金融會計(課件)

1、金金 融融 會會 計計 課課 件件 講課教師：講課教師： 蔣國珍蔣國珍 手手 機(jī)：機(jī)：1380882434513808824345 Q Q Q Q： 19861609361986160936第一章第一章 總論總論第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)金融會計工作組織金融會計的核算對象金融會計的基本認(rèn)識本章目的與本章目的與要求：要求： 第一章第一章 總論總論 第一節(jié)第一節(jié) 金融會計的基本認(rèn)識金融會計的基本認(rèn)識 一、 金融會計的概念 概念1.金融指貨幣資金的融通，包括與貨幣流通和銀行信用有關(guān)的一切經(jīng)濟(jì)活動，通過以銀行為主的金融機(jī)構(gòu)的各項業(yè)務(wù)來實(shí)現(xiàn)。 概念2.金融機(jī)構(gòu)指從事金融服務(wù)業(yè)有關(guān)的金融中介機(jī)構(gòu)，為金融體系的一部

2、分。 概念3.金融會計-是以貨幣計量為主要單位，運(yùn)用會計的專門方法，對金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動過程進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為經(jīng)營者及有關(guān)方面提供財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等會計信息的一種管理活動。 金融會計的職能：會計作為金融機(jī)構(gòu)的一項管理活動，它的職能主要表現(xiàn)為反映和監(jiān)督：反映金融企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，為決策者提供準(zhǔn)確可靠的數(shù)字和資料；監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動，對業(yè)務(wù)經(jīng)營過程進(jìn)行有效控制。第一章第一章 總論總論 第一節(jié)第一節(jié) 金融會計的基本認(rèn)識金融會計的基本認(rèn)識第一章第一章 總論總論 第一節(jié)第一節(jié) 金融會計的基本認(rèn)識金融會計的基本認(rèn)識 二、現(xiàn)行金融機(jī)構(gòu)分類二、現(xiàn)行金融機(jī)構(gòu)分類 （一）監(jiān)管類（

3、一）監(jiān)管類 金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的監(jiān)督管理事業(yè)單位，負(fù)責(zé)按照規(guī)定監(jiān)督管理監(jiān)管對象及其業(yè)務(wù)活動，發(fā)布有關(guān)金融監(jiān)督管理和業(yè)務(wù)的命令和規(guī)章，促進(jìn)監(jiān)管對象合法穩(wěn)健運(yùn)行，維護(hù)金融市場秩序。包括銀監(jiān)會、證監(jiān)會包括銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會和保監(jiān)會 中國證監(jiān)會中國證監(jiān)會：分為證劵委和證監(jiān)會，1992年10月成立。證券委是國家對證券市場進(jìn)行統(tǒng)一宏觀管理的主管機(jī)構(gòu)。證監(jiān)會是國務(wù)院證券委的監(jiān)管執(zhí)行機(jī)構(gòu)，依照法律法規(guī)對證券市場進(jìn)行監(jiān)管。 中國保監(jiān)會中國保監(jiān)會：1998年11月18日成立，是全國商業(yè)保險的主管部門,根據(jù)國務(wù)院授權(quán)履行行政管理職能,依照法律、法規(guī)統(tǒng)一監(jiān)督管理全國保險市場。 中國銀監(jiān)會：中國銀監(jiān)會：

4、2003年4月28日成立，統(tǒng)一監(jiān)督管理銀行、金融資產(chǎn)管理公司、信托投資公司及其他存款類金融機(jī)構(gòu)，維護(hù)銀行業(yè)的合法、穩(wěn)健運(yùn)行。 第一章第一章 總論總論 第一節(jié)第一節(jié) 金融會計的基本認(rèn)識金融會計的基本認(rèn)識 （二）銀行（二）銀行 1.1.中央銀行中央銀行 中央銀行指代表國家對金融活動進(jìn)行監(jiān)督管理、制定和執(zhí)行貨幣政策的金融機(jī)構(gòu)。中央銀行代表政府管理國家的金融事業(yè)，是國家機(jī)構(gòu)的組成部分，具有國家管理機(jī)關(guān)的性質(zhì)。中央銀行的3項主要職能包括發(fā)行的銀行、銀行的銀行和國家的銀行： （1）發(fā)行的銀行：中央銀行壟斷銀行券的發(fā)行權(quán)，是全國唯一的貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)。因此也承擔(dān)起調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量、穩(wěn)定幣值的重要責(zé)任。 （2）銀行

5、的銀行：中央銀行只與商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)往來，而不直接面向企業(yè)單位和個人經(jīng)辦金融業(yè)務(wù)。集中保管商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金，并對商業(yè)銀行發(fā)放貸款，作為全國票據(jù)的清算中心，為商業(yè)銀行提供支付清算服務(wù)，并對所有金融機(jī)構(gòu)負(fù)有監(jiān)督和管理的責(zé)任。 （3）國家的銀行：中央銀行經(jīng)理國庫及為國家提供各種金融服務(wù)，代表國家制定和執(zhí)行貨幣金融政策。 19831983年年9 9月，國務(wù)院決定中國人民銀行專門行使國家中央銀行職能。月，國務(wù)院決定中國人民銀行專門行使國家中央銀行職能。 第一章第一章 總論總論 第一節(jié)第一節(jié) 金融會計的基本認(rèn)識金融會計的基本認(rèn)識 2政策性銀行包括國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口信包括國

6、家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口信貸銀行。貸銀行。分別承擔(dān)國家重點(diǎn)建設(shè)、農(nóng)業(yè)政策性貸款業(yè)務(wù)和大型設(shè)備及項目的進(jìn)出口貿(mào)易融資。特點(diǎn)，不以盈利為目的，保本經(jīng)營即可。 3商業(yè)銀行包括國有股份制銀行（如工、農(nóng)、中、建、交）、商業(yè)股份制銀行（如浦發(fā)銀行、招商銀行等）、城市商業(yè)銀行、外資及合資銀行等。主要職責(zé)是吸收存款、發(fā)放貸款和辦理結(jié)算，以營利為目標(biāo)。 （三）非銀行金融機(jī)構(gòu)（三）非銀行金融機(jī)構(gòu) 非銀行經(jīng)營機(jī)構(gòu)經(jīng)人行批準(zhǔn)，從事核準(zhǔn)范圍內(nèi)的金融業(yè)務(wù)。 非銀行經(jīng)營機(jī)構(gòu)可按其是否以盈利為目的分為政策性非銀行經(jīng)營機(jī)構(gòu)政策性非銀行經(jīng)營機(jī)構(gòu)（如資產(chǎn)管理公司）和商業(yè)性非銀行經(jīng)營機(jī)構(gòu)商業(yè)性非銀行經(jīng)營機(jī)構(gòu)（包括基金

7、、證劵、保險、信托、財務(wù)、租賃公司等）。 以上分類可見，金融會計由于其對象不同，含義有所區(qū)別。如金融企業(yè)以上分類可見，金融會計由于其對象不同，含義有所區(qū)別。如金融企業(yè)會計，指的是以盈利為目的的銀行和非銀行就金融機(jī)構(gòu)的會計。另外還有銀會計，指的是以盈利為目的的銀行和非銀行就金融機(jī)構(gòu)的會計。另外還有銀行會計、商業(yè)銀行會計等都有其特定的對象。行會計、商業(yè)銀行會計等都有其特定的對象。第一章第一章 總論總論 第一節(jié)第一節(jié) 金融會計的基本認(rèn)識金融會計的基本認(rèn)識 三、金融會計的特點(diǎn)三、金融會計的特點(diǎn) 1.綜合性和全面性（也稱社會性）-指金融會計所反映的是整個國民經(jīng)濟(jì)活動狀況，起著國民經(jīng)濟(jì)“晴雨表”作用。 2

8、.同一性-指金融業(yè)務(wù)與會計核算的同一性。業(yè)務(wù)發(fā)生需通過會計處理得以實(shí)現(xiàn)。 3.獨(dú)特性-指金融機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)決定了金融會計在科目和憑證設(shè)置、賬務(wù)處理等方面都有自己的特殊性。 4.廣泛性與政策性指金融業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)金中心、結(jié)算中心、信貸中心、外匯中心和貨幣發(fā)行中心，聯(lián)系社會各行各業(yè)以及千家萬戶，對調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，穩(wěn)定社會、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)起著至關(guān)重要的作用。 5.嚴(yán)密性-指的是賬務(wù)組織和內(nèi)部管理上的嚴(yán)密性。如嚴(yán)格的雙人制、對賬制、責(zé)任制、內(nèi)審制等。 6.及時性-指的是金融會計的現(xiàn)代化處理手段能及時、快捷、準(zhǔn)確的提供信息。 第一章第一章 總論總論 第二節(jié)金融會計的核算對象 一、核算對象的簡要表述（按資產(chǎn)負(fù)債

9、表分類）一、核算對象的簡要表述（按資產(chǎn)負(fù)債表分類） 核算對象-指的是會計所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是金融機(jī)構(gòu)的資金及其資金運(yùn)動變化。按資產(chǎn)負(fù)債表格式可以簡單劃分為表內(nèi)核算對象和表外核算對象。 （一）表內(nèi)核算對象（一）表內(nèi)核算對象 表內(nèi)核算對象是指在金融業(yè)務(wù)和財務(wù)活動過程中的資產(chǎn)和權(quán)益，其增減變化過程及其結(jié)果，并體現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。簡單地說，表內(nèi)核算對象指的是引起金融機(jī)構(gòu)資金增減變化的經(jīng)濟(jì)活動及其結(jié)果，納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)核算。如存款、貸款等。 （二）表外核算對象（二）表外核算對象 表外核算對象是指不引起金融機(jī)構(gòu)資金增減變化，但對外承擔(dān)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任、可能改變當(dāng)期損益的經(jīng)濟(jì)事項，在資產(chǎn)負(fù)債表外核算。如：

10、擔(dān)保類、承諾類和金融衍生交易類業(yè)務(wù)。第一章第一章 總論總論 第二節(jié)第二節(jié) 金融會計的核算對象金融會計的核算對象 擔(dān)保類業(yè)務(wù)擔(dān)保類業(yè)務(wù)是指金融機(jī)構(gòu)接受客戶的委托對第三方承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。 承諾類業(yè)務(wù)承諾類業(yè)務(wù)是指金融機(jī)構(gòu)在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等。 金融衍生交易類業(yè)務(wù)金融衍生交易類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進(jìn)行的貨幣和利率的遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)等衍生交易業(yè)務(wù)。 第一章第一章 總論總論 第二節(jié)第二節(jié) 金融會計的核算對象金融會計的核算對象 一、核算對象的具體內(nèi)容（按性質(zhì)分類）一、核算對

11、象的具體內(nèi)容（按性質(zhì)分類） 具體內(nèi)容可分為四大類，即：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益。具體內(nèi)容可分為四大類，即：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益。 （一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) 資產(chǎn)資產(chǎn)-是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、有企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?？煞譃槿缦?種： 1.流動資產(chǎn)指可在1年內(nèi)（含）或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。如：現(xiàn)金、銀行存款、短期貸款、貼現(xiàn)等等。 2.長期投資指持有時間準(zhǔn)備超過1年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、債券等。如：國家重點(diǎn)建設(shè)債劵、1年以上企業(yè)債劵等等。 3.固定資產(chǎn)指具有為經(jīng)營或出租而持有的、使用期在1年以上、單位價值較高（非主營設(shè)備2000元）的

12、主營設(shè)備和和非主營設(shè)備。如：辦公用房、電腦、汽車等等。第一章第一章 總論總論 第二節(jié)第二節(jié) 金融會計的核算對象金融會計的核算對象 4.中長期貸款指期限在1年以上的各種貸款。1-5年（含）為中期，5年以上為長期。如：基建貸款、技改貸款等。 5.無形資產(chǎn)-指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性長期資產(chǎn)。如：商標(biāo)、知識產(chǎn)權(quán)等。 6.其他資產(chǎn)指不符合上述條件的資產(chǎn)。如：待攤費(fèi)用、抵債資產(chǎn)等。 第一章第一章 總論總論 第二節(jié)第二節(jié) 金融會計的核算對象金融會計的核算對象 （二）負(fù)債二）負(fù)債 負(fù)債負(fù)債-是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時義務(wù)?？煞譃槿缦?種： 1.流動負(fù)

13、債指將在1年（含）內(nèi)或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。如：存款、向央行借款、同業(yè)拆入款等等。 2.應(yīng)付債券指金融企業(yè)發(fā)行的超過1年期的債劵、可轉(zhuǎn)換債券。 3.長期準(zhǔn)備金指保險企業(yè)的各種長期責(zé)任準(zhǔn)備金。 4.其他長期負(fù)債指償還期在1年以上的其他負(fù)債。如：各類1年期以上的存款、借款等等。第一章第一章 總論總論 第二節(jié)第二節(jié) 金融會計的核算對象金融會計的核算對象 （三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)載后有所有者享有的剩余權(quán)益。包括投入資本、資本公積、盈余公積和留存收益等等。 （四）損益（四）損益 損益損益是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中形成的財務(wù)收入和費(fèi)用及其經(jīng)營成果

14、。 1.收入包括經(jīng)營收入（如利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等）和非經(jīng)營收入（如投資收益、意外收益等）。特點(diǎn)，能增加所有則權(quán)益。 2.費(fèi)用包括直接費(fèi)用（如利息支出、手續(xù)費(fèi)支出等）、間接費(fèi)用（如折舊費(fèi)、福利費(fèi)等）、期間費(fèi)用（如管理費(fèi)）。特點(diǎn)，將減少所有則權(quán)益。 3.利潤指收入減費(fèi)用后的凈額。反映企業(yè)經(jīng)營成果。正數(shù)為盈利，負(fù)數(shù)為虧損。第一章第一章 總論總論 第三節(jié)第三節(jié) 金融會計工作的組織金融會計工作的組織 一、金融會計機(jī)構(gòu)一、金融會計機(jī)構(gòu) （一）機(jī)構(gòu)設(shè)置（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置 各類金融機(jī)構(gòu)根據(jù)內(nèi)外部管理需要，從上至下設(shè)有不同級別會計機(jī)構(gòu)，構(gòu)成完整的核算體系。如國有商業(yè)銀行的會計機(jī)構(gòu)有： 總行設(shè)會計部，一級分行設(shè)會計

15、處，二級分（支）行設(shè)會計科，縣級支行設(shè)會計股，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)會計柜臺。各級會計部門核算規(guī)定范圍業(yè)務(wù)。 （二）會計核算單位劃分（二）會計核算單位劃分 會計核算單位分為獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位。 1.獨(dú)立核算單位指獨(dú)立編制預(yù)（決）算、單獨(dú)計算盈虧、單獨(dú)考核經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的會計機(jī)構(gòu)。 2.非獨(dú)立核算單位指業(yè)務(wù)收支由上級機(jī)構(gòu)并表匯總反映的會計機(jī)構(gòu)。 第一章第一章 總論總論 第三節(jié)第三節(jié) 金融會計工作的組織金融會計工作的組織 （三）會計職務(wù)劃分（三）會計職務(wù)劃分 1.按行政職務(wù)可分為：記賬員-復(fù)核員-會計股長-會計科長-會計處長-會計部主任-總會計師等。 2.按技術(shù)職稱可分為：會計員、助理會計師、會計師、高級

16、會計師。行政職務(wù)名額有限制，由各單位按規(guī)定的選拔方式產(chǎn)生，技術(shù)職稱名額沒限制，按社會專門機(jī)構(gòu)公布的考試成績?yōu)闇?zhǔn)。 二、金融會計準(zhǔn)則與制度二、金融會計準(zhǔn)則與制度 金融會計準(zhǔn)則由財政部制定，是金融會計核算工作必須遵循的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。 會計制度有各金融機(jī)構(gòu)在會計準(zhǔn)則規(guī)范內(nèi)，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定的具體核算制度。 第一章第一章 總論總論 第三節(jié)第三節(jié) 金融會計工作的組織金融會計工作的組織 三、會計人員的職責(zé)與權(quán)限三、會計人員的職責(zé)與權(quán)限 各級會計機(jī)構(gòu)要由若干會計人員組成，會計人員的職責(zé)與權(quán)限是各級會計機(jī)構(gòu)要由若干會計人員組成，會計人員的職責(zé)與權(quán)限是每一個會計人員必須清楚的。每一個會計人員必須清楚的。 （一

17、）會計人員的職責(zé)（一）會計人員的職責(zé) 1.認(rèn)真組織、推動會計工作各項規(guī)章制度、辦法貫徹執(zhí)行。 2.按制度規(guī)定認(rèn)真做好會計核算和監(jiān)督努力完成各項工作任務(wù)。 3.遵守并宣傳會計法律法規(guī)，維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律，同違法亂紀(jì)行為作斗爭。 4.遵守職業(yè)道德，提高服務(wù)質(zhì)量。 金融企業(yè)會計人員的職業(yè)道德：愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、保守秘密。（保守秘密對金融企業(yè)會計人員特別需要重視）（保守秘密對金融企業(yè)會計人員特別需要重視） 第一章第一章 總論總論 第三節(jié)第三節(jié) 金融會計工作的組織金融會計工作的組織 （二）會計人員的權(quán)限二）會計人員的權(quán)限 1.有權(quán)拒絕辦理不合規(guī)業(yè)務(wù)。對業(yè)務(wù)往來單位的違規(guī)要求有權(quán)拒絕辦

18、理。如：代客戶填寫票據(jù)、公款私存等。 2.有權(quán)越級反映情況。會計人員對來自內(nèi)外部的違反財經(jīng)紀(jì)律和國家政策法規(guī)行為，又向越級或向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)反映情況的權(quán)利。 3.有權(quán)對本單位其他部門的資金使用、財務(wù)收支等實(shí)施會計監(jiān)督。 4.有權(quán)參與本單位計劃編制和有關(guān)業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理會議。 5.有權(quán)參加繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。第一章第一章 總論總論 本章練習(xí)本章練習(xí) 一、思考題：一、思考題： 1.1.銀行會計和金融會計是一樣嗎？為什么？銀行會計和金融會計是一樣嗎？為什么？ 2.2.金融企業(yè)指的是哪些金融機(jī)構(gòu)？金融企業(yè)指的是哪些金融機(jī)構(gòu)？ 3.3.表內(nèi)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)有何區(qū)別？表內(nèi)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)有何區(qū)別？ 4.4.金融會計有

19、哪些具體核算對象？金融會計有哪些具體核算對象？ 5.5.金融會計有什么主要特點(diǎn)？金融會計有什么主要特點(diǎn)？ 二、練習(xí)題：二、練習(xí)題： P8-9P8-9例題和習(xí)題集電子文件例題和習(xí)題集電子文件第二章第二章 基本核算方法基本核算方法本本章章目目的的與與要要求求第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)記賬憑證記賬方法 會計科目第四節(jié)賬務(wù)組織 本章本章目錄目錄第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第一節(jié) 會計科目單擊添加一、科目的概念、一、科目的概念、性質(zhì)和設(shè)置原則性質(zhì)和設(shè)置原則三、科目代號三、科目代號與賬號的編制與賬號的編制二、會計科目二、會計科目的分類的分類第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第一節(jié) 會計科目 一、

20、會計科目的概念、性質(zhì)和設(shè)置原則一、會計科目的概念、性質(zhì)和設(shè)置原則 （一）會計科目的概念（一）會計科目的概念 會計科目-是按照會計對象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容性質(zhì)的不同而進(jìn)行的分類標(biāo)志，是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目名稱。 金融機(jī)構(gòu)的會計科目是對金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益進(jìn)行分類匯總反映的類別名稱。 會計科目的作用：是設(shè)置賬戶、分類記載會計事項的工具，也是確定報表項目的基礎(chǔ)。 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第一節(jié) 會計科目 （二）會計科目的性質(zhì)（二）會計科目的性質(zhì) 1.單一性規(guī)定核算范圍、內(nèi)容單一、科目與科目之間內(nèi)容不重疊。 2.相關(guān)性指科目對應(yīng)關(guān)系，反應(yīng)科目核算內(nèi)容的關(guān)聯(lián)，是復(fù)

21、式記賬的前提。 3.政策性科目核算內(nèi)容和方法體現(xiàn)國家政策和企業(yè)管理要求，會隨政策及管理要求發(fā)生變化。如合并或細(xì)化某些科目核算范圍等。 4.方法性科目的核算內(nèi)容同時也規(guī)定了其計價、編制分類和登記賬簿的方法。如記賬方向、余額方向等。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第一節(jié) 會計科目 （三）會計科目的設(shè)置原則（三）會計科目的設(shè)置原則 1.合法性原則，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 2.相關(guān)性原則，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。 3.實(shí)用性原則，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。 4.完整性原則，

22、指所設(shè)置的會計科目應(yīng)充分滿足單位對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記錄和核算的需要，并形式一個完整和統(tǒng)一的單位內(nèi)部會計核算體系。 5.穩(wěn)定性原則，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。 6.準(zhǔn)確性原則，指所設(shè)置的會計科目的內(nèi)容定性應(yīng)確保準(zhǔn)確。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第一節(jié) 會計科目 二、會計科目的分類二、會計科目的分類 （一）按適用范圍分（一）按適用范圍分 1.統(tǒng)一會計科目由財政部會同人民銀行制定公布，各金融機(jī)構(gòu)報表上報人行和財政或?qū)ν夤紩r，需匯總歸類為統(tǒng)一會計科目，使之具有可比性。 2.系統(tǒng)內(nèi)會計科目由各金融機(jī)構(gòu)根據(jù)內(nèi)部管理需要，在統(tǒng)一科目基礎(chǔ)上進(jìn)行的細(xì)化。 （二）按資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)系分（二）按

23、資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)系分 1.表內(nèi)科目反應(yīng)資產(chǎn)、權(quán)益的實(shí)際增減變動和財務(wù)收支情況，并反映在資產(chǎn)負(fù)債表平衡關(guān)系表中。如：存款、貸款等。 2.表外科目反映或有事項、委托代理業(yè)務(wù)和備查登記業(yè)務(wù)。該類科目用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到企業(yè)資金的實(shí)際增減變化，或不涉及到資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項，因此，該類科目反映在平衡關(guān)系表之外。如：“銀行承兌匯票”、“有價單證”、“重要空白憑證”等。 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第一節(jié) 會計科目（三）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分（三）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分（教材按性質(zhì)分實(shí)際也屬于此類） 1.資產(chǎn)類-反映企業(yè)資金的占用和分布狀態(tài)。銀行資產(chǎn)類科目主要表現(xiàn)為現(xiàn)金類和貸款類。資產(chǎn)科目余額在借方

24、。 2.負(fù)債類-反映企業(yè)資金取得和形成的渠道。銀行負(fù)債類科目主要表現(xiàn)為存款類。負(fù)債科目余額在貸方。 3.所有者權(quán)益類-反映企業(yè)所有者享有的權(quán)益。銀行的權(quán)益科目與其他股份制企業(yè)一樣，表現(xiàn)為實(shí)收資本、資本（盈余）公積、未分配利潤等。所有者權(quán)益科目中涉及利潤的科目余額方向不固定，其他權(quán)益科目余額在貸方。 4. 共同類-反映其科目性質(zhì)需按借貸發(fā)生額軋差后的余額方向而定，余額在借方為資產(chǎn)科目，在貸方為負(fù)債科目。 5. 損益類-反映企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營成果。銀行損益類科目只要是利息收入、手續(xù)費(fèi)收入和利息支出。涉及收入類的科目余額在貸方，涉及支出類的科目余額在借方。 比較統(tǒng)一會計科目表與銀行系統(tǒng)內(nèi)科目標(biāo)的不同

25、處第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第一節(jié) 會計科目 三、科目代號與賬號的編制三、科目代號與賬號的編制 科目代號是電算化的產(chǎn)物，也是簡化核算的需要。由各金融機(jī)構(gòu)根據(jù)管理需要編制?？颇看柛鶕?jù)核算層級，可分為一級核算碼（4位數(shù)）、二級核算碼（6位數(shù)）等。 數(shù)字1-6為開頭的科目，分別代表：資產(chǎn)、負(fù)債、共同、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用；數(shù)字9開頭的為表外科目。 賬號主要由科目代碼、地區(qū)號、行號、幣種代碼、賬戶順序號等編號構(gòu)成，具有唯一性。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第二節(jié) 記賬方法一、記賬方法一、記賬方法的概念的概念記賬記賬記賬標(biāo)準(zhǔn)記賬標(biāo)準(zhǔn)記賬方法記賬方法權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)

26、制收付實(shí)現(xiàn)制二、記賬方法二、記賬方法的分類的分類復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法單式記賬法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第二節(jié) 記賬方法 一、記賬方法的概念一、記賬方法的概念 概念概念1 1：記賬就是以憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)地在賬簿上記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動過程及其結(jié)果的。準(zhǔn)確記賬是對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效管理的基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制是保障準(zhǔn)確記賬的重要手段。 兩種記賬標(biāo)準(zhǔn)： 概念概念2 2：權(quán)責(zé)發(fā)生制指在會計核算中，以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)確定當(dāng)期收益和費(fèi)用的一種方法。是相對收付實(shí)現(xiàn)制而言。（例：長期利息，分年或季提取。） 概念概念3 3：收付實(shí)現(xiàn)制指在會計核算中，以實(shí)收實(shí)付為標(biāo)準(zhǔn)確定當(dāng)期收入和費(fèi)用的一種方法。

27、 為準(zhǔn)確反映企業(yè)不同時期的經(jīng)營成果，金融企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬。 概念概念4 4：記賬方法指按一定的記賬規(guī)則、使用一定的記賬符號，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類和計入會計賬簿的一種專門方法。 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第二節(jié) 記賬方法 二、記賬方法的種類二、記賬方法的種類 1.1.單式記賬法單式記賬法指對發(fā)生的業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行登記的方法。在商業(yè)銀行會計中，表外業(yè)務(wù)采用單式記賬法，記賬符號用“收入”和“付出”。如：為某單位辦理商業(yè)匯票承兌。銀行計 收入：銀行承兌匯票-某單位（票面金額）承兌責(zé)任解除時，付出：銀行承兌匯票-某單位（票面金額） 2.2.復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法-指將每筆業(yè)務(wù)

28、以相同金額同時在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。清楚反應(yīng)資金的來龍去脈。 復(fù)式記賬法以會計科目為記賬主體，以復(fù)式記賬法以會計科目為記賬主體，以“借借”和和“貸貸”作為記賬作為記賬符號，以符號，以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，達(dá)到為記賬規(guī)則，達(dá)到“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)負(fù)債債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的平衡。的平衡。 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第二節(jié) 記賬方法借借 戶名戶名 貸貸 借貸記賬法的運(yùn)用方法：一丁字帳表示如下：借貸記賬法的運(yùn)用方法：一丁字帳表示如下： 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 負(fù)債減少負(fù)債減少 所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少 支出成本費(fèi)用

29、增加支出成本費(fèi)用增加 收入減少收入減少 利潤減少利潤減少 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 負(fù)債增加負(fù)債增加 所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加 支出成本費(fèi)用減少支出成本費(fèi)用減少 收入增加收入增加 利潤增加利潤增加記賬規(guī)律：金融企業(yè)表內(nèi)業(yè)務(wù)記賬規(guī)律是：記賬規(guī)律：金融企業(yè)表內(nèi)業(yè)務(wù)記賬規(guī)律是：同方向科目，一增一減，金額相等；同方向科目，一增一減，金額相等；異方向科目同增同減，金額相等；異方向科目同增同減，金額相等；各科目借方發(fā)生額合計各科目借方發(fā)生額合計= =各科目貸方發(fā)生額合計；各科目貸方發(fā)生額合計；各科目借方余額合計各科目借方余額合計= =各科目貸方余額合計各科目貸方余額合計（請看教材（請看教材P15-16P15-

30、16頁例題）頁例題）第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第三節(jié) 會計憑證一、會計憑證的概念和作用三、會計憑證的基本要素和特點(diǎn)二、會計憑證的種類與使用四、商業(yè)銀行憑證傳遞的概念、要求和原則第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第三節(jié) 會計憑證 一、會計憑證的概念和作用一、會計憑證的概念和作用 概念：會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，概念：會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面憑證。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面憑證。 作用：記錄憑證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；作作用：記錄憑證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；作為記賬依據(jù)。為記賬依據(jù)。 憑證的取得

31、有途徑有自制和外來之分。商業(yè)銀行對外憑證的取得有途徑有自制和外來之分。商業(yè)銀行對外業(yè)務(wù)多為外部憑證，由客戶提交，通過內(nèi)部傳遞，完成借業(yè)務(wù)多為外部憑證，由客戶提交，通過內(nèi)部傳遞，完成借貸方記賬，故也稱為貸方記賬，故也稱為“傳票傳票”。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第三節(jié) 會計憑證 二、會計憑證的種類與使用二、會計憑證的種類與使用 （一）按憑證的用途分為原始憑證和記賬憑證（一）按憑證的用途分為原始憑證和記賬憑證 1.原始憑證-記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的原始記錄，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和據(jù)以記賬的原始依據(jù)。當(dāng)前，商業(yè)銀行的原始憑證大都同時具備了記賬憑證的要素。 2.記帳憑證-根據(jù)審核無

32、誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類并確定會計分錄而填制的，據(jù)以登記賬簿的憑證。 （二）復(fù)式憑證和單式憑證（二）復(fù)式憑證和單式憑證 1.復(fù)式記賬憑證-是將一筆業(yè)務(wù)涉及的所有賬戶填制在一張記帳憑證上。 2.單式記帳憑證-是將一筆業(yè)務(wù)涉及的所有賬戶分別填制在兩張或兩張以上記帳憑證上。 目前，商業(yè)銀行采用的是單式記賬憑證，即每個分錄的借貸方分別需要有記賬憑證作依據(jù)。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第三節(jié) 會計憑證 （三）按憑證的使用范圍分為基本憑證和特定憑證（三）按憑證的使用范圍分為基本憑證和特定憑證 1.基本憑證指一般憑證或通用憑證。包括現(xiàn)金憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、特種轉(zhuǎn)賬憑證和

33、表外收付憑證。（參看教材P18-20頁憑證樣式） 2. 特定憑證是金融機(jī)構(gòu)根據(jù)各種業(yè)務(wù)的特殊需要而制定印制并由開戶單位購買的專用憑證。特定憑證一般一式多聯(lián)，采取套寫方式填寫，如銀行匯票、支票等各類結(jié)算憑證。（第四章了解特定憑證格式） 按重要程度分，金融機(jī)構(gòu)的會計憑證還可分為重要憑證和一般憑證。重要憑證有嚴(yán)格的領(lǐng)用銷毀登記制度。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證 三、會計憑證的基本要素和特點(diǎn)三、會計憑證的基本要素和特點(diǎn) （一）會計憑證的基本要素包括：憑證名稱、憑證編號、編制日期、收付款單位名稱和賬號、金額（含幣種符號）、用途、會計分錄、簽章等。 （二）商業(yè)銀行

34、會計憑證的特點(diǎn)包括： 使用單式憑證（糾正教材P21頁錯誤解釋）； 套寫憑證和外來憑證； 外來憑證及時原始憑證，也是記賬憑證； 憑證傳遞環(huán)節(jié)多。 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證 四、商業(yè)銀行憑證傳遞的概念、要求和原則四、商業(yè)銀行憑證傳遞的概念、要求和原則 概念：憑證傳遞指從收到貨編制憑證起，通過審查憑證、賬務(wù)處理，直到憑證裝訂保管為止的憑證運(yùn)行線路和處理方式。 憑證傳遞要求：準(zhǔn)確及時、嚴(yán)密合理、先外后內(nèi)、先急后緩。即：方便客戶、嚴(yán)守規(guī)定、節(jié)約工時。 憑證傳遞原則： 現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入先收款，后記賬；先收款，后記賬； 現(xiàn)金付出現(xiàn)金付出先記賬后付款；先記賬后付款

35、； 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先計借方，后記貸方先計借方，后記貸方（改教材（改教材P22P22頁）頁）； 他行票據(jù)他行票據(jù)先收妥，后抵用。先收妥，后抵用。 銀行憑證不能通過外部傳遞。一、明細(xì)核算二、綜合核算三、核算程序與賬務(wù)核對第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 賬務(wù)組織是指各種賬簿、核算程序和賬務(wù)核對方法的配合。包括明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。兩個系統(tǒng)記賬依據(jù)一致，分別核算，金額相等，但反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡程度不一。兩個系統(tǒng)互為補(bǔ)充，互相制約，有效保障了會計核算的準(zhǔn)確、完整。 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 一、明細(xì)核算、明細(xì)核

36、算 明細(xì)核算反映的是各科目的詳細(xì)情況，由分戶帳、登記簿、余額表和現(xiàn)分戶帳、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿金收付日記簿組成。 （一）分戶賬（明細(xì)賬）（一）分戶賬（明細(xì)賬）（見教材（見教材P24-25P24-25格式格式) ) 分戶賬分戶賬-指按具體核算對象設(shè)立的賬簿。分戶賬的基本格式包括四種。 1.甲種賬，也稱三欄式賬頁，即借方、貸方、余額三欄，適用于不計利息且余額方向固定的賬戶使用。如：應(yīng)收款、應(yīng)付款、固定資產(chǎn)等。 2.乙種賬，也稱五欄式賬頁，即在三欄式的基礎(chǔ)上增加日數(shù)和積數(shù)兩欄，適用于計息賬戶使用。 3.丙種賬，也稱四欄式賬頁，即除借方、貸方發(fā)生額外，余額也分借方和貸方，適用于雙重性科目下的

37、賬戶使用。如：內(nèi)部往來、同城票據(jù)清算、外匯買賣等。 4.丁種帳，也稱銷賬式賬頁，是一種逐筆記，逐筆銷的賬頁，即在三欄式的基礎(chǔ)上增加了銷賬日期一欄。適用于需要逐筆記賬和銷賬的業(yè)務(wù)，如：銀行匯票、應(yīng)解匯款等。 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 （二）登記簿（二）登記簿 登記簿指根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要而設(shè)置的專用賬簿，是對分戶賬的補(bǔ)充。如查庫登記簿、開（銷）戶登記簿、重要單證登記不等。 （三）余額表（三）余額表 余額表適合對總賬和分戶賬余額是否相符并據(jù)以計算利息的工具。使用方法就是將分戶帳余額每天抄在余額表上，10天小計1次，每月末合計1次，結(jié)息日累計每月末合計數(shù)，加

38、減少計或多計積數(shù)后乘以利率計算出利息。商業(yè)銀行目前基本不用余額表計息。 （四）現(xiàn)金收、付日記簿（四）現(xiàn)金收、付日記簿 現(xiàn)金收、付日記簿是銀行登記現(xiàn)金收入、付出業(yè)務(wù)的明細(xì)賬簿，需逐筆順序登記，即可反映當(dāng)日現(xiàn)金收付總額，便于調(diào)劑頭寸，也方便賬實(shí)核對。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 二、綜合核算、綜合核算 綜合核算是按科目反應(yīng)情況的核算系統(tǒng)。由科目日結(jié)單、總賬和日記表組成。 （一）科目日結(jié)單（一）科目日結(jié)單 科目日結(jié)單是每一個會計科目當(dāng)日借方、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄。是登記總賬的依據(jù)。 所有表內(nèi)科目日結(jié)單借方金額合計=貸方金額合計 （舉例解釋P27頁現(xiàn)

39、金科目日結(jié)單編制方法） 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 （二）總賬（二）總賬 總賬指按會計科目設(shè)置的賬簿，是個科目的總括記錄，是對分戶賬的匯總記錄，是編制會計報表的主要依據(jù)。根據(jù)科目日結(jié)單每日對外營業(yè)終了后登記。 總賬=分戶賬之和 （三）日記表（三）日記表( (試算平衡表）試算平衡表） 日記表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)和賬務(wù)活動，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)的主要工具。根據(jù)各總賬科目借貸方發(fā)生額和余額填制。 平衡關(guān)系：借方發(fā)生額合計平衡關(guān)系：借方發(fā)生額合計= =貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計 借方余額合計借方余額合計= =貸方余額合計貸方余額合計 第二章第二章 基本核算方法基本核算方

40、法 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 四、核算程序與賬務(wù)核對四、核算程序與賬務(wù)核對 核算程序與賬務(wù)核對是賬務(wù)處理的兩個部分。 （一）核算程序（一）核算程序 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制或?qū)徍藗髌备鶕?jù)傳票登記分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收（付）日記簿根據(jù)分戶賬編制余額表根據(jù)傳票編制科目日結(jié)單根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬根據(jù)總賬編制日記表。 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 （二）賬務(wù)核對（二）賬務(wù)核對 賬務(wù)核對-指為防止差錯，對會計核算程序各環(huán)節(jié)進(jìn)行核實(shí)和對賬確保賬賬、帳款、賬表、賬實(shí)以及內(nèi)外部賬完全相符。 1.每日核對包括： 賬賬核對指總賬與分戶賬核對，核對結(jié)果：每一個總賬是否等于相

41、關(guān)分戶賬之和； 賬款核對指現(xiàn)金賬簿余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對是否一致。 2.定期和對包括： 內(nèi)外賬務(wù)核對每季簽發(fā)對賬單給開戶單位核對余額，開戶單位在規(guī)定時間內(nèi)核對并交回對賬回單，即以便及時發(fā)現(xiàn)問題； 賬實(shí)核對指定期對固定資產(chǎn)重要物資和單證進(jìn)行賬實(shí)核對，確保賬實(shí)相符。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 （三）錯賬更正（三）錯賬更正 錯帳更正錯帳更正-指按規(guī)定的方法更正錯賬。電算化條件下，指按規(guī)定的方法更正錯賬。電算化條件下，錯帳更正主要有三種方法，分別是：錯帳更正主要有三種方法，分別是： 1.1.數(shù)據(jù)未發(fā)送，可刪除錯帳，重新錄入；數(shù)據(jù)未發(fā)送，可刪除錯帳，重新錄入；

42、 2.2.數(shù)據(jù)已發(fā)送，紅字（即用數(shù)據(jù)已發(fā)送，紅字（即用“-”-”號）在原賬戶同方號）在原賬戶同方向錄入一筆，再在正確賬戶正確方向正常錄入一筆；向錄入一筆，再在正確賬戶正確方向正常錄入一筆； 3.3.跨年發(fā)現(xiàn)錯賬，籃子反方向沖銷錯賬，再在正確賬跨年發(fā)現(xiàn)錯賬，籃子反方向沖銷錯賬，再在正確賬戶正確方向正常錄入。戶正確方向正常錄入。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 本章練習(xí)本章練習(xí) 一、思考題一、思考題 1.會計科目按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何分類，各類科目的余額方向如何確定？ 2.借貸記賬法的記賬原則是什么？有什么作用？ 3.總賬和分戶賬有什么區(qū)別和聯(lián)系？ 4.試用文字?jǐn)⑹錾?/p>

43、業(yè)銀行賬務(wù)處理全過程 二、練習(xí)題（教材二、練習(xí)題（教材P31P31頁）頁） 三、電子版習(xí)題三、電子版習(xí)題第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算本章本章目的與要求目的與要求1.了解單位存款賬戶按資金管理要求的分類方法，以及各類賬戶的概念和特點(diǎn)；2.掌握單位存款存、取的具體核算程序和利息計算方法；3.熟悉儲蓄存款的種類和核算程序以及利息計算的基本規(guī)定。個人儲蓄存款業(yè)務(wù)核算單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)概述本章目錄第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的種類一、存款業(yè)務(wù)的種類二、存款業(yè)務(wù)核算的基本要求二、存款業(yè)務(wù)核算的基本要求三、存款業(yè)務(wù)核算科目與使用

44、三、存款業(yè)務(wù)核算科目與使用四、存款賬戶管理四、存款賬戶管理本本節(jié)節(jié)內(nèi)內(nèi)容容第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。 存款是商業(yè)銀行用來發(fā)放貸款，調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)活動的最主要的資金來源。（其他來源還有同業(yè)拆借等） 一、存款業(yè)務(wù)的種類一、存款業(yè)務(wù)的種類 （一）按存款對象（一）按存款對象分為單位存款和個人存款分為單位存款和個人存款 單位存款：指企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體、軍隊等單位存入銀行的資金。 個人存款：指城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村居民個人存入銀行的資金。 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款

45、業(yè)務(wù)概述 （二）按存款的穩(wěn)定性（二）按存款的穩(wěn)定性-分為活期存款和定期存款分為活期存款和定期存款 活期存款：指存期不確定，隨時可支取，利率較低的單位和個人存款。（單位存款多為活期存款，用于結(jié)算需要） 定期存款：指存期確定，到期支取，利率相對活期存款高的單位和個人存款。（定期包括：三個月、六個月、一年、二年、三年、五年） （三）按存款資金性質(zhì)（三）按存款資金性質(zhì)分為一般性存款和財政性存款分為一般性存款和財政性存款 一般性存款：指商業(yè)銀行吸收的單位和個人存款。 財政性存款：指商業(yè)銀行為各級財政部門辦理的預(yù)算資金存款和待交財政資金等。 區(qū)分財政性存款和一般性存款與商業(yè)銀行繳存資金直接相連，各區(qū)分財政

46、性存款和一般性存款與商業(yè)銀行繳存資金直接相連，各商業(yè)銀行必須嚴(yán)格區(qū)分，分別核算。商業(yè)銀行必須嚴(yán)格區(qū)分，分別核算。第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 （四）按存款產(chǎn)生來源不同（四）按存款產(chǎn)生來源不同分為原始存款和派生存分為原始存款和派生存款款 原始存款：指存款人（客戶）將自己的資金主動存入商業(yè)銀行形成的存款。 派生存款：指商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款、購買證劵形成的存款。 （五）按幣種（五）按幣種-分為人民幣（也稱本幣）存款和外幣分為人民幣（也稱本幣）存款和外幣存款存款 存款分類與教材存款分類與教材P35P35有一定區(qū)別，請關(guān)注。有一定區(qū)別，請關(guān)注。 第三章第

47、三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 二、二、 存款業(yè)務(wù)核算的基本要求存款業(yè)務(wù)核算的基本要求 由于商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)涉及面廣，存款業(yè)務(wù)質(zhì)量影響面大，因此，由于商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)涉及面廣，存款業(yè)務(wù)質(zhì)量影響面大，因此，在組織和辦理存款業(yè)務(wù)核算時，銀行必須做到：在組織和辦理存款業(yè)務(wù)核算時，銀行必須做到： （一）維護(hù)存款人的合法權(quán)益。確保誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配。除法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得帶任何單位和個人查詢、凍結(jié)、扣劃存款人存款賬戶資金，應(yīng)付利息的存款需及時計付利息。 （二）正確使用會計科目和帳戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督。嚴(yán)格區(qū)分財政性存款和一般性存款，嚴(yán)禁公款私存，嚴(yán)防冒領(lǐng)

48、、詐騙、盜竊等犯罪行為，保證存款資金安全。 （三）準(zhǔn)確、及時地辦理存款業(yè)務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量。合理設(shè)置存款業(yè)務(wù)流程，及時、準(zhǔn)確、快捷辦理存款業(yè)務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量。第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 三、存款業(yè)務(wù)核算科目與使用三、存款業(yè)務(wù)核算科目與使用 統(tǒng)一會計科目中，商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)只有一個“吸收存款”一級科目，但實(shí)際工作中，各商業(yè)銀行因分工和管理需要，存款類一級科目遠(yuǎn)不止一個“吸收存款”，為貼近實(shí)際工作，又方便教學(xué)，商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)只要介紹如下幾個：（關(guān)注P36科目設(shè)置的不同） 1.“單位活期存款”，負(fù)債科目，貸方登記單位存入商業(yè)銀行的活期結(jié)算資金存款

49、，借方登記存款單位支用款項，余額在貸方，表明存款單位在銀行可支用的存款資金數(shù)額。本科目按開戶單位設(shè)立明細(xì)賬戶。 2.“單位定期存款”，負(fù)債科目，貸方登記單位有活期賬戶轉(zhuǎn)入定期的存款，借方登記到期支取的定期存款，支取只能轉(zhuǎn)賬，不能提取現(xiàn)金，余額為未到期單位定期存款。本科目按開戶單位設(shè)立明細(xì)賬戶。第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 3.“活期儲蓄存款”，負(fù)債科目，貸方登記個人存入商業(yè)銀行的活期存款 ，借方登記存款個人支用款項，余額在貸方，表明存款個人在銀行可支用的存款資金數(shù)額。本科目按開戶個人設(shè)立明細(xì)賬戶。 4.“定期儲蓄存款”，負(fù)債科目，貸方登記個人存

50、入商業(yè)銀行的定期存款， 借方登記到期支取的定期存款，余額在貸方，表明尚未到期的個人定期存款數(shù)額。本科目按開戶個人設(shè)立明細(xì)賬戶。 5.“其他活期存款”，負(fù)債科目，貸款賬戶轉(zhuǎn)入存款賬戶時記貸方，支用時記借方，余額表明尚未用完的貸款資金。開戶人日常結(jié)算收入不通過本科目核算。本科目按開戶單位設(shè)立明細(xì)賬戶。第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 四、存款賬戶管理四、存款賬戶管理 （一）單位活期存款賬戶種類（一）單位活期存款賬戶種類 單位活期存款是 以單位名稱或商號等在銀行開立的活期存款賬戶。單位結(jié)算業(yè)務(wù)必須通過商業(yè)銀行辦理，因此，所有企事業(yè)單位和個體商戶都必須在銀

51、行開立活期存款賬戶（也稱結(jié)算賬戶）才能辦理業(yè)務(wù)。單位活期存款賬戶包括如下四種類型： 臨時存款戶臨時存款戶一般存款戶一般存款戶指存款人因借款和其他結(jié)算需要，在基本戶開戶銀行以外的銀行開立的結(jié)算賬戶。（不得支取現(xiàn)金）指存款人因臨時需要并在規(guī)定時間內(nèi)使用而開立的賬戶。如驗資戶、施工企業(yè)異地施工賬戶等?；敬婵顟艋敬婵顟糁复婵钊藶檗k理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)而開立的賬戶。專用存款戶專用存款戶指存款人按規(guī)定為有指定用途的資金開立的存款賬戶。如：糧、棉、油收購資金、基本建設(shè)資金、更新改造資金等。第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 （二）單位存款賬戶管理（二）

52、單位存款賬戶管理 1.一個單位只能只能在一家銀行的一個經(jīng)營機(jī)構(gòu)開立一個一個基本存款戶。且需經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行核準(zhǔn)人民銀行核準(zhǔn)。 2.一個單位在一家銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)不能同時不能同時開立基本存款賬戶和一般存款賬戶，也不能同時不能同時開立兩個及以上兩個及以上一般存款賬戶。 3.單位開立基本存款戶和臨時存款戶、預(yù)算單位開立專用存款賬戶需經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行核準(zhǔn)并簽發(fā)許可證。 4.存款賬戶開立和使用必須嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)，不得出租或出借存款賬戶，不得利用存款帳戶進(jìn)行逃廢債務(wù)、偷逃稅款和洗錢等違法犯罪活動。 5.存款賬戶開立實(shí)行雙向選擇，銀行依法為客戶保密。 6.單位不動戶按規(guī)定銷戶。單位不動賬戶不動賬戶指一年未發(fā)

53、生收付活動一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的結(jié)算賬戶,應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，將未劃轉(zhuǎn)款項列入長期不動戶管理的賬戶。對一年未發(fā)生收付活動的單位活期存款長期不動戶，將其本息余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目核算。從轉(zhuǎn)入長期不動戶日起滿滿5 5年年（含5年）的長期不動戶款項可作為營業(yè)外收入。第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 （三）個人存款賬戶管理（三）個人存款賬戶管理 個人存款：個人存款：指以自然人名稱開立的存款賬戶。包括：活期儲蓄存款和定期儲蓄存款。 個人存款賬戶管理：個人存款賬戶管理：存款自愿、取款自由、存款有息、

54、為存款人保密。個人存款實(shí)名制 。第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算 （一）存取現(xiàn)金的核算（一）存取現(xiàn)金的核算 （二）單位活期存款賬戶核對（二）單位活期存款賬戶核對 （三）單位活期存款利息計算與（三）單位活期存款利息計算與賬務(wù)處理賬務(wù)處理二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算 （一）單位定期存款存入的核算（一）單位定期存款存入的核算 （二）單位定期存款支取的核算（二）單位定期存款支取的核算 （三）單位定期存款利息計算與（三）單位定期存款利息計算與核算核算本本節(jié)節(jié)內(nèi)內(nèi)容容第三章第三章 存款業(yè)務(wù)

55、核算存款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 一、一、 單位活期存款的核算單位活期存款的核算 （一）活期存款賬戶存取現(xiàn)金的核算（一）活期存款賬戶存取現(xiàn)金的核算 在商業(yè)銀行開立活期存款賬戶的單位都可使用支票。單位存款賬戶的業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)賬收付，因轉(zhuǎn)賬收付與銀行現(xiàn)行的多種結(jié)算方式相關(guān)，故放在銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)部分介紹，本部分只介紹單位現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算。本部分只介紹單位現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算。 （P39P39分錄與標(biāo)題不符）分錄與標(biāo)題不符） 涉及科目：活期存款-單位存款戶；庫存現(xiàn)金。 存款科目名稱在各商業(yè)銀行不盡相同，根據(jù)各銀行的管理需要而定。建設(shè)銀行、工商銀行等國有商業(yè)銀行的

56、單位活期存款科目一般按工業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、公共企業(yè)、個體戶等單位性質(zhì)分類設(shè)置活期存款一級科目。第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 1.存入現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金收入應(yīng)嚴(yán)格遵守“先收款，后記賬”的原則。 存入現(xiàn)金流程：單位填制現(xiàn)金繳款單（一式兩聯(lián)）連同現(xiàn)金一起交開戶銀行出納柜臺出納柜臺審核無誤，第一聯(lián)加蓋現(xiàn)金收訖章退客戶，第二聯(lián)據(jù)以填制現(xiàn)金收入傳票，據(jù)以登記“現(xiàn)金收入日記簿”后憑證內(nèi)部傳遞給會計作為單位存款和庫存現(xiàn)金的記賬依據(jù)，會計分類為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：單位活期存款-單位存款戶 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算

57、 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 2.支取現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金支取應(yīng)嚴(yán)格遵守“先記賬后付款”的原則，只能在基本戶支取。 支取現(xiàn)金流程：單位填制現(xiàn)金支票交開戶銀行會計柜臺會計柜臺審核無誤，發(fā)對號牌交客戶，根據(jù)現(xiàn)金支票填制現(xiàn)金付出傳票，現(xiàn)金支票作為單位存款，現(xiàn)金付出傳票作為庫存現(xiàn)金的記賬依據(jù)記賬傳票內(nèi)部傳遞給出納配款現(xiàn)金交取款人。 會計部門的會計分錄為： 借：單位活期存款-單位存款戶 貸：庫存現(xiàn)金 單位存取現(xiàn)金不適用存折方式，只能使用結(jié)算票據(jù)?！窘滩腜40頁（二）的提法不正確】 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 （二）單位活

58、期存款賬戶核對-包括不定期對賬和定期對賬 1.不定期核對指賬頁滿頁或月末，銀行向開戶單位發(fā)送對賬帳頁副本，開戶單位需進(jìn)行觸筆勾對，如有不符，及時告知銀行查找原因。 2.定期對賬指每季末加11月末，銀行向開戶單位發(fā)送余額對賬單，開戶單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)核對并簽回一聯(lián)對賬單（回單），如有不符，雙方及時查找原因。 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 （三）單位活期存款利息計算與賬務(wù)處理（三）單位活期存款利息計算與賬務(wù)處理 各類單位活期存款均需按季計息各類單位活期存款均需按季計息（改教材（改教材P40P40錯誤）錯誤）。 1.1.計息起點(diǎn)：計息起點(diǎn)

59、：本金以元為起點(diǎn)，元以下不計息；利息計至分位，分以下四舍五入； 2.2.計息時間：計息時間：活期存款每季末的20日結(jié)息一次，稅后利息轉(zhuǎn)入本金；活期存款不論何時存入，如遇利率調(diào)整均不分段計算利息。 3.3.存期規(guī)定：存期規(guī)定：活期存款日數(shù)的計算：按季度中各月的大、小月實(shí)際天數(shù)，用“算頭不算尾”的方法計算，即從存款當(dāng)天算至取款的前一天為止。 4.4.利率規(guī)定：利率規(guī)定：活期存款按結(jié)息日或銷戶日銀行掛牌公告的活期存款利率計息第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 5.5.利息計算公式：利息計算公式： 利息=累計日積數(shù)*日利率 累計日積數(shù)=日積數(shù)之和

60、調(diào)整積數(shù)； 日積數(shù)=賬戶余額*日數(shù)； 應(yīng)加積數(shù)=補(bǔ)記貸方（積數(shù)）+沖記借方（積數(shù)） 應(yīng)減積數(shù)=補(bǔ)記借方（積數(shù)）+沖記貸方（積數(shù)） 月利率=年利率/12；日利率=年利率/360；日利率=月利率/30 基準(zhǔn)利率由國務(wù)院授權(quán)人行制定并公布。2012年6月7日央行公布：從6月8日起，金融機(jī)構(gòu)存款利率可上浮至1.1倍。 利息計算從元位起，元位以下不計息，計算出的利息保留至分位，分位以下四舍五入。第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 6. .計息方法：計息方法： （1 1）帳頁計息）帳頁計息 采用乙種賬頁（即五欄式賬頁）計息。即當(dāng)賬戶余額發(fā)生變動時，計