債科目，貸方登記個(gè)人存

50、入商業(yè)銀行的定期存款， 借方登記到期支取的定期存款，余額在貸方，表明尚未到期的個(gè)人定期存款數(shù)額。本科目按開(kāi)戶個(gè)人設(shè)立明細(xì)賬戶。 5.“其他活期存款”，負(fù)債科目，貸款賬戶轉(zhuǎn)入存款賬戶時(shí)記貸方，支用時(shí)記借方，余額表明尚未用完的貸款資金。開(kāi)戶人日常結(jié)算收入不通過(guò)本科目核算。本科目按開(kāi)戶單位設(shè)立明細(xì)賬戶。第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 四、存款賬戶管理四、存款賬戶管理 （一）單位活期存款賬戶種類（一）單位活期存款賬戶種類 單位活期存款是 以單位名稱或商號(hào)等在銀行開(kāi)立的活期存款賬戶。單位結(jié)算業(yè)務(wù)必須通過(guò)商業(yè)銀行辦理，因此，所有企事業(yè)單位和個(gè)體商戶都必須在銀

51、行開(kāi)立活期存款賬戶（也稱結(jié)算賬戶）才能辦理業(yè)務(wù)。單位活期存款賬戶包括如下四種類型： 臨時(shí)存款戶臨時(shí)存款戶一般存款戶一般存款戶指存款人因借款和其他結(jié)算需要，在基本戶開(kāi)戶銀行以外的銀行開(kāi)立的結(jié)算賬戶。（不得支取現(xiàn)金）指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)使用而開(kāi)立的賬戶。如驗(yàn)資戶、施工企業(yè)異地施工賬戶等?；敬婵顟艋敬婵顟糁复婵钊藶檗k理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)而開(kāi)立的賬戶。專用存款戶專用存款戶指存款人按規(guī)定為有指定用途的資金開(kāi)立的存款賬戶。如：糧、棉、油收購(gòu)資金、基本建設(shè)資金、更新改造資金等。第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 （二）單位存款賬戶管理（二）

52、單位存款賬戶管理 1.一個(gè)單位只能只能在一家銀行的一個(gè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)一個(gè)基本存款戶。且需經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行核準(zhǔn)人民銀行核準(zhǔn)。 2.一個(gè)單位在一家銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不能同時(shí)不能同時(shí)開(kāi)立基本存款賬戶和一般存款賬戶，也不能同時(shí)不能同時(shí)開(kāi)立兩個(gè)及以上兩個(gè)及以上一般存款賬戶。 3.單位開(kāi)立基本存款戶和臨時(shí)存款戶、預(yù)算單位開(kāi)立專用存款賬戶需經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行核準(zhǔn)并簽發(fā)許可證。 4.存款賬戶開(kāi)立和使用必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、法規(guī)，不得出租或出借存款賬戶，不得利用存款帳戶進(jìn)行逃廢債務(wù)、偷逃稅款和洗錢等違法犯罪活動(dòng)。 5.存款賬戶開(kāi)立實(shí)行雙向選擇，銀行依法為客戶保密。 6.單位不動(dòng)戶按規(guī)定銷戶。單位不動(dòng)賬戶不動(dòng)賬戶指一年未發(fā)

53、生收付活動(dòng)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶銀行債務(wù)的結(jié)算賬戶,應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，將未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入長(zhǎng)期不動(dòng)戶管理的賬戶。對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)的單位活期存款長(zhǎng)期不動(dòng)戶，將其本息余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目核算。從轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期不動(dòng)戶日起滿滿5 5年年（含5年）的長(zhǎng)期不動(dòng)戶款項(xiàng)可作為營(yíng)業(yè)外收入。第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 （三）個(gè)人存款賬戶管理（三）個(gè)人存款賬戶管理 個(gè)人存款：個(gè)人存款：指以自然人名稱開(kāi)立的存款賬戶。包括：活期儲(chǔ)蓄存款和定期儲(chǔ)蓄存款。 個(gè)人存款賬戶管理：個(gè)人存款賬戶管理：存款自愿、取款自由、存款有息、

54、為存款人保密。個(gè)人存款實(shí)名制 。第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算 （一）存取現(xiàn)金的核算（一）存取現(xiàn)金的核算 （二）單位活期存款賬戶核對(duì)（二）單位活期存款賬戶核對(duì) （三）單位活期存款利息計(jì)算與（三）單位活期存款利息計(jì)算與賬務(wù)處理賬務(wù)處理二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算 （一）單位定期存款存入的核算（一）單位定期存款存入的核算 （二）單位定期存款支取的核算（二）單位定期存款支取的核算 （三）單位定期存款利息計(jì)算與（三）單位定期存款利息計(jì)算與核算核算本本節(jié)節(jié)內(nèi)內(nèi)容容第三章第三章 存款業(yè)務(wù)

55、核算存款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 一、一、 單位活期存款的核算單位活期存款的核算 （一）活期存款賬戶存取現(xiàn)金的核算（一）活期存款賬戶存取現(xiàn)金的核算 在商業(yè)銀行開(kāi)立活期存款賬戶的單位都可使用支票。單位存款賬戶的業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)賬收付，因轉(zhuǎn)賬收付與銀行現(xiàn)行的多種結(jié)算方式相關(guān)，故放在銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)部分介紹，本部分只介紹單位現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算。本部分只介紹單位現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算。 （P39P39分錄與標(biāo)題不符）分錄與標(biāo)題不符） 涉及科目：活期存款-單位存款戶；庫(kù)存現(xiàn)金。 存款科目名稱在各商業(yè)銀行不盡相同，根據(jù)各銀行的管理需要而定。建設(shè)銀行、工商銀行等國(guó)有商業(yè)銀行的

56、單位活期存款科目一般按工業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、公共企業(yè)、個(gè)體戶等單位性質(zhì)分類設(shè)置活期存款一級(jí)科目。第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 1.存入現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金收入應(yīng)嚴(yán)格遵守“先收款，后記賬”的原則。 存入現(xiàn)金流程：?jiǎn)挝惶钪片F(xiàn)金繳款單（一式兩聯(lián)）連同現(xiàn)金一起交開(kāi)戶銀行出納柜臺(tái)出納柜臺(tái)審核無(wú)誤，第一聯(lián)加蓋現(xiàn)金收訖章退客戶，第二聯(lián)據(jù)以填制現(xiàn)金收入傳票，據(jù)以登記“現(xiàn)金收入日記簿”后憑證內(nèi)部傳遞給會(huì)計(jì)作為單位存款和庫(kù)存現(xiàn)金的記賬依據(jù)，會(huì)計(jì)分類為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?單位存款戶 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算

57、 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 2.支取現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金支取應(yīng)嚴(yán)格遵守“先記賬后付款”的原則，只能在基本戶支取。 支取現(xiàn)金流程：?jiǎn)挝惶钪片F(xiàn)金支票交開(kāi)戶銀行會(huì)計(jì)柜臺(tái)會(huì)計(jì)柜臺(tái)審核無(wú)誤，發(fā)對(duì)號(hào)牌交客戶，根據(jù)現(xiàn)金支票填制現(xiàn)金付出傳票，現(xiàn)金支票作為單位存款，現(xiàn)金付出傳票作為庫(kù)存現(xiàn)金的記賬依據(jù)記賬傳票內(nèi)部傳遞給出納配款現(xiàn)金交取款人。 會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)分錄為： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?單位存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 單位存取現(xiàn)金不適用存折方式，只能使用結(jié)算票據(jù)?！窘滩腜40頁(yè)（二）的提法不正確】 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 （二）單位活

58、期存款賬戶核對(duì)-包括不定期對(duì)賬和定期對(duì)賬 1.不定期核對(duì)指賬頁(yè)滿頁(yè)或月末，銀行向開(kāi)戶單位發(fā)送對(duì)賬帳頁(yè)副本，開(kāi)戶單位需進(jìn)行觸筆勾對(duì)，如有不符，及時(shí)告知銀行查找原因。 2.定期對(duì)賬指每季末加11月末，銀行向開(kāi)戶單位發(fā)送余額對(duì)賬單，開(kāi)戶單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)核對(duì)并簽回一聯(lián)對(duì)賬單（回單），如有不符，雙方及時(shí)查找原因。 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 （三）單位活期存款利息計(jì)算與賬務(wù)處理（三）單位活期存款利息計(jì)算與賬務(wù)處理 各類單位活期存款均需按季計(jì)息各類單位活期存款均需按季計(jì)息（改教材（改教材P40P40錯(cuò)誤）錯(cuò)誤）。 1.1.計(jì)息起點(diǎn)：計(jì)息起點(diǎn)

59、：本金以元為起點(diǎn)，元以下不計(jì)息；利息計(jì)至分位，分以下四舍五入； 2.2.計(jì)息時(shí)間：計(jì)息時(shí)間：活期存款每季末的20日結(jié)息一次，稅后利息轉(zhuǎn)入本金；活期存款不論何時(shí)存入，如遇利率調(diào)整均不分段計(jì)算利息。 3.3.存期規(guī)定：存期規(guī)定：活期存款日數(shù)的計(jì)算：按季度中各月的大、小月實(shí)際天數(shù)，用“算頭不算尾”的方法計(jì)算，即從存款當(dāng)天算至取款的前一天為止。 4.4.利率規(guī)定：利率規(guī)定：活期存款按結(jié)息日或銷戶日銀行掛牌公告的活期存款利率計(jì)息第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 5.5.利息計(jì)算公式：利息計(jì)算公式： 利息=累計(jì)日積數(shù)*日利率 累計(jì)日積數(shù)=日積數(shù)之和

60、調(diào)整積數(shù)； 日積數(shù)=賬戶余額*日數(shù)； 應(yīng)加積數(shù)=補(bǔ)記貸方（積數(shù)）+沖記借方（積數(shù)） 應(yīng)減積數(shù)=補(bǔ)記借方（積數(shù)）+沖記貸方（積數(shù)） 月利率=年利率/12；日利率=年利率/360；日利率=月利率/30 基準(zhǔn)利率由國(guó)務(wù)院授權(quán)人行制定并公布。2012年6月7日央行公布：從6月8日起，金融機(jī)構(gòu)存款利率可上浮至1.1倍。 利息計(jì)算從元位起，元位以下不計(jì)息，計(jì)算出的利息保留至分位，分位以下四舍五入。第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 6. .計(jì)息方法：計(jì)息方法： （1 1）帳頁(yè)計(jì)息）帳頁(yè)計(jì)息 采用乙種賬頁(yè)（即五欄式賬頁(yè)）計(jì)息。即當(dāng)賬戶余額發(fā)生變動(dòng)時(shí)，計(jì)