三表之間的勾稽關(guān)系

1、三者之間的鉤稽關(guān)系有: 損益表及利潤分配表中的未分配利潤工資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤（2）資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金及其等價(jià)物期末余額與期初余額之差二現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及 其等價(jià)物凈增加利潤表中的凈銷貨額-資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款（票據(jù)）增加額+預(yù)收賬款增加額二 現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（4）資產(chǎn)負(fù)債表中除現(xiàn)金及其等價(jià)物之外的其他各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增加（減 少）額=現(xiàn)金流量表中各相關(guān)項(xiàng)目的減少（增加）額。一、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間基本勾稽關(guān)系。二 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間基本勾稽關(guān)系包括:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；收入-費(fèi)用二利 潤;現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出二現(xiàn)金凈流量;資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表分別與

2、其附 表、附注、補(bǔ)充資料等相互勾稽等。在會(huì)計(jì)報(bào)表基本勾稽關(guān)系中，前三項(xiàng)勾稽關(guān)系, 分別是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的基本平衡關(guān)系一般沒有問題。但是從調(diào) 查程序上還是應(yīng)予以必要的關(guān)注。二、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表間勾稽關(guān)系。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長期投資,復(fù)核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。 如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒有投資項(xiàng)目而利潤表中卻列有投資收益，以及投資 收益大大超過投資項(xiàng)目的本金等異常情況。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊金額，復(fù)核、匡算利潤表中管理費(fèi)用一折舊 費(fèi)”的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率、能耗消耗，分析主營業(yè)務(wù)收入的 變動(dòng)是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。利潤及利

3、潤分配表中未分配利潤”項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目數(shù)據(jù)勾 稽關(guān)系是否恰當(dāng)。注意利潤及利潤分配表中年初未分配利潤”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)” 欄的數(shù)額應(yīng)等于未分配利潤”項(xiàng)目“上年數(shù)”欄的數(shù)鼬等于資產(chǎn)負(fù)債表未分 配利潤”項(xiàng)目的期初數(shù)。三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金”項(xiàng)目期末與期初差額,與現(xiàn)金流量表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈 增加”勾稽關(guān)系是否合理。一般企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”所包括的內(nèi)容大多與貨幣資金”口徑一致銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金M主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收 入)x (1+17%)+預(yù)收賬款增加額-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額;購買商品、接受 勞務(wù)支付現(xiàn)金(主營

4、業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+存貨增加額)x (1+17%)+預(yù)付賬款 增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng)付票據(jù)增加額。據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長期投資，復(fù)核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。 如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒有投資項(xiàng)目而利潤表中卻列有投資收益，以及投資 收益大大超過投資項(xiàng)目的本金等異常情況。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊金額，復(fù)核、匡算利潤表中管理費(fèi)用一折舊 費(fèi)”的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率、能耗消耗，分析主營業(yè)務(wù)收入的 變動(dòng)是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。利潤及利潤分配表中未分配利潤”項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目數(shù)據(jù)勾 稽關(guān)系是否恰當(dāng)。注意利潤及利潤分配表中年初未分配利潤

5、”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)” 欄的數(shù)額應(yīng)等于未分配利潤”項(xiàng)目“上年數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表未分 配利潤”項(xiàng)目的期初數(shù)。四、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的勾稽關(guān)系是什么？1、確定補(bǔ)充資料的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額工資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素,如有則應(yīng)相應(yīng)填列。2、確定主表的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1） .吸收投資所收到的現(xiàn)金二（實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù)）+ （應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)）2） .借款收到

6、的現(xiàn)金二（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+ （長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)）3） .收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4） .償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金二（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+ （長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù)）（剔除利息）+ （應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金二應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6） .支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn) 金（

7、收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。五、確定主表的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1 .收回投資所收到的現(xiàn)金二（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+（長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù)）+（長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2 .取得投資收益所收到的現(xiàn)金二利潤表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)）3 .處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無形資產(chǎn)期末數(shù)

8、-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4 .收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5 .購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金二（在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+ （固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù)）+ （無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初 數(shù)） 上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所 收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6 .投資所支付的現(xiàn)金二（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+ （長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+ （長期債權(quán)投資

9、期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資 收益或損失）該公式中如期末數(shù)小于期初數(shù)則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7 .支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。六、確定補(bǔ)充資料中的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)注:直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊或:二累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)注:未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷二無形資產(chǎn)（期初數(shù)-期末數(shù)） 或二無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)注:未考慮因無形

10、資產(chǎn)對(duì)外投資減少。5、長期待攤費(fèi)用攤銷二長期待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)）或二長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)6、待攤費(fèi)用的減少（減:增加）二待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)7、預(yù)提費(fèi)用增加（減:減少）二預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減:收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用二利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減:收益）二投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）12、遞延稅款貸項(xiàng)（減:借項(xiàng)）二遞延稅款（期末數(shù)-期初數(shù)）13、存貨的減少（減:增

11、加）二存貨（期初數(shù)-期末數(shù)）注:未考慮存貨對(duì)外投資的減少。14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減:增加）=應(yīng)收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期初數(shù)-期末 數(shù)）+其他應(yīng)收款（期初數(shù)-期末數(shù)）+待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)）-壞賬準(zhǔn)備期末余額15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減:減少）=應(yīng)付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)-期初 數(shù)）+應(yīng)付工資（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期末數(shù)-期 初數(shù)）+其他應(yīng)交款（期末數(shù)-期初數(shù)）16、其他一般無數(shù)據(jù)。七、確定主表的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金二利

12、潤表中主營業(yè)務(wù)收入、（1+17%）+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+（應(yīng)收票據(jù)期初余額- 應(yīng)收票據(jù)期末余額）+ （應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+ （預(yù)收賬款期末余額- 預(yù)收賬款期初余額）-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2、收到的稅費(fèi)返還二（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額 累計(jì)數(shù)3 .收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金二營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+ 其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行 存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該

13、 項(xiàng)目留到最后倒擠填列,計(jì)算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）二補(bǔ)充資料中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-（1+2）-（4+5+6+7） 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。4 .購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+（存貨期末余額-存貨期初余額、（1+17%）+其他業(yè)務(wù) 支出（剔除稅金）+ （應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+ （應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng) 付賬款期末余額）+ （預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額）5 .支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+ 應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額 累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中養(yǎng)老保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金”、醫(yī)療 保險(xiǎn)金” +成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”6 .支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+ 其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借 方數(shù)+“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+ 其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān) 稅金項(xiàng)目即:實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不